PAGEPAGE1費用與稅金的核算教學設計授課題目費用與稅金的核算教學單元學時2［］4［√］教學目標［知識目標］：1．了解費用與稅金的內容2．掌握商品流通企業費用與稅金核算應設置的賬戶［能力目標］：能夠對商品流通企業發生的各項費用與稅金業務進行憑證處理、賬簿設置與登記。［素質目標］：1.樹立學生愛崗敬業、誠實守信、客觀公正的職業道德；2.培養學生的業務處理能力；3.培養學生分析問題解決問題的能力。重點難點重點：費用核算難點：稅金的核算教學方法講授法、對比法、歸納法能力訓練（作業）教學體會授課班級授課時間及地點年月日（星期）第節，樓室教學環節教學內容備注導入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結（4分鐘）作業（1分鐘）商品流通企業在取得各項收入的同時也需要付出相應的代價，導致經濟利益流出企業。比如，銷售商品、提供勞務活動發生的成本及其他活動所發生的支出，以及經營活動應負擔的相關稅費及企業當期發生的必須從當期收入中得到補償的期間費用等。企業對這類業務應如何進行業務處理？任務一商品流通企業費用的核算布置任務美達電器公司于2015年3月發生如下經濟業務，請按正確的核算方法編制會計分錄。業務1：開出轉賬支票，支付廣告費50000元。業務2：報銷業務招待費5000元，用現金支付。業務3：支付銀行手續費2000元。業務4：收到銀行利息收入1000元。業務5：計提短期借款利息9000元。業務6：計提行政管理部門固定資產折舊5000元。業務7：月末分配工資500000元，其中銷售人員300000元，管理人員50000元，在建工程人員150000元。業務8：開出轉賬支票支付咨詢費5000元。業務9：月末結轉已銷商品成本580000元。業務10：計提固定資產折舊30000元。業務11：計算并結轉本月應交的城建稅11900元、教育費附加5100元。任務分析設置賬戶（1）“主營業務成本”賬戶。該賬戶用于核算企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。期末，企業將本科目余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“主營業務成本”賬戶無余額。該賬戶按商品類別或品名進行明細核算。（2）“營業稅金及附加”賬戶。該賬戶用于核算企業經營活動相關稅費的發生和結轉情況。企業按規定計算確定與經營有關的稅費，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費”賬戶。期末，企業將本科目余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“營業稅金及附加”賬戶無余額。該賬戶按稅金種類進行明細核算。（3）“銷售費用”賬戶。該賬戶用于核算銷售費用的發生和結轉情況。期末，企業將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“銷售費用”賬戶無余額。該賬戶按銷售費用的項目進行明細核算。（4）“管理費用”賬戶。該賬戶用于核算銷售費用的發生和結轉情況。期末，企業將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“管理費用”賬戶無余額。該賬戶按管理費用的項目進行明細核算。（5）“財務費用”賬戶。該賬戶用于核算財務費用的發生和結轉情況。期末，企業將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“財務費用”賬戶無余額。該賬戶按財務費用的項目進行明細核算。參考答案業務1的會計分錄如下：借：銷售費用——廣告費50000貸：銀行存款50000業務2的會計分錄如下：借：管理費用——業務招待費5000貸：庫存現金5000業務3的會計分錄如下：借：財務費用——手續費2000貸：銀行存款2000業務4的會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：財務費用——利息收入1000業務5的會計分錄如下：借：財務費用——利息支出9000貸：應付利息9000業務6的會計分錄如下：借：管理費用——折舊費5000貸：累計折舊5000業務7的會計分錄如下：借：銷售費用——薪酬300000管理費用——公司經費50000在建工程——薪酬150000貸：應付職工薪酬——工資500000業務8的會計分錄如下：借：管理費用——咨詢費5000貸：銀行存款5000業務9的會計分錄如下：借：主營業務成本580000貸：庫存商品580000業務10的會計分錄如下：借：管理費用30000貸：累計折舊30000業務11的會計分錄如下：借：營業稅金及附加——城市維護建設稅11900——教育費附加5100貸：應交稅費——應交城市維護建設稅11900——應交教育費附加5100任務二商品流通企業稅金的核算布置任務天翼農貿公司2015年5月發生下列經濟業務：業務1：收購一批免稅農產品，實際支付的買價為200000元。收購的農產品已驗收入庫，款項已支付。業務2：出售一棟辦公樓，原價為5000000元，已提折舊2000000元，未曾計提減值準備，出售所得價款4000000元已存入銀行；用銀行存款支付清理費用5000元。業務3：實際上交增值稅70000元，消費稅30000元，該企業適用的城市維護建設稅的稅率為7%，用銀行存款上繳本月城市維護建設稅。試根據上述業務編制會計分錄。任務分析一、增值稅的核算“應交稅費——應交增值稅”賬戶的借方登記進項稅額、已交稅金、月終轉出未交增值稅；貸方登記銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅、月終轉出多交增值稅；借方余額表示尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”賬戶的借方登記月終轉入多交增值稅和本月上交以前月份的未交增值稅；貸方登記月終轉入應交未交增值稅；借方余額表示多交增值稅；貸方余額表示應交未交增值稅。小規模納稅人增值稅的核算，只需要設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。賬務處理①一般納稅人的賬務處理如下：a.購進商品時。借：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等b.銷售商品時。借：銀行存款等貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）c.購進免稅農產品時。借：庫存商品（買價－進項稅額）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（買價×13%）貸：銀行存款等②小規模納稅人的賬務處理如下：a.購進商品時。借：庫存商品貸：銀行存款等b.銷售商品時。借：銀行存款等貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅二、城市維護建設稅的核算賬務處理。借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅三、房產稅的核算從價計征：（5）賬務處理。借：管理費用——房產稅貸：應交稅費——應交房產稅四、車船使用稅的核算（1）征收范圍：依法在公安、交通、農業的車船管理部門登記的車船。（2）納稅人：在中國境內，車輛、船舶的所有人或管理人。（3）稅率：采用定額稅率。（4）應納稅額的計算。載客汽車應納稅額=應稅車輛數量×適用稅率載貨汽車應納稅額=自重噸位×適用單位稅額船舶應納稅額=凈噸位數×適用單位稅額（5）賬務處理。借：管理費用——車船使用稅貸：應交稅費——應交車船使用稅五、印花稅的核算（1）征收范圍：在中國境內書立、領受，以及在中國境外書立但在中國境內具有法律效力，受中國保護的應稅憑證。（2）納稅人：在中國境內書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人。（3）稅率：有比例稅率和定額稅率兩種。（4）應納稅額的計算。從價定率計征：應納稅額=應稅憑證所載金額×適用稅率從量定額計征：應納稅額=應稅憑證件數×單位稅額（5）賬務處理。借：管理費用——印花稅貸：銀行存款參考答案業務1的賬務處理如下：應抵扣的進項稅額=200000×13％=26000（元）借：庫存商品174000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000

貸：銀行存款200000業務2的賬務處理如下：（1）將該固定資產轉入清理。借：固定資產清理3000000累計折舊2000000貸：固定資產5000000（2）支付清理費用。借：固定資產清理5000貸：銀行存款5000（3）收入清理收入借：銀行存款4000000貸：固定資產清理4000000（5）結轉出售該辦公樓的凈收益。借：固定資產清理995000貸：營業外收入995000業務3的賬務處理如下：應交城市維護建設稅=（70000+30000）×7%=7000（元）借：營業稅金及附加——城市維護建設稅7000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅7000借：應交稅費——應交城市維護建設稅7000貸：銀行存款7000任務三商品流通企業其他支出的核算布置任務天翼農貿公司2015年5月發生下列經濟業務，試按正確的核算方法編制會計分錄。業務1：收取無形資產租金收入5000元。業務2：攤銷出租無形資產3000元。業務3：出售包裝物一批，價款10000元，應收取的增值稅稅額為1700元，款項收到存入銀行。該批包裝物的成本為7000元。業務4：銷售材料一批，價款5000元，應收取的增值稅稅額為850元，款項收到并存入銀行。該批材料的成本為3600元。業務5：期末結轉。任務分析一、其他業務收入其他業務收入是指企業通過除主要經營業務以外的其他經營活動實現的收入，如銷售材料收入、技術轉讓收入、固定資產出租收入、包裝物出租收入、收取代銷手續費收入等。其他業務收入不經常發生，金額一般較小，在收入中所占的比重較低。二、其他業務成本其他業務成本是指在從事銷售材料、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租等過程中，為取得收入而發生的各項業務成本，如銷售材料成本、技術轉讓的攤銷額、出租固定資產的折舊額、出租包裝物的價值攤銷額等。三、其他業務收支核算涉及的賬戶（1）“其他業務收入”賬戶。該賬戶用于核算企業通過除主要經營業務以外的其他經營活動實現的收入。企業發生的其他業務收入，應貸記“其他業務收入”賬戶，借記“應收賬款”“銀行存款”等賬戶。期末，企業將本賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“其他業務收入”賬戶無余額。該賬戶按其他收入內容進行明細核算。（2）“其他業務成本”賬戶。該賬戶用于核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。企業發生的其他業務成本，應借記“其他業務成本”賬戶，貸記“原材料”“周轉材料”“累計折舊”“累計攤銷”“應付職工薪酬”“銀行存款”等賬戶。期末，企業將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。結轉后，“其他業務成本”賬戶無余額。該賬戶按其他業務內容進行明細核算。參考答案業務1的賬務處理如下：借：銀行存款5000貸：其他業務收入5000業務2的賬務處理如下：借：其他業務成本3000貸：累計攤銷3000業務3的賬務處理如下：借：銀行存款11700貸：其他業務收入10