PAGE17PAGE5第頁(yè)出納崗位認(rèn)知教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解出納崗位；熟悉出納工作內(nèi)容及流程；熟悉出納工作職責(zé)和工作原則；熟悉出納應(yīng)具備的基本職業(yè)素質(zhì)；掌握會(huì)計(jì)與出納的聯(lián)系與區(qū)別能力目標(biāo)：能夠?qū)Τ黾{崗位工作有基本的認(rèn)知；明確出納人員的專業(yè)學(xué)習(xí)方向；素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)做一名出納人員的責(zé)任與分工理念；培養(yǎng)做一名出納人員的職業(yè)態(tài)度；培養(yǎng)做一名出納人員的協(xié)作配合意識(shí)。教學(xué)重點(diǎn)出納工作內(nèi)容及流程教學(xué)難點(diǎn)出納工作內(nèi)容及流程教學(xué)手段理實(shí)一體實(shí)務(wù)講解小組討論、協(xié)作教學(xué)學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)注釋項(xiàng)目出納崗位認(rèn)知任務(wù)一出納的含義和出納工作〖知識(shí)儲(chǔ)備〗一、出納的含義所謂“出”即支出，而“納”即收入。這兩個(gè)字非常準(zhǔn)確地表明了出納工作的核心要義，即貨幣資金的收入與支出。從專業(yè)的角度上講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及登記日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)工作的總稱。從內(nèi)容上看，“出納”這個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)中的專有名詞包含了以下三層意思：1.出納工作出納工作是對(duì)單位中貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券的收付、保管、核算工作的總稱。從廣義上講，出納工作是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，核算本單位的貨幣資金和有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)，以及整理和保管本單位的現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券，并保管本單位的財(cái)務(wù)印章。它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專職出納崗位或人員的各項(xiàng)工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管方面的工作。狹義的出納工作僅指各單位會(huì)計(jì)部門專職出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。2.出納核算出納核算是指對(duì)出納工作進(jìn)行的計(jì)量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.出納人員出納人員是指各單位從事出納工作的專職人員。從廣義上講，出納人員不僅包括會(huì)計(jì)部門從事出納工作的人員，還包括本單位各業(yè)務(wù)部門的收款員（收銀員）和工資發(fā)放人員等。狹義的出納人員僅指在會(huì)計(jì)部門從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。二、出納工作的特點(diǎn)和組織形式（一）出納工作的特點(diǎn)出納是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有自己的工作特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：1.社會(huì)性2.專業(yè)性3.政策性4.時(shí)效性（二）出納工作的組織形式（1）一人一崗。規(guī)模不大的單位，其出納工作量不大，可設(shè)專職出納人員一名。（2）一人多崗。規(guī)模較小的單位，其出納工作量較小，可設(shè)兼職出納人員一名。如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中（如單位的辦公室、后勤部門等）配備兼職出納人員一名。但兼職出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。（3）一崗多人。規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納人員，如分設(shè)管理收付的出納人員和管賬的出納人員，或分設(shè)現(xiàn)金出納人員和銀行結(jié)算出納人員等。這樣做對(duì)嗎天力公司為了便于結(jié)算，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負(fù)責(zé)保管支票等票據(jù)與銀行所有預(yù)留印鑒。討論：（1）該公司的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否合理？（2）該公司票據(jù)和印章管理是否符合相關(guān)要求？三、出納崗位的主要工作內(nèi)容（一）貨幣資金核算1.保管庫(kù)存現(xiàn)金2.保管有價(jià)證券3.保管空白票據(jù)4.保管印章5.辦理日常現(xiàn)金收付6.辦理銀行結(jié)算7.復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算8.貨幣資金的核算與監(jiān)管（二）往來(lái)結(jié)算1.辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度2.核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失（三）工資結(jié)算四、出納工作日程及賬務(wù)處理程序1.執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資和獎(jiǎng)金3.負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)任務(wù)二出納崗位的要求〖知識(shí)儲(chǔ)備〗一、出納人員的職責(zé)、權(quán)限根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納人員有以下職責(zé)與權(quán)限：（一）出納人員的職責(zé)1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度出納人員要按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（1）庫(kù)存現(xiàn)金管理。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找。如果發(fā)生超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額被罰款時(shí)，由出納人員負(fù)責(zé)。（2）不允許違反現(xiàn)金管理規(guī)定，編造用途從銀行套取現(xiàn)金。（3）不允許以“白條”（即未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款借據(jù)）抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)貪污挪用現(xiàn)金。（4）隨時(shí)掌握銀行存款余額，不允許簽發(fā)超過(guò)銀行存款余額的空頭支票（即簽發(fā)支票的金額超過(guò)銀行存款的余額）。出納人員開(kāi)出空頭支票發(fā)生的罰款，由出納人員負(fù)責(zé)。（5）出納人員不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人。（6）不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。2.負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)（1）根據(jù)會(huì)計(jì)審核人員簽章的收付款憑證，在經(jīng)出納人員復(fù)核后，才允許辦理現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員復(fù)核的內(nèi)容主要包括核對(duì)原始憑證和記賬憑證的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否一致，金額是否相符，內(nèi)容是否真實(shí)；復(fù)核無(wú)誤后再辦理付款手續(xù)。（2）收付款業(yè)務(wù)辦理完畢，要及時(shí)在收付憑證上簽章，并加蓋“收訖”或“付訖”戳記，防止重復(fù)記賬。（3）開(kāi)錯(cuò)的支票，必須加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存；支票遺失時(shí)，應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)，并通知相關(guān)單位。（4）對(duì)重大的開(kāi)支項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)更新改造、改擴(kuò)建工程款支出等，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核后，再辦理付款手續(xù)。3.負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬（1）根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆隨時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，應(yīng)立即查找原因，做到賬實(shí)相符；銀行存款日記賬余額要定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。定期編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使銀行存款賬面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。（2）對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)較多的單位，單位領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)管理部門需要掌握每日現(xiàn)金和銀行存款情況的，出納人員還應(yīng)于每日終了，根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬編制現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收、支、存情況。（3）加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度，貫徹錢賬分管原則。出納人員除自行填制從銀行提取現(xiàn)金或向銀行存入現(xiàn)金的收付款憑證外，不得填制其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)的收付款憑證，也不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)等賬簿的登記、核對(duì)和會(huì)計(jì)檔案保管工作。4.辦理外匯出納業(yè)務(wù)出納人員要按照國(guó)家外匯管理和結(jié)、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納工作也越來(lái)越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免外匯損失。5.支票、銀行賬戶的使用和管理掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)租出、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納人員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，在出納這個(gè)崗位上堵住結(jié)算漏洞。6.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等），使其安全、完整。要建立符合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納人員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。要注意保管好保險(xiǎn)柜的鑰匙，離開(kāi)崗位時(shí)，做到人走柜鎖，不得將鑰匙隨意交付他人；保險(xiǎn)柜密碼，應(yīng)妥善保管，不得泄露。7.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（1）印章的保管：支票印鑒章有財(cái)務(wù)專用章和法人印鑒章，必須由兩人分別保管。一般情況下，財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。負(fù)責(zé)保管的人員不得將印章隨意存放或帶出工作單位，確因工作需要攜帶出企業(yè)使用的，必須經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)，并由保管人員監(jiān)督用印。不準(zhǔn)交由非責(zé)任人用印，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。（2）空白支票：開(kāi)戶單位向開(kāi)戶銀行領(lǐng)購(gòu)支票?一般會(huì)保留一定數(shù)量的空白支票在企業(yè)以備使用。支票一旦填寫了有關(guān)內(nèi)容?并加蓋印章后?即可提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。所以?在空白支票使用和印章的保管上必須加強(qiáng)管理。存有空白支票的企業(yè)?必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則?空白支票和印章不得由一人負(fù)責(zé)保管。（3）空白收據(jù)：即未填制的收據(jù)，一經(jīng)填制?并加蓋有關(guān)印鑒?即可成為辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付的一種書(shū)面證明?必須將強(qiáng)管理。空白收據(jù)一般應(yīng)由主管會(huì)計(jì)人員保管。要建立“空白收據(jù)登記簿”?填寫領(lǐng)用日期、單位、起始號(hào)碼?并由領(lǐng)用人簽字?收據(jù)用完后?要及時(shí)歸還、核銷。使用單位不得將收據(jù)帶出工作單位使用?不得轉(zhuǎn)借、贈(zèng)送或買賣?不得弄虛作假、開(kāi)具實(shí)物與票面不相符的收據(jù)?更不能開(kāi)具存根聯(lián)與其他聯(lián)不符的收據(jù)?作廢的收據(jù)要加蓋“作廢”章?各聯(lián)要連同存根一起保管?不要撕毀、丟失。（二）出納人員的權(quán)限1.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度2.參與貨幣資金計(jì)劃定額管理3.管好、用好貨幣資金二、出納工作原則誰(shuí)會(huì)被錄取張洋和徐英同時(shí)應(yīng)聘某公司出納崗位。面試中，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)她們的表現(xiàn)都很滿意，一時(shí)不知道該錄取誰(shuí)。在等待面試結(jié)果期間，她們分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的電話：公司的會(huì)計(jì)因病休假一個(gè)月，你能兼任會(huì)計(jì)的工作嗎？張洋說(shuō)：“這個(gè)不合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納。”徐英說(shuō)：“沒(méi)問(wèn)題。年輕人就應(yīng)該多鍛煉。”討論：她們誰(shuí)會(huì)被錄取？違反出納工作原則的教訓(xùn)夢(mèng)之星公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了劉奇任出納人員。開(kāi)始進(jìn)入公司工作時(shí)，劉奇工作勤懇、敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市投資的影響，劉奇也開(kāi)始涉足股市，然而事與愿違，劉奇進(jìn)入股市后股票很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念。憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)自己的信任，劉奇拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。到月底時(shí)，銀行對(duì)賬單也是由劉奇到銀行提取且自行核對(duì)。因此，在很長(zhǎng)一段時(shí)間他的這些行為未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)時(shí)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。討論：劉奇犯罪，企業(yè)蒙受損失，從這個(gè)案例中我們應(yīng)該汲取哪些教訓(xùn)？三、出納人員的素質(zhì)要求1.取得會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)2.出納人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能3.出納人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德4.出納工作具有很強(qiáng)的政策性5.出納員要有熟練的專業(yè)技能6.具備良好工作作風(fēng)7.具有較強(qiáng)安全意識(shí)他為什么能順利挪用單位資金蘇某是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出納人員，由于深得領(lǐng)導(dǎo)信任，公司的財(cái)務(wù)章、人名章、現(xiàn)金支票、銀行POS機(jī)及員工歸還公司的借款都一直由其保管。2009年4月，蘇某在網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)了一個(gè)賭博網(wǎng)站，可以玩百家樂(lè)、賭球等。蘇某注冊(cè)后，開(kāi)始用自己的積蓄賭博。蘇某每月的工資僅有三四千元，加之一直輸多贏少，很快花光了積蓄。蘇某一心想著翻本，便萌生了挪用事務(wù)所資金的想法。同年8月，蘇某私自填寫現(xiàn)金支票支取了事務(wù)所5萬(wàn)元用于賭博，從此便一發(fā)不可收拾。至2010年6月4日，蘇某共挪用了600萬(wàn)余元。蘇某見(jiàn)回本無(wú)望，就到派出所自首。檢察院以涉嫌挪用資金罪將蘇某批捕。討論：（1）蘇某為什么能順利挪用單位資金？（2）出納人員應(yīng)具備哪些素質(zhì)？任務(wù)三出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系〖知識(shí)儲(chǔ)備〗一、出納與會(huì)計(jì)的聯(lián)系二、出納與會(huì)計(jì)的區(qū)別 1.會(huì)計(jì)與出納各自的職責(zé)不同2.會(huì)計(jì)與出納既互相依賴又互相牽制3.出納是一種賬實(shí)兼管的工作，而會(huì)計(jì)主要管賬4.出納直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，而會(huì)計(jì)間接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程【項(xiàng)目小結(jié)】項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)出納崗位任