教學目的與要求：通過本章的學習，要求學生了解財務控制概念、特征及實施財務控制的環境；了解財務控制的現狀及創新思路；理解標準成本的概念及作用；熟練掌握各種標準成本制定、成本差異的計算原理及方法；熟練掌握各種成本差異的賬戶設置及賬務處理；了解可能導致產生差異的常見原因；理解現金控制的概念、原則及模式；熟練掌握現金定量控制的幾類常用量化指標。本章的重點是成本差異及計算和現金控制。本章的難點是固定性制造費用差異的計算。教學課時：8課時項目七標準成本控制制度一、財務控制的概念及作用（一）財務控制的概念財務控制是指對企業財務資源及其利用狀態所進行的控制，即按照一定的程序和方式確保企業及其內部機構和人員全面落實經濟責任，實現對企業資金的取得、投放和分配過程的控制，最終實現企業控制目標的管理活動。第一節財務控制的意義與種類財務控制具有以下特征：1．財務控制是一種價值控制。2．財務控制的全面性和綜合性。3．財務控制以現金流量為控制的重點。4．財務控制必須運用會計信息。（二）財務控制的作用財務控制是財務管理循環的關鍵環節，它對實現財務管理目標具有保證作用，是保證其目標、設想、規劃的具體落實。第一節財務控制的意義與種類（三）財務控制的內容財務控制內容主要包括：資本結構控制；債權債務控制；財務風險控制；現金控制；存貨控制；成本費用控制；銷售收入控制；利潤控制等。二、財務控制、財務管理與會計控制（一）財務控制與財務管理財務控制在財務管理體系中處于核心地位，是承上啟下的關鍵環節。1．財務管理的目標是實現企業總體目標，財務控制則通過調節、溝通和合作使個別、分散的財務行動整合統一起來，以實現企業長期或短期財務目標。2．從財務管理的實踐來看，組織財務活動與處理財務關系是財務經理的基本職責。組織財務活動的過程一方面是授權控制和執行重大財務決策的過程，同時又是日常財務活動的控制過程。第一節財務控制的意義與種類（二）財務控制與會計控制財務控制職責主要是對資金的控制，側重于業務活動過程；會計控制側重于業務活動的合法性。財務控制與會計控制又是緊密相連、不可分割的。三、財務控制的環境1、組織的性質2、規則、指導與程序3、組織文化4、外部環境第一節財務控制的意義與種類四、財務控制的種類（一）按控制的主體分類出資者財務控制經營者財務控制財務部門的財務控制（二）按控制的對象分類收支控制現金控制（三）按控制的依據分類預算控制制度控制第一節財務控制的意義與種類（四）按控制的時間分類事前財務控制事中財務控制事后財務控制

（五）按控制的手段分類絕對控制相對控制第一節財務控制的意義與種類五、企業的財務控制現狀與創新（一）企業的財務控制現狀1．從財務控制的時間范圍看，財務控制的內容日益復雜，并由控制現在轉變為控制現在與控制未來相結合。2．從財務控制的空間范圍來看，財務控制已由內部控制轉變為內外控制相結合，且內部控制的內容更加全面3．從財務控制的方式來看，財務控制對企業活動由直接控制轉變為間接控制，由單一控制轉變為多層次、多方位的控制體系4．從財務控制的過程來看，由動態財務控制轉變為動態與靜態財務控制相結合，且動態財務控制日漸完善第一節財務控制的意義與種類五、企業的財務控制現狀與創新（二）企業的財務控制創新1．加強財務戰略控制2．完善公司治理結構，創造良好控制環境3．加強培育企業文化4．利用網絡財務進行全方位控制5．建立授權書控制制度6．建立動態評價和綜合評價相結合的業績評價體系第一節財務控制的意義與種類一、標準成本的概念二、標準成本的作用三、標準成本的制定標準成本是按成本項目反映的，在可以達到的生產技術水平和有效經營管理條件下，應當發生的單位產品成本目標。標準成本是通過調查、分析、技術測定等一系列科學方法制定的、具有客觀性的“應計成本”。標準成本是標準成本控制的目標和衡量實際成本的尺度，所以具有目標性和尺度性。

第二節標準成本的作用與制定標準成本是按成本項目反映的，在可以達到的生產技術水平和有效經營管理條件下，應當發生的單位產品成本目標。標準成本是通過調查、分析、技術測定等一系列科學方法制定的、具有客觀性的“應計成本”。標準成本是標準成本控制的目標和衡量實際成本的尺度，所以具有目標性和尺度性。

一、標準成本的概念1．有利于成本控制2．有利于簡化成本核算3．有利于企業決策4．有利于實行例外管理。5．有利于激勵工作熱情。二、標準成本的作用

(一)直接材料標準成本的制定（二）直接人工標準成本的制定（三）制造費用標準成本的制定三、標準成本的制定1．直接材料用量標準的制定直接材料用量標準是指單位產品耗用原材料及輔助材料的多少，也稱為材料消耗定額。直接材料用量標準應根據企業產品的設計、生產和工藝的現狀，結合企業的經營管理水平和成本降低任務的要求，考慮材料在使用過程中發生的必要損耗，如加工廢料、不可避免廢品損失等，以及產品的零部件來制定各種原材料及輔助材料的標準耗用量。(一)直接材料標準成本的制定2．直接材料價格標準的制定直接材料價格標準通常采用企業編制的計劃價格。計劃價格通常以訂貨合同價格為基礎，并考慮各種采購費用、庫存情況和將來可能的各種變動，按材料種類分別確定。3．直接材料標準成本的制定制定了材料價格標準和用量標準后，可利用下述公式計算單位產品直接材料標準成本：單位產品直接材料標準成本=Σ(直接材料用量標準×直接材料價格標準)【例8-1】若某產品耗用A、B、C三種材料，其用量標準與價格標準如表8-1所示，其直接材料標準成本計算表如下：表8-1單位A產品直接材料標準成本計算表單位：元(一)直接材料標準成本的制定項目A材料B材料C材料合計材料標準用量114.88.6材料標準價格743單位產品直接材料標準成本77206.443326.41．直接人工標準工時的制定標準工時即人工的用量標準，也稱工時消耗定額。這種標準制定應借鑒泰勒的科學管理思想，在現有的生產技術水平、工藝方法和技術水平的基礎上，按照產品加工經過的工序、動作標準，同時考慮人工疲勞、機器故障等引起的無效時間和無效勞動，確定所需耗用的生產工時數。（二）直接人工標準成本的制定2．直接人工標準工資率的制定標準工資率即人工的價格標準。它受勞動力的平均經驗、操作情況、人工結構比例等因素的影響，采用不再的薪金制度同樣影響標準工資率的制定。在計件工形式下，標準工資率就是計件工資單價；在計時工資形式下，標準工資率是指每一標準工時應分配的直接人工工資。計算公式為：直接人工標準工資率=計劃生產工人工資總額÷標準工時總額3．直接人工標準成本的制定單位產品直接人工標準成本=Σ(直接人工標準工資率×該產品某項作業標準工時)（二）直接人工標準成本的制定【例8-2】若某產品耗用甲、乙、丙三個車間的直接人工標準工時與標準工資率如表8-2所示，其直接人工標準成本計算表如下：表8-2單位A產品直接人工標準成本計算表單位：元

項目甲車間乙車間丙車間合計直接人工標準工時32.51.7直接人工標準工資率8.697.5單位產品直接人工標準成本25.822.512.7561.051．制造費用數量標準的制定是指在現有條件下生產單位產品所需的時間，即直接人工小時或機器工作小時。（三）制造費用標準成本的制定2．制造費用價格標準的制定制造費用價格標準是指制造費用分配率標準，即每個標準工時應負擔的制造費用。制造費用價格標準由生產量標準和制造費用預算額來決定。制造費用分配率標準的計算公式為：固定制造費用標準分配率=固定制造費用預算總額÷標準產量工時總額變動制造費用標準分配率=變動制造費用預算總額÷標準產量工時總額3．制造費用標準成本的制定單位產品制造費用標準成本計算公式如下：單位產品固定制造費用標準成本=單位產品標準工時×固定制造費用標準分配率單位產品變動制造費用標準成本=單位產品標準工時×變動制造費用標準分配率【例8-3】有關資料如表8-3，制造費用標準成本如表8-3所示：表8-3單位A產品制造費用標準成本計算表單位：元（三）制造費用標準成本的制定項目變動費用固定費用合計制造費用預算標準加工總工時標準分配率單位產品標準加工工時86400500001.728106987005000013.974107851005000015.25410單位產品制造費用標準成本17.28139.74157.02單位產品標準成本是產品所耗的料、工、費之和，即將單位產品直接材料標準成本、直接人工標準成本、變動制造費用標準成本和固定制造費用標準成本相加即可。4．單位產品標準成本的制定【例8-4】以前面3個例子中的數據為基礎，單位產品標準成本制定過程如表8-4所示：表8-4單位A產品標準成本計算表

4．單位產品標準成本的制定項目合計直接材料標準成本直接人工標準成本變動制造費用標準成本固定制造費用標準成本326.461.0517.28139.74單位產品標準成本544.47一、直接材料成本差異分析與控制

二、直接人工成本差異的計算和分析

三、制造費用差異的分析與控制

四、期末成本差異的賬務處理

第三節成本差異的計算與分析（一）直接材料成本差異的計算（二）直接材料成本差異的分析（三）日常歸集直接材料成本差異的賬務處理一、直接材料成本差異分析與控制直接材料成本差異是指一定產量的直接材料實際成本和直接材料標準成本之間的差異。包括材料價格差異和材料用量差異。其中，材料實際成本=實際用量×實際價格材料標準成本=標準用量×標準價格材料實際用量=單位產品實際耗用量×實際產量材料標準用量=單位產品耗用量標準×實際產量直接材料價格差異=實際用量×實際價格-實際用量×標準價格

=實際用量×(實際價格-標準價格)直接材料用量差異=實際用量×標準價格-標準用量×標準價格

=(實際用量-標準用量)×標準價格直接材料成本差異=實際用量×實際價格-標準用量×標準價格

=材料實際成本-材料標準成本

=材料價格差異+材料用量差異（一）直接材料成本差異的計算【例8-5】遠方公司產生甲產品耗用一種原材料A，2006年3月份有關資料如表8-5所示：表8-5遠方公司產生甲產品耗用直接材料有關資料

（一）直接材料成本差異的計算項目數量計劃產量(臺)實際產量(臺)單位產品材料用量標準(kg/臺)實際材料耗用量(kg)材料計劃價格(元/kg)材料實際價格(元/kg)10001250506197033.1根據表8-5的資料，材料成本差異計算如下：直接材料價格差異=61970×（3.1－3）=6197(元)（不利差異）直接材料用量差異=（61970－50×1250）×3=－1590(元)(有利差異)直接材料成本差異=6197－530=5667(元)（不利差異）（一）直接材料成本差異的計算形成材料用量差異的原因有：使用不同規格的材料或代用品，耗用材料的產出差異，材料質量低下，原材料浪費，發放原材料的數量或品種錯誤，機器效率低下，因工具磨損而延誤生產，工人操作熟練程度不夠等等。形成材料價格差異的原因有：市場行情發生變化，購貨合同條件發生變化，采購成本發生變化，原材料設計組合發生變化，采購費用發生變化等等。（二）直接材料成本差異的分析材料成本差異賬戶設置：采用標準成本法時，“生產成本”賬戶核算產品的標準成本，設置“材料價格差異”和“材料用量差異”兩賬戶分別核算材料成本差異。月末計算分析材料成本差異后，標準成本部分結轉到“生產成本”賬戶，將差異部分按形成原因分別結轉到相應賬戶。【例8-6】以例8-5的資料為基礎，月末計算分析材料成本差異后的分錄為：借：生產成本（1250×50×3）187500

材料價格差異6197

貸：原材料192107

材料用量差異1590（三）日常歸集直接材料成本差異的賬務處理（一）直接人工成本差異的計算（二）直接人工成本差異的分析（三）日常歸集直接人工成本差異的賬務處理二、直接人工成本差異的計算和分析

直接人工成本差異是指一定產量的直接人工實際成本與直接人工標準成本之間的差額。可以分解為價格（工資率）差異和用量（效率）差異兩方面。計算公式為：直接人工成本差異

=人工實際成本-人工標準成本

=實際工時×實際工資率-標準工時×標準工資率

=人工效率差異+人工工資率差異其中：人工實際成本=實際工時×實際工資率人工標準成本=標準工時×標準工資率人工效率差異=實際工時×標準工資率-標準工時×標準工資率

=標準工資率×（實際工時-標準工時）人工工資率差異=實際工時×實際工資率-實際工時×標準工資率

=實際工時×（實際工資率-標準工資率）（一）直接人工成本差異的計算【例8-7】繼例8-5，以遠方公司本月的直接人工成本有關資料如表8-6所示，演示直接人工標準成本差異的計算。表8-6遠方公司生產甲產品本月的直接人工成本資料人工效率差異=9×(5080-1250×4)=720(元)(不利差異)人工工資率差異=5080×(9.2-9)=1016(元)(不利差異)直接人工成本差異=720+1016=1736(元)(不利差異)（一）直接人工成本差異的計算項目數量單位產品定額工時(小時/臺)

實際耗用工時(小時)

標準工資率(小時)

實際工資率(小時)

4508099.2直接人工效率差異的方向和大小，取決于有關人工完成一定的生產任務所消耗的工時與其預定工時之間發生差異的性質和程度。直接人工工資率差異的方向和大小，取決于有關人工的實際工資率同其標準工資率之間發生差異的性質和程度。影響直接人工成本差的因素主要有：人工工資制度和工資等級及其變化，產品工藝過程、加工方法和工種結構的改變，勞動生產效率的變化等等。相應地直接涉及直接人工成本差異的有關的責任單位或部門包括：人力資源部門、設備管理部門及其他有關部門。（二）直接人工成本差異的分析材料成本差異賬戶設置：采用標準成本法時，“生產成本”賬戶核算產品的標準成本，設置“人工效率差異”和“人工工資率差異”兩賬戶分別核算人工成本差異。

月末計算分析材料成本差異后，將標準成本部分結轉到“生產成本”賬戶，將差異部分按形成原因分別結轉到相應賬戶。

【例8-8】根據例8-6的資料，月末計算分析直接人工成本差異后的分錄為：

借：生產成本（1250×4×9）45000

人工效率差異720

人工工資率差異1016

貸：應付工資46736（三）日常歸集直接人工成本差異的賬務處理（一）變動制造費用差異的分析與控制1．變動制造費用差異的計算2．變動制造費用差異的分析3．日常歸集變動制造費用成本差異的賬務處理（二）固定制造費用差異的分析與控制1．固定制造費用差異的計算2．固定制造費用差異的分析3．日常歸集固定制造費用成本差異的賬務處理三、制造費用差異的分析與控制變動制造費用差異是指一定產量產品的實際變動制造費用與標準變動制造費用之間的差額，該差額也可分為兩部分：變動制造費用分配率差異（又稱為開支差異）和變動制造費用效率差異（又稱為工時數量差異）。計算公式為：變動制造費用差異

=實際變動制造費用-標準變動制造費用

=變動制造費用分配率差異+變動制造費用效率差異其中：實際變動制造費用=實際分配率×實際工時標準變動制造費用=標準分配率×標準工時實際分配率=實際變動制造費用÷實際工時變動制造費用分配率差異=（實際分配率-標準分配率）×實際工時變動制造費用效率差異=標準分配率×（實際工時-標準工時）1．變動制造費用差異的計算1．變動制造費用差異的計算【例8-9】繼例8-6，遠方公司本月變動制造費用的有關資料如表8-7所示，變動制造費用差異的計算為：表8-7遠方公司生產甲產品本月變動制造費用資料項目數量變動制造費用標準分配率（元/小時）實際支付變動制造費用（元）實際耗用工時（小時）2.4120005080變動制造費用是由許多明細項目組成的，且與一定的生產水平相聯系，僅僅分析制造費用差異總額難以滿足日常控制與考核的需要。因此，在差異計算的基礎上，應結合具體的費用明細項目和各項費用的彈性預算進行分析，以查清節約差異和超支差異的具體原因，明確責任，并采取必要的控制措施。2．變動制造費用差異的分析變動制造費用成本差異賬戶設置：采用標準成本法時，“生產成本”賬戶核算產品的標準成本，設置“變動制造費用分配率差異”和“變動制造費用效率差異”兩賬戶分別核算變動制造費用成本差異。月末計算分析變動制造費用成本差異后，將標準成本部分結轉到“生產成本”賬戶，將差異部分按形成原因分別結轉到相應賬戶。【例8-10】根據例8-8的資料，月末計算分析直接人工成本差異后的分錄為：借：生產成本（1250×4×2.4）12000

變動制造費用效率差異192

貸：變動制造費用12000

變動制造費用分配率差異1923．日常歸集變動制造費用成本差異的賬務處理固定制造費用主要是為了獲得生產能力以及維持這種能力的正常運轉而發生的費用，它具有在相關范圍內其總額固定不變的特性，可以通過編制固定預算，而不是彈性預算來進行成本控制。固定制造費用成本差異是指實際產量下，固定制造費用實際發生額與其標準發生額之間的差額。其總差異的分解通常有兩種方法：兩差異法和三差異法。1．固定制造費用差異的計算（1）兩差異法。這種方法是將總差異分解為預算差異和產能差異兩部分。預算差異是指固定制造費用的實際發生額與預算數之間的差額；產能差異也稱為生產能力利用差異，是指在標準生產能力下，標準工時的標準固定制造費用與實際產量應當消耗的標準工時的固定制造費用標準之間的差額。分式為：預算差異=固定制造費用的實際發生額-固定制造費用預算總額產能差異=固定制造費用標準分配率×（預算產能標準工時-實際產量標準工時）變動制造費用分配率差異=（12000÷5080-2.4）×5080=-192（元）(有利差異)變動制造費用效率差異=2.4×(5080-4×1250)=192(元)（不利差異）變動制造費用差異=192-192=0（元）1．變動制造費用差異的計算【例8-11】繼例8-8，遠方公司本月固定制造費用的有關資料如表8-8所示，固定制造費用差異的計算為：表8-8遠方公司生產甲產品本月變固定制造費用資料（1）兩差異法項目數量預算產能標準總工時（小時）實際耗用工時（小時）實際產量標準工時（小時）固定制造費用預算總額（元）固定制造費用實際支付總額（元）505050805000（1250×4）2348024812兩差異計算：標準分配率=23480÷5050=4.65(元/小時)預算差異=24812-23480=1332(元)產能差異=4.65×(5050-5000)=232.5(元)（不利差異）（1）兩差異法這種方法是將總差異分解為開支差異（也稱預算差異）、能力差異和效率差異三種。計算公式如下：固定制造費用能力差異=固定制造費用標準分配率×（預算產能標準工時-實際產量實際工時）固定制造費用效率差異=固定制造費用標準分配率×（實際產量實際工時-實際產量標準工時）【例8-12】以例8-10資料為基礎，三差異計算如下：固定制造費用能力差異=4.65×（5050-50800=-139.5（元）（有利差異）固定制造費用效率差異=4.65×（5080-5000）=372（元）（不利差異）固定制造費用預算差異=24812-23480=1332（元）（不利差異）（2）三差異法預算差異產生的原因分析。資源價格變動；某些固定成本如差旅費、折舊費、職業培訓費等因管理上的變化而發生變化；資源的預算比預算的有所增減，如職工人數變動；管理者為完成預算而推遲固定成本的支出時間等。產能差異產生原因分析。該差異只反映生產能力利用的程度，可能是由于產量達不到預定規模造成的，不能說明固定費用的超支或節約。2．固定制造費用差異的分析固定制造費用成本差異賬戶設置：采用標準成本法時，“生產成本”賬戶核算產品的標準成本，兩差異法下設置“固定制造費用預算差異”和“固定制造費用產能差異”兩賬戶分別核算固定制造費用成本差異，三差異法下設置“固定制造費用開支差異”、“固定制造費用能力差異”和“固定制造費用效率差異”三賬戶核算制造費用的差異。月末計算分析固定制造費用成本差異后，將標準成本部分結轉到“生產成本”賬戶，將差異部分按形成原因分別結轉到相應賬戶。3．日常歸集固定制造費用成本差異的賬務處理【例8-13】根據例8-8的資料，三差異法下，月末計算分析固定制造費用成本差異后的分錄為：借：生產成本（1250×4×23480÷5050）23247.5

固定制造費用效率差異372固定制造費用預算差異1332貸：固定制造費用24812固定制造費用能力差異139.53．日常歸集固定制造費用成本差異的賬務處理（一）期末成本差異的賬務處理方法之一：直接處理法直接處理法是將本期發生的材料成本差異全部轉入“主營業務成本”賬戶，由本期銷售的產品負擔，計入當期損益，不再分配給期末在產品或庫存產成品。期末資產負債表中的在產品和產成品只反映標準成本。隨著產品的銷售，應將本期已銷產品的標準成本由“庫存商品”轉入“主營業務成本”賬戶。四、期末成本差異的賬務處理【例8-14】根據例8-6、8-8、8-10、8-13所給的資料，遠方公司生產甲產品的“生產成本”和“產成品”賬戶均無余額，本期投產的產品1250臺已全部完工，并已經全部銷售。甲產品的標準成本總額為：187500＋45000＋12000＋23247.5＝267747.5（元），則，直接處理法下賬務處理為：1、產品完工按標準成本結轉借：庫存商品267747.5

貸：生產成本267747.52、按標準成本結轉銷售成本借：主營業務成本267747.5

貸：庫存商品267747.5四、期末成本差異的賬務處理3、結轉成本差異，將“主營業務成本”賬戶調整為實際成本借：主營業務成本7907.5

材料用量差異1590

變動制造費用分配率差異192

固定制造費用能力差異139.5

貸：材料價格差異6197

人工效率差異720

人工工資率差異1016

變動制造費用效率差異192

固定制造費用效率差異372

固定制造費用預算差異1332四、期末成本差異的賬務處理遞延處理法是將本期的各種成本差異按標準成本的比例在期末在產品、產成品和本期銷貨之間進行分配，從而將存貨成本和產品銷售成本調整為實際成本的一種成本差異處理方法。在這種方法下，資產負債表中的存貨項目中的“在產品”、“產成品”和利潤報表中的“主營業務成本”項目反映的都是本期的實際成本。（二）期末成本差異的賬務處理方法之二：遞延處理法一、現金控制概念二、現金控制原則三、現金控制模式四、現金定量控制第四節現金控制現金是指廣義的現金概念現金控制就是指通過財務法規、財務制度、現金預算等實現對現金流程、流量、流向和流速的全面控制，以保持現金流動的均衡性，在確保現金的安全性和完整性的前提下，實現收益最大化而采取的一系列相互制約與協調的模式、方法、措施與程序的總稱。一、現金控制概念1．合法性原則2．整體性原則3．針對性原則4．一貫性原則5．適應性原則6．適用性原則7．發展性原則二、現金控制原則由于現金的特殊性，不同時期的不同企業都十分重視現金的控制與管理。現金控制的模式有分散管理模式與集中管理模式。對于現代企業而言，集中管理模式是應用范圍最為廣泛的模式，也是今后現金控制模式的發展方向。從現金集中管理的演進過程看，它大體經歷了五種形式或階段，即：①統收統支方式；②現金支付的備用金制度；③現金的內部結算中心制度；④現金控制的內部銀行制度；⑤現金控制的財務公司制度。三、現金控制模式（一）現金持有量控制1．成本分析模式2．隨機模式（二）現金流量控制1．通過現金周轉期或現金周轉率控制現金流速2．通過應收賬款收現保證率控制現金流入量（三）現金控制效果的量化1．全部資產現金回收率2．現金滿足投資比率3．現金營運指數四、現金定量控制即通過分析持有現金的成本，尋找持有成本最低的現金持有量。企業持有現金，通常會有三種成本：機會成本、管理成本和短缺成本。上述三項成本之和最小的現金持有量，就是最佳現金持有量。1．成本分析模式【例8-15】某企業有四種現金持有方案，各方案的成本計算結果如下：（注：機會成本即該企業的資本收益率為12%。）

1．成本分析模式項目甲乙丙丁現金持有量機會成本管理成本短缺成本30000360020000100006000072002000060009000010800200002500120000144002000001．成本分析模式這四個方案的總成本計算結果如下表：從計算結果可知，按乙方案持有現金60000元時，總成本最低，持有現金60000元為最佳現金持有量。項目甲乙丙丁現金持有量機會成本管理成本短缺成本3000036002000010000600007200200006000900001080020000250012000014400200000隨機模式是在現金需求量難以預知的情況下控制現金持有量的方法。對企業來說，現金需求量往往波動大且難以預知，但企業可以根據歷史經驗和現實需要，測算出一個現金持有量的控制范圍，即，現金持有量的上限與下限，將現金量控制在上下限之內。當現金達到控制上限時，用現金購入有價證券，使現金持有量下降；當現金達到控制下限時，拋售有價證券換回現金，使現金持有量回升。若現金在控制的上下限之內，便不必進行現金與有價證券的轉換，保持它們各自的現有存量。2．隨機模式1．通過現金周轉期或現金周轉率控制現金流速現金流的控制包括對現金的流向、流程、流速、流量的控制，其中，現金流速控制可用現金周轉期或現金周轉率進行量化。現金周轉期是指從用現金購買原材料開始，到銷售產品并最終收回現金的整個過程所花費的時間。包括三個方面：（1）存貨周轉期；（2）應收賬款周轉期；（3）應付賬款周轉期。現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期現金周轉率（次數）＝360天÷現金周轉期（二）現金流量控制【例8-17】根據測算，某企業的存貨周轉期為120天，應收賬款周轉期為60天，應付賬款周轉期為80天，則，該企業的：現金周轉期＝120＋60－80＝100（天）