請跟我來－－－－

COMEON海關稽查

理論與實務主講：陳蘇明/shanghaicustoms第一篇海關稽查理論第一章總論第二章海關稽查證據與稽查工作底稿第三章海關稽查分類與方法第四章海關稽查程序第一章總論【本章主要學習目的】了解什么是海關稽查？海關稽查產生和發展的背景運用稽查的基本概念，解釋海關稽查構成的主要要素了解海關稽查與其他相關業務的關系掌握稽查實施人與被稽查人的權利與義務了解稽查組織形式與相關機構Comeon跟我來……第一節海關稽查環境一、海關稽查出現的背景問題一：海關是干什么的？《中華人民共和國海關法》第二條中華人民共和國海關是國家的進出關境監督管理機關。海關依照本法和其他有關法律、行政法規，監督進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關稅和其他稅、費，查稽走私，并編制海關統計和辦理其他海關業務。海關的性質海關的任務海關監管對象一、海關稽查出現的背景問題二：目前海關管理面臨的最大矛盾是什么？嚴密監管與快速通關是目前海關監管工作要解決的主要矛盾對外貿易的發展給海關監管帶來了挑戰，海關面臨著巨大的通關壓力。傳統的海關監管模式既要保證海關監管的嚴密性，又不能降低貿易效率—難！守門人—懷疑一切！一、海關稽查出現的背景問題三：如何解決矛盾？新的管理思想的引進采取新的管理模式—改變原來的管理思想、管理時空、管理單元。管理思想上變以管為主為在一定條件下相信大多數（條件是加強管理）。管理時空上變僅限于進出境口岸為進出境的全過程。管理單元上變貨物為企業。海關不應是看門人，而應是一個鄉村警察，他應熟悉轄區內的情況，知道怎樣去處理各類不正常的情況。—海關合作理事會秘書長海斯二、我國海關稽查的形成與發展92年關長會議選擇上海、廣州、拱北等海關進行稽查制度試點；93年，試點范圍擴大到北京、天津、深圳等海關；93年底，海關總署成立稽查司；94年，全國關長會議正式決定成立稽查機構，全面推行稽查制度；94年，制定《中華人民共和國稽查暫行規定》、《稽查案件處理操作規程》等制度；92年4月總署——上海、海關稽查專題研討會議、理論探討和實踐準備；93年秋我校海關執法審計專業開始招生；97年1月3日，國務院頒布實施《中華人民共和國海關稽查條例》；98年，稽查與調查合并，提出調查工作以稽查為先導；00年，《海關法》對海關稽查在立法上作了授權性規定；02年，海關調查會議確定調查工作將以規范企業行為為中心，進一步確定了將企業稽查工作建立在風險分析基礎上的工作方向；05年，海關總署重新設立稽查司，著手構建“風險管理”、“企業稽查”、“企業管理”三大業務支柱。思考題：

闡述海關稽查產生和發展的原因，并展望海關稽查的前景。

提示：可從政治環境、經濟環境、法律環境、社會環境或海關內部管理的現狀等方面出發進行闡述

資料參考：

《中國海關的制度創新和管理變革》—高融昆第二節海關稽查基本概念一、海關稽查的涵義（一）有關法律、法規對海關稽查的釋義海關稽查是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內，對被稽查人的會計帳簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物進行核查，監督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。《海關法》第四十五條《京都公約》《海關稽查條例》第二條自進出口貨物放行之日起三年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內及其后的三年內，海關可以對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計帳簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物實施稽查。海關稽查是指海關通過查閱有關人員或公司的帳冊、記錄、商業電子系統和各類相關的商業數據，以便確定貨物已申報的準確性和真實性所采取的種種措施。思考問題：比較三種釋義的不同及原因(二)海關稽查的基本要素稽查目的稽查主體稽查客體稽查期限稽查權利與義務稽查依據稽查證據稽查程序與方法稽查報告和檔案（三）海關稽查的基本特征1、海關稽查的執法主體是海關本身。2、海關稽查必須在法定的期限內進行。3、海關稽查的相對人是與進出口活動直接有關的企業、單位。4、海關稽查的內容主要是被稽查人的會計資料和與進出口有關的其他資料、報關單證以及進出口貨物。5、海關稽查的目的是為了監督被稽查人進出口活動的真實性和合法性，規范企業的進出口行為。（四）海關稽查的定義海關稽查（或稱海關外部審計，CustomsExternalAuditing）指海關專職人員在法定的期限內，依法對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計資料、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物實施稽核、檢查，以監督被稽查人進出口活動的真實性和合法性的獨立的行政監督管理活動。執法主體稽查期限稽查相對人稽查內容稽查目的（一）稽查制度與其他海關業務制度的區別1、海關稽查制度是一種新型的監管制度。2、海關稽查制度使海關監管的單元從貨物轉向企業。3、海關稽查制度以強制被稽查人履行簿記義務和妥善保管有關商業記錄為前提。4、海關稽查制度的實施必須按照法定的稽查程序進行。二、稽查與其他相關業務的區別（二）海關稽查與社會審計、國家審計的關系監督財政財務收支的真實、合法、效益審查經濟活動的合法性、公允性、一貫性監督進出口活動的真實性、合法性政府機關部門及公有資金組織營利和非營利組織與進出口活動直接有關的企業、單位國家各級審計機關會計師事務所海關強制執行雙向選擇強制執行目的不同客體不同主體不同性質不同國家審計社會審計海關稽查項目1、技術上的嚴謹性2、行動上的主動性3、工作上的機動性4、方式上的多樣性三、海關稽查的特點思考題請結合有關法律、法規對海關稽查的釋義、海關稽查應具備的基本要素以及海關稽查在整個海關管理中的地位和作用等內容，給海關稽查下一個完整的定義。第三節海關稽查的期限、范圍和內容稽查期限稽查內容稽查范圍一、海關稽查期限1、保稅貨物的海關稽查期限保稅貨物的海關監管年限內及其后的3年內保稅貨物的海關監管年限內保稅貨物復運出境之日起3年內保稅貨物轉為一般貿易進口放行之日起3年內2、減免稅貨物的海關稽查期限減免稅貨物的海關監管年限內及其后的3年機器設備和其他設備：5年及其后的3年機動車輛和家用電器：6年及其后的3年船舶和飛機：8年及其后的3年3、一般貿易和其他進出口貨物的海關稽查期限自進出口貨物放行之日起3年內二、海關稽查范圍1、從事對外貿易的企業、單位：專業外貿公司、工貿公司、其他有進出口經營權的企業2、從事對外加工貿易的企業3、經營保稅業務的企業4、使用或者經營減免稅進口貨物的企業5、從事報關業務的企業6、其他與進出口活動直接有關的企業三、海關稽查內容1、會計資料會計憑證、會計帳簿、會計報表2、報關單證進出口貨物報關單、合同、發票、提貨單、裝箱單、許可證件、加工貿易登記手冊、原產地證明、知識產權證書等3、進出口貨物、物品4、其他與進出口活動有關的資料進出口商品說明、傳真記錄、生產工藝、單耗情況等第四節海關稽查目的與工作職責一、海關稽查的直接目的和根本目的直接目的：監督、檢查被稽查人進出口活動的真實性、有效性和合法性，具有短期性和局部性；根本目的：通過有計劃、分步驟的稽查，全面規范企業的進出口行為，提高進出口企業守法自律意識，防范和減少企業違法行為的發生，維護正常的進出口秩序。具有長遠性、宏觀性和前瞻性。二、海關稽查的主要職責負責各類與進出口活動有關的企事業單位的注冊登記；對于進出口活動有關聯的企業進行海關信用等級評估；對企業單位報關資格的審批和管理；建立并管理企業檔案和計算機信息資料數據庫；定期與不定期對法律授權范圍內的企事業單位實施稽查；管理口岸放行后的減免稅貨物和海關監管時效內的貨物；查處稽查工作中發現的偷、漏稅和其他違反海關法規的行為。三、海關稽查三大業務支柱風險管理企業稽查企業管理第五節海關稽查法律規范與組織機構

稽查職業道德規范稽查法律類規范稽查法規類規范稽查規章制度類規范《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國海關稽查條例》《〈中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》《海關稽查操作規程》《稽查案件處理操作規程》稽查法律規范稽查規范一、稽查的法律規范體系海關稽查實施人權利與義務（一）權利1、查帳權2、檢查權3、封存權4、詢問權5、處理權（二）義務1、依法行使企業稽查的職能2、維護被稽查人的合法權益3、實行公務回避制度二、海關實施稽查過程中的權利和義務被稽查人的權利與義務（一）權利1、知情的權利2、維護自身合法權益的權利3、尋求法律救濟的權利（二）義務1、依法接受海關稽查的義務2、依法設置和管理有關進出口資料3、履行海關處理決定組織機構、職責任務圖海關總署