初級會計實務-初級會計《初級會計實務》考前沖刺卷270單選題（共25題，共25分）(1.)下列各項中，應列入企業資產負債表“非流動負債”項目的是()。A.一年內到期的非流（江南博哥）動負債B.遞延收益C.應付票據D.合同負債正確答案：B參考解析：選項ACD，應列入企業資產負債表“流動負債”項目。(2.)某增值稅一般納稅企業出售一棟建筑物，不含稅售價113000元，適用的增值稅稅率為9%。該固定資產原價160000元，已提折舊45000元，出售該資產時發生各種清理費用3000元，則該資產出售的利得為()元。A.－5650B.－10000C.－5000D.－10650正確答案：C參考解析：該資產出售凈收益＝113000－（160000－45000＋3000）＝－5000（元）。(3.)甲公司共有200名職工。從2019年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年可享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除，在職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2019年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續適用，甲公司預計2020年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2019年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為()元。A.20000B.120000C.60000D.0正確答案：A參考解析：甲公司2019年年末應當將預計由于累積未使用的帶薪年休假而導致預期將支付的工資確認為負債，根據甲公司預計2020年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2019年的未使用帶薪年休假1天（6-5），而其他2019年累積未使用的帶薪年休假都將失效，所以應計入管理費用的金額=50×（6-5）×400=20000（元）。(4.)2019年1月1日，某企業資產負債表中“未分配利潤”項目的金額為-20萬元，2019年度該企業實現凈利潤120萬元，按10%的比例提取法定盈余公積，假定不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額為()萬元。A.88B.100C.90D.120正確答案：C參考解析：“未分配利潤”項目的期末余額=-20+120-（120-20）×10%=90（萬元）。(5.)2019年9月某企業發生捐贈支出8萬元，非專利技術轉讓損失20萬元，補繳稅款交納稅收滯納金3萬元。不考慮其他因素，該企業2019年9月應記入“營業外支出”科目的金額是()萬元。A.28B.31C.11D.23正確答案：C參考解析：非專利技術轉讓損失應計入資產處置損益；應計入營業外支出金額=8+3=11（萬元）。(6.)企業下列行為中，不應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是()。A.將自產貨物作為福利發放給職工B.銷售代銷貨物C.將自產貨物對外投資D.委托他人保管貨物正確答案：D參考解析：委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。(7.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實際成本核算。2020年6月發生下列交易或事項：（1）1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200000元，同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發票上注明的運輸費為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項已用轉賬支票付訖。（2）4日，購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為15000元，規定的扣除率為9％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。（3）10日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規模納稅人，不含稅價款為300000元，貨物已發出，款項尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應交消費稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費為6000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1000元。材料已經加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，繼續用于生產應稅消費品，加工費及相關稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉賬。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）至（5），甲公司當月應交增值稅為()元。A.13900B.18220C.19000D.20350正確答案：B參考解析：當月應交增值稅＝39000（資料4）－（26450資料1＋1350資料2－7800資料3＋780資料5）＝18220（元）。(8.)下列各項中，能夠反映企業某一會計期間經營成果的會計報表是()。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表正確答案：B參考解析：利潤表是反映企業某一會計期間經營成果的會計報表。(9.)甲公司是一家裝潢設計公司，其通過競標贏得一個新客戶。公司為取得該客戶的合同發生的下列支出中，屬于為取得合同發生的增量成本的是()。A.因投標發生的投標費和差旅費3萬元B.聘請外部律師進行盡職調查的支出6萬元C.如果取得該新客戶，將支付市場拓展部員工傭金2萬元，甲公司預期這些支出未來能夠收回D.根據其年度盈利目標、整體盈利情況及個人業績等向業務部門經理支付年度獎金30萬元正確答案：C參考解析：選項C，如果取得該新客戶，甲公司向市場拓展部員工支付的傭金屬于為取得合同發生的增量成本，應當將其作為合同取得成本確認為一項資產。甲公司為投標發生的差旅費、聘請外部律師進行盡職調查發生的支出，無論是否取得合同都會發生，不屬于增量成本，因此，應當于發生時直接計入當期損益。甲公司向業務部門經理支付的年度獎金也不是為取得合同發生的增量成本，這是因為該獎金發放與否以及發放金額還取決于其他因素，包括公司的盈利情況和個人業績等。(10.)某企業生產A、B兩種產品的外購動力消耗定額分別為4工時和6.5工時。6月份生產A產品500件，B產品400件，共支付動力費11040元。該企業按定額消耗量比例分配動力費，則當月A產品應分配的動力費為()元。A.3840B.4800C.11040D.6240正確答案：B參考解析：分配率＝11040/（4×500＋6.5×400）＝2.4；A產品應分配的動力費＝4×500×2.4＝4800（元）；B產品應分配的動力費＝6.5×400×2.4＝6240（元）。(11.)在產品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品，它不包括()。A.正在返修的廢品B.未經驗收入庫的產品C.等待返修的廢品D.對外銷售的自制半成品正確答案：D參考解析：在產品包括：正在車間加工中的在產品（包括正在返修的廢品）和已經完成一個或幾個生產步驟但還需要繼續加工的半成品（包括未經驗收入庫的產品和等待返修的廢品）兩部分。不包括對外銷售的自制半成品。(12.)某企業只生產和銷售甲產品，6月份發生如下費用：領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，行政管理部門物料消耗1.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費0.8萬元。期初和月末在產品成本均為零。該企業6月份完工甲產品的生產成本為()萬元。A.9B.9.5C.8.3D.11.8正確答案：A參考解析：完工產品的成本＝月初在產品成本＋本月發生成本－月末在產品成本＝0＋（6＋2＋1）－0＝9（萬元）。行政管理部門物料消耗計入管理費用，專設銷售機構固定資產折舊費應計入銷售費用，不屬于生產費用。(13.)某企業生產S產品，本月完工產品數量120個，在產品數量80個；完工產品與在產品材料消耗定額分別為200千克/個、100千克/個，工時定額分別為50小時/個、25小時/個。已知生產S產品共發生直接材料成本300000元、直接人工成本200000元、制造費用100000元，下列計算錯誤的是()。A.完工產品直接材料定額消耗為24000千克B.在產品直接人工定額消耗為2000小時C.完工產品應負擔的制造費用為150000元D.S產品本月完工產品成本為450000元正確答案：C參考解析：完工產品直接材料定額消耗＝120×200＝24000（千克）；完工產品直接人工定額消耗＝120×50＝6000（小時）；完工產品制造費用定額消耗＝120×50＝6000（小時）。在產品直接材料定額消耗＝80×100＝8000（千克）；在產品直接人工定額消耗＝80×25＝2000（小時）；在產品制造費用定額消耗＝80×25＝2000（小時）；直接材料成本分配率＝直接材料實際成本÷（完工產品直接材料定額消耗＋在產品直接材料定額消耗）＝300000÷（24000＋8000）＝9.375直接人工成本分配率＝直接人工實際成本÷（完工產品直接人工定額消耗＋在產品直接人工定額消耗）＝200000÷（6000＋2000）＝25制造費用分配率＝制造費用實際成本÷（完工產品制造費用定額消耗＋在產品制造費用定額消耗）＝100000÷（6000＋2000）＝12.5完工產品應負擔的直接材料成本＝完工產品直接材料定額消耗×直接材料成本分配率＝24000×9.375＝225000（元）；完工產品應負擔的直接人工成本＝完工產品直接人工定額消耗×直接人工成本分配率＝6000×25＝150000（元）；完工產品應負擔的制造費用＝完工產品制造費用定額消耗×制造費用分配率＝6000×12.5＝75000（元）；S產品本月完工產品成本＝225000＋150000＋75000＝450000（元）。(14.)下列屬于損益類會計科目的是()。A.生產成本B.制造費用C.主營業務收入D.合同履約成本正確答案：C參考解析：選項ABD，均屬于成本類會計科目。(15.)下列關于活頁式賬簿，說法不正確的是()。A.活頁式賬簿將賬頁裝在活頁賬夾中B.活頁式賬簿可根據需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換C.采用活頁式賬簿便于分工記賬D.活頁式賬簿一般適用于總分類賬正確答案：D參考解析：選項D，活頁式賬簿一般適用于明細分類賬。(16.)某企業職工出差預借差旅費4500元，出差使用3500元，歸來報銷時，剩余款項以現金歸還。不考慮其他因素，下列各項中，會計處理正確的是()。A.企業出借差旅費時：借：應付職工薪酬4500貸：庫存現金4500B.企業出借差旅費時：借：其他應收款4500貸：庫存現金4500C.報銷時：借：管理費用3500庫存現金1000貸：應付職工薪酬4500D.報銷時：借：管理費用3500庫存現金1000貸：其他應付款4500正確答案：B參考解析：企業出借差旅費時：借：其他應收款4500貸：庫存現金4500報銷時：借：管理費用3500庫存現金1000貸：其他應收款4500(17.)甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年9月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內發生專門借款利息80萬元；（3）生產線改造過程中發生人工費用320萬元；（4）領用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產線），增值稅額52萬元。該改造工程于2×19年12月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司對該生產線更新改造后的入賬價值是()萬元。A.4000B.5200C.5700D.5506正確答案：B參考解析：甲公司對該生產線更新改造后的入賬價值＝3500－500＋1200＋80＋320＋200＋400＝5200（萬元）。(18.)下列各項中，應記入“營業外收入”科目的是()。A.無法查明原因的現金盤盈B.存貨盤盈C.固定資產盤盈D.確實無法收回的應收賬款正確答案：A參考解析：選項A，應記入“營業外收入”科目；選項B，應沖減“管理費用”科目；選項C，應記入“以前年度損益調整”科目；選項D，確實無法收回的應收賬款應作壞賬核銷，沖減“壞賬準備”科目和“應收賬款”科目。(19.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為13％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2019年度甲公司發生如下經濟業務事項：（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業折扣并開具了增值稅專用發票。產品已經發出，款項尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費，并取得增值稅專用發票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。（6）假定稅法規定，企業因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調整事項。其他資料：上述銷售業務均屬于在某一時點履行的履約義務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲公司根據上述資料，應確認的營業利潤金額為()元。A.38220B.42220C.50220D.14220正確答案：A參考解析：主營業務收入＝154000（元）主營業務成本＝資料（1）48000＋資料（4）66000－資料（3）24000＝90000（元）營業利潤＝主營業務收入154000－主營業務成本90000－資料（5）稅金及附加（2100＋900）－資料（5）管理費用6780－資料（5）信用減值損失4000－資料（4）銷售費用12000＝38220（元）。(20.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為13％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2019年度甲公司發生如下經濟業務事項：（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業折扣并開具了增值稅專用發票。產品已經發出，款項尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費，并取得增值稅專用發票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。（6）假定稅法規定，企業因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調整事項。其他資料：上述銷售業務均屬于在某一時點履行的履約義務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據上述資料，甲公司2019年度的主營業務收入為()元。A.86000B.34000C.154000D.188000正確答案：C參考解析：主營業務收入＝資料（1）68000－資料（3）34000＋資料（4）120000＝154000（元）(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為13％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2019年度甲公司發生如下經濟業務事項：（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業折扣并開具了增值稅專用發票。產品已經發出，款項尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費，并取得增值稅專用發票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。（6）假定稅法規定，企業因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調整事項。其他資料：上述銷售業務均屬于在某一時點履行的履約義務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據上述資料，甲公司2019年的應交所得稅為()元。A.9555B.3555C.12555D.10555正確答案：D參考解析：利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出＝38220＋0－0＝38220（元），應納稅所得額＝38220＋4000＝42220（元）應交所得稅＝42220×25％＝10555（元）。借：所得稅費用10555貸：應交稅費——應交所得稅10555(22.)甲股份有限公司委托證券公司發行股票1000萬股，每股面值1元，每股發行價格為8元，向證券公司支付傭金500萬元。該公司應計入“股本”的金額為()萬元。A.7500B.1000C.8000D.6500正確答案：B參考解析：發行股票時應該按照股票面值總額貸記“股本”科目，本題計入股本的金額為1000×1＝1000（萬元）。本題分錄為：借：銀行存款7500貸：股本1000資本公積——股本溢價6500(23.)事業單位無償調出資產時，應將歸屬于調出方的相關費用，記入()科目。A.累計盈余B.資產處置費用C.本期盈余D.無償調撥凈資產正確答案：B參考解析：單位經批準無償調出資產時：借：無償調撥凈資產貸：庫存物品等借：資產處置費用貸：銀行存款等【發生的歸屬于調出方的相關費用】同時在預算會計中：借：其他支出【發生的歸屬于調出方的相關費用】貸：資金結存等(24.)事業單位調整以前年度盈余時，應通過()科目核算。A.以前年度盈余調整B.無償調撥凈資產C.權益法調整D.累計盈余正確答案：A參考解析：“以前年度盈余調整”科目核算事業單位本年度發生的調整以前年度盈余的事項。(25.)2020年，甲有限責任公司（增值稅一般納稅人，以下簡稱甲公司）發生有關經濟業務如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），增值稅進項稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊資本中享有的份額為250萬元。合同規定M非專利技術的受益年限為10年。該非專利技術用于行政管理，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發一項N專利技術，1月至4月發生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術達到預定用途，并直接用于產品的生產，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（3）11月5日，為宣傳應用N專利技術生產的新產品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經營戰略調整，甲公司將M非專利技術出售并開具增值稅專用發票。發票上注明的價款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項275.6萬元已存入銀行。該非專利技術已計提攤銷27.5萬元，未計提資產減值準備。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1）至（4），上述業務對甲公司2020年度管理費用的影響金額為()萬元。A.547.5B.42.5C.542.5D.27.5正確答案：A參考解析：所以，上述業務對甲公司2020年度管理費用的影響金額＝27.5［資料（4）］＋520［資料（2）］＝547.5（萬元）。多選題（共20題，共20分）(26.)資產負債表中，應根據總賬科目余額與明細賬科目余額分析計算填列的有()。A.其他貨幣資金B.長期借款C.資本公積D.其他非流動資產正確答案：B、D參考解析：選項A，不單獨列示，應列入“貨幣資金”項目中；選項C，直接根據總賬科目的余額填列。(27.)下列各項中，應在利潤表中列示的項目有()。A.預付款項B.其他收益C.遞延收益D.資產處置收益正確答案：B、D參考解析：選項AC屬于資產負債表項目。(28.)下列各項中，屬于“應交增值稅”明細賬內設置的專欄有()。A.銷項稅額抵減B.進項稅額轉出C.待抵扣進項稅額D.簡易計稅正確答案：A、B參考解析：選項CD，屬于應交稅費的二級明細科目，不屬于“應交增值稅”明細賬內設置的專欄。(29.)下列各項中，不應計入應付股利的有（）。A.董事會通過的利潤分配方案中擬分派的現金股利B.已分派的股票股利C.已宣告分派但尚未支付的現金股利D.已宣告分派的股票股利正確答案：A、B、D(30.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實際成本核算。2020年6月發生下列交易或事項：（1）1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200000元，同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發票上注明的運輸費為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項已用轉賬支票付訖。（2）4日，購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為15000元，規定的扣除率為9％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。（3）10日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規模納稅人，不含稅價款為300000元，貨物已發出，款項尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應交消費稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費為6000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1000元。材料已經加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，繼續用于生產應稅消費品，加工費及相關稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉賬。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）和資料（2），下列各項中，關于甲公司的會計處理正確的是()。A.原材料增加205000元B.應交稅費增加36500元C.應交稅費減少27800元D.在途物資增加218650元正確答案：A、C參考解析：資料（1）會計分錄:借：原材料（200000＋5000）205000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（200000×13％＋450）26450貸：銀行存款231450資料（2）會計分錄:借：在途物資（15000－15000×9％）13650應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（15000×9％）1350貸：銀行存款15000(31.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實際成本核算。2020年6月發生下列交易或事項：（1）1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200000元，同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發票上注明的運輸費為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項已用轉賬支票付訖。（2）4日，購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為15000元，規定的扣除率為9％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。（3）10日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規模納稅人，不含稅價款為300000元，貨物已發出，款項尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應交消費稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費為6000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1000元。材料已經加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，繼續用于生產應稅消費品，加工費及相關稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉賬。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（3）和資料（4），下列各項中，關于甲公司的會計處理正確的是()。A.借：應付職工薪酬——職工福利費67800貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800B.借：應收賬款339000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39000C.借：應付職工薪酬——職工福利費67800貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800D.借：應收賬款309000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9000正確答案：A、B參考解析：資料（3）會計分錄：借：應付職工薪酬67800貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（60000×13％）7800資料（4）會計分錄：借：應收賬款339000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（300000×13％）39000(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實際成本核算。2020年6月發生下列交易或事項：（1）1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200000元，同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發票上注明的運輸費為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項已用轉賬支票付訖。（2）4日，購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為15000元，規定的扣除率為9％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。（3）10日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規模納稅人，不含稅價款為300000元，貨物已發出，款項尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應交消費稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費為6000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1000元。材料已經加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，繼續用于生產應稅消費品，加工費及相關稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉賬。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（5），下列各項中，關于甲公司的會計處理正確的是()。A.借：委托加工物資40000貸：原材料40000B.借：委托加工物資6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780——應交消費稅1000貸：應付賬款7780C.借：委托加工物資6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780貸：應付賬款5780應交稅費——應交消費稅1000D.借：原材料46000貸：委托加工物資46000正確答案：A、B、D參考解析：資料（5）會計分錄：借：委托加工物資40000貸：原材料40000借：委托加工物資6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780——應交消費稅1000貸：應付賬款7780借：原材料46000貸：委托加工物資46000(33.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實際成本核算。2020年6月發生下列交易或事項：（1）1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200000元，同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發票上注明的運輸費為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項已用轉賬支票付訖。（2）4日，購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為15000元，規定的扣除率為9％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。（3）10日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規模納稅人，不含稅價款為300000元，貨物已發出，款項尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應交消費稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費為6000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1000元。材料已經加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，繼續用于生產應稅消費品，加工費及相關稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉賬。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（6），下列各項中，關于甲公司的會計處理正確的是()。A.借：應交稅費——未交增值稅68000貸：銀行存款68000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）8220貸：銀行存款8220C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）78000貸：銀行存款78000D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000正確答案：A、D參考解析：當月應交增值稅＝39000（資料4）－（26450資料1＋1350資料2－7800資料3＋780資料5）＝18220（元）。當月未交增值稅＝當月應交增值稅－當月實際交納增值稅＝18220－10000＝8220（元）。資料（6）會計分錄：交納以前期間未交的增值稅：借：應交稅費——未交增值稅68000貸：銀行存款68000交納當月應交的增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000月末轉出未交增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）8220貸：應交稅費——未交增值稅8220(34.)下列各項中，企業應確認為負債的有()。A.向銀行借入的款項B.因購買材料應付未付的款項C.為銷售商品而預收的定金D.因銷售商品而應收的款項正確答案：A、B、C參考解析：選項D，因銷售商品而應收的款項應確認為應收賬款，屬于資產。(35.)以下不屬于匯總憑證的有()。A.收款憑證B.發料憑證匯總表C.限額領料單D.發貨票正確答案：A、C、D參考解析：選項A屬于記賬憑證；選項C屬于累計憑證；選項D屬于一次憑證。(36.)關于企業的現金管理，下列說法中正確的有()。A.向個人收購農副產品或其他物資，超過30000元，就不能使用現金B.單位留存現金的最高數額為10000元C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費可以用現金支付D.1000元以下的辦公用品購置費可以用現金支付正確答案：C、D參考解析：選項A，向個人收購農副產品和其他物資的價款可以用現金支付，沒有金額限制；選項B，單位留存現金的限額是由開戶銀行根據單位實際需要核定的，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定(37.)下列各項中，年末應無余額的有()。A.主營業務成本B.所得稅費用C.本年利潤D.長期待攤費用正確答案：A、B、C參考解析：選項AB，屬于損益類科目，余額需轉入“本年利潤”科目，所以年末無余額；選項C，“本年利潤”年末需轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，所以也無余額；選項D，屬于資產類科目，年末可以有余額。(38.)下列各項中，應計入財務費用的有()。A.企業發行股票支付的手續費B.采購材料辦理銀行承兌匯票支付的手續費C.企業購買商品時取得的現金折扣D.企業銷售商品時發生的現金折扣正確答案：B、C、D參考解析：選項A，應沖減“資本公積——股本溢價”。(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為13％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2019年度甲公司發生如下經濟業務事項：（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業折扣并開具了增值稅專用發票。產品已經發出，款項尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費，并取得增值稅專用發票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。（6）假定稅法規定，企業因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調整事項。其他資料：上述銷售業務均屬于在某一時點履行的履約義務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）和資料（3），下列說法中正確的是()。A.5月1日，銷售A產品應確認的主營業務收入為93600元B.5月1日，銷售A產品應確認的應收賬款為76840元C.6月10日，因部分A產品被退回，確認減少主營業務收入34000元D.6月10日，因部分A產品被退回，確認減少應收賬款38420元正確答案：B、C、D參考解析：5月1日：借：應收賬款76840貸：主營業務收入68000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8840借：主營業務成本48000貸：庫存商品480006月10日：借：主營業務收入[80000/1600×800×（1－15%）]34000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（34000×13%）4420貸：應收賬款38420借：庫存商品24000（48000/1600×800）貸：主營業務成本24000(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為13％，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經濟業務逐項結轉。2019年度甲公司發生如下經濟業務事項：（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業折扣并開具了增值稅專用發票。產品已經發出，款項尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產品的規格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認應向丙公司支付的代銷手續費，并取得增值稅專用發票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。（6）假定稅法規定，企業因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調整事項。其他資料：上述銷售業務均屬于在某一時點履行的履約義務。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（2）和資料（4），下列說法中正確的是()。A.委托丙公司代銷C產品，應當在發出產品時確認產品銷售收入B.甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產品銷售收入C.向丙公司支付的代銷手續費應記入“銷售費用”科目D.確認應收賬款金額為135600元正確答案：B、C參考解析：采用支付手續費委托代銷方式下，委托方在發出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到貨款或取得收取貨款權利時確認收入，同時將應支付的代銷手續費計入銷售費用。借：發出商品66000貸：庫存商品66000借：應收賬款135600貸：主營業務收入120000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600借：主營業務成本66000貸：發出商品66000借：銷售費用12000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）720貸：應收賬款12720(41.)下列各項中，不應確認為政府單位固定資產的有()。A.公共基礎設施B.政府儲備物資C.保障性住房D.單位價值未達到規定標準，但使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資正確答案：A、B、C參考解析：選項D，單位價值雖未達到規定標準，但是使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應當確認為固定資產。(42.)2020年，甲有限責任公司（增值稅一般納稅人，以下簡稱甲公司）發生有關經濟業務如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），增值稅進項稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊資本中享有的份額為250萬元。合同規定M非專利技術的受益年限為10年。該非專利技術用于行政管理，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發一項N專利技術，1月至4月發生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術達到預定用途，并直接用于產品的生產，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（3）11月5日，為宣傳應用N專利技術生產的新產品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經營戰略調整，甲公司將M非專利技術出售并開具增值稅專用發票。發票上注明的價款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項275.6萬元已存入銀行。該非專利技術已計提攤銷27.5萬元，未計提資產減值準備。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司接受M非專利技術作為資本投入的會計處理表述正確的是()。A.確認盈余公積50萬元B.確認無形資產300萬元C.確認實收資本250萬元D.確認資本公積68萬元正確答案：B、C、D參考解析：接受投資時：借：無形資產300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18貸：實收資本250資本公積——資本溢價68(43.)2020年，甲有限責任公司（增值稅一般納稅人，以下簡稱甲公司）發生有關經濟業務如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），增值稅進項稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊資本中享有的份額為250萬元。合同規定M非專利技術的受益年限為10年。該非專利技術用于行政管理，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發一項N專利技術，1月至4月發生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術達到預定用途，并直接用于產品的生產，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（3）11月5日，為宣傳應用N專利技術生產的新產品，以銀行存款支付廣告宣傳費10萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經營戰略調整，甲公司將M非專利技術出售并開具增值稅專用發票。發票上注明的價款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項275.6萬元已存入銀行。該非專利技術已計提攤銷27.5萬元，未計提資產減值準備。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（2），下列各項中，甲公司N專利技術會計處理正確的是()。A.無形資產按月攤銷時：借：制造費用5貸：累計攤銷5B.無形資產按月攤銷時：借：管理費用5貸：累計攤銷5C.10月31日，研發活動結束確認無形資產時：借：無形資產600貸：研發支出——資本化支出600D.10月31日，研發活動結束確認無形資產時：借：無形資產800貸：研發支出——資本化支出800正確答案：A、C參考解析：1—4月發生不符合資本化條件的支出時：借：研發支出——費用化支出320貸：銀行存款等3205—10月發生開發支出時：借：研發支出——費用化支出200——資本化支出600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78貸：銀行存款等87810月31日，無形資產達到預定用途：借：無形資產600貸：研發支出——資本化支出600無形資產從10月份達到預定用途，應從10月份計提攤銷，每月攤銷額＝600/10/12＝5（萬元）：借：制造費用5貸：累計攤銷5(44.)2020年，甲有限責任公司（增值稅一般納稅人，以下簡稱甲公司）發生有關經濟業務如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），增值稅進項稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊資本中享有的份額為250萬元。合同規定M非專利技術的受益年限為10年。該非專利技術用于行政管理，采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發一項N專利技術，1月至4月發生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術達到預定用途，并直接用于產品的生產，其有效期為10年