會計實操文庫做賬實操-拍賣行業的流拍拍品的賬務處理分錄前期費用處理：為該流拍拍品發生的宣傳推廣、鑒定評估等費用，由于未能促成交易，這些費用不再結轉為成本，而是直接計入當期損益。例如，為某流拍字畫支付宣傳推廣費

3

萬元，賬務處理為：借：銷售費用

—

流拍宣傳費

30,000貸：銀行存款

30,000若此前已將相關費用計入預付賬款或其他往來科目，此時則需調整賬務：借：銷售費用

—

流拍宣傳費（相應金額）貸：預付賬款

—XX

費用（對應預付款項）與委托人溝通后續事項：若委托人決定繼續委托拍賣，拍賣公司可能根據新的約定，重新評估費用承擔等事宜。比如雙方協商降低傭金比例，從原本的

15%

降至

10%，此時拍賣公司需對后續可能的業務在備查簿中記錄，暫不做賬務處理，等待下次拍賣結果。若委托人要求撤拍，拍賣公司需將拍品歸還委托人，整個過程不產生新的收-1-會計實操文庫入與成本，只需做好物品交接記錄，確保庫存管理準確，賬務上無額外變動。稅務影響：流拍情況下，因未產生拍賣收入，自然不存在拍賣服務增值稅銷項稅額的確認。之前為拍品籌備所取得的增值稅進項稅額，若符合抵扣條件，可正常用于抵扣其他應稅項目產生的銷項稅額；若不符合，如專用于該流拍拍品且無法劃分用途的進項稅額，則需按規定轉出，避免錯誤抵扣，賬務處理依具體情況而定，例如轉出進項稅額時：借：銷售費用等（相應成本費用科目）貸：應交稅費

—

應交增值稅（進項稅額轉出）總體而言，拍品流拍時的賬務處理重點在于合理歸集前期費用，準確反映經營成本，同時妥善處理與委托人的后續關系及相關稅務影響，保障公司財務信息的真實性與合規性。會計做賬流程一、建賬1.

根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初-2-會計實操文庫余額等。二、日常賬務處理1.

原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.

記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：應交稅費

應交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元-3-會計實操文庫借：應收賬款

20,000貸：主營業務收入

17,699.12應交稅費

應交增值稅（銷項稅額）

2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產成本

8,000管理費用

4,000貸：應付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.

賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值

50,000

元，預計使用年限

5-4-會計實操文庫年，凈殘值

2,500

元，采用直線法，每月折舊額

=(50,000

2,500)÷5÷12=791.67

元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊

791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租

12,000

元：每月分攤房租

=12,000÷12=1,000

元借：管理費用

1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息

500

元：借：財務費用

500完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，貸：長期待攤費用

1,000貸：應付利息

5002.

結賬將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：借：主營業務收入

50,000結轉主營業務成本

30,000

元、管理費用

8,000

元、財務費用

1,000結轉主營業務收入

50,000

元：貸：本年利潤

50,000元：借：本年利潤

39,000管理費用