納稅基礎與實務Ⅱ主講教師：學校：部門：財經學院學分：3課時：48通貨膨脹是一種無須立法的稅收。

——彌爾頓.弗萊德曼城鎮土地使用稅計算與申報2.應納稅額計算3.申報與繳納1.計稅依據2.城鎮土地使用稅納稅人3.城鎮土地使用稅征稅對象1.城鎮土地使用稅的概念4.城鎮土地使用稅稅率5.稅收優惠城鎮土地使用稅的認知城鎮土地使用稅計算與申報城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅認知010203納稅人概念征稅對象04稅率05稅收優惠城鎮土地使用稅是以開征區域內的國家所有和集體所有的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅概念舉例實際占地面積100㎡，建筑面積200㎡概念是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內（不包括農村）使用土地使用權單位和個人。單位個人納稅人土地使用權共有由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納權屬糾紛未解決的由實際使用人納稅納稅人不在土地所在地的由代管人或者實際使用人繳納納稅人建制鎮工礦區城市、縣城城鎮土地使用稅征稅范圍提示提示1：不包括農村的土地提示2：不包括公園自用土地征稅對象城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。1人口50萬以上的大城市每平方米稅額：1.5-30元稅率人口20-50萬之間的中等城市2每平方米稅額：1.2-24元3人口20萬以下的小城市每平方米稅額：0.9-18元稅率每平方米稅額：0.6-12元縣城、建制鎮、工礦區無人口限制稅率免征城鎮土地使用稅的用地由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;稅收優惠城鎮土地使用稅計算與申報（1）計稅依據：納稅人實際占用的土地面積，計稅單位為平方米。①由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準；②尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；③尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面。計稅依據（2）計算應納城鎮土地使用稅按年計算，分期納稅年度應納稅額

=應稅土地實際占用面積×適用單位稅額月（或季、半年）度應納稅額

=年度應納稅額÷12（或4、2）應納稅額的計算某年涉及城鎮土地使用稅的相關資料如下：1.政府部門核發的土地使用證書(簡稱I號地）（50000-1000）×5=245000（元）應納稅額的計算房產稅房產稅認知2.房產稅征稅對象3.房產稅納稅人1.房產稅的概念4.房產稅稅率5.稅收優惠房產稅計算與申報2.申報與繳納1.應納稅額計算房產稅房產稅認知010203納稅人概念征稅對象04稅率05稅收優惠房產稅,是以房產為征稅對象,按照房產的計稅余值或房產租金收入向房產所有人或經營管理人等征收的一種稅。概念房產稅的納稅人,是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區內擁有房屋產權的單位和個人。納稅人產權所有人產權屬于國家所有：經營管理者產權屬于集體和個人：集體單位和個人產權出典：承典人產權所有人、承典人均不在房產所在地：代管人或者使用人產權未確定以及租典糾紛未解決：代管人或者使用人納稅人城市縣城建制鎮工礦區征稅范圍征稅對象適用于經營性房產：寫字樓商鋪出租屋農村房屋城里自住房不征收房產稅征稅對象從價計征其他房稅率：1.2%計稅依據：房產余值從租計征出租房稅率：12%計稅依據：租金商鋪12%居民住房出租可享受稅收優惠4%稅率由財政撥付經費的事業單位個人所有的非營業用房產稅收優惠國家機關、人民團體自用房產宗教、公園、名勝古跡自用的房產稅收優惠房產稅計算與申報應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%1.從價計征應納稅額＝不含增值稅租金收入×12%2.從租計征房產稅計算從價計征1.稅率1.2%房產余值余值？應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施房屋在使用過程中，會發生價值自然損耗。以房產原值一次減除10%~30%后的余值為計稅依據(具體扣除比例由省、自治區、直轄市人民政府確定)暖氣、衛生、通風照明、煤氣從租計征2.（1）以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(包括貨幣收入和實物收入,但不含增值稅）應納稅額=租金收入（不含增值稅）×12%（2）以勞務或其他形式為報酬抵付房租收入的,應當根據當地同類房產的租金水平,確定一個標準租金額從租計征對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分配、共擔風險的,按房產余值作為計稅依據計產稅對外投資的房產要看實質，是什么樣的利潤分成方式，如果投資者承擔風險，參與利潤分配，要用房產余值計算房產稅，是由被投資方來繳納房產稅【提示】計稅依據對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的,實際上是以聯營名義取得房屋租金,應當以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅對外投資的房產如果投資者不承擔風險，只是收取固定的租金，在計算房產稅的時候要用租金收入來計算，是由投資方來繳納房產稅的。【提示1】融資租賃房屋———從價計征,由承租人繳納【提示2】計稅依據某企業涉及房產稅的相關資料（該地區扣除率一律為30%）1號樓（行政辦公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）1號樓應納稅額的計算5號樓：租金收入應納房產稅：24000×12×12%=34560（元）2號樓應納稅額的計算城鎮土地使用稅和房產稅納稅申報5.6插入：視頻動畫：城鎮土地使用稅和房產稅納稅申報房產稅城鎮土地使用稅納稅人（一般情況）產權所有人、承典人、房產代管人、房產使用人擁有土地使用權的單位或個人、代管人或實際使用人、共有各方征稅對象房產土