會計基礎講義

第一章總論

第一節會計概述

—、會'或十

'會計是以貨幣作為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟

管理工作。

①以貨幣作為主要計量單位（貨幣量度+實物量度+勞動量度）；

②反映和監督一個單位的經濟活動；

③是一種經濟管理工作。

二、會計的基本職能：核算+監督

（一）會計核算

2特點：貨幣價值量、完整連續系統

5環節：確認、計量、計錄、計算、報告

3工作：計賬、算賬、報賬

7方法：設科目、復賬、填審憑證、登賬、成本計算、財清、編表

（1一）會計監^督

3特點：價值指標、全過程、合法性合理性

VIP三、會計對象：會計核算和監督的內容（即：資金運動）

結論：會計對象即資金運動、價值運動。

例：工業企業的資金運動包括：

①資金投入：資金進入本企業。

②資金運用（資金的循環和周轉）：又分“供、產、銷”三個階段。

③資金退出：資金離開本企業。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤。

第二節會計基本假設（即：核算的四個基本前提）

（參照考試的四個假設：考試主體，持續學習，考試分期，分數計量）

一、會計主體一確定會計核算的空間范圍。即企業應當的其本身發生的交易，事

先進行確認，計量，報告。

二、持續經營一即會計主體在可預見的未來，在既定的目標下，正常的、持續的

經營下去。（即：企業不會終止）單選：企業的會計核算必須以持

續經營為經營基礎和假定前提。

三、會計分期一界定會計信息的時間段落。是一種人為劃分。我國會計期間分為：

月度、季度、半年度（合稱為“中期”）、年度（公歷1月1日至

12月31日）

四、貨幣計量一以貨幣作為計量單位反映會計主體的資金運動。

第三節會計基礎

一、權責發生制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以權利已

形成或義務已發生的時間為標準。我國企業與我國事業單位

VW?/?A/****^*AA/WWK

的經營業務采用權責發生制作為確認、計量、記錄、報告的

基石出

二、收付實現制：一切要素的確認，尤其對于收入和費用的確認，均以現金流

入或流出的時間為標準。我國行政單位采用收付實現現制；

我國事業單位的非經營業務采用收付實現制。

第四節會計信息質量要求（財經中講）

第五節會計要素與會計等式

一、會計要素

復習會計對象，四大基本前提。（準備知識,）

（-）會計要素：是對會計對象（資金運動）的基本分類（六大類，各取一名稱）。

作用：①反映會計主體特定時點的財務狀況°（靜態）

②反映會計主體特定時段的經營成果。（動態）

六大要素：資產，負債J所有者權益，收入，費用，利）北

反映財務狀況會計要素:資產，負債，.所有者權直。

反映經營成果會讓要泡：收%費用，利潤。

㈡反映財務狀況的會計要素（靜態）

財務狀況f指會計主體一定時期的資產及權譴建成情況。

1.資產：指企業過去的交易或者事項初成菽由企業擁看或者控制的，預期會

給企業帶來經濟利益的資源。（資產是滿足3個特征的資源）P50多9

①由過去的交易或事項形成。

②由企業擁有或者控制。

③預期會給企業帶來經濟利益。

④必須能以貨幣計量**

「流動資產eg.貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨

資產」

人1非流動資產eg.長期股權投資、固定資產、無形資產

2.負債：是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業

的現時義務。（負債是滿足3個特征的現時義務）

①由過去的交易或事項形成。

②預期會導致經濟利益流出企業C

③是現時義務。（現時義務指企業在現形條件下已承擔的義務）

（流動負債eg.短期借款、應付票據'賬款、應付職工薪酬、應交稅費

負債，

〔非流動負債eg.長期借款、應付債券、長期應付款

3.所有者權益：資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。

延伸：所有者權益二資產一負債

所有者權益：實收費空、費本公積、盈余公積、未分配利潤（其中盈余公積

與未分配利潤之和稱為留存收益）

㈢反映經營成果的會計要素。（動態）

1.收入：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投

入資本無關的經濟利益的總流入。

①在日常活動中形成。

②會導致所有者權益增加但又與所有者投入資本無關。

③是經濟利益的總流入。

依日常活主次,收入二（主營業務+其他業務）收入

依日常活性質，收入二（銷售商品+提供勞務+讓渡行使用權+建造合同）收入

2.費用：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者

分配利潤無關的經濟利益的總流出。

①在日常活動中發生。

②會導致所有者權益減少但又與利潤分配無關。

③是經濟利益的總流出。

’業務成本eg.主營業務成本、其它業務成本

費用,

期間費用6&管理費用、銷售費用、財務費用

3.利潤：一定期間的經營成果。

延伸：利潤二收入一費用

二、會計要素的確認（確認的內容、意義略）

確認的標準：1.符合會計素定義

2.可計量性

3.相關性

4.可靠性

5.確定性

6.合規性

三、會計要素的計量

㈠計量要求：客觀性、有效性、經濟性

㈡計量屬性：1.歷史成本（實際成本）

2.重置成本（現行成本）eg.盤盈固定資產

3.可變理凈值eg.存貨后續計量

4.現值eg.確定非流動資產和以攤余成本計量的金融資產價值

5.公允價值eg.交易性金融資產、可供出售金融資產

㈢計量單位（已講）

四、企業會計等式（會計平衡公式）資金占用;資金來源

合計等式①星一個恒等式

'②恒等公式表明?六大會計要素之間的基本關系。

（一）資產=負債+所有者權益

經濟業務的發生導致會計要素變動。該公式作為編制資產表的基礎。

㈡收入-費用二利潤

以該公式作為編制利潤表的基礎。

㈢“資產=負債+所有權益”與“收入-費用二利潤”的關系

（財務狀況）與（經營成果）的關系

（時點）與（期間）的關系

發生經濟業務會計要素變動___________

1.1收入-費用二利潤12.31

資產二負+權資產=負+（權+利潤）

=負+（權+收入-費用）

=負+權+（收入-費用）

該期間的經營成果即利潤應當歸屬于企業所有者即所有者權益。

第二章會計核算的具體內容與一般要求

第一節會計核算的概念

第二節會計核算的基本環節（4個）

笫三節會計核算的具體內容

準備知識：（參見P4.教材）

會計核算和監督的內容f即會計對象一是指資金運動一通過經濟業務分項來進行。

資金運動的三個階段：

I資金的投入n資金的運用（資金的循環與周轉）in資金的退出

經濟業務事項兩類：①經濟業務（又名：經濟交易）定義：P19教材

1.是各種經濟利益交換

2.該交易發生于企業與其他單位和個人之間。

例如：商品銷售

②經濟事項定義：

1.具有經濟影響的各類事件。

2.該事件發生于企業內部。

例如：計提折舊，火災，出納卷款而逃

具體而言，經濟業務項包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）

一、款項和有價證券的收付

1.款項，即貨幣資金，包括：①庫存現金

②銀行存款

③其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款，

銀行本票存款、信用卡存款、

信用證存款、備用金等。

（P151J6.多選）

2.有價證券，包括：表示一定財產擁有權或支配權的證券，包括：國庫券，企

業債券，股票。（P128.21單選）

注意：款項和有價證券是流動性最強的資產。（流動性最強是指最容易變成現金）

二、財物的收發、增減和使用

財物即財產，物資、具有實物形態

三、債權債務的發生和結算

賒銷產生債權，賒購產生債務。

四、資本的增減（會計上的資本指所有者權益中的投入資本）。

五、收入、支出、費用，成本的計算

六、財務成果的計算和處理

七、其它

第四節會計核算的一般要求（在財經講）

第五節我國企業會計核算體系

港本準則

（企業會計準則,

我國企業會計核算體系度體準則=（一般業務+特殊業務+報告）準則

‘企業會計核算制度

I專業會計核算辦法

第三章會計科目和賬戶

準備知識：

從會計定義可知f會計核算”的貨幣表現的經濟活動”f會計對象的具體化就是

（資金運動價值運動會計對象）

六大會計要素一六大會計要素的具體化是會計科目

（會計對象的六大類）（每一大類再劃分為若干個小類并給每一小類取名）（所取

名稱就是會計科目的名稱）

一、會計科目一指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。（P12825單）

二、會計科目的分類

1.會計科目按具所歸屬的會計要素不同（P⑸、20多邊）

會計科目分為一資產類會計科目。

負責類會計科目。

共同類會計科目。即：可能具有資產性質也可能具有負債性質

成本類會計科目。

所有者權益類會計科目。

損益類會計科目c（又分為收入類、費用類會計科目）

2.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同（P⑸21多選）

會計科目分為f總分類科目。（對六大會計要素進行總括分類，提供總括信息；）

明細分類科目。（對總分類科目做進一步分類，提供更詳細，更具

體的會計信息。）eg“原材料”一一按品種設置明細科目，”應收

賬物”按單位名稱設置明細科目

“原材料一一甲材料”“應收賬物一一成都人民商場”

——乙材料一一成都天元有限公司

三、會計科目的設置原則一合法相關實用十完整穩定準確。（按大綱只只有前三條）

準備知識：單位與單位之間的經濟活動是不一樣的，設置的會計科目也不能不一

樣，但為了保證會計信息質量，都必須遵守三個原則。

1、合法性原則

即：符合統一的會計制度的規定。

2、相關性原則

即：為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告對內管理的要求。

3、實用性原則

、即：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（舉例說明、量體裁衣）

4、完整性原則

即：所設的會計科目要形成一個完整的核算體系。

5、穩定性原則

即：不能經常變動會計科目等。

6、準確性原則

即：會計科目的內容定性應確保準確。

第二節賬戶

一、賬戶一是用于分類反映（會計要素增減變動情況及其結果）的裁體。

1.會計科目只是會在舟彖具體化之后的一個項目或名稱，會計科目不具有結構。

2.賬戶以會計科目作為自己的名稱，并具有結構。賬戶能夠分類，序時地反映各

項經濟業務。..

3.賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構。（Pi28、26單選）。

二、賬戶的分類.???

1.根據賬戶所反映的經濟內容：

賬戶分為一資產類賬戶、

負債類賬戶、

共同類賬戶、

所有者權益類賬戶、

成本類賬戶、

損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費用類賬戶）

2.按所提供信息的說細程度及其統馭關系分

總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級賬戶）簡稱：總賬，根據總分類科目設置，

只能使用貨幣計量；

明細分類賬戶（又名：明細賬戶）簡稱：明細賬c根據明細分類科目設置，是對

總賬的具體化和補充說明。可以使用貨幣計量，實物計量、勞動量計量；

注意：①明細賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；

②總賬統馭和控制明細賬，是明細賬的統馭賬戶。

3.根據賬戶與財務報表的關系*（為編報表服務）

賬戶分為一資產負債表賬戶＜包括資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶》；

為編制資產負債表提供數據。

利潤表賬戶《包括收入類賬戶、費用類賬戶》為編制利潤表提供數據。

三、賬戶的基本結構

準備知識：參見%會計要素的量上的變動，要么t,要么（，現在的任務就是要

創造一種方法來記錄這種增加、成減少。

引例

2007年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額

登記賬簿記錄的依據經濟業務內容增加減少

月日

121300

2買體彩10290

3上課途中拾錢100390

引例說明了賬戶的基本結構：（即賬戶的基本內容）

〈1〉賬戶名稱

〈2〉日期和摘要

〈3〉增加方和減少方的金額及余額

〈4〉憑證號碼

引例所示比較，能否用更簡潔的方式來表示賬戶的基本結構？有，那就是T型賬戶o

比如上例：

借方（增加方）庫存現金貸方（減少方）

期初余額300

本期增加10本期減少10

其末余額390

結論公式：

本期期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額二本期期末余額

（注意復習的前面會計分期，期可以是...................

［月、］季、半年、年度）

會計是一門專業性很強，技術性很強的工作：那就應當采用專業化的語言，進行

描述會計所做的工作，就好比化學里面有很多化學符號一樣，下面就講述借貸記

賬法下的賬戶。

（一）共同規則：

（1）賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貨方

（2）“借”和“貸”只是一個符號，和實際生活中的借貸是兩回事。

（3）賬戶性質不同時，“借”和“貸”在表示“增加”或“減少”時也不同。

（二）關于賬戶必須明確幾個名詞

1.借項一記入賬戶借方的賬項；

2.貸項一記入賬戶代方的賬項；

3.本期借方發生額一一定期間內，賬戶借方的金額合計額；

4.本期貸方發生額一一定期間內，賬戶貸方的金額合計額；

5.余額一本期借方發生額與本期貸方發生額相抵后的差額。

（三）各賬戶基本結構

借方資產類、成本費用類貸方

期初余額

本期增加+本期減少-

本期發生額本期發生額

其末余額

舉例說明：現金存入銀行，從銀行提取現金

借方權益類、收入類貸方

期初余額

本期減少-本期增加+

本期發生額本期發生額

其末余額

舉例說明，用現金還債、借入現金

（四）資產類賬戶期末余額二期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額（成本

費用類參照之）

負債、所有者權益類賬戶期末余額二期初余額+本期貸方發生額一本期借方發

生額（收入、利潤參照之）

四、會計科目與會計賬戶的聯系和區別（P182.5簡答）

1.兩者聯系：

1〉會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質

相同

2＞會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用

3＞沒有科目，賬戶便失去了設置的依據；沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作

用

2.兩者的區別：

1〉會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構

2）賬戶具有一定的格式和結構

3＞在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區分，而是相互通用

VIP第四章復式記賬

第一節復式記賬法

引例1.用庫存現金購買mp3一個，發票上注明買價是500元.

問：1＞非會計人員如何記錄該筆業務？

2＞會計人員又如何記錄該筆業務？

引例2.用庫存現金購買mp3和mp4各一個,買價分別是500元，1000元.

問：同上1＞同上2＞

一、單式記賬法一定義：對已經發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進

行登記的記賬方法

缺點：不能全面系統反映各會計要素的增減情況，不科學。

二、復式記賬法一定義：對已經發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個

以上相互聯系的賬戶中進行登記的記賬方法。

理論依據：“資產=負債+所有者權益”，即：資產與權益的平衡

關系。

優點：能夠全面系統反映各會計要素的增減情況，很科學。

三、復式記賬法與單式記賬法相比，具有兩個明顯的特點：

1.針對每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上賬戶中同時登記.

2.針對每一筆經濟業務，都要以相同的金額在有關賬戶中進行登記（并應當進

行試算平衡）

怎樣相等？一資產二負債+所有者權益

四、我國規定：中國境內企業必須采用借貸記賬法。

（復式記賬法共有：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法）

第二節借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法一以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。

關于借貸記賬法要明確4點：

1》借貸記賬法是一種復式記賬方法.

2》以“借”和“貸”作為記賬符號。

3＞以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則。

4＞以“資產=負債+所有者權益”作為記賬基礎或理論依據。

二、記賬符號：“借”和“貸”成為會計的專門術語，用來標明記賬方向。“借”

表示賬戶左方金額欄，“貸”表示賬戶右方金額欄。“借”和“貸”

是單純表示記賬方向的一種記賬符號。至于“借”表示增加還

是“貸”表示增加取決于賬戶的性質及結構。

三、借貸記賬法下的賬戶結構（第三章第二節二已講）

左方是借方，右方是貸方。

簡化的賬戶格式：借方賬戶名稱貸方

一》資產類賬戶結構

二》權益類賬戶結構（負債和所有者權益合稱為權武）

三〉收入類賬戶結構

四》費用（成本）類賬戶結構

五）賬戶結構總結

1.資產、權益類賬戶：

1＞期初余額只可能在賬戶的一方，要么借方，要么貸方.

2＞期末余額也只可能在賬戶的一方，要么借方，要么貸方.

3＞期初期末余額可能在同一方,也可能不在同一方.

如果在同一方證明賬戶性質未變，如果不在同一方，說明賬戶性質已變.

2.收入、費用類賬戶：

1》本期發生的收入、費用在本期期末必須轉入“本年利潤”。（本年利潤是利

潤類賬戶，屬于配有者權益）

2＞收入、費用類賬戶一般無期末余額，也就不存在期初余額。

VTP四、借貸記賬法的記賬規則一“有借必有貸，借貸必相等”

（一）針對每一筆經濟業務：1＞如果在一個賬戶中登記了僧方，必須同時在另

一個或另幾個賬戶中登記貸方

2＞如果在一個賬戶中登記了貸方，必須同時在另

一個或另幾個賬戶中登記借方

3＞借方的總余額二貸方的總余額

（二）運用記賬規則的幾個步驟：

1.明確經濟業務的為容從而確定該筆業務影響資產類、負債類、所有者權

益類、收入類、費用類、利潤類中的一類或幾類。

2.確定受影響的賬戶類別之后，再確定具伍的是哪兩個或多個賬戶受到影

響.

3.確定受影響賬戶受到多大的影響.（即:賬戶增減金額）

4.根據受影響賬戶的結構確定記入賬戶的哪一方.

eg.4-3（書上例子）

1.獲得投資80000元存入銀行.

1＞資產A，所有者權益|；］

2＞銀行4款「，實收資/f

3＞80000,-80000A|

4＞借方，貸方.」

畫T賬

（三）1.賬戶客觀上就具有一種應借應貸的相互關系，這種賬戶間形成的應借貸

的對應關系，稱作賬戶間的對應關系.

2.發生應借應貸關系的賬戶，稱為對應賬戶，且互為對應賬戶.

（引言，賬你是記錄了，有沒有記錯呢?就需要你檢查你所做的工作）（好比小學

的驗算）

五、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡一1＞是一種方法.

2＞該方法用于檢杳和驗證所有賬戶記錄是否正確.

賬戶記錄有期初余額，本期發生額，期末余額.

/發生額試算平衡

試算平衡

、余額試算平衡

（一）發生額試算平衡法一用于檢驗本期發生額記錄是否正確的方法.

公式：全?部?賬戶本期借方發生額合計二全?部?賬戶本期貸方發生額合計

eg

應付賬款

原材料

實收資本

借方銀行存款貸方

D800001>80000

2>400002>40000

3)400003>40000

4)1000004>100000

全部列上全部列上

注意：考試時，必須用表格形式進行發生額試算平衡.即：編”本期發生額試算平衡

表”.

（見書P52）

（二）余額試算平衡_____?用于檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法.

/期初余額f期初余額平衡;

余額

期末余額f期末余額平衡；

公式一：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計；

二：全部賬戶借方期末余額合計二全部賬戶貸方期末余額合計

eg.同上eg.（但必須要將全部賬戶列上去）

注意：考試時，必須用表格形式進行余額試算平衡.即"余額試算平衡表”.

（三）實際工作中.〈一〉和〈二〉合在一起便形成〈三〉.見P54.表4-4.試算平

衡表.

（四）編制試算平衡表，注意要點：

1>必須將所有賬戶的余額記入試算平衡表.

2>若試算平衡表借貸不相等，則賬戶記錄有誤，應認真查找，直到平衡為止.

3》即使三欄都平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確.（原因很多，見P54教材）

第三節會計分錄

引言：學完第二節，是不是感覺會計,繁瑣？將發生的業務直接記錄到賬中去工作

量很大，易出錯.從而又誕生了另一種專門方法，該方法專門用來確定賬戶

的對應關系.即：確定經濟業務涉及的賬戶及其借貸方向和金額.這種專門

的方法稱為編制會計分錄.

一、會計分錄的概念

會計分錄f按照復式記賬的要求，對每筆經濟業務列示出應借應貸的賬戶名

稱及其金額的一種記錄。（分錄、記賬公式）

1》會計分錄是一種記錄.（聯系到：賬戶中的記錄）

2>這一種記錄要列出“借”和“貸“，應借應貸的賬戶名

稱，金額.（多選）

r會計科目（賬戶名稱）

會計分錄包括三個要素記賬符號（借、貸）

I金額

二、會計科目的分類一分類標準：按所涉及的賬戶的數量的多少.

簡單會計分錄一只涉及兩個賬戶的會計分錄.

分錄=/（即：一借一貸的會計分錄）

、復合會計分錄一涉及兩個以上賬戶的會計分錄.

（即：一借多貸，多借一貸，多借多貸的會計分錄）

三、編制會計分錄的步驟：

1.確定六大類賬戶中哪幾類受到影響.

2.確定受影響賬戶類型中的哪些賬戶受到影響.

3.確定受到多大的影響.（即：賬戶增減金額）

4.根據賬戶的結構確定記入哪一方.

5.檢查應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相同.

eg.例4-7.參見例4-3.<1><2>.....<9>.

eg.例4-8.參見例4-4.

eg.例4-9.

結論：舉例說明簡單會計分錄、復合會計分錄。復合會計分錄可以分解為幾筆簡

單會計分錄.編制會計分錄貫穿于會計工作的始終.非常重要.

第四節總分類賬戶與明細賬戶的平行登記

引言個人可以設置“飲料”“大米”“魚”等總賬戶，并在總賬戶下設明細賬

戶，比如“飲料”下設置“可口可樂”“百事可樂”“非常可樂”等等

總賬賬戶一總賬，一級賬戶

明細賬戶一明細賬（二級明細賬，三級明細賬，四級明細賬等等）

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系（P8多選，P154、36多選）

㈠總賬統馭控制明細賬；

㈡明細賬補充說明總賬；

㈢金額方面，總賬與其配屬明細賬相等。

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

㈠平行登記f①是一種登記賬戶的方法。

②以會計憑證為依據（即抄會計憑證）

③將數據記入某期間總賬并將數據記入該期間總賬所屬的明細賬。

㈡平行登記的要點

1.依據相同。（即：登記總賬和明細賬都依據相同的會計憑證）

2.借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細賬也登在借方）

3.會計期間相同。（即：總賬登載哪一個期間，明細賬也登在哪一個期間）

4.金額相等。（即：記入總賬的金額二記入其所屬明細賬金額之和）一總賬余額二

所有明細賬余額之和

第五章賬戶和復式記賬法的應用（VIP本章考操作，綜合題）

準備知識：復習資金運動過程（三階段）學好本章必須明確以下幾點：

1.明白資金運動的三個階段

2.明白各階段有哪些具體業務

3.為了核算這些業務，需要設置哪些賬戶

4.用會計語言對這些業務進行記錄（即編制會計分錄）

一、資金運動三階段

來自于投資人f供f分配利潤給投資人

生銷

應

產售

來自于責權人f一償還給債權人

（資金投入）（資金運用）（資金退出）

二、各階段具體的經濟活動

錢進入企業一購料一領料、生產、入庫一銷售一計算利潤、分錢

三、用“模板分錄”這種思維來反映各經濟活動

資金進入企業時：

借：資產借：資產（A資產）

貸：所有者權益貸：資產（B資產）

貸：負債貸：負債

放到生產部門直接用于生產某種產品：投放到車間用于一般耗用:

借：生產資本--某種產品借：制造費用

貸：原材料貸：原材料

累計折舊累計折舊

應付職工薪酬應付職工薪酬

月末時制造費用必須轉入生產成本，其目的是要計算產品的成本:

借：生產成本--某種產品

貸：制造費用

月末時要時完工產品要入庫：

借：庫存商品--某種產品

貸：生產成本--某種產品

銷售時：

借：應收賬款

應收票據

銀行存款

貸：主營業務收入（賣庫存商品的收入）

其它業務收入（賣原材料的收入）

結轉成本并減少庫存商品：

借：主營業務成本（賣庫存商品的成本）

其它業務成本（賣原材料的成本）

貸：庫存商品（賣庫存商品時）

原材料（賣原材料時）

計算稅費：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一應交城市維護建設稅

一應交教育費附加

繳納稅費：

借：應交稅費一應交城市維護建設稅

一應交教育費附加

貸：銀行存款

償還負債：

借：負債

貸：資產

每月月末（即最后一日）：

借：收入類

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：費用類

年終之日（即12月31E）：

借：本年利潤

貸：利潤分配一未分配利潤

借：利潤分配一提出法定盈余公積

一應付普通股股利

貸：盈余公積

應付股利

借：利潤分配一未分配利潤

貸：利潤分配一提出法定盈余公積

一應付普通股股利

四、使使產、負債、所有者權益、收入、費用具體化、應當設置哪些賬戶？見教

P26

五、用具體的賬戶名稱去替代資產、負債、所有者權益、收入類、費用類就可以

得出考試答案，實務中的工作結果，即會計分錄

六、具體的用哪一個賬戶名稱去替代。就成為一個難點，該難點就涉及了賬戶具

體核算哪方面的內容，以及賬戶結構

七、專門講述賬戶的內容及結構

1、“庫存現金”一核算企業的庫存現金，借方登記庫存現金增加數，貸方登

記庫存現金減少數，期末余額在借方，反映企業持有的庫存現

金

2、“銀行存款”一核算企業存入銀行or其他金融機構的各種款項，借方登記

銀行存款增加數，貸方登記銀行存款減少數，期末余額在借方，

反映企業存在銀行or其他金融機構的各種款項

3、“應收票據”一核算企業因銷售商品，提供勞務等營業活動而收到物直業

匯票。商業匯票分為兩種:商叱承兌匯票和銀行承兌舊票。借方

登記收到其商業匯票，貸方登記減少而商業匯票，制東星額在借

方，表示企業持有的商業匯票的票面余額

4、“應收賬款”一核算企業新銷售商品，提供勞務等營業活動而應收取的款

項，借方登記應收賬款的增加數，貸方登記應收賬款的減少數，

期末余額在借方，反映企業尚未收回的應收賬款

5、“預付賬款”一核算企業按照合同規定預付的款項。借方登記預付賬款給

外單位的款項和補付的款項，貸方登記收到所購貨物的貨款和退回

多付的款項，期末余額若在貸方，反映企業尚未補付的款項

6、“材料平均”一核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的實

際采購成本，借方登記在途密科的增加數，貸方登記在途材型的

減少數（即已驗收入庫）,期末余額在借方，反映企叱在途材料

的采購成本。

7、“原材料”一核算企業庫存的各種材料的計劃成本。r實際成本，借方登記

材料入庫數，貸方登記材料領用數，期末余額在借方，反映企業

庫存材料的計劃成本or實際成本

8、“庫存商品”一核算企業庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數，

貸方登記銷售而減少的數額，期末余額在借方，反映庫存商品的

成本

9、“固定資產”一核算企業持有的固定資產的原價，借方登記增加的固定資

產的原始價值，貸方登記減少的固定資產的原始價值，期末余額

在僧方，反映固定資產的原價

“累計折舊”一核算企業固定資產的累計折舊（講一點）

10、“無形資產”一核算企業持有的無形資產成本，（無形資產包括商標權、

克利電等等）借方登記增加的無形資產，反方登記藏少而無形資

聲，期末余額在借方，反映無形資產的成本

11、”待處理財產損溢,-＞核算企業在財產清查過程中查明的各種財產盤盈,

盤虧和毀損的價值，借方登記財產盤虧數，貸方登記財產盤盈數，

期末結賬前，查明盤虧、盤盈的原因并轉入損益類賬戶，無余額

12、“其他應收款”一核算企業除應收賬款、企業票據以外的其他各種應收及

預付款項，借方登記增加數，貸方登記減少數，期末余額在借方，

反映企業尚未收回的其他應收款項

13、“短期借款”-核算企業向銀行借入的期限在1年以內（含1年）的各種

借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還而熊徭款，期

末余額在貸方，但應尚未歸還的短期借款

14、“長期借款”-＞核算企業向銀行借入的期限在1年以上（不含L年）的各

種借款，貸方登記增加的長期借款數，箱方登記歸還而X就借款

數，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款

15、“應付票據”一核算企業因購買商品，接受勞務等營業活動而開出的商業

匯票（商業匯票分為兩種：商亞承兌匯票和銀行承兌匯票）榜方

登記開出的商業匯票，借方登記支付的商業匯票，期末余額在貸

方，反映尚未到期的商業匯票的票面金額

16、“應付賬款”一核算企業因購買商品，接受勞務等營業活動而應支付的款

項，貸方登記增加的應付而為付的款項，借方登記償還的款項，

期末余額在貸方，反映尚未支付的應付賬款余額

17、“預付賬款”一核算企業按合同規定預付的款項，貸方登記向外單位預收

的款項和向外單位補收的款項，借方登記銷貨款和退回多收的款

項，期末余額在貸方，反映預收外單位的款項

18、“應付職工薪酬”一核算企業應支付給職工的各種薪酬（設兩個明細科

目，工資，職工福利）。貸方登記應支付給職工的薪酬，借方登

記實際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應付未付的職

工薪酬

19、“應交稅費”一核算企業應交給國家的各種稅費，貸方登記應交給國家的

稅費°借方登記實際上交給國家的各種稅費，期末余額在貸方，

反映尚未交納的稅費

20、“應付股利”一核算企業分配的現金股利或現金利潤，貸方登記應支付的

股利，借方登記實際支付的股利，期末余額在貸方，但應應付未

付的股利

21、“實收資本”一核算企業接受投資者投入的實際資本，貸方登記實收到的

投入資本，借方登記按法定規定程序減少的資本數，期末余額在

貸方，反映企業實有的資本數

22、“資本公積”一核算企業投資者出資超過實收資本的那一部分，貸方登記

企業取得的資本公積數額，借方登記減少額，期末余額在貸方，

反映資本公積實際結存數

23、“本年利潤”一核算當期實現的凈利潤（為正數or為負數）。每月末」必

須將損益類科目貸方發生額轉入本年利潤的借方，將戒，美0I

的借方發生額轉入本年利潤的貸方;在結出期末余額，貸方余額

表示凈利潤，借方余額表示凈虧損。弁度終二即」2月31日，

必須將本年利潤的貸方余額裝入“利潤》函-某務血利潤’最者

將本年利潤的解放余額轉入“利潤分配-未分配利潤”。生年利澗

在年末的12月,31日，應無余額。

24、“利潤分配”一核算企業利潤的分配，虺獨設置“分配利潤”明細科目以

反映利潤的來源。單獨設置“提取法定盈余公積”“應付普通股

股利”兩個明細科目所反應利潤的方向，企業利潤的二部分可熊

留五企也宿,東定鹿蔡公瓦總司篦流電企通松司應存放利。

25、“盈余公積”-＞核算企業從凈利潤中提取的盈余公積,貸方登記提取的盈

余公積數，借方登記盈余公積的支出數，期末余額在貸方，反映

尚未用完的盈余公積數。

26、“生產成本”一核算因工業性生產發生的各項生產成本（即各項直接費用）。

借方登記領用的材料，發生的聲場工人工薪等等，貸方登記以及

那個收入庫的產品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產品成

本

27、“制造費用”一核算企業生產車間成生產部門為生產產品而發生的各項間

接費用,借方登記制造部門或制造車間領用的材料，發生的制造

部門的人員工薪等等,袋方登吧轉入生產成本的數額/本一般

無余額9

28、“主營業務版云》-核算銷售商品的收入,貸方登記已實現的收入，借

方登記轉入“本車利潤”的數額，月末無余額

29、“其他業務收入”一核算銷售材料的收入,貸方登記已實現的收入，借方

登記轉入“本年利潤”M數額，月末無余額

30、“投資收益”一核算企業對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方

登記取得的收益，借方登山套入本年利潤的收額，月末無余額

31、“主營業務成本”一核算銷售商品時應結轉的庫存商品成本,借方登記已

銷售的商品的成本，貸方登記綣入本年利潤的數額，月末無余額

32、“其他業務成本核算銷售材料時應結轉的材料成本，借方登記已銷售

的材料的成本，貸方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額

33、“營業稅金及附加”一核算因營業活動而發生相關稅費，eg：城市保護

建設稅，教育費附加等等。借方登記計提的稅費，貸方登記轉入

本年利潤的數額，月末無余額

34、“銷售費用”一核算銷售過程中因銷售而發生的各種費用，eg：茵銷售陳

品而支付的運費，廣告費等等。借方登記發生的各種銷售費用，

貸方登兄轉入本年利潤的數額，月末無余額

35、“管理費用”一核算企業管理部門管理人員因管理而發生的費用，eg：管

理人員工資等等。借方登記發生的管理費用，貸方登記轉入本年

利潤的數額，月末無余額

36、“財務費用”一核算企業因借款而發生的費用eg：向銀行借款的手續費，

利息等。借方登記發生的財務費用，貸方登記轉入本年利潤的數

額

37、“營業外收入”一核算企業因非營業活動而產生的各項利得，與固定資產、

無形資產密相關。eg：盤盈利得。貸方登記發生的各項營業外收

入，借方登記轉入本年利潤的數額，月末無余額

38、“營業外支出”一核算企業因非營業活動而產生的各項損失，與固定資產、

無形資產密相關。eg：火災，水災等等。借方登記發生的各項營

業外主且貧方登記轉入本年利潤數額，月末無余額

39、“所得稅費用”一核算企業確認的應從年利潤總額中扣除的所得稅費用，

當期的所得稅費用二全年應納稅所得額X所得稅稅率,借方登記

計數的應納的所得稅稅額，貸方登記轉入本年利潤的數額，年末

無余額（年度計提一次，一年結轉一次）

第六章會計憑證

第一節會計憑證的概念、定義和種類

一、會計憑證一⑴是書面證明

⑵該書面證明記錄

⑶根據該書面證明登記賬簿（簡稱：根據記賬憑證登記）

二、填制與審核會計憑證的意義（助記詞：記提、明強、監控）

㈠記錄一經濟業務，提供f記賬依據

㈡明確f經濟責任，強化f內部控制

㈢監督一經濟活動，控制一經濟運行

會計憑證分類圖：

「外來原始憑證一均為一次憑證

/按來源分為1r大部分是一次憑證

〔自制原始憑證I小部分是累計憑證

L卜部分是匯總憑證

「一次憑證

原始憑證，按填制方法分為1累計憑證

［匯總原始憑證

「通用憑證一在一定范圍內使用

按格式不同分為

〔專用憑證一僅在本單位內部使用

「復式憑證

按填列方式分為fY

〔單式憑證

〔記賬憑證＜

「通用記賬憑證

I按使用范圍分為一I「收款憑證

I專用記賬憑證一付款憑證

I轉賬憑證

三、會計憑證的種類

㈠分類圖（見上頁）

㈡相關名詞

原始憑證①是一種原始憑證

②在經濟業務發生或完成時，要么取得，要么填制該原始憑證

③該原始憑據用以證明經濟業務的發生或完成，并明確各自的經濟責任

④根據原始憑證制作記賬憑證

記賬憑證①是一種會計憑證

②記賬憑證根據原始憑證填制

③在記賬憑證上要確定會計分錄

④根據記賬憑證登記賬簿

注意：一筆經濟業務事項發生or完成后，會計怎么辦？

1.根據原始年證編制記賬憑證

2.在編制的記賬憑證中明確記載摘要，會計分錄等等

3.將原始憑證作為記賬憑證的附件

4.根據記賬憑證登賬

5.根據賬簿編制會計報表

原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一會計報表

第二節原始憑證

一、原始憑證（已講）

二、原始憑證的種類

㈠按來源

外來：eg：購材料時增值稅專用發票，銀行轉來的各種結轉憑證，對外支付款

項所取得的對方開其的收據，飛機票，車船票等等

自制：eg：①收料單一外購材料入庫時填制的，可證明材料已驗收入庫

②領料單一生產領用在庫的原材料應當填制領料單，證明材料的去

向

③限額領料單一每次領用材料都在這張領料單上登記，但總共有最

高領料限額

④產品入庫單一生產線上的產品生產完畢入庫時填制的，用以證明

產品已入庫

⑤產品出庫單一銷售產品把庫存商品領用出庫，用以證明庫存商品

已出庫

⑥借款單一單位同部門員工向單位借款時填制的，證明某人借款了

⑦工資發放明細表一證明工資已發放，有員工在上面的簽字確認

⑧折舊計算表一單位會計自己計算的固定資產折舊額并制作在一張

紙上

㈡按填制手續及內容

一次：一一筆業務就填制一張原始憑證

Eg：購貨發票，銷貨發票，收據，領科單，收料單，借款單，銀行結算

憑證等等

累計：一多筆業務都填在一張原始憑證上面

eg：限額領料單

匯總：一把多張?次原始憑證或多張累計原始憑證匯總再單獨制作一張原始憑證

eg:發出材料匯總表，領料匯總表，工資匯總表，銷售日報，差旅費報銷

單等等

㈢按格式

通用：eg：發票

專用：eg：領料單，差旅費報銷單，折舊計算表，工資費用分配表等等

三、原始憑證的基本內容（原始憑證要素/組成部分）

1.名稱，編號

2.日期

3.單位名稱

4.內容

5.填制人簽章

6.有關人員簽章

7.憑證附件

四、原始憑證填制要求（參見P108教材）（財經法規要講）

1.記錄一真實

2.內容f完整

3.手續一完備

4.書寫一清楚規范

5.編號一連續

6.不得一涂改，刮擦，

7.填制及時

五、原始憑證的審核內容

㈠必須審核原始憑證一①真實性

②合法性

③合理性

④完整性

⑤正確性

⑥及時性

助記詞：真法理友正及。

㈡審核原始憑立看而見理一①完全符合要求的：據以編制記賬憑證

②不完全符合要求的:a：不真實，不合法一不予受理,

報告單位負責人，并迫究責任

b：真實合法但不準確，不完整：

予以退回，要求更正，補充或

重開（文字不準確就更正，金

額不準確就重開，填寫不完整

就補充）

第三節記賬憑證

-、記賬憑證（已講）

二、記賬憑證的種類

㈠會使用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按反映的經濟

業務的內容（是反映收款，付款還是轉賬）又分為：

①收款憑證：收到現金or銀行存款f出納據以登記現金/銀行日記賬

a：現金收款憑證：現收字第1,2,3,4……號

b：銀行存款收款憑證：銀收字第1,2,3,4……號

②付款憑證:付出現金or銀行存款一出納據以登記現金/銀行日記賬

a：現金付款憑證：銀付字第1,2號

b：銀行存款付款憑證：銀付字第1,2號

③轉賬憑證：不收款不付款一據以登記賬簿一轉字第1,2,3,4……號

答題思路：判斷一筆經濟業務究竟是填收款憑證，付款憑證還是轉賬憑證？

首先根據該筆業務做出會計分錄，緊接著看貸方，若貸方是現金或銀行

存款就前付款憑證；若貸方不涉及現金或銀行存款再看借方，若借方是

現金或銀行存款就填收款憑證；若借方，貸方的都不涉及現金或銀行存

款就填轉賬憑證

㈡按填列方式

1.復式憑證（一筆業務，幾個科目填在一張憑證上）

2.單式憑證（一筆業務，幾個科目分別填在幾個憑證上）

三、記賬憑證的基本內容（基本要素/組成部分）

（大體上同原始憑證）

四、記賬憑證的編制要求

1、內容要完整

2、連續編號

3、書寫清楚規范

4、分類編制或單獨編制

5、結賬的記賬憑證〕

--可以不附原始憑證

更正錯誤的記賬憑證J

其他記賬憑證一必須附原始憑證。

「未登賬：直接重新填制

6、記賬憑證填制錯誤＜「①當年發現當年的會計科目錯誤：紅字制作一

張與內容相同的記賬憑證，再制作一張藍字

J憑證

&登賬：

j②當年發現當年的只是金額錯誤：多記了就用

紅字更正少記了就用藍字補記

7、記賬憑證上為空用的實行，應當劃線注銷

相關事項：收款憑證左上角寫借方科目：庫存現金或銀行存款

付款憑證左上角寫貸方科目：庫存現金或銀行存款

轉賬憑證見書P196教材