會計實操文庫PAGE1-做賬實操-人力資源行業會計賬務處理示例1.人力資源服務公司創立階段辦公場地租賃與設備購置：實例背景：某人力資源服務公司成立，租賃辦公場地，月租金15,000元，需預付三個月租金45,000元，通過銀行轉賬支付。同時購置辦公桌椅、電腦等設備，價值300,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，設備預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務處理步驟（財務會計）：支付場地租金時：借：預付賬款場地租金45,000貸：銀行存款45,000每月分攤租金：借：管理費用場地租賃15,000貸：預付賬款場地租金15,000計算設備進項稅額：300,000×13%=39,000元購置設備時：借：固定資產辦公設備300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額：300,000÷5÷12=5,000元借：管理費用設備折舊5,000貸：累計折舊辦公設備5,0002.人力資源服務提供階段招聘服務：實例背景：為客戶企業提供招聘服務，收取服務費100,000元（含稅），增值稅稅率為6%，款項已收到并存入銀行。服務過程中，支付招聘平臺會員費20,000元（含稅），增值稅稅率為6%，款項已付，還投入內部招聘專員人工成本15,000元。賬務處理步驟（財務會計）：計算不含稅服務費收入：100,000÷(1+6%)=94,339.62元計算銷項稅額：94,339.62×6%=5,660.38元借：銀行存款100,000貸：主營業務收入招聘服務94,339.62應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5,660.38計算不含稅會員費支出：20,000÷(1+6%)=18,867.92元計算進項稅額：18,867.92×6%=1,116.08元借：主營業務成本招聘平臺會員費18,867.92應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,116.08貸：銀行存款20,000計提招聘專員人工成本：借：主營業務成本人工成本15,000貸：應付職工薪酬工資15,000實際支付時：借：應付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000勞務派遣服務（一般納稅人，采用簡易計稅）：實例背景：與用工單位簽訂勞務派遣協議，派遣員工的勞務費用為每人每月5,000元，派遣人數為20人，共計100,000元。公司支付給被派遣員工的工資、福利和社保等費用為每人每月4,000元，共計80,000元。公司選擇簡易計稅方法，適用的增值稅征收率為5%。賬務處理步驟（財務會計）：確認收入：借：應收賬款用工單位100,000貸：主營業務收入勞務派遣服務100,000計算增值稅：計算應納稅額：(100,00080,000)÷(1+5%)×5%=952.38元借：主營業務成本（或其他相關科目）952.38貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減）952.38借：應收賬款用工單位952.38（增值稅額）貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）952.38計算可扣除的成本：借：主營業務成本派遣員工薪酬等80,000貸：應付職工薪酬工資等80,000實際支付被派遣員工工資、福利和社保等：借：應付職工薪酬工資等80,000貸：銀行存款80,000人力資源培訓服務：實例背景：舉辦一期人力資源管理培訓課程，收取學員學費80,000元（含稅），增值稅稅率為6%，款項已收到并存入銀行。培訓期間，聘請外部講師支付授課費25,000元（含稅），增值稅稅率為6%，支付培訓場地租賃費用10,000元（含稅），增值稅稅率為9%，還投入內部培訓專員人工成本10,000元。賬務處理步驟（財務會計）：計算不含稅學費收入：80,000÷(1+6%)=75,471.70元計算銷項稅額：75,471.70×6%=4,528.30元借：銀行存款80,000貸：主營業務收入培訓服務75,471.70應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4,528.30計算不含稅授課費支出：25,000÷(1+6%)=23,584.91元計算進項稅額：23,584.91×6%=1,415.09元借：主營業務成本授課費23,584.91應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,415.09貸：銀行存款25,000計算不含稅場地租賃費支出：10,000÷(1+9%)=9,174.31元計算進項稅額：9,174.31×9%=825.691,415.09元借：主營業務成本場地租賃費9,174.31應交稅費應交增值稅（進項稅額）825.69貸：銀行存款10,000計提培訓專員人工成本：借：主營業務成本人工成本10,000貸：應付職工薪酬工資10,000實際支付時：借：應付職工薪酬工資10,000貸：銀行存款10,0003.員工薪酬與福利階段員工工資支付：實例背景：公司自有員工本月工資共計50,000元，通過銀行轉賬支付。同時，為員工繳納社保（單位部分）10,000元，公積金（單位部分）5,000元。賬務處理步驟（財務會計）：借：應付職工薪酬工資50,000應付職工薪酬社保10,000應付職工薪酬精品公積金5,000貸：銀行存款65,000計提工資時：借：管理費用工資50,000管理費用社保10,000管理費用公積金5,000貸：應付職工薪酬工資50,000應付職工薪酬社保10,000應付職工薪酬公積金5,000員工福利發放：實例背景：在節日期間為員工發放福利，總價值為15,000元，以銀行轉賬購買禮品發放。賬務處理步驟（財務會計）：借：應付職工薪酬職工福利15,000貸：銀行存款15,00)計提福利時：借：管理費用職工福利15,000貸：應付職工薪酬職工福利15,0004.財務成果核算階段計算所得稅費用（假設利潤總額為100,000元，所得稅稅率為25%）：賬務處理步驟（財務會計）：計算所得稅費用：100,000×25%=25,000元借：所得稅費用25,000貸：應交稅費應交所得稅25,000實際繳納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅25,000貸：銀行存款25,000利潤分配（假設凈利潤為75,000元，按10%提取法定盈余公積）：賬務處理步驟（財務會計）：提取法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積7,500貸：盈余公積法定盈余公積7,500向股東分配利潤（假設分配30,000元）：借：利潤分配應付利潤30,000貸：應付股利30,000實際支付股利時：借：應付股利30,000貸：銀行存款30,000會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租