第十章土地增值稅法

學習目標主要知識點講解課后習題學習目標

掌握土地增值稅的概念與特點熟悉土地增值稅納稅義務人征稅范圍與稅率熟悉土地增值稅稅收優惠政策掌握土地增值稅應納稅額的計算掌握土地增值稅的征收管理

主要知識點講解

第一節土地增值稅基礎知識第二節土地增值稅法的基本內容第三節土地增值稅應納稅額計算第四節土地增值稅的征收管理一．土地增值稅的概念土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物產權并取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。第一節土地增值稅基礎知識二．土地增值稅的特點與作用（一）土地增值稅的特點1.以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象2.征收面比較廣3.采用扣除法和評估法計算增值額4.實行超率累進稅率5.實行按次征收

第一節土地增值稅基礎知識

（二）增值稅的作用1.

增強國家對房地產開發、房地產交易市場調控2.有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為3.增加國家財政收入為經濟建設積累資金第一節土地增值稅基礎知識一．征稅范圍（一）征稅范圍的一般規定1.只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征收。2.既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅。3.只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產不予征稅。第二節土地增值稅法基本內容（二）征稅范圍的其他規定1.以房地產進行投資、聯營2.合作建房3.企業兼并轉讓房地產4.交換房地產5.房地產抵押6.房地產出租7.房地產評估增值8.國家收回國有土地使用權、征用地上建筑9.土地使用者轉讓、抵押或置換土地物及附著物10.房地產的代建房行為第二節土地增值稅法的基本內容二、納稅義務人1.不論法人與自然人2.不論經濟性質3.不論內資與外資企業、中國公民與外籍個人4.不論部門第二節土地增值稅法的基本內容三、稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率第二節土地增值稅法基本內容級數增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數（%）1

不超過50％的部分（含50％）3002

超過50％至l00％的部分（含100％）4053

超過l00％至200％的部分（含200％）50154

超過200％的部分6035四、稅收優惠1.建造普通標準住宅出售2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。3.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。第二節土地增值稅法基本內容一、應稅收入的確定（一）貨幣收入（二）實務收入（三）其他收入第三節土地增值稅應納稅額計算二、扣除項目的確定（一）取得土地使用權所支付的金額（二）房地產開發成本（三）房地產開發費用（四）與轉讓房地產有關的稅金（五）其他扣除項目（六）舊房及建筑物的評估價格

第三節土地增值稅應納稅額計算三、增值額的確定土地增值稅納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。照房地產評估價格計算征收的情形：1、隱瞞、虛報房地產成交價格的2、提供扣除項目金額不實的3、轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格

第三節土地增值稅應納稅額計算四、應納稅額的計算土地增值稅的計算公式是：應納稅額＝∑（每級距的增值額×適用稅率）但在實際工作中，分步計算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計算。即：計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算

第三節土地增值稅應納稅額計算五、房地產開發企業增值稅清算（一）土地增值稅的清算單位（二）土地增值稅的清算條件（三）土地增值稅清算報送的資料（四）土地增值稅的核定征收

第三節土地增值稅應納稅額計算一、納稅地點

土地增值稅的納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。納稅人是法人的納稅人是自然人的第四節土地增值稅的征收管理二、納稅申報

土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7