2021自考《中國稅制》習題庫及答案

自考《中國稅制》習題及答案1

一、單選題

1、納稅人必須在經土地管理部門批準占用耕地之日起（D）內繳

納耕地占用稅。

A.1年B.6個月C.3個月D.30日

2、某建筑公司經批準于1996年2月1日暫時進口1臺大型施工機械,

其到岸價格共計人民幣180萬元。1996年11月底使用完畢運送出國，

該設備關稅繳納情況為（C）。（注：假設關稅稅率為10%）。注意時間

A.不納關稅B.納關稅3750元C.納關稅150000元D.納關稅

180000元

3、進口貨物征收增值稅的稅基是（D）o

A.關稅的完稅價格B.關稅C.消費稅D.關稅完稅價格、關稅、

消費稅之和

4、某中國居民從中國境外取得應納稅所得，已在境外納稅年度

計算繳納個人所得稅，則其應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅

款后的（B）日內，向中國主管稅務機關申報納稅。

A.15日內B.30日內C.60日內D.90日內

5、對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征（B）。

A.60%B.40%C.30%D.50%已經修訂取消

6、土地增值稅實行四級超率累進稅率。增值額超過扣除項目金

額100%.未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為（C）o

A.30%B.40%C.50%D.60%

7、根據《營業稅暫行條例》的規定，對單位自建建筑物出售，

應(D)。

A.按銷售不動產稅目征收B.按建筑業稅目征收C.免征

D.按建筑業和銷售不動產稅目同時征收

8、下類所得中，免征個人所得稅的是(C)。

A.年終加薪B.出售本人繪畫的收入C.個人保險所獲賠款

D.從投資管理公司所獲的利息分紅

9、納稅人所在地在縣城、鎮的，其適用的城市維護速設稅稅率

為(A)。

A.5%B.3%C.7%D.6%

二、多項選擇題

1、我國關稅的徽納方式有(ACD)o

A.口岸綴L納方式B.稅務機關繳納方式C.先放行后繳納方式D.

定期匯總繳納方式E.財政機關繳納方式

3、下列屬于印花稅納稅人的有(BCD)。

A.發放專利證書的專利局B.設立并使用營業賬簿的商店

C.簽訂加工承攬合同的中外合資企業D.領受房屋產權證的個人

E.合同鑒定人

4、按稅法規定，應征車船使用稅的范圍包括(DE)。

A.拖拉機B.加板C.馬車D.出租汽車E.載重汽車

5、下列生產經營者中，應繳納城市維護建設稅的有(ABDE)。

A.從事修理業的個體工商戶B.進行貨物運輸的運輸單位

C.1994年以前成立的外商投資企業D.全民所有的旅游飯店

E.繳納消費稅、增值稅和營業稅的單住和個人

三、判斷題

1、稅收分配的主體是國家,稅務機關以國家名義行使征稅權利O

2、某單位向政府有關部門交納了土地出讓金，取得了15年的土

地使用權，該單位獲得的土地使用權無需繳納土地增值稅。V

3、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳增

值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。X

4、納稅人使用的土地不屬于同一省管轄的，納稅人可選擇其中

一地統一辦理納稅申報。X

5、資源稅納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別

核算不同稅目應稅產品的課稅數量；未分別核算或者不能準確提供不

同稅目應稅產品的課稅數量的，從高確定適用稅額。V

6、在企業來源于中國境外的所得中，已在境外繳納的所得稅稅

款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其

境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。V

7、企業購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。V

8、中國人民銀行屬中央銀行，是管理金融機構的機關，所以它

對金融機構及企業的貸款或委托金融機構發放的貸款一律不征營業

稅。X

9、關稅的征稅對象是進出我國關境的貨物和物品。V

五、計算題

1、某外貿企業收購一批貨物于1999年9月份直接報關出口，收

購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為1000萬元，適用

13%的稅率。請計算該批貨物出口應退稅額。（出口退稅率為10%）應

退稅額為1000X10%口00（萬元）

2、某工程機械設備公司從事機械設備租賃業務，當期出租5臺

設備，月租金共2萬元，另為某企業以融資租賃方式（未經中國人民

銀行批準）租入1臺設備，設備價款100萬元，手續費7萬元，貸款

利息80萬元。請計算該公司兩筆租賃業務應納營業稅額。

（1）營業額為2+100+7+80=189（萬元）（2）應納營業稅額為

189X5%=9?45（萬元）

3、沿海某鹽場9月自產液體鹽加工固體鹽4000噸，當月售出

2600噸；以外購液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當月全部售出；另

外還直接銷售自產液體鹽600噸，當月全部售出。請計算該鹽場當期

應納資源稅稅額。（該鹽場固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅

額3元/噸）

（1）自產液體加工固體鹽應納資源稅稅額=4000X

10=40000（元）

（2）外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅稅額=650X10-1000X

3=3500（元）

(3)銷售自產液體鹽應納資源稅稅額=600X3=1800(元)

(4)該鹽場共繳納資源稅稅額=40000+3500+1800=45300(元)

4、某百貨公司當月發生幾筆購銷業務：

(1)購入貨物取得的增值稅專用發票上注明的貨價金額是300萬

元；同時，支付貨物運輸費用，取得的貨運發票上注明的款額是4萬

7Go

(2)銷售貨物，開具的專用發票上注明的銷售價款為600萬元;

另外，用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物100萬元(已扣除收購

舊貨支付的款額17萬元)。

(3)加工制作了一批廣告性質的禮品，分送給客戶及購貨人，加

工單位開具的專用發票上注明的價款為10萬元。

假設上述各項購銷貨物稅率均為17%,請計算該商貿公司當月應

納增值稅額。

⑴當月購貨進項稅額=300X17%+4X

7%=51+0,28=51.28(萬元)

(2)當月銷貨銷項稅額=600X17%+[(100+17)/(1+17%)]X

17%

=102+17=119(萬元)

(3)加工禮品進項稅額二10X17%=1?7(萬元)

(4)贈送禮品同銷售其銷項稅額=10X17%=1?7(萬元)

(5)應納稅額19+1.7-51.28-1.7=67.72(萬元)

六、論述題

1、我國企業所得稅優惠的基本內容

(1)國務院批準的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業,

減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度起免征

所得稅兩年。

(2)為了支持和鼓勵發展第三產業企業(包括全民所有制工業企

業轉換經營機制舉辦的第三產業企業)，可按產業政策在一定期限內

減征或免征所得稅。

(3)企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，

可在5年內減征或免征所得稅。

(4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地

區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3

年。

(5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的

與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在

30萬元以下的，暫免征收所得稅。

(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關

批準，可減征或免征所得稅1年。

(7)新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例

的，可在3年內減征或者免征所得稅。

(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。

(9)民政部門舉辦的福利生產企業可減征或免征所得稅。

(10)鄉鎮企業可按應繳稅款征10%,用于補助社會性開支的費

用，不再執行稅前提取10%的辦法。

2、消費稅的作用和意義。

(1)優化稅制結構，完善流轉稅課稅體系；

(2)配合國家戶口政策和消費政策；

(3)籌集資金，增加財政收入；

(4)削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾

自考《中國稅制》習題及答案2

一、單選題

1.表示對什么樣的標的物征稅，并成為區別不同類型稅種的主要

標志的是(B)。

A.納稅義務人B.征稅對象C.稅目D.稅率

2.甲、乙兩個獨立事業單位合建一棟辦公大樓，具體由甲單位承

辦。那么，該辦公大樓的固定資產投資方向調節稅的納稅義務人應是

(A)o

A.甲單位B.乙單位C.甲乙雙方D.甲乙雙方中任意一方

3.商業企業購進貨物，其進項稅額申報抵扣的時間是(C)。

A.收到增值稅專用發票后B.購貨合同簽訂后C.購進的貨物付

款后D.購進的貨物已支付第一筆貨款后

4.納稅人用外購應稅消費品連續生產應稅消費品，在計算納稅

時，處理其外購應稅消費品的已納消費稅稅款的辦法應當是(C)o

A該已納稅款當期可全部扣除B該已納稅款當期可扣除50%C

可對外購應稅消費品當期領用部分的已納稅款予以扣除D該已納稅

款不得扣除

5.企業與其關聯企業之間的業務往來應(C)價格費用。

A.按照企業對其關聯企業的投資情況確定B.按照企業對其關聯

企業生產、銷售或技術的控制和影響情況確定

C.按照獨立企業之間業務往來確定D.按照行政隸屬關系確定

6.下列支出，允許在稅前扣除的有(A)。

A.對廣告部門贊助的廣告性支出B.對有意聯營單位的贊助支出

C.擔保人承擔的被擔保人的貸款本息D.稅收的滯納金

7.下列所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。(C)o

A.個體工商戶的生產、經營所得B.利息、股息、紅利所得C.

勞務報酬所得D.財產轉讓所得

8.居民個人轉讓房地產需要繳納土地增值稅的是(D)。

A.個人互換自有住房B.繼承的房產C.將房產贈與直系親屬D.

轉讓居住4年的私房

9.某煤礦8月份生產銷售煤炭40萬噸，天然氣5000萬立方米。

已知該煤礦適用單位稅額為2.5元/噸，天然氣適用的單位稅額為8

元/千立方米。煤礦8月份應納的資源稅稅額為(A)。A.100萬元

B.140萬元C.35萬元D.55萬元

二、多項選擇題

1.進口貨物完稅價格中可以不包括(ABC)o

A.進口人向其境外采購代理人支付的買方傭金B.賣方付給買方

的正常價格回扣

C.工業設施、機械設備類貨物進口后發生的基建、安裝、調試、

技術指導等費用D.進口人向賣方支付的傭金E.國外已征出口稅

2.下列經濟活動中應征收營業稅的有(ABCDE)。

A.電信局為客戶安裝電話時，隨同銷售的電話機取得的收入B.

郵電局出售的郵寄物品包裝木盒等C.溜冰場出租冰鞋的收入

D.建材商店銷售建筑材料并兼營安裝和裝飾業務取得的安裝費

E.銷售建筑物及其他土地附著物

3.下列貨物免征增值稅的有(ACE)o

A.農業生產者銷售的自產農業產品B.將自產的貨物用于集體福

利G避孕藥品和用具D.居民用煤炭制品E.銷售自己使用過的物品

4.稅收法律關系由(ABC)構成。A.權利主體B.權利客體C.稅

收法律關系內容D.違章處理E.政府部門

三、判斷題

1.以預購方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬不納契

稅。X

2.預提所得稅以所得支付人為納稅義務人。X

3.若納稅人取得的是非貨幣形式的租金收入,應根據當地同類房

產的租金水平，確定一個標準租金計稅。V

4.拖拉機屬于機動車輛，應照章繳納車、船使用稅。X

5.勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得按每次收入減除費用

800元后的余額為應稅所得額。X

6.凡年銷售額在80萬元以下的小規模商業企業，無論財務核算

是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。V

7.在稅收法律關系中，權利主體法律地位不平等，這是因為主體

雙方是行政管理者與被管理者的關系，雙方的權利與義務不對等，因

此，與一般民事法律關系中主體雙方權利與義務平等是不一樣的。V

9.外商投資企業發生與生產經營有關的借款利息，凡能提供借款

付息證明文件的，準予列支。X

10.征收消費稅的環節是從生產到流通的各個環節。X

五、計算題

2,某國有企業當年取得產品銷售收入2500萬元，出租房屋取得

租金收入150萬元，產品銷售成本500萬元，銷售稅金及附加為25

萬元，各項費用合計200萬元，營業外支出60萬元，取得借款利息

40萬元，各項支出均已按稅法規定予以調整。請計算該企業當年應

納所得稅額。

（1）當年應納稅所得額=2500+150+40-500-25-200-60=1905（萬

元）

（2）應納所得稅額=1905X33%=628.65（萬元）

4.某企業一直執行5年虧損彌補期，下表是其十年盈虧記錄，試

分步說明該企業應如何彌補虧損，及該企業10年內應納所得稅總額

（稅率33%單位：萬元）。

年度90919293949596979899

獲利情況150-100-70-30-10409080100170

（1）1990年應納稅額=150X33%=49.5（萬元）

⑵1991年虧損至1996年彌補完畢，從1996年不再彌補

(3)1992年虧損70萬元，1996年彌補30萬元，1997年彌補40

萬元，1997年余40萬元

(4)1993年虧損30萬元，1997年彌補，1997年仍余10萬元

(5)1994年虧損10萬元，1997年彌補

(6)10年應納稅稅額：49.5+(100+170)X33%=138.6(萬元)

六、論述題論現代西方稅收原則。

當代西方學者在前人基礎上，提出了當代稅收的最高三原則：效

率原則、公平原則和穩定原則。

(一)效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，

必須在稅務行政、資源利用、經濟運轉的效應三個方面盡可能講求效

率，以促進經濟的穩定與發展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納

稅人的超額負擔。二是要盡量降低征收費用。稅收效率原則要求征納

雙方花費的費用盡量地小，從面增加稅收的實際收入數量。

(二)公平原則。稅收公平原則是西方國家設計稅收制度的最基本

的準則，包括橫向公平和縱向公平;橫向公平是指凡有相同納稅能力

的人應繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不相同的人應繳納數

量不同的稅收。

關于如何實現稅負公平，西方學者有不同的觀點，概括起來主要

有三個標準：一是按納稅人從政府提供服務所享受的利益多少為標

準。二是按征稅使納稅人所感受的犧牲程度為標準。三是按納稅人的

能力來分配稅負，納稅能力高多納稅，反之，少納稅。

稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。處理好公平與效率之間

的矛盾，對一國經濟的發展、社會的安定具有重要意義。

(三)穩定原則。稅收穩定原則是指在經濟發展的波動過程中，運

用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。具體來說，稅收可以通

過兩個方面來達到經濟穩定：1.“內在穩定器“作用，它是指稅收制度

本身所具有原內在穩定機制；2.”相機抉擇”作用。又稱“人為穩定器”

作用，是指政府根據經濟運行的不同狀況，相應采取靈活多變的稅收

措施，以消除經濟波動，謀求既無失業又無通貨膨脹的穩定增長。

公平原則是對社會正義原則的發展，效率原則和穩定原則是對國

民經濟原則的發展。這些原則對西方稅收制度的發展以及經濟的穩定

發展起到了一定的促進作用

自考《中國稅制》習題及答案3

一、單選題

1,耕地占用稅實行(B)。

A.地區差別比例稅率B.地區差別稅額C.固定比例稅率D.固定

稅額

2.按現行規定，由于涉及地區間所得稅適用稅率存在差異，因此，

投資方企業從聯營企業分回的稅后利潤應作補繳所得稅調整的有

(B)o

A.投資方企業適用的稅率低于聯營企業適用稅率的B.投資方企

業適用的稅率高于聯營企業適用稅率的

C.投資方企業與聯營企業雖適用稅率一致,但聯營企業因享受減

免稅優惠，實際執行稅率低于投資方企業適用稅率的

D.投資方企業與聯營企業適用稅率一致的

3.下列項目中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（D）o

A、購進低值易耗品B、購進原材料C、購進辦公用品D、

非正常損失的購進物品

4.出口貨物完稅價格的計算公式為（B）o

A.離岸價格。出口稅率B.離岸價格+（1+出口稅率）C.到岸價

格?出口稅率D.到岸價格+（1+出口稅率）

5.在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內累計居

住不超過90日的個人（D）o

A.就其來源于中國境外的所得征稅B.免予征收個人所得稅C.

就其來源于中國境內的所得由境外雇主支付的部分征稅

D.其來源于中國境內的所得由境外雇主支付且不由該雇主在中

國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅

6.進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納消

費稅稅額。其組成計稅價格的計算公式是（C）o

A.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+增值稅B.組成計稅價格二

關稅完稅價格+關稅

C.組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）D.組

成計稅價格二（關稅完稅價格+關稅）/（1+消費稅稅率）

7.資源稅納稅人在本省、自治區、直櫓市范圍內開采或者生產應

稅產品，其納稅地點需要調整的，決定權歸（A）。

A.省、自治區、直轄市人民政府B.省、自治區、直轄市稅務機

關

C.省、自治區、直轄市地礦管理部門D.省、自治區、直轄市財

政廳(局)

8.國家對國有企業征稅憑借的是(C)o

A.生產資料所有權B.生產經營權C.國家政治權力D.其他權力

9.在計征土地增值稅時，納稅人如果不能按轉讓房地產項目計算

分攤利息支出，其房地產開發費用按地價款加開發成本之和的(C)

計算扣除。

A.3%以內B.5%以內C.10%以內D.25%以內

二、多項選擇題

1.進口貨物完稅價格中不予扣除的費用有(ACDE)。

A.進口人在貨物成交過程中，向賣方支付的傭金B.進口人在貨

物成交過程中，向境外采購代理支付的買方傭金

C.進口人支付的與進口貨物有關的專利、專有技術、計算機軟件

等費用

D.進口前發生由買方支付的包裝、運輸、保險和其他勞務費用E.

國外已征出口稅

2,下列固定資產，不得提取折舊的有(ADE)。

A.封存的固定資產B.季節性停用的機器設備C.以經營租賃方

式租出的固定資產D.提前報廢的固定資產

E.已提足折舊繼續使用的固定資產

3.外商投資企業存貨計價方法有(ABCD)o

A.先進先出法B.后進先出法G移動平均法D.加權平均法E.

先進后出法

4.下列經營行為中，應征收增值稅的有(ACD)。

A、增值稅的納稅人發生混合銷售行為B、營業稅的納稅人發生

混合銷售行為

C、增值稅納稅人兼營非應稅項目并統一核算D、營業稅的納稅

人兼營營業稅的非應稅項目并統一核算

E、營業稅納稅人發生銷售行為

三、判斷題

1.凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據

的，只就借款合同所載金額計稅貼花。V

2.將自產、委托加工或購買的貨物用于基建項目時，應視同銷售，計

征增值稅。X

3.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，應在工程所在地

交納營業稅。X

4.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產

轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收

益。V

5.房產稅由房產所在地的國家稅務局負責征收管理。X

6?從事貨物的生產、批發、零售的企業、企業性單位及個體經營

者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業稅。V

8.企業收入總額中的利息收入，是指企業購買各種債券等有價證

券取得的利息，不包括外單位欠款付給的利息。X

9.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品出售的，征收

消費稅是一律從高適用稅率。V

五、計算題

1.某人將其自有房屋中的3間租給一商店作庫房，月租金1500

元，將另外的一間租給一雜貨店，租金按其當年營業收入的8%收取，

該雜貨店當年收入25萬元。試計算該人當年應納房產稅。

(1)計稅租金收入:25X8XX10000+1500X12=38000元(2)應納

房產稅：38000X12%=4560元

2.某職工于1995年與其單位簽訂承包合同，承包單位臨街門面

房，按合同規定，該職工每月取得固定工資750元，年終盈利與單位

三七分成。年終實現盈利50000元，試計算該職工應納個人所得稅額。

(1)應納稅所得額=50000X30%+750X12-800X12=14400元(2)

應納所得稅額=14400X20%-1250=1630元

3.1995年某計算機公司從美國進口計算機一批，貨價500萬元，

運費70萬元，保險費按貨價加運費的比例確定為4%。。其它費用15

萬元，問該公司應交多少關稅？(關稅稅率40%)

(1)到岸價格=(500+70)X(1+4%0)+15=587.28(萬元)

(2)應納進口關稅稅額=587.28萬元X40%=234.912(萬元)

4.東北某油田98年3月份生產原油50萬噸，其中12萬噸移送

所屬化工廠進行加工提煉,2萬噸用于加熱和修井，20萬噸用于外銷,

5萬噸庫存。此外在采油作業中回收天然氣5千萬立方米，已銷售。

試計算該油田3月份應繳納資源稅稅額（原油單位稅額為9元/噸，天

然氣單位稅額為13元/千立方米）o

（1）原油課稅數量=20+12=32（萬噸）

（2）原油應納稅額=32X9=288（萬元）

（3）天然氣應納稅額=13X5=65（萬元）

（4）該油田共繳納資源稅稅額=288+65=353（萬元）

六、論述題試比較小規模納稅人與一般納稅人在計稅方法上的

異同點

1.答：小規模納稅人與一般納稅人在計稅方法上既有相同點，也

有不同點。

二者的相同點體現在：

①計稅依據相同，都是不合稅的銷售額。雖然一些生產經營規模

較小的企業銷售貨物可由稅務機關代開增值稅專用發票，但是，一般

說來，小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，并不將銷售額和增值

稅分別計算收取，只是籠統地向購買方收取一筆銷貸款。因此，計算

增值稅時應將包含在銷售款中的應納稅額分離開來，換算成不合稅價

格，其計算公式為：

不合稅銷售額=含稅銷售額十（1十征收率）

②進口貨物應納稅額計算相一致，都是按規定的組成計稅價格和

規定稅率計稅。

二者的不同點是:

①小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用

發票，而一般納稅人無此限制；

②小規模納稅人不能享受稅款抵扣權，一般納稅人則享有稅款抵

扣權。

③一般納稅人按規定稅率計算稅額，小規模納稅人實行簡易征收

方法按征收率計算稅額。

2.累進稅率和比例稅率的比較。

稅率是稅制的核心。采用什么樣的稅率，直接關系到財政收入和

納稅人的負擔水平。對所得額課稅，稅率采取累進稅率和比例稅率兩

種形式。

采用累進稅率可以使稅率隨所得額的增減而升降，可照顧到納稅

人的負擔能力，體現稅負公平原則，但計稅較麻煩。

采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡便，但對

大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負擔水

平，失之公平。

合理的稅率，可以形成一種激勵機制，最大程度地刺激納稅人提

高生產效率。

對大公司巨額利泗征收超額累進稅，限制其對市場的壟斷；眾多

的中小企業由于盈利水平低而適用較低稅率的所得稅，這就維護了中

小企業的發展，相對地保持了一定社會需求總量。1986年美國推行

簡化累進稅級、調低所得稅稅率的稅制改革，其他西方國家也出現了

一股簡化稅制、擴大稅基、降低稅率、實行比例征收的改革浪潮。調

低稅率的國家，都以采取擴大稅基的辦法，防止收入下降。稅率的選

擇，各國情況不同，不應全盤肯定或否定。

自考《中國稅制》習題及答案4

一、單選題

1.國務院第二次修訂發布的《中華人民共和國進出口關稅條例》

自(D)起施行。

A.1991年3月18日B.1992年3月1日C.1993年1月1日

D.1992年4月1日

2.下列不屬于流轉稅類的是(A)。

A.屠宰稅B.增值稅C.關稅D.營業稅

3,未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國

企業，其預提所得稅的稅率為(B)。

A.15%B.20%C.30%D.33%

4.某科技人員一次獲得技術轉讓收入30000元，其應納個人所得

稅額為(C)o

A.5200元B.6200元C.4800元D.4600元

5.資源稅納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間為(D)。

A.應稅產品開采的當天B.應稅產品全部使用完畢的當天C.應

稅產品投入使用的當天D.移送使用應稅產品的當天

6.適用0.4元~8元每平方米城鎮土地使用稅稅率的地區是(B)o

A.大城市B.中等城市C.小城市D.縣城

7.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，

其消費稅納稅義務的發生時間為(D)o

A.發出商品的當天B.收到貨款的當天C.合同約定的時間D.發

出應稅消費品并辦妥托收手續的當天

8.下列款項中，屬于計征營業稅營業額的是(D)。

A.向購貨方收取的包裝費B.工業加工收取的加工費用C.非金

融機構買賣有價證券以賣出價減去買入價后的凈額D.管道運輸取得

的收入

9,進口下列貨物應按13%征收增值稅的有(A)。

A.自來水B.汽車G電腦軟件D.優質水泥

二、多項選擇題

1.納稅人自產的應稅消費品(ACDE)項目時，應視同銷售計征消

費稅。

A.用于在建工程B.用于連續生產應稅消費品C.用于廣告D.用

于贊助E.用于集資

2.下列項目免征營業稅的有(ABODE)o

A.學生勤工儉學提供的勞務B.社會福利企業提供的勞務

C.保險公司開展1年期以上返還性人身保險業務D.個人轉讓著

作權E.殘疾人員個人提供的勞務

3,下列所得中，來源于中國境內的所得是(CD)。

A.將財產出租給在加拿大的中國公民而取得的所得B.中國公民

轉讓其在日本的房產而取得的所得

C.提供在中國境內使用的專利權、非專利技術等特許權取得的所

得D.持有中國的各種債券而從中國境內的公司、企業取得的利息

E.將財產出租給在美國的中國公民由其使用而取得的所得

4.下列貨物免征增值稅的有(ABDE)o

A.古舊圖書B.避孕藥品和用品C.飼料、化肥、農藥、農機、

農膜D.農業生產者銷售的自產農產品E.銷售自己使用過的固定資

產

5.下列項目中屬于企業所得稅暫行規定的收入總額的有

(ACDE)o

A.生產經營收入B.納稅人購買國庫券的利息收入C.股息收入

D.特許權使用費收入E.其他收入

三、判斷題

1.企業在貨物銷售中，為了鼓勵購貨方及早償還貨款，按付款時

間給予購貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。X

2,耕地占用稅減免實行申報制度，納稅人在申請用地的同時，根

據耕地占用稅減免有關規定，向當地稅務機關提出申請，由各地稅務

機關按規定權限審批。X

3.外籍專家在中國境內已居住了4年，按中國稅法規定，亨特為

中國的居民納稅人。1999年他在中國取得薪金25萬元人民幣，他在

美國又取得利息、租金收入折合人民幣40萬元。他取得的這65萬元

所得都應向中國政府繳納個人所得稅。V

4.營業稅的減免權集中于國務院，任何部門和地區均無權決定減

免稅。V

5.契稅在我國歷史悠久，1997年7月國務院公布了《中華人民

共和國契稅暫行條例》，該年10月1日起施行。V

6.超額累進稅率是以征稅對象數額相當于計稅依據的倍數為累

進依據，首先確定計稅基數，然后把納稅對象數額按相當于計稅基數

的倍數劃分為若干等級，分別規定不同的稅率，分別計算應納稅額。

X

7.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設

稅。V

8.在流轉稅中，增值稅是特殊調節的稅種，消費稅是普遍調節的

稅種。X

9.水塔和圍墻這類建筑物不征房產稅。V

10.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的一切憑證征

收的一種稅X

五、計算題

1.某機械設備進出口公司1999年3月從美國進口電腦一批，到

岸價格共計320000元，另外在電腦成交過程中，公司還向賣方支付

了傭金20000元。但在該批電腦成交價格中已包括電腦進口后發生的

技術指導費70000元（能夠單獨分列）o設電腦進口關稅稅率為20%o

請計算該批計算機應納關稅稅額。應納稅額=（320000+20000-70000）

X20%=54000（元）

2.某公民5月份薪金收入4000元，同時還取得利息收入10000

元。請計算該納稅人5月份應納個人所得稅額。

（1）薪金所得應納稅額=（4000-800）X15%-125=355（元）（2）利

息所得應納稅額=10000X20%=2000（元）

3.某公司地處城市市區，1998年7月依法繳納增值稅80萬元、

消費稅30萬元、營業稅25萬元。請計算該公司應繳納的城市維護建

設稅。

（80+30+25）X7%=9.45（萬元）

六、論述題

1.簡述我國現行流轉稅的基本特征

答：流轉稅制是以流轉額為征稅對象的稅種總稱。我國現行流轉

稅主要有四個，即增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

我國新稅制，建立了一個以增值稅為核心與消費稅、營業稅、關

稅互相協調配套的流轉稅制，即在工業生產、商品流通領域普遍征收

增值稅;有選擇地對某些消費品征收消費稅;對交通運輸、金融保險、

建筑安裝、文化體育、娛樂業、服務業、無形資產和不動產的轉讓等

產業征收營業稅,在進口環節征收關稅。

規范增值稅是流轉稅制改革的核心,現行增值稅參照國際通行的

做法進行了規范。從征收范圍來看，具有普遍征收的特點，現在已對

工業生產、商品流通、加工修理修配征收增值稅，以后再視情況推行

到所有勞務服務行業，對所有經營活動都要征收增值稅。從稅率來看

簡化;從計算來看簡便;從職能來看，具有普遍征收、普遍調節的特點,

即具有多環節、多次征、環環扣的特點。

消費稅的職能是進行特殊調節，通過征收消費稅來調節消費結

構、引導消費方向、增加財政收入。消費稅同增值稅是交叉征收的，

即所選擇的20種消費品在征收增值稅的同時又征收消費稅。這20

個稅目的確定，既參考了國際上征收消費稅的范圍，又結合了我國的

實際情況。

營業稅征稅范圍可以概括為銷售勞務和銷售不動產兩種經營行

為。新的營業稅的范圍比原營業稅的范圍要小，按照流轉稅改革方案，

除不動產外，所有銷售貨物行為均要征收增值稅，加工和修理修配也

要征收增值稅，所以營業稅的下列項目改為征收增值稅：①“商品批

發”;②“商品零售”;③“公用事業”：稅目中的銷售水、熱、氣、電業

務;④”服務業“稅目中的加工和修理修配；⑥“典當業”稅目中的死當

物品銷售。現行流轉稅在工業和商業環節征收增值稅，對銷售勞務和

不動產則征收營業稅。由于營業稅主要是對第三產業征收，與人民生

活密切相關，所以有較強的政策性，稅率設計較低，主要是發揮普遍

調節的作用，關稅是對進出國境或關稅的貨物和物品征收的稅種。主

要作用在于保護本國的工農業生產和國內資源，是進行國際貿易不可

缺少的工具。按照我國稅法的規定，對應征消費稅和增值稅的貨物、

在進口時除征關稅以外，還征收消費稅和增值稅。主要目的是為了平

衡國內外產品的稅負.

2.簡述外商投資企業和外國企業所得稅鼓勵再投資的優惠政策。

答：再投資退稅是一種稅收優惠政策，目的是鼓勵外國投資者將

從企業分得的稅后利泗繼續投資于中國境內。根據稅法規定可全部或

部分退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。再投資退稅根據再投資

的方向分為全部退稅和部分退稅兩種優惠形式。

(1)全部退稅。外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產

品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內

的企業獲得的利潤直接再投資于海南經濟特區內的基礎設施建設項

目和農業開發企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關

批準，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。外國投資者

直接再投資舉辦、擴建的企業，自開始生產經營起3年內沒有達到產

品出口企業標準的，或者經考核沒有被繼續確認為先進技術企業的，

應當繳回已退稅款的60%0

(2)部分退稅。外商投資企業的外國投資者，將從企業分得的利

潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他

外商投資企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準,

退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%o對再投資不滿5年撤出

的，應當徽回已退的稅款。

自考《中國稅制》習題及答案5

一、單選題

1、由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人,

其代征代扣的城市維護建設稅按(A)適用稅率。

A.受托方所在地B.納稅義務人所在地C.7%D.5%

2、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是(C)。

A.用于辦公室裝修B.用于發放獎品C.無償贈送給客戶D.作為

發放職工的福利

3、委托加工的應稅消費品在(D)征收消費稅。

A.加工環節B.銷售環節C.交付原材料時D.完工提貨時

4、下列費用中，應征收營業稅的有(D)o

A.法院按規定標準收取的訴訟費B.注冊會計師協會收取的會員

費C.各高等學校向學生收取的學雜費D.搬家公司收取的搬家費

5、進口貨物的完稅價格是指貨物的(C)o

A.成交價格B.到岸價格C.成交價格為基礎的到岸價格D.到岸

價格為基礎的成交價格

6、納稅人的收入為外國貨幣的，預繳所得稅時，折合人民幣的

標準是(A)o

A.按月份(季度)最后一日的國家外匯牌價B.按月份(季度)第一

日牌價

C.按稅務局指定的牌價D.按照上一年度最后一日的國家外匯牌

價

8、某人1994年2月10日來華工作，1994年3月17日離華，

1995年4月14日又來華，1995年9月26日離華，1995年10月9

日又來華，1996年5月離華回國，則該納稅人(C)°

A.1994年度為居民納稅人，1995年度為非居民納稅人B.1995

年度為居民納稅人，1994年度為非居民納稅人

C.1994.1995年度均為非居民納稅人D.1994、1995年度均為居

民納稅人

9、以下資源中，屬于資源稅應稅產品的是(D)。

A.加熱、修井用原油B.汽油C.人造原油D.天然原油

二、多選題

1、據稅法的有關規定，在確定企業應納稅所得額時，下列項目

不得從收入總額中扣除的是(ABDE)o

A.無形資產受讓及開發支出B.違法經營的罰款C.借款利息支

出D.稅收滯納金E.各種非廣告性贊助支出

2、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，在指定期

限內復運進境的，其完稅價格應包括(BC)。

A.運輸費B.修理費C.料件費D.同類貨物到岸價格E.同類貨

物離岸價格

3、某商貿公司(一般納稅人)購貨取得的下列專用發票，不能作

為其抵扣進項稅額憑證的有(ABCDE)。

A.銷貨方請他人代開的專用發票B.專用發票上填寫的”購貨單

位名稱”是該商貿公司的下屬分公司

C.專用發票只有稅款抵扣聯，發票聯丟失D.專用發票上加蓋的

是合同專用章E.虛開的專用發票

4、下列屬于中央稅收的有(BC)。

A.增值稅B,消費稅C.關稅D.土地增值稅E.屠宰稅

5、消費稅納稅人發生下列應稅行為，其具體納稅地點是(BCDE)o

A、納稅人到外縣(市)銷售應稅消費品的，應向銷售地稅務機關

申報繳納消費稅

B、進口應稅消費品，由進口人或者其代表人向報關地海關申報

納稅

C、委托加工應稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務機關

解繳消費稅稅款

D、納稅人直接銷售應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅

務機關申報納稅

E、納稅人總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅

消費稅品的分支機構所在地申報納稅

三、判斷題

1、外商投資企業從其投資的企業取得的利泗（股息），可以不計

入本企業的應納稅所得額，但與該投資有關的可行性研究費用、投資

貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項費用和投資期

滿不能收回的投資損失等，不得沖減企業應納稅所得額。V

2準予從收入總額中扣除的稅金是指企業按規定繳納的增值稅、

消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅以及教育費

附加X

3、貿易性商品的納稅義務人是經營進出口貨物的收、發貨人。

4、如果納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，則按液體鹽稅額征

收資源稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。X

5、個人所得稅的納稅義務人分為居民納稅義務人和非居民納稅

義務人。居民納稅義務人是指在中國境內有住所的個人。X

6、某企業委托加工一批材料用于企業修繕工程，按規定屬于將

委托加工貨物用于非應稅項目，所以應交納增值稅。V

8、用外購已稅的珠寶玉石生產的珠寶玉石銷售計征消費稅時，

允許扣除全部外購的珠寶玉石的已納稅金。X

9、個人轉讓無形資產的，以受讓人為營業稅扣繳義務人。V

五、計算題

1、浙江某絲綢進出口公司出口生絲一批，離岸價格為1000萬元

人民幣，出口關稅率為100%。請計算應納出口關稅稅額。

應納稅額=[1000+（1+100%）]X100%=500（萬元）

2、上海某金融機構二季度取得貸款業務利息收入200萬元，取

得轉貸業務利息收入400萬元，支付轉貸業務借款利息520萬元。請

計算該機構二季度應納營業稅稅款。應納稅營業額

=200+400-520=80（萬元）納營業稅稅款=80X5%=4（萬元）

3、內蒙古礦務局5月份銷售原煤20萬噸，另外運送100萬噸原

煤加工洗煤。30萬噸礦區發電用，5萬噸礦區生活用。請計算該礦務

局當月應納的資源稅稅額。（該礦原煤單位稅額為1元/噸）。

（1）原屎課稅數量=20+100+30+5=155（萬噸）（2）原煤應納資源

稅稅額=155X1=155（萬元）

4、深圳某外商投資企業1999年生產銷售甲、乙、丙、丁四種貨

物。年底結算，甲貨物銷售額400萬元，乙貨物銷售額700萬元，丙

貨物銷售額500萬元，丁貨物銷售額2000萬元；當年購進各種原材料

款額1200萬元。上述購銷款額均為不含稅價款，且甲、乙、丙、丁

四種貨物及購進的貨物稅率為17%。請計算當年應繳納多少增值稅

（要有具體計算步驟）。

（1）當年銷項稅額=（400+700+500+2000）X17%=612（萬元）（2）

當年進項稅額=1200X17%=204（萬元）

（3）當年應納稅額=612-204=408（萬元）

稅率有哪些形式，各自有何特點？答:稅率是稅額與征稅對象數

量之間的比例，即稅額/征稅對象數量。

稅率有名義稅率和實際稅率之分。名義稅率就是稅法規定的稅

率，是應納稅額與征稅對象的比例。實際稅率是實納稅額與實際征稅

對象的比例。我國現行稅率分為三種：（一）比例稅率

比例稅率是應征稅額與征稅對象數量為等比例關系。這種稅率，

不因征稅對象數量多少而變化，即對同一征稅對象，不論數額大小，

只規定一個比率征收。這種稅率，稅額隨著征稅對象數量等比例增加，

在一般情況下，其名義稅率與實際稅率相同。

比例稅率可分為：1、單一的比例稅率;2、差別比例稅率;3、幅

度比例稅率。

比例稅率計算簡便，并且不論征稅對象大小，只規定一個比率的

稅率，不妨礙流轉額的擴大，適合于對商品流轉額的征收。

（二）累進稅率累進稅率是隨征稅對象數額的增大而提高的稅

率，即按征稅對象數額大小，規定不同等級的稅率，征稅對象數額越

大，稅率起高，累進稅率額與征稅對象數量的比，表現為稅額增長幅

度大于征稅對象數量的增長幅度。累進稅率對于調節納稅人收入，有

著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進稅率。

累進稅率有：全額累進和超額累進，全額累進稅率是累進稅率的

一種，即征稅對象的全部數額都按其相應等級的累進稅率計算征收。

全額累進稅率在調節收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用

全額累進稅率，在兩個級距的臨界部位會出現稅負增加超過應稅所得

額增加的現象，使稅收負擔極不合理。

超額累進稅率是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分

別規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。

(三)定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對象，直

接規定固定稅額的一種稅率形式。如原鹽稅，直接規定每噸鹽稅額多

少。定額稅率計算簡便，適用于從量計征的稅種，這種稅種的征稅對

象應該是價格固定，質量和規格標準較統一的產品。

自考《中國稅制》習題及答案6

第一章稅收制度概述

一、術語解釋

1.稅收制度

2.納稅人

3.課稅對象

4.稅率

5.稅制結構

二、單項選擇題

1.()是征稅對象的計量單位和征稅標準。

A.稅率B.計稅依據C.稅目D.納稅期限

2.（）是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免

稅款的行為。

A.騙稅B.抗稅C.偷稅D.欠稅

3.納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的（）。

A.單位B.法人

C.單位和個人D.個人

4,比例稅率的表現形式是（）。

A.行業比例稅率B.超額累進稅率

C.全率累進稅率D.地區差別稅額

5.起征點是（）達到征稅數額開始征稅的界限。

A.計稅依據B.稅目

C.稅源D.征稅對象

三、多項選擇題

1.稅收制度組成要素中的基本要素有（）o

A.納稅環節B.納稅人C.稅率D.課稅對象

2.稅率的三個基本形式是（）0

A.比例稅率B.累進稅率C.超額累進稅率D.定額稅率

3.累進稅率依照累進依據和累進方法的不同可分為以下（）形

式。

A.全率累進稅率

B.超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率

4.減免稅的基本形式有（）。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.納稅人減免

5.違反稅收法令的行為包括（）o

A.抗稅B.偷稅C.欠稅D.騙稅

四、判斷題（判斷對錯）

1.稅收制度是稅收分配關系的體現方式。

2.以流轉稅為主體稅種的稅制體系具有收入不穩定、征管難度大

的特點。

3.稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現征稅的

廣度。

4.稅率是指稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅

收制度的中心環節。

5.違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的刑事處罰措施。

五、簡述題

1.如何理解稅收制度的含義？

2.稅制體系的概念是什么？

3.影響稅制體系設置的主要因素是什么？

參考答案：

一、術語解釋

1.稅收制度：稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣

義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收

法律法規.稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理

制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規和征收管理制度，包

括各種稅法條例.實施細則.征收管理辦法和其他有關的稅收規定等。

2.納稅人：納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個

人。納稅人的規定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題。納稅人

是交納稅款的主體。

3.課稅對象：征稅對象是指根據什么征稅，是征稅的標的物，也

就是繳納稅款的客體。

4.稅率：稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，

是稅收制度的中心環節。

5.稅制結構：稅制結構指的是一國在進行稅制設置時，根據本國

的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，

輔助稅種各具特色和作用,功能互補的稅種體系。

二、單項選擇題

1.B.

2.A.

3.C.

4.A.

5.D.

三、多項選擇題

1.B.C.D.

2.A.B.D.

3.A.B.C.D.

4.A.B,C.

5.A.B.C.D.

四、判斷題（判斷對錯）

1,對。

2.錯。

3.對。

4.對。

5.錯。

五、簡述題

1.稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制

度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規.

稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理制度。具體

可分為：（1）稅收法律制度，即調整稅收征納關系的規范性法律文件,

包括各種稅法.條例.實施細則.規定.辦法和協定等。（2）稅收管理體

制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收執法和稅收管理權限的

制度。（3）稅收征收管理制度。（4）稅務機構和人員制度，即有關稅務

機構的設置.分工.隸屬關系以及稅務人員的職責.權限等的制度。（5）

稅收計劃.會計.統計工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收

法規和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細則,征收管理辦法和

其他有關的稅收規定等。

2.稅制體系指的是一國在進行稅制設置時，根據本國的具體情

況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種

各具特色和作用.功能互補的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是

稅收的結構模式問題，所以也稱為稅制結構或稅收體系。

3.盡管每一個國家的稅制體系都有它具體的形成和發展原因，但

從總體上看，影響稅制體系的主要因素大致可以分為以下幾個方面：

(1)社會經濟發展水平。社會經濟發展水平是影響并決定稅收體

系的最基本因素。這里的社會經濟發展水平主要是指社會生產力發展

水平，以及由社會生產力發展水平所決定的經濟結構。從世界主要國

家稅制體系的歷史發展進程來看，大致經歷了從古老的直接稅到間接

稅，再由間接稅發展到現代直接稅的進程，這種發展進程是同社會經

濟發展水平的進程相一致的。在以農業經濟為主體的自然經濟條件

下，必然以農業收入作為稅收的主要來源，農業生產的非商品特點又

決定了必須以土地和人口作為課稅對象，我們把這種以土地.人口的

外部標志作為計稅依據等額征稅，而不考慮納稅人負擔能力的稅種成

為古老的直接稅。隨著工業.商業的迅速發展，形成了工商經濟為主

體的經濟結構，同時農業生產也具有了商品經濟的特征，在這種以工

商經濟為主體的商品經濟條件下，必然以工商經營收入作為稅收的主

要課稅對象，這就形成了以間接稅為主體的稅收體系。到了現代資本

主義社會，隨著社會生產力的發展，國家在經濟和社會事務中的職能

和作用得到加強，財政支出增加，相應地也要求增加更多的財政收入。

所得稅由于在財政上具有較好的收入彈性，在經濟上對企業和個人的

經濟活動和經濟行為較少干預，在政策上能較好地滿足經濟穩定和公

平分配的目標，因而在這一時期得到迅速發展，從而形成了在西方一

些主栗國家以現代直接稅為主體的稅收體系。

(2)國家政策導向。稅制體系的具體設置，一方面要體現稅收的

基本原則，另一方面也是為實現國家的稅收政策目標服務的。稅收作

為國家宏觀經濟政策的一個主要工具，除了其特有的聚財功能之外，

和其他許多宏觀經濟政策工具一樣，要發揮調控功能，通過具體稅種

的設置對社會經濟起到調節作用。這方面的因素近年來在我國稅制體

系的設置和調整方面，體現的尤為明顯。如為了配合積極的財政政策

和貨幣政策，刺激有效需求，開征了儲蓄存款利息稅(屬于個人所得

稅)；為了規范股票市場和證券交易行為，欲開征證券交易稅。為了緩

解社會分配不公，縮小社會貧富差距，欲開征遺產和贈與稅等。

(3)稅收管理水平。一國的稅收管理水平對該國稅制體系的設置

也會產生影響。一般來說，流轉稅由于是對商品銷售或勞務服務所取

得的收入進行征稅，征收管理相對較為簡單。而所得稅由于是對納稅

人所取得的各項所得進行征稅，涉及到稅前扣除以及與會計制度的差

異及協調等許多細節問題，征收管理相對較為復雜。因此，一國如果

推行以所得稅為主體的稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為基

礎。

第二章增值稅

一、術語解釋

1.增值額

2.增值稅

3.消費型增值稅

4.貨物

5.進項稅額

二、單項選擇題

1.增值稅條例規定，納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅

義務發生時間是（）。

A.貨物發出的當天B.收到銷貨款的當天

C.發出貨物并辦妥托收手續的當天D.簽訂合同的當天