2021年稅務師《涉稅服務實務》考試題庫（完整版）

單選題

1.2019年8月，某汽車生產廠將一輛自產成本為80萬元的小汽車，以不含增值

稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產環節的消費稅稅率為9%,

超豪華小汽車在零售環節的消費稅稅率為10%。該汽車生產廠就此項業務應該繳

納消費稅（）萬元。

A、12.6

B、14

C、15.38

D、26.6

答案：D

解析：汽車生產廠將超豪華小汽車直接銷售給消費者的，應在銷售時同時繳納生

產環節和零售環節的消費稅。該汽車生產廠就此項業務應該繳納消費稅二140X9%

（生產環節消費稅）+140X10%（零售環節消費稅）=26.6（萬元）。

2.A建筑公司以清包工方式為某一生產企業總承包建造廠房，含稅工程款為350

0萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A

公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅。萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：應納稅額=(3500-600)/1.03X3%=84.47(萬元)

3.(2015年)甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款不服提出

復議,復議機關為()。

A、甲稅務局上級稅務機關

B、甲稅務局

C、乙保險公司

D、乙保險公司上級機構

答案：A

解析：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請

人。對應的復議機關應該為其上級的稅務機關。

4.“多證合一”納稅人，核算方式信息發生變化的，應向。辦理變更登記。

A、主管稅務機關

B、主管財政機關

C、主管市場監督管理機關

D、主管司法機關

答案：A

解析：“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人、核算方式、從業人數、

辦稅人等登記信息發生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。除上述信息以

外的其他登記信息發生變化的，應向設立登記機關(如市場監督部門)辦理變更

登記。

5.在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在()科目

進行反映。

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調整”

C、貸記“以前年度損益調整”

D、貸記“應交稅費——應交所得稅”

答案：C

解析：選項C符合題意。

6.某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳

稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為。。A.借：應交稅費

—未交增值稅20貸：應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）20B.借：

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

A、借：應交稅費一未交增值稅10

B、貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

C、借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）20（紅字）

D、貸：應交稅費一未交增值稅20（紅字）

答案：D

解析：選項D符合題意。

7.某酒廠為增值稅小規模納稅人,2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產,

取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000

元。該酒廠當月上述業務應納增值稅是（）元。

A、4368.93

B、3203.88

C、3125.83

D、4077.67

答案：B

解析：應納增值稅稅額=120000+(1+3%)X2%+30000-=-(1+3%)X3%=3203.88

(元)

8.某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高

檔化妝品，該批產品加工費W000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增

值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為0oA.借：委托加

工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交

增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅

費——應交消費稅6000

A、應交稅費一應交增值稅（進項稅額）1300

B、貸：銀行存款17300

C、借：生產成本17300

D、貸:銀行存款17300

答案：C

解析：委托方支付的收回后用于連續生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅通

過應交稅費-應交消費稅科目核算。

9.稅務師事務所的。對質量控制制度的建立與組織機構設置以及加強本機構信

用管理承擔責任。

A、法定代表人或執行合伙人

B、執業稅務師

C、全體執業人員

D、所長

答案：A

10.下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是0O

A、將應交消費稅的產品用于職工福利的

B、委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連

續生產應稅消費品的

C、自產的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品的

D、生產企業銷售自產的殘次品卷煙

答案：B

解析：選項A,屬于視同銷售行為，應該繳納消費稅；選項B,委托加工的應稅

消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續生產同類應稅消費

品的，不征消費稅，待生產完工的應稅消費品銷售時計征消費稅，并且對于委托

加工過程中已經負擔的消費稅可以按規定抵扣；選項C,用于非應稅消費品的連

續生產，應當繳納消費稅；選項D,殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的

征稅類別確定適用稅率計算繳納消費稅。

11某商業企業為增值稅小規模納稅人,20，。年1月購進一批貨物取得普通發票,

共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推

廣服務，取得收入含稅30000元。本期應納增值稅是。元。

A、0

B、8691.06

C、7866.73

D、7925.68

答案：A

解析：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以

1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。該企

業可以享受免征增值稅的優惠政策。

12.根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進行分割的經營、

投資、理財等活動的方案，以實現或是不同稅負、稅種的計稅依據相分離；或是

分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或頻度；或是防止

稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法是（）。

A、減免稅方法

B、扣除方法

C、不予征稅方法

D、分割方法

答案：D

解析：分割方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進

行分割的經營、投資、理財等活動的方案，以實現或是不同稅負、稅種的計稅依

據相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或

頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法。

13.某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上1

0點申報出境，t離中國，其在中國境內累計停留的天數為（）天。

A、7

B、8

C、9

D、10

答案：B

解析：在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境

內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。所以6號和15號均不

計入中國境內居住天數，只能計算774號，共計8天。

14.復議機關應當自受理復議申請之日起。日內作出行政復議決定。情況復雜，

不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準,可以適當延期,

并告知申請人和被申請人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

15.開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自

損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存（）年。保存期滿，報經

稅務機關查驗后銷毀。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

解析：已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅

務機關查驗后銷毀。

16.某擁有進出口經營權的生產企業，2020年2月份，內銷貨物銷項稅額為50

萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000

萬元，已知該企業增值稅稅率為13%,退稅率為10%,則當期涉及到的會計分

錄正確的是。。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退

稅款3000000貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）3000000G借：應收出

口退稅款1000000

A、應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2000000

B、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000

C、借：應收出口退稅款2900000

D、貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000

答案：C

解析：當期免、抵、退稅額=3000義10%=300（萬元）當期免、抵、退稅不得

免征和抵扣稅額=3000X（13%—10%）=90（萬元）當期應納稅額=50一（2

30-90）-10=-100（萬元）因為當期期末留抵稅額《當期免、抵、退稅額時：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免、抵稅額=當期免、抵、退稅額一當期

應退稅額當期應退稅額=100（萬元），當期免、抵稅額=300—100=200（萬元）

會計處理：借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內

銷產品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000

17.下列關于增值稅專用發票的作廢或開具紅字發票的表述中，錯誤的是（）。

A、納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到

退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理

B、開具時發現有誤的，可即時作廢

C、購買方取得增值稅專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，

購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息

D、銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票，在

增值稅發票管理新系統中以銷項正數開具

答案：D

解析：銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票,

在增值稅發票管理新系統中以銷項負數開具。

18.關于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收策劃，以下的表述中錯誤的

是（）。

A、北京市A企業缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到

少繳企業所得稅的目的

B、天津市B企業缺少資金，決定采用發行股票的方式進行籌資，B企業認為這

樣可以達到少繳企業所得稅的目的

C、河北省石家莊市C企業為了融通資金，采用發行股票和債券兩種方式，因為

發行債券可以達到節稅的目的，發行股票可以平衡財務經營風險

D、青海省西寧市D企業上市后第三年不發放股利，而是通過增加企業利潤以提

高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

答案：B

解析：選項B,發行股票分配的股息紅利是稅后進行分配，所以達不到少交企業

所得稅的目的。

19.下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。

A、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3%征收率征收增值稅

B、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2%的征收

率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產,

按照3%減按2%征收增值稅

D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以

從銷項稅額中抵扣

答案：D

解析：選項A,小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率征

收增值稅；選項B,小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應

按3%的征收率征收增值稅；選項C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009

年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

20.稅務師于2020年6月份審核某企業（一般納稅人）納稅情況時發現，2019

年6月該企業以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：借：

銀行存款60000貸：固定資產清理58846.15應交稅費—簡易計稅1153.85經

進一步審核發現，該固定資產于2009年2月份購進并投入使用，購進時取得專

票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。上述稅款1153.85

元已經于2019年繳納。對于此項錯賬，正確的賬務調整是0oA.借：應交稅

費——簡易計稅1153.85資產處置損益5748.80貸:應交稅費——應交增值稅（銷

項稅額）6902.65B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整5748.80貸：應

交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調整5748.80

A、貸：應交稅費——簡易計稅5748.80

B、借：其他應收款1153.85

C、以前年度損益調整9046.15

D、貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）7800

答案：B

解析：銷售已抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用稅率計算，計入應交稅費一

應交增值稅（銷項稅額）；固定資產清理期末轉入資產損益調整，屬于損益類科

目，因為屬于跨年度錯賬，所以用以前年度損益調整調賬；銷項稅額=60000：1.

13X13%=6902.25（元）

21.下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是。。

A、某4s店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車

B、某煙草批發商將卷煙賣給外省的煙草批發商

C、某金店進口的金銀首飾

D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售

答案：A

解析：選項B,卷煙批發商之間銷售卷煙，不征收消費稅；選項C,金銀首飾在

零售環節征收消費稅，進口環節不征收；選項D,將委托加工收回的高檔化妝品

直接出售不再繳納消費稅。

22.關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是。。

A、連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷

售額

B、根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以亨受規定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額

500萬元及以下

D、某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額

答案：A

解析：連續不超過12個月或四個季度的經營期指的是滾動的12個月（或是四個

季度），不是指的一個會計年度。連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者

連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）。

23.稅務帥執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是（）。

A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

B、委托人故意不提供有關資料和文件的

C、委托人部分資料遺失

D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項

作出正確表述的

答案:0

解析：稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（1）委

托人示意其作不實報告或者不當證明的；（2）委托人故意不提供有關資料和文

件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的

重要事項作出正確表述的。

24.（2019年）2019年度某企業購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是

。。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產貸：銀行存款C.借：固定

資產貸：應交稅費一應交印花稅

A、借：稅金及附加

B、貸：應交稅費一應交印花稅

C、借：應交稅費——應交印花稅

D、貸：銀行存款

答案：D

解析：繳納的印花稅計入”稅金及附加”科目。

25.下列憑證中，需要繳納印花稅的是()o

A、外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業拆借所簽訂的借款合同

C、無息、貼息貸款合同

D、財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

答案：A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

26.將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行

業的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是()o

A、核對法

B、比較分析法

C、查詢法

D、控制計算法

答案：B

解析：比較分析法是將納稅人,扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、

計劃的、同行業的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方

法。

27.（2018年）稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的

情況時，調賬時應（）o

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調整”

C、貸記”以前年度損益調整”

D、貸記“應交稅費——應交所得稅”

答案：C

解析：企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以

前年度損益調整”；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，

貸記”以前年度損益調整”

28.下列關于稅務師代理范圍和稅務師權利和義務的表述，正確的是。。

A、稅務代理公司可以從事專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業務

B、稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，但不必對其工作結果負

責

C、稅務師可以代委托人辦理戒免退稅申請

D、稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規行為的委托，無權拒絕

答案：C

解析：選項A,專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，只能

由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事,

稅務代理公司等其他涉稅專業服務機構不能從事；選項B,稅務師應當對業務助

理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責；選項D,稅務師對委托人

違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。

29.（2017年）下列油類產品中，應征收資源稅的是。。

A、機油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

答案：D

解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均

不征收資源稅。

30.海關進口增值稅專用繳款書出現納稅人數據采集錯誤的0o

A、直接判定為不得抵扣

B、數據修改后再次進行稽核比對

C、納稅人可向海關申請數據核對

D、納稅人可向主管稅務機關申請數據核對

答案：B

解析：對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書

原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修

改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請

數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查

31.假設A有限責任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應于成立之

日起一個月內繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬

元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100

萬元，年利率7%,貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為。

萬兀。

A、3.27

B、3.25

C、2.25

D、2.75

答案：A

解析：凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發

生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的

利息，不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業所得稅應

納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實

收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借

款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額

的比例計算，公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息二該期間借款利息額

X該期間未繳足注冊資本額：該期間借款額。則A公司2019年3月1日到6月

30日不得扣除的利息二(100X7%/12X4)X(200-120)/100=1.87(萬元)201

9年7月1日至12月31日不得扣除的利息=G00X7%/12X除X(200720-40)

/100=1.4(萬元)A公司2019年度不得扣除的利息費用=1.87+1.4=3.27(萬元)。

32.甲稅務師事務所的稅務師丙代理客戶乙公司進行納稅申報，由于甲稅務師事

務所的原因造成乙公司少繳納稅款。主管稅務機關對乙公司作出補繳稅款并加收

滯納金的決定，則補繳稅款和滯納金應。。

A、由甲稅務師事務所向稅務機關繳納，同時甲稅務師事務所向稅務師丙追責

B、由乙公司向稅務機關繳納，同時乙公司向甲稅務師事務所及稅務師丙提出賠

償要求

C、由乙公司、甲稅務師事務所、稅務師丙共同繳納，分別承擔各自責任

D、由乙公司向稅務機關繳納稅款，甲稅務師事務所向稅務機關繳納滯納金

答案：B

解析：涉稅服務關系的建立并不改變納稅人乙公司對其本身所固有的稅收法律責

任的承擔，無論出于納稅人、扣繳義務人原因，還是由于稅務師的原因，其承擔

者均應為納稅人乙公司，故稅款和滯納金全部應由乙公司向稅務機關繳納。但若

因稅務師工作過失而導致納稅人乙公司產生損失的，納稅人乙公司可以通過民事

訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

33.（2019年）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除

費用”的所得是。。

A、勞務報酬

B、工資、薪金

C、特許權使用費

D、稿酬所得

答案:B

解析：對居民個人按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減

除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法

確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所得額。

34.稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發現該企業

多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該

項費用調整的會計分錄應為0O

A、借：長攤待攤費用貸：管理費用

B、借：長期待攤費用貸：本年利潤

C、借：長期待攤費用貸：以前年度損益調整

D、借：長攤待攤費用貸：利潤分配一未分配利潤

答案：C

解析：跨年度損益類錯賬，用“以前年度損益調整”來調賬。

35.某金店（有金銀首飾經營資質）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費

稅的計稅依據為。。

A、實際收取的含增值稅的全部價款

B、同類新金銀首飾的不含稅銷售價格

C、新金銀首飾的組成計稅價格

D、實際收取的不含增值稅的全部價款

答案：D

解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，其消費稅的計

稅依據為實際收取的不含增值稅的全部價款。

36.稅務師在2020年2月對某工業企業2019年度年終結賬后的納稅情況進行審

核時發現，該企業2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待

攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年11月開始攤銷計入“生產成

本”。該企業各月份尢在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情

況，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括

0O

A、本年利潤

B、長期待攤費用

C、庫存商品

D、以前年度損益調整

答案：A

解析：根據題意，其原來賬務處理如下：借：長期待攤費用貸：相關科目借：生

產成本貸：長期待攤費用借：庫存商品貸：生產成本借：主營業務成本貸：庫存

商品

37.違反規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，

其承擔的法律責任是。。

A、可以并處1萬元以下的罰款

B、可以并處5萬元以下的罰款

C、并處1萬元以上5萬元以下的罰款

D、并處5萬元以上50萬元以下的罰款

答案：D

解析：違反規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下

的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50

萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

38.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述不正確的是0o

A、對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額

標準的50%計征城鎮土地使用稅

B、經批準對于經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，

但降低額不得超過規定的最低稅額的30%

C、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮土地使用稅

D、納稅人新征用的耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮土地使用稅

答案：D

解析：選項D：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮

土地使用稅。

39.稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產權轉移書

據繳納印花稅的是()O

A、專利權轉讓合同

B、專利申請權轉讓合同

C、非專利技術轉讓合同

D、技術咨詢合同

答案：A

解析：專利權轉讓合同屬于產權轉移書據，其他合同屬于技術合同。

40.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅

額退稅時應計入貸方的科目是（）o

A、應交稅費一未交增值稅

B、應交稅費一應交增值稅（已交稅金）

C、應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）

D、應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）

答案：C

解析：納稅人取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費

—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

41.下列各項，不屬于稅務師執業需要履行的義務的是（）o

A、稅務師與委托人有利害關系的，應當回避

B、稅務師在執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，

應當予以勸阻

C、稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務

D、稅務師對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部

門反映

答案：D

解析：選項D：稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或

者向上級主管部門反映，這屬于稅務師執業中享有的權利。

42.下列關于農產品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。

A、納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%的扣除率

計算進項稅額

B、納稅人購進用于生產銷售或委托加工9%稅率貨物的農產品按照9%的扣除率計

算進項稅額

C、納稅人收購農產品，并開具收購發票的，可以按照規定計算抵扣進項稅

D、納稅人收購農產品，并開具收購發票的，不可以抵扣進項稅

答案：D

解析：納稅人收購農產品（除核定扣除外），并開具收購發票的，可以按照買價

乘以扣除率計算抵扣進項稅。

43.（2018年）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執業的乙稅務師事務

所，張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托稅務顧問服務，應（）O

A、由乙稅務師事務所單方面終止涉稅專業服務關系

B、辦理涉稅專業服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續擔任稅務顧問

C、由受托人單方面終止涉稅專業服務關系

D、辦理涉稅專業服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續擔任稅

務顧問

答案：D

解析：涉稅專業服務期間稅務顧問張某離職，因此乙稅務師事務所需指派其他稅

務師擔任此項服務的稅務顧問，屬于涉稅專業服務關系變更中涉稅專業服務人員

發生變更的情形。

44.某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年批發貨物取得不含稅收入7900萬

元，對消費者零售取得的價款2320萬元;汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；

以自產的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購

不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業

填列《A100000企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業收入”為（）

萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“營業收入”：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收

入總額。本行根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的數額計算填報,

即以會計口徑為準。企業以貨物對外投資的，根據新會計準則的規定，應當確認

收入。無償贈送會計上不確認收入，稅法上作為視同銷售收入，不計入“營業收

入”欄目。第1行“營業收入”=7900+23204-(1+13%)+20+800=10773.

1(萬元)。

45.下列憑證中，需要繳納印花稅的是。。

A、外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業拆借所簽訂的借款合同

C、無息、貼息貸款合同

D、財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

答案:A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

46.某食用植物油生產企業2019年5月購進大豆一批用于生產食用植物油。當月

銷售1000噸食用植物油，主營業務成本為2100萬元，農產品耗用率為70%,大

豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項

稅額為()萬元。

A、121.38

B、145.68

G169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本X

農產品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率為銷售貨物的適用稅率。當月

準予抵扣的進項稅額=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（萬元）

47.甲稅務師事務所的稅務師丙代理客戶乙公司進行納稅申報，由于甲稅務師事

務所的原因造成乙公司少繳納稅款。主管稅務機關對乙公司作出補繳稅款并加收

滯納金的決定，則補繳稅款和滯納金應。。

A、由甲稅務師事務所向稅務機關繳納，同時甲稅務師事務所向稅務師丙追責

B、由乙公司向稅務機關繳納，同時乙公司向甲稅務師事務所及稅務師丙提出賠

償要求

C、由乙公司、甲稅務師事務所、稅務師丙共同繳納，分別承擔各自責任

D、由乙公司向稅務機關繳納稅款，甲稅務師事務所向稅務機關繳納滯納金

答案：B

解析：涉稅服務關系的建立并不改變納稅人乙公司對其本身所固有的稅收法律責

任的承擔，無論出于納稅人、扣繳義務人原因，還是由于稅務師的原因，其承擔

者均應為納稅人乙公司，故稅款和滯納金全部應由乙公司向稅務機關繳納。但若

因稅務師工作過失而導致納稅人乙公司產生損失的，納稅人乙公司可以通過民事

訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

48.某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息,

票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項

稅額是。元。

A、150.28

B、154.40

G155.23

D、159.36

答案：C

解析：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）+（1+9%）X9%=1880

-r1.09X9%=155.23（元）

49.（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業批發企業2019年企業所得稅

納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業201

9年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。A.借：主營業務成本-40000貸:

庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業務成本-40000B.借：利潤分配

——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年

度損益調整40000D.借：庫存商品40000

A、貸：以前年度損益調整30000

B、應交稅費——應交所得稅10000

C、借:以前年度損益調整30000

D、貸：利潤分配——未分配利潤30000

答案：A

解析：對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結賬，可直接調整上年度賬項，對

于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

50.（2018年）下列情形中，應由付款方向收款方開具發票的是（）o

A、企業發生銷售貨物退回

B、企業銷售免稅商品

C、食品加工廠向農民個人收購其自產農產品

D、加油站發售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方開具發票的情形：（1）收購單位和扣繳義務人支付個

人款項時；（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。

51.下列關于賬簿設置的表述，正確的是()o

A、扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，

分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、從事生產、經營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內按照國務院財

政、稅務部門的規定設置賬簿

C、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會

計賬簿，不必打印成書面資料

D、從事生產經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內將其財務會計

制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

答案：D

解析：選項A,應當自扣繳義務發生之日起10日內；選項B,應當自其領取營業

執照之日起15日內；選項C,其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會

計賬簿。

52.下列關于企業所得稅適用稅率的表述中，不正確的是0o

A、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所

得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業所得稅

B、國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%

的稅率征收企業所得稅

C、在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非

居民企業，按10%的稅率繳納企業所得稅

D、小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

答案：C

解析：在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其

所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，減按10%的稅率征收企業所得稅;

對于在中國境內設立機構、場所且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居

民企業，按25%的稅率征收企業所得稅。

53.從事生產、經營的納稅人應當自()之日起。日內，將其財務、會計制度

或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案

A、取得營業執照10

B、取得營業執照15

C、首次辦理涉稅事宜10

D、首次辦理涉稅事宜15

答案:D

解析：從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內，將其

財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。

54.稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起()內將《復議申請書》

副本發送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起()內，向

復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，并提交《答辯書》。

Av10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30日

D、10日、15日

答案：B

55.下列行為應計繳土地增值稅的是()o

A、代建房

B、房產評估增值

C、贈與直系親屬

D、存量房地產的買賣

答案：D

解析：ABC不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

56.下列稅務咨詢的形式中，帶有共同研討的特點，往往是雙方對較為復雜的問

題進行討論，最后由稅務師作出結論的是。。

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網絡咨詢

答案：C

解析：晤談帶有共同研討的特點，往往是雙方對較為復雜的問題進行討論，最后

由稅務師作出結論。

57.稅務機關對某卷煙加工廠進行檢查發現，該加工廠未按規定設置、保管代扣

代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當的有。。

A、由稅務機關責令改正

B、情節輕微的，可以處以1500元的罰款

C、情節嚴重的，可以處以5000元的罰款

D、情節嚴重的，可以處以10000元的罰款

答案：D

解析：扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2

000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

58.關于發票的說法正確的是。。

A、小規模納稅人一律不得自行開具專票

B、小規模納稅人（除其他個人外），無論月銷售額是多少，均可以選擇自開專

空

C、小規模納稅人可以自行開具專票，但是銷售不動產時不得自行開具專票

D、工業企業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要由稅務機關代開專票

答案：B

解析：小規模納稅人可以選擇自行開具專票。

59.下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、轉讓房屋所得

C、股息、紅利等權益性投資所得

D、特許權使用費所得

答案：D

解析：選項A,按照交易活動發生地確定；選項B,不動產轉讓所得按照不動產

所在地確定；選項C,按照分配所得的企業所在地確定；選項D,利息所得、租

金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地

確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

60.下列關于涉稅專業服務關系變更的說法，表述錯誤的是（）。

A、委托項目發生變化，將導致涉稅專業服務關系變更

B、涉稅專業服務人員發生變化，將導致涉稅專業服務關系終止

C、由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，將導致涉稅專業服務關系變更

D、涉稅專業服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業服務協議書，并經過委托方

和受托方共同簽章后生效

答案：B

解析：選線B,涉稅專業服務人員發生變化，將導致涉稅專業服務關系變更。

61.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅

人合并時未繳清稅款的應當由()。

A、合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

B、合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

答案：A

62.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是()o

A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本

公積”未變化，未繳納印花稅

B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充

合同，未補繳印花稅

C、企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實

際電費金額按“購銷合同”結算印花稅

D、與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

答案：C

解析：電網與用戶之間的供用電合同不交印花稅。

63.外籍個人在境內擔任企業的董事長，并同時擔任企業直接管理職務，取得下

列收入應并入工資薪金所得計稅的是。。

A、轉讓專利使用權獲得的收入

B、董事費收入

C、房產出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將

董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得

稅。

64.境內某居民企業，適用25%的企業所得稅稅率。2019年度該企業境內會計利

潤為350萬元，當年企業直接對農村義務教育捐款20萬元；其在甲國的分支機

構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業所得稅稅率為20%；在乙國的分

支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業所得稅稅率為30%；在丙國的分

支機構發生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業2019年實際應

在我國繳納企業所得稅。萬元。（假設該企業選擇“分國不分項”計算境外已

納稅額和抵免限額）

A、95.5

B、97.5

C、112.5

D、90

答案：B

解析：企業對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調增應納稅所得額20萬元，

境內所得應納企業所得稅二（350+20）X25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構

當年分回的稅后利潤應在我國補稅二80/（1-20%）X（25%-20%）=5（萬元）；在

乙國的分支機構分回的稅后利潤因為在乙國已經按30%的稅率繳納了企業所得

稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構發生的虧損不需

要在我國納稅，同時不得用境內的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民

企業2019年在我國實際應繳納企業所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。

65.某食品加工廠系增值稅一股納稅人，生產生、熟肉制品。稅務師受托對其進

行納稅審查時，發現該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應付

職工薪酬一非貨幣性福利16000（成本價）貸：庫存商品——臘腸16000（成

本價）憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經核實，為春節之前以福利形式向職工

發放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（）o

A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規定屬于視同銷售貨物行為，按同類產品

售價計提銷項稅額

C、該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品——臘腸”調整為“主營業務收

入”16000元，并計提相應的銷項稅額

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產成本計算扣減外購原

料的進項稅額，作進項稅額轉出的賬務處理

答案：B

解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品——臘腸”調整為“主營業務

收入“，按照同類產品售價確認收入金額，并按照同類產品售價計提相應的銷項

稅額。

66.（2019年）根據個人基本養老保險扣繳的現行政策，個人基本養老保險扣繳

基數按照上年當地在崗職工平均工資（）為依據。

A、下限50%,上限400%

B、下限60%,上限400%

C、下限60%,上限300%

D、下限50%,上限300%

答案：C

解析:城鎮職工、機關事業單位職工的繳費基數是職工本人上一年度月平均工資;

下限?上限：當地上年度在崗職工平均工資60%?300%。

67.下列關于環境保護稅的相關表述中，錯誤的是。。

A、環境保護稅的征稅主管部門是應稅污染物排放地的稅務機關

B、環境保護稅款收入全部劃歸地方所有

C、建筑噪聲屬于環境保護稅所稱的應稅污染物

D、生態環境主管部門依法負責應稅污染物的監測管理、制定和完善污染物監測

規范

答案：C

解析：環境保護稅的征收對象是應稅污染物，主要是大氣污染物、水污染物、固

體廢物和噪聲（工業噪聲）。

68.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是0o

A、罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出“

中核算，不得在企業所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業所得稅前扣除；銀行貸款發生的罰息應在企業“財

務費用”科目借方反映。

69.下列關于稅務顧問的辦稅指導的表述，錯誤的是（）。

A、稅務顧問為納稅人、扣繳義務人提供日常辦稅咨詢服務與操作指南

B、稅務顧問應以書面形式為企業提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過程中，稅務顧問還要隨時隨地給予指導

D、稅務顧問的辦稅指導就是提供政策指導

答案：D

解析：稅務顧問的主要工作是提供政策指導、辦稅指導和提供信息。辦稅指導和

政策指導是不同的工作內容。

70.下列有關納稅情況審查業務的相關表述，不正確的是。。

A、納稅情況審查業務包括海關委托保稅核查、海關委托稽查、企業信息公示委

托納稅情況審查、稅務機關委托納稅情況審查、司法機關委托納稅情況審查等

B、稅務師事務所決定接受納稅情況審查業務委托的，應與委托人簽訂業務委托

協議，作出保密、廉潔承諾

C、開展納稅情況審查業務，必須出具書面業務報告，不得以口頭形式交換意見

D、提供納稅情況審查服務，應當執行業務承接、業務計劃、業務實施、業務記

錄、業務成果、質量監控與復核等一般流程

答案：C

解析：開展納稅情況審查業務，應根據委托協議的約定確定是否出具書面業務報

告。約定出具書面業務報告的，應在業務完成時，據委托協議的約定及審查事項

的情況，編制納稅審查業務報告；未約定出具書面業務報告的，應采取口頭或其

他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據，并做相應記錄。

71.2019年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4

億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬

元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府

規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關

稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增

值稅是。萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：銷售收入=14000（萬元）土地使用權費及開發成本=4800（萬元）房地

產開發費用=4800X10%=480（萬元）稅金=770（萬元）加計扣除費用=4800

X20%=960（萬元）扣除項目合計=4800+480+770+960=7010（萬元）增值

額=14000-7010=6990（萬元）增值稅與扣除項目比例=6990;7010X100%=9

9.71%V100%土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬元）

72.下列關于增值稅納稅申報代理的規定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

C、納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1

日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起

5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申

報納稅。

73.高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程

總監職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經了解20

19年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每

月代理申報正確的做法是（）o

A、僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

B、僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資

按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

D、因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納

個人所得稅

答案：B

解析：選項B符合題意。

74.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存。年。企業合并、分

立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

解析：同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

75.企業從事下列項目的所得中，免征企業所得稅的是（）。

A、中藥材的種植

B、海水養殖

C、花卉的種植

D、茶的種植

答案：A

解析：選項BCD屬于減半征收企業所得稅的項目。

76.A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬

元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業務的說法，正確的是。。

A、A公司應確認股息紅利收入300萬元

B、A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D、A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

答案：D

解析：被投資企業將股權溢價形成的資本公積轉增資本時，不作為投資方企業的

股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期股權投資的計稅基礎。

77.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按。并經主管稅務

機關確認的評估舊房及建筑物價格。

A、現值法

B、假設開發法

C、殘余法

D、重置成本法

答案：D

解析：舊房及建筑物的評估價格=重置成本價X成新度折扣率

78.2020年6月發生的下列行為，根據增值稅規定，稅務處理錯誤的是（）。

A、美容院銷售美容產品的同時提供美容服務，應按照混合行為繳納增值稅

B、商場銷售貨物并提供餐飲服務，應按照兼營行為繳納增值稅

C、活動板房生產企業銷售自產活動板房并提供安裝服務，應按照13%的稅率繳

納增值稅

D、裝修公司包工包料提供裝修服務，應按照9%的稅率繳納增值稅

答案：C

解析：活動板房生產企業銷售自產活動板房并提供安裝服務，應分開核算，安裝

服務應按照9%的稅率繳納增值稅。

79.下列關于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關表述，正確的是。。

A、在涉稅專業服務活動中產生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為

涉稅服務人員，即可轉移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任

B、涉稅專業服務關系的建立有條件地轉移了納稅人、扣繳義務人對其本身所固

有的稅收法律責任的承擔

C、因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義

務人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求

D、涉稅專業服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅

收法律責任的承擔

答案：D

80.下列關于企業職工、機關事業單位參加基本養老保險的說法，錯誤的是()o

A、基本養老保險從繳費主體上可分為企業、機關事業單位、靈活就業人員及城

鄉居民四類

B、企業職工、機關事業單位工作人員應當參加基本養老保險，由單位和個人共

同繳納基本養老保險費

C、靈活就業人員及城鄉居民由個人繳納基本養老保險費

D、基本養老保險的個人繳費基數上限為當地上年度在崗職工平均工資的200%

答案：D

解析：選項D,基本養老保險的個人繳費基數上限為當地上年度在崗職工平均工

資的300%。

81.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產

白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食

白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白

灑買價40萬元，。該廠當月應納消費稅()萬元。

A、95.60

B、102.57

C、112.57

D、121.00

答案：A

解析：用外購白酒生產白酒不得抵扣外購白酒已納消費稅。應納消費稅=483.6

44-(1+13%)X20%+100X2000X0.54-10000=95.6(7J7C)

82.某房地產開發企業2020年7月將自行開發的商品房作價500萬元對外投資

(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()。

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅

B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企

業所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業

所得稅

D、不需要繳