.8856641.120-6個月1%214.371240.212832.153592.66個月-1年5%7131.5222006.9931136.137570.821-2年10%344.923091.924208.510925.52-3年20%116.31556.421024.345030.323-4年50%72.9194.69391.23991.824-5年80%3.2529.71128.81544.525年以上100%10.6877.21319.72532.231年以內應收賬款比率--93.06%85.48%84.83%19.71%壞賬準備金額--474.621781.212942.523941.02平均壞賬準備計提比率--6.01%6.55%7.35%6.96%應收賬款的壞賬準備詳情載于表3.4。根據表3.4這些數據可以發現三全食品公司采取的壞賬準備計提方式相對單一，沒有按照特定客戶指定相關的壞賬制度，僅是從應收賬款賬齡的形式進行壞賬統計。同時，按照三全食品公司應收賬款的具體發展形勢可以看出，公司主要是以放寬賒銷政策刺激銷售，進而提升營業收入。應收賬款占總資產的比重也將會逐步提升，對企業生產經營具有助推作用。（二）公司應收賬款管理對經營發展產生的影響應收賬款管理不僅體現在目前企業正常運營能否獲得足夠的現金流，如果應收賬款管理不善甚至后果嚴重，將會影響企業未來的發展。三全食品公司應收賬款管理對其業務發展的影響主要表現在：①作為營利性企業，公司僅采用了權責發生制會計，企業的當前資本流入與賬面價值的增加沒有直接關聯，而是與企業的決策密切相關，企業管理層在決策時會考慮到應收賬款的發生。三全食品公司如果不重視應收賬款的管理，經營成本將會超額增加，同時會增加風險和損失的可能性。②三全食品公司的應收賬款發生是建立在銷售商品的基礎上，會導致企業資金流出不穩定，影響資金鏈的正常運轉。在實際的生產經營過程中，企業需要采購的原材料，加工原材料以及支付銷售費用和管理費用等成本，將增加企業生產的總成本，會導致現金流出和應付賬款的增加。然而，應收賬款的收回存在極大地不確定性，企業不能彌補現金的支付，不能承擔清償企業自身債務的責任，從而直接影響到企業對債權人的信用狀況，也會涉及供應商、銷售商和企業的正常業務關系，影響未來的繼續合作。由此可以推出，企業的壞賬、應收賬款延誤以及管理成本這三者都會消耗掉企業現有的大部分利潤。逾期應收賬款仍未清償的壞賬損失極其容易產生，一旦產生壞賬損失，企業可以彌補的空間就會直接減少了，只有通過減少利潤，才能減少給企業造成的經濟損失。同時，應收賬款周期延長，不利于企業資金周轉，并且企業投資也會受到一定的影響。四、三全食品公司應收賬款管理存在問題（一）應收賬款占用資金過高2017年-2020年，三全食品公司的營運資金占總營運資金的35%以上，遠高于平均水平。應收賬款與流動資產比率是衡量企業資本占用情況的主要指標。比例越大，公司的流動資金就越少，這就會造成公司資金周轉困難，制約企業規模的擴張和發展。同時企業對客戶的信用政策過于寬松，這將直接關系到企業自身的政策性經營資金需求，從理論上講，信用銷售收入最終應盡可能收回，但在實際情況中往往還存在大量的應收賬款無法及時地收回，這導致大量企業產生呆賬、壞賬、死賬，造成企業效益下降甚至虧損。（二）應收賬款壞賬率較高近四年三全食品公司應收賬款周轉率均在2.02次以下，周轉天數178天以上。周轉率大就代表了公司有迅速的收款速度，更短的收賬期就意味著更加安全的壞賬損失，帶來較為積極的正面效應，資產的流動性會增強，企業償債的能力會變強，同時代表有著更小的周轉天數。假如在實際的生產經營過程中應收賬款的回收天數超過了當初限定的收款天數，那就表明了債務人的信用低，拖欠回收款時間長，產生壞賬損失的風險會增強；也說明了公司清理拖欠賬款的效率低下，增加了呆賬或者壞賬產生的可能性，導致變現資金的能力下降，讓公司日常生產經營能力大大降低。（三）風險評估內容簡單，缺乏預警風險評估是探索目標潛在的風險性強弱，進行風險評估的主要目的就是為了及時的發現問題并且解決問題。對企業來說，無論是在內部還是外部都存在有一定風險。自由性很強的風險會隨時出現，例如環境的變化導致企業的運行出現了一定的改變，這個時候風險就會迅速出現，在這個時候風險評估的作用得到了展現。對于三全食品公司的日常管理工作，極大程度上是根據以往的經驗來評判一個客戶的信用高低，不能及時發現潛在危機。由于沒有一個科學的理論評估程序，則一個健全的評估體系更是無從談起了。因此三全食品公司在風險預估以及預警的工作上都存在有嚴重漏洞，把企業的實際承受程度和權益風險不能夠在應對風險的時候相結合。（四）日常管理不完善，部門間缺乏系統性的溝通在管理制度上三全食品公司不僅工作做得不夠完美，對于日常管理工作也存在著很嚴重的不足之處。在應收賬款上公司缺乏科學有效的監督及分析，同時也不能及時回收，更沒有明確的落實相關責任人，也沒有對應收賬款的情況進行合理有序的總結和分析。盡管三設置了應收賬款臺賬來對財務部門以及其他的部門進行管理，但工作人員中有相當大的一部分人只做了一個簡單的登記工作，沒有對應收賬款的情況做一個詳細的分析和總結，所以三全食品公司的監控工作僅僅是一個表面工作，沒有達到公司的真正需求。三全食品公司在每個交易開始后，并沒有對業主安排相關的人員來進行一個有效的監督，特別是在經營狀況以及一些重大的事件時，實時的監控無法建立，導致公司不能及時根據實際的情況做出相關應對措施。五、三全食品公司應收賬款管理存在問題原因分析（一）公司資信審批未準確控制應收賬款資金量三全食品公司對債務人員具體信息的獲取方式相對單一，同時所獲取到的具體信息不能確保其準確性，難以控制應收賬款的資金量。通常三全食品公司只是以企業內部的部門信息報告來進行具體信息的收集與整理，而未能實地走訪客戶，以面談這種更為直接的方式進行具體性的了解。使得對客戶進行信用審批的內容過于單一化，無法了解客戶詳細的實際財務狀況。當客戶不能及時支付相關款項的時候，三全食品公司要想利用自己獲取到的客戶信息來采取相關措施是存在一定阻礙的。若是客戶均出現不良信貸信息時，由于企業對客戶資信審批的不確切，不僅不會增強企業對應收賬款的抗風險能力，反而還會降低應收賬款發生壞賬損失的風險。基于此，企業應該在受到客戶延期付款請求時，需要對客戶展開詳細的調查，確保其信息的準確性，若是企業因為資金周轉問題而出現付款延期，那么在與客戶企業進行交易時，需要實時關注其具體動態，若是經過實際調查發現客戶企業存在破產風險時，企業需要及時停止交易，避免應收賬款出現壞賬。總之，三全食品公司在對客戶公司進行資信審批時重視實地走訪，嚴格落實相關資信審批流程，但是資信審批并不能直接有效直接的避免借貸風險的發生，若是三全食品公司市場份額占據較大，則需要對其借貸客戶進行有效的分類，對客戶信用等級進行具體性的劃分，并制定出較為嚴格的管理體系，進而做到知己知彼。（二）壞賬準備計提方式過于單一在壞賬管理中，三全食品公司主要采用賬齡分析法計提壞賬，但這種方法主要存在于客戶應收賬款比例的計算中、賬齡分割不夠詳細。三全食品公司未能按照產品類型、客戶類型來實現壞賬的提取，只是以單一形式來進行壞賬的管理，這導致應收賬款不能及時的收回，反而會增加壞賬率。當逾期應收賬款達到3-5年時，壞賬準備比例相對較大，缺乏一套較長時間的收賬管理。三全食品公司主要是對一年以內的應收賬款分為了兩個基本檔次，其分別是0-6個月、6個月-1年，這種劃分形式過于粗糙，不便于有效的進行應收賬款的信息披露工作，財務工作人員不能以標準程序完成應收賬款的具體核算，管理體制存在一定程度的風險。（三）三全食品公司缺乏風險管理意識風險意識是風險控制的基礎，三全食品公司管理層由于缺少風險管理的意識，致使管理細節落實不到位。企業只是一味的將重點放置在了追求經濟利益的層面上，而忽視了社會責任感，企業只是在追求短期的利益目標，忽略了非財務指標，這對企業長期的發展埋下了潛在的隱患。缺少風險管理意識導致企業各個部門在具體工作上盲目跟風，只是重視工作具體形式而忽略工作本身的實質性，進而企業市場競爭力得到了大幅度的下降。風險管理意識是許多企業普遍存在的現象，隨著經濟全球化的快速發展，各個經濟體之間相互關聯，企業之間也存在著利益關系。企業發展隨著市場環境發生多元化變化時，尤其是在與客戶交易時會遇到問題，對此，企業務必要做好相應的對策，在此過程中就需要企業具備一定的風險意識來進行有效的應對。三全食品公司缺少風險管理意識，致使應收賬款風險評價相對簡單，最終有可能致使企業出現較大的風險隱患。（四）公司考核存在缺陷，統籌協調性不強由于三全食品公司缺少完整的獎懲機制與損失問責機制，導致企業內部工作統籌協調性不強，尤其是在應收賬款問題上各部門之間未能進行及時的溝通，同時工作人員在工作上存在懈怠情緒，例如有一部分工作人員沒有處理好應收賬款存在的具體問題而致使出現壞賬，但是未能得到相應的懲罰，而對于及時處理應收賬款的工作人員，也未得到相應的獎勵，這必然會挫傷工作人員的工作熱情。正因如此，極大程度的阻礙了公司應收賬款的工作開展進度，雖然說銷售部門制定了一定的激勵政策，也極大程度的調動起了員工的工作積極性，但是未能將這一策略應用到應收賬款管理體系中。加之公司財務工作人員在處理應收賬款業務時，缺少一定的工作流程，有些工作人員會盲目或違規處理相應欠款問題，反之應收賬款的處理效率反之降低。六、加強三全食品公司應收賬款管理的對策措施（一）加強信用調查，控制應收賬款資金量如今，三全食品公司沒有構建成熟的信用管理部門，而且也沒有開展事前調研，所以應該增強應收賬款管理的事前信用調查力度。在信用銷售過程中，三全食品公司應該對于采購單位開展全面的信用調查，獲得相應的數據材料，明確采購單位的信用級別是否達到標準，基于此確定是否和其進行交易。要求調查的方面包含：1.信用時長；2.資信額度上限；3.信用形式；4.保護性條款等。三全食品公司應該基于調研情況，通過“5C”系統調查法展現采購單位的信用狀況：Character-(品質)：這是信用評估的重要因素。這種指標就是評估客戶的信用水平高低，衡量客戶的還款能力，這關系到應收賬款的回收速度。同時信用交易記錄，可以反映出顧客的付款承諾強弱，這直接關系到企業能否穩步發展，若顧客的歷史信用不佳，就意味著其付款承諾力度不強，公司必定會面對一定的風險。②Capacity-(能力)：通過客戶的流動資產與債務之間的比值關系，利用客戶的還款數據和經營方式等方面因素，衡量其實際還款能力高低。③Capital-（資本)：通過調查客戶的資產與財務狀況來評估客戶的償還能力。④Collateral-（抵押品）：指客戶可用作無法償還的債務的補充品的抵押品數量。特別是在客戶第一次交易之時，或者信用情況不佳時，抵押物是十分關鍵的。⑤Condition-條件：隨著經濟環境的龐雜多變，極易影響到客戶的支付能力，所以應該研究其在經濟環境不容樂觀的背景下，其支付能力的變動態勢。在公司調查并研究客戶的品質、能力、資本、抵押品與條件之后，則能夠更好地評估其信用情況。客戶的整體評價越好，信用標準可適度降低；而客戶的總體評價越低，則信用標準應該更為嚴苛，盡量讓公司規避風險。（二）加強應收賬款發生后跟蹤管理，降低壞賬率如果業務經理的經營理念是事先管理應收賬款，那么這類資金的管理就屬于事先管理。換言之，就是在對于貨款進行回收之時，落實不同部門的具體責任，借助確定相關責任來防止管理的無序化。三全食品公司按照交易實現狀況來制定相應的回收方式，通常來說，就是按照合同要求來支付款項，而公司應收賬款的增多是持續性的。因此，應該對三全食品公司的款項實施動態監管。不僅對應收賬款總額進行監管，還要對公司的信用級別進行監管，和客戶開展緊密的追蹤研究，保證應收賬款維持在一種合理的水平。對于這類款項的監管需保證動態性：和客戶進行互動溝通，追蹤交易進度，對于款項進行監控，迅速提醒客戶付款。迅速和客戶溝通。在交易發生時期，相關人員需要按照合同款項、質量、結算方法、進度等方面和客戶進行全面的交流與協調，迅速使用補救手段，盡量避免糾紛問題，有助于降低回收難度與壞賬可能性。而且把相關內容上交給財務部門，這是為了防止信息不對等導致的損失，造成管理不符合現實情況。加強賬款跟蹤監控。重點就是對于客戶的經營狀況與現金流量實施動態監管，及時掌握其是否有著重大改變導致很難清償貨款。由相關部門上交結算表，財務部門應該及時追蹤貨款的償付狀況。只要形成應收賬款，公司則應按時回收款項，這是公司應該充分考量的問題。防患于未然應當是所有公司開展應收賬款管理的重點內容，特別是針對信用級別不高、作為重點監控等級的公司。使用各種渠道和形式實現對于客戶的動態追蹤，及時找到問題，這是為了防止出現回收難題。在必要之時要求客戶提供擔保，在不能回籠款項時可以減少損失。（三）制定完整的風險評估體系三全食品公司應當構建預警制度，而且以信用管理部門對于不同階段風險的預測當做基礎。預警制度事實上就是風險考核制度，其在應收賬款管理中的使用仍然并未普及，在國內屬于初期。如今處于后金融危機時代，產銷問題是當今公司面對的難題，資金鏈面臨斷裂的可能性，因此關于這一方面的風險管理對于公司而言十分關鍵。在對于應收賬款管理進行評價時包括眾多風險因素，主要有兩類：首先，就是限制性金額指標，主要指公司設置信用銷售的最高額，這種金額不僅能夠是單筆賒銷的最大數額，并且能夠是累計賒銷的總最高額，高于這種額度公司不會允許顧客的信用銷售行為。其次，設置信用銷售時間，按照顧客公司的信用來明確信用銷售時間，信用良好的公司能夠設置較長的賒銷時間，而針對信用不佳或者首次合作的公司則不開展信用銷售，針對超出信用銷售期限還是未能補足款項的公司應當迅速停止供貨并進行催收。三全食品公司在對于應收賬款進行事前管理過程中，最為重要的就是明確預警的指標與評估預警的界限，能夠從內部與外部進行研究：①基于三全食品公司的建設目標，能夠利用設應收賬款占企業全部收入的比重來明確信用銷售的比例，超出比例應該建立一種預警等級。比如超出預警指標的10%應進行藍色預警，企業應當重視這種應收賬款；超出預警指標的20%應進行橙色預警，企業需要暫停這類信用銷售行為，而且迅速回收款項；如若超出預警指標的30%，那么對于欠款人明確一個還款日期，如若超出期限還未收回款項，那么應該做出相應的懲罰，而且利用法律手段來解決拖欠難題。按照以往設置的預警指標，可以使公司對于應收賬款進行合規管理，盡量避免其中的資金風險。②從顧客現實狀況入手，三全食品公司能夠基于歷史交易狀況對于顧客信用級別加以分類，對于信用水平較高的顧客能夠提供較高的信用銷售金額與較長的信用銷售時間，大多能夠把現金流量、凈收益、債務情況等當做衡量公司信用等級的標志，還有衡量公司長期發展的趨勢。如若上述指標達到公司設置的警戒值，三全食品公司理應為其提供信用銷售服務，研究其財務情況不佳是其本身因素導致的還是客觀因素導致的，能夠使用降低信用度與催收賬款的手段。（四）制定合理的應收賬款服務流程三全食品公司應當構建一種應收賬款管理考評指標，不只應該建立絕對指標，并且應該建立相對指標，這種管理制度才能確保科學性。在對于應收賬款進行管理階段中，能夠和相關人員簽署《清債責任書》，對于回收責任加以定義，有助于回收責任的明確，提升回收效率。公司應當對把回收率當做衡量相關人員責任的主要標準，而且和其福利、晉升相關聯，不然不能對于相關人員發揮出激勵作用。特別是在催收人員調任其他職位時，應當把其他項目款項回收工作安排好，否則很難實現。三全食品公司應當構建成熟的激勵機制，不僅應該落實責任，并且應當構建分級獎勵、懲罰機制，對于考評指標進行定量研究，按照清債人員回收賬款比重的差異來提供對應的獎勵或者懲罰，這是為了提高他們的催收熱情。①信用控制負責人對于顧客還款期限相應月份投遞對賬單，通知相關人員以獲得顧客的蓋章確認，保證欠款余額及時確認。②如若顧客超過三十天的期限還是并未支付應收賬款，則信用管理者應當向相關人員遞交相關的催款信函。進而督促相關人員加快應收款項的回籠速度，如若三十天內并未獲得回復，則顧客的信用信息能夠由信用管理者直接取消，由于該顧客信用程度缺乏，隨后等到相關人員獲得帶有顧客公章與財務章的對賬原件，保證應收賬款余額沒有任何問題后使用相應的回收制度，包含法律方式的強制催收，而且對于顧客的不良行為應及時記錄存檔。③如若連續三個月向顧客遞交催款信函后還是沒有收到相應款項，那么應該向目標公司遞交律師函，并且委托第三方欠款追繳機構進行貨款的追繳，或者借助法律方式來討回款項。④通過第三方對于款項進行催收⑤借助法律手段來回收款項，如若上述催收方法均無法發揮作用，能夠借助法律手段完成催收。⑥特殊程序如果顧客面臨著倒閉和破產等問題，或者是有意拖欠款項的顧客，能夠利用遞交律師函或者委托第三方欠款追繳機構進行回收。七、結語公司應全面加強應收賬款管理對公司發展具有