會計實操文庫做賬實操-行政事業單位會計科目表一、資產類科目編碼科目名稱核算內容1001庫存現金核算單位的庫存現金1002銀行存款核算單位存入銀行或其他金融機構的各種存款1011零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度1021其他貨幣資金核算單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金1101短期投資核算事業單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資1201財政應返還額度核算實行國庫集中支付的單位應收財政返還的資金額度，包括財政直接支付額度和財政授權支付額度1211應收票據核算單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票1212應收賬款核算單位因出租資產、出售物資等應收取的款項1213預付賬款核算單位按照購貨、勞務合同或協議規定預付給供應單位的款項1215應收股利核算事業單位持有長期股權投資應當收取的現金股利或利潤1216應收利息核算事業單位長期債券投資應當收取的利息1219其他應收款核算單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息以外的其他各項應收及暫付款項1221壞賬準備核算事業單位對應收賬款和其他應收款計提的壞賬準備1301存貨核算單位在開展業務活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本1302加工物品核算單位自制或委托外單位加工的各種物品的實際成本1401長期股權投資核算事業單位按照規定取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權性質的投資1402長期債券投資核算事業單位按照規定取得的，持有時間超過1年（不含1年）的債券性質的投資1501固定資產核算單位為滿足自身開展業務活動或其他活動需要而擁有的，使用年限超過1年（含1年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產1502累計折舊核算單位固定資產的累計折舊額1503在建工程核算單位已經發生必要的建筑或安裝工程支出，但尚未達到交付使用狀態的固定資產建造工程的實際成本1504工程物資核算單位為在建工程準備的各種物資的實際成本1505固定資產清理核算單位因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中所發生的費用等1601無形資產核算單位擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等1602累計攤銷核算單位無形資產的累計攤銷額1603研發支出核算單位自行開展研發活動發生的研發支出1701公共基礎設施核算由政府會計主體擁有并直接管理的，為社會公眾提供公共服務的基礎設施資產，如道路、橋梁、水利設施等1702公共基礎設施累計折舊（攤銷）核算公共基礎設施的累計折舊或攤銷額1703政府儲備物資核算政府會計主體為應對突發事件等特殊情況而儲備的物資，如防汛物資、救災物資等1801文物文化資產核算單位為滿足社會公共文化需求而擁有的文物、文化遺產等資產1802保障性住房核算政府會計主體為滿足社會公共住房需求而擁有的保障性住房資產1803保障性住房累計折舊核算保障性住房的累計折舊額1901待處理財產損溢核算單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損二、負債類科目編碼科目名稱核算內容2001短期借款核算單位向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款2101應繳財政款核算單位取得的按規定應當上繳財政的款項，如行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金等2201應付職工薪酬核算單位為職工提供服務而應付給職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等2202應付賬款核算單位因購買材料、物資或接受勞務等而應付給供應單位的款項2203預收賬款核算單位按照購貨、勞務合同或協議規定預收購買單位的款項2204應付票據核算單位因購買材料、物資或接受勞務等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票2205應付股利核算事業單位經批準向投資者分配的現金股利或利潤2206應付利息核算單位按照借款合同約定應支付的利息2207其他應付款核算單位除應繳財政款、應付職工薪酬、應付賬款、預收賬款、應付票據、應付股利、應付利息以外的其他各項應付及暫收款項2301長期借款核算單位向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款2302長期應付款核算單位除長期借款以外的其他各種長期應付款項，如應付融資租入固定資產的租賃費等2303專項應付款核算單位取得的國家指定用途的專項撥款，如科研項目專項撥款等2401預提費用核算單位預先提取但尚未實際支付的各項費用，如預提的租金、保險費等2501預計負債核算單位因或有事項而確認的負債，如未決訴訟、產品質量保證等2601遞延收益核算單位取得的應在以后期間計入損益的政府補助2701代管資金核算單位接受其他單位或個人委托代為管理的資金三、凈資產類科目編碼科目名稱核算內容3001累計盈余核算單位歷年實現的盈余扣除盈余分配后的滾存余額3002專用基金核算單位按照規定提取或設置的具有專門用途的基金，如職工福利基金、科技成果轉化基金等3003權益法調整核算事業單位采用權益法核算長期股權投資時，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動份額調整長期股權投資賬面余額而形成的累計權益變動額3004本期盈余核算單位本期實現的盈余（或虧損）3005本年盈余分配核算單位本年度盈余的分配（或虧損的彌補）情況3006無償調撥凈資產核算單位無償調入或調出資產所引起的凈資產變動額3007以前年度盈余調整核算單位本年度發現的以前年度會計差錯更正所涉及的盈余調整情況四、收入類科目編碼科目名稱核算內容4001財政撥款收入核算單位從財政部門取得的各類財政撥款，包括基本建設撥款、專項撥款等4002事業收入核算事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入，不包括從財政部門取得的財政撥款4003上級補助收入核算事業單位從上級單位取得的非財政補助收入4004附屬單位上繳收入核算事業單位附屬單位按照規定上繳的收入4005經營收入核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展經營活動取得的收入4006非同級財政撥款收入核算單位從非同級財政部門取得的財政撥款，如從上級主管部門取得的專項撥款等4007投資收益核算事業單位對外投資取得的收益或損失4008捐贈收入核算單位接受捐贈取得的收入4009利息收入核算單位的銀行存款、債券投資等取得的利息收入4010租金收入核算單位出租資產取得的收入4011其他收入核算單位取得的除上述收入以外的其他各項收入，如罰沒收入、廢品回收收入等五、支出類科目編碼科目名稱核算內容5001業務活動費用核算單位為實現其業務目標而開展的各項業務活動所發生的費用5002單位管理費用核算事業單位為組織和管理其業務活動而發生的各項費用，不包括業務活動費用中已核算的部分5003經營費用核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展經營活動所發生的費用5004上繳上級費用核算事業單位向上級單位上繳的費用5005對附屬單位補助費用核算事業單位對附屬單位的補助費用5006所得稅費用核算單位應繳納的所得稅5007其他費用核算單位發生的除上述費用以外的其他各項費用，如捐贈支出、罰沒支出等以上會計科目表僅供參考，具體使用時應根據相關會計準則、制度及單位實際業務情況進行適當調整。不同地區、不同類型的行政事業單位可能會在科目設置、核算內容上存在一定差異。會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1