1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-新能源科技有限公司的賬務(wù)處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購(gòu)購(gòu)買用于新能源電池研發(fā)的鋰礦石、鈷材料、電解液等原材料，金額總計(jì)600,000元，增值稅稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=600,000×13%=78,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料研發(fā)材料600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款678,0002.研發(fā)設(shè)備購(gòu)置與折舊購(gòu)置先進(jìn)的電池性能測(cè)試設(shè)備，價(jià)值900,000元，增值稅稅率13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=900,000×13%=117,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備900,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）117,000貸：銀行存款1,017,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=900,000÷5÷12=15,000元會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊15,000貸：累計(jì)折舊15,0003.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)本月工資500,000元，獎(jiǎng)金100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資600,000貸：銀行存款600,0004.研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用615,000（600,000+15,000）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資600,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊15,000二、生產(chǎn)階段1.生產(chǎn)材料領(lǐng)用領(lǐng)用研發(fā)成功后用于生產(chǎn)新能源電池的材料，價(jià)值800,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料800,000貸：原材料研發(fā)材料800,0002.生產(chǎn)人工成本支付生產(chǎn)工人工資450,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工450,000貸：銀行存款450,0003.生產(chǎn)設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值1,200,000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為1,200,000÷8÷12=12,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500貸：累計(jì)折舊12,5004.制造費(fèi)用歸集與分配本月車間水電費(fèi)20,000元，設(shè)備維修費(fèi)用15,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)20,000制造費(fèi)用設(shè)備維修15,000貸：銀行存款35,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月總生產(chǎn)工時(shí)為10,000小時(shí)，某型號(hào)電池生產(chǎn)工時(shí)為4,000小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=（12,500+20,000+15,000）÷10,000=4.75元/小時(shí)該型號(hào)電池應(yīng)分配的制造費(fèi)用=4,000×4.75=19,000元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用19,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500制造費(fèi)用水電費(fèi)20,000制造費(fèi)用設(shè)備維修15,0005.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的新能源電池全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)為800,000+450,000+19,000=1,269,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品新能源電池1,269,000貸：生產(chǎn)成本匯總1,269,000三、銷售階段1.銷售新能源產(chǎn)品銷售新能源電池給汽車制造商，售價(jià)為2,000,000元，增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=2,000,000×13%=260,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新能源電池銷售2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動(dòng)中，給予客戶10%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為500,000元，折扣后售價(jià)為450,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=450,000×13%=58,500元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款508,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新能源電池銷售450,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,500現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售新能源電池，售價(jià)為600,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=600,000×13%=78,000元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]678,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新能源電池銷售600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：600,000×2%=12,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：678,00012,000=666,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款666,000財(cái)務(wù)費(fèi)用12,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]678,000銷售折讓（因質(zhì)量問(wèn)題給予客戶折讓）：客戶購(gòu)買的新能源電池因質(zhì)量問(wèn)題，給予15%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為400,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=400,000×15%=60,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=60,000×13%=7,800元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新能源電池銷售60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,800貸：銀行存款67,800沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為280,000元）：沖減成本金額：280,000×(60,000÷400,000)=42,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品新能源電池42,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本新能源電池銷售42,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：庫(kù)存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資200,000貸：銀行存款200,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用70,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=70,000×6%=4,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)70,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,200貸：銀行存款74,200五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為260,000+58,500+78,0007,800=388,700元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為78,000+117,000+3,900+4,200=203,100元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=388,700203,100=185,600元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）185,600貸：銀行存款185,6002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：2,000,000+450,000+600,00060,000=2,990,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：1,269,000+42,000=1,311,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：70,000元管理費(fèi)用合計(jì)：30,000+200,000=230,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新能源