前言隨著經濟的迅速發展,也導致許多問題的發生,對于企業而言,安全、可持續發展表現的十分重要。目前,我國對應收賬款的管理體制正處于一個日益健全的階段,而應收賬款的管理模式則與社會的信用狀態密切關聯。但是,信用制度并沒有建立健全,沒有形成正式標準,同時,我國部分地區和中小微型企業對于應收賬款的管理觀念比較落后,部分地區的企業沒能夠建立起合理的信用管理制度。市場上近年以來,我國中小型企業應收賬款的總額持續增長,拖欠支付賬款的情況也時有發生,壞賬和呆帳的情況也比較普遍。這必然地會直接影響到經營的正常展開,也一定會對資金配置、資金的有效使用產生不利的影響,乃至是引發資金鏈斷裂,增加了企業經營成本的風險。為了企業的持續經營，必須加強對應收帳款管理的措施，完善應收賬款的管理模式，以保證企業可以持續穩健的發展。本文主要目的是深入探討一下常青股份有限公司應收賬款的管理,根據常青股份公司的財務數據，從相關財務指標進行探究,分析常青股份公司在應收賬款管理中存在的突出問題以及相關原因,以及根據目前常青股份公司應收賬款的客觀管理現狀,針對性的給出具體的解決舉措，幫助常青公司有效解決應收賬款管理當面所存之問題。2應收賬款管理概述2.1應收賬款管理概念日常經營的過程中，銷售貨物或者提供勞務后，經營主體尚未收回的款項，稱為企業的應收帳款。應收賬款在開具發票并對收入做出確認時產生，故而從實質上看，應收賬款是由于銷售行為給企業造成的債權，具體包括貨款，勞務費，和應由買家抑或是勞動接受方所擔負的相關稅費。對應的，應收賬款管理就應該被理解成在賒銷業務的情形下，從銷售方將貨物或服務提供給購買方，債券從成立之日開始，到賬款實際收回或做為壞賬處理的結果，授信企業采用系統以及科學的方法，管理應收賬款回收的整個過程。2.2應收賬款管理的主要內容從內容上了解應收賬款管理，應收賬款管理可以劃分成事前管理、事中管理、事后管理。事前管理主要是信用政策和信用管理制度的確定。事中管理，有效的及時收回應收賬款。而事后管理則為規范化設定收款流程、對逾期賬款設定對應的催收方法，借此幫助公司挽回損失、降低風險，在應收賬款管理上，這是最后一道屏障。2.3應收賬款管理的價值賒銷業務中，授信方（也可以稱之為銷售方）提供貨物/服務給到受信方（也可以稱之為購買方），但完成貨物/服務提供至貨款實際回收到位抑或是到貨款被確定為壞賬期間，貨物/服務對應的貨款就是應收賬款。對于應收賬款,授信企業需要予以全程化管理，其重要性主要表現為以下幾點：1、提高產品市場競爭力。從根源進行把握，企業應該充分的發揮自身優勢，展示自身的實力，不斷探究開發新的產品，打開新的市場，將自己的產品變成人們日常生活的必需品，化被動做主動，讓企業在市場上享有訂單選擇權，依此盡可能的縮減被應收賬款占用的資金，壓縮賒銷，最小化應收賬款可能引發的各種風險和問題。2、針對應收賬款構建起完整的、科學的、有效的監控體系，設立對應的風險預警機制。監控體系覆蓋應收賬款的整個發生過程，從產生到追繳再到逾期都被納入監管范圍。3、發揮企業內部審計的監督作用。不斷加強完善監控體系，改善內控的制度；對內控體制的落實狀況進行動態的檢查，判定存不存在異常、應收賬款有沒有成為壞賬的風險，依此為及時收回應收賬款提供盡可能準確的認知。3常青股份公司應收賬款管理現狀3.1常青股份公司的概況常青股份有限公司（股票代碼：603768）成立于2004年，系高新技術企業，致力于自主創新和技術開發，已形成比較完善的沖壓、焊接技術、研究開發體系并擁有多項專利和技術成果。公司經營業務主要含汽車零部件、機械加工、模具和夾具的生產研發、技術咨詢、生產銷售；土地、房屋、設備租賃；倉儲服務；股權投資等。公司將緊抓汽車行業迅速發展的大好機會，把自主創新與借鑒良好的技術引進結合起來，借助資本市場的力量，逐步提高信息化管理水平、研發能力和生產制造能力，促進公司利潤的持續穩定增長，穩固公司在行業內的領先地位，力爭將公司筑造成全球卓越的汽車零部件制造企業。3.2常青股份公司應收賬款管理的現狀3.2.1應收賬款占比流動資產實況應收賬款在流動資產的占比是衡量判斷經營主體資金使用效率的重要指標之一，如果這一比值較小，也就意味著應收賬款在企業總資金中的占比比較小，資金周轉效率也就越快，企業的整體運作效率也就越高，經營主體發生財務風險的幾率就越小；反之則相反。為了體現常青股份在應收賬款管理方面的具體情況，因此將應收賬款在流動資產所占比例進行分析。具體分析如表3.1所示:表3.1常青股份有限公司2017-2020年應收賬款的相關統計數據表單位：萬元項目2017年2018年2019年2020年應收賬款21871228462280234848流動資產合計150638138061170431166320應收賬款/流動資產14.52%17.46%13.38%20.95%數據來源：新浪財經根據表3.1可以看到常青股份有限公司的應收賬款在2017—2020年的變化，應收賬款金額在2017-2020四年內主要表現為上升的趨勢，最突出的表現為2019-2020期間，應收賬款在流動資產中的占比甚至一度攀升至7.57%，應收賬款的合計金額上漲了12046萬元；2017-2020年期間，流動資產在不同程度上出現了體哦阿正變化。和2018年相比，流動資產在2019年有32370萬的增加。在選取的四年數據中，應收賬款在2020年達到最高值34848萬元，流動資產在2019年達到最高值170431萬元，在2020年應收賬款占流動資產占比最高，達到20.95%。但從表中可知2018年流動資產的金額與2017年流動資產的金額相比有所下降，下降了12577萬元。根據表3.1可得，2017—2020年間，應收賬款在常青公司的流動資產中的歷年占比是：14.52%、17.46%、13.38%、20.95%，數據呈現為不斷波動的趨勢。3.2.2應收賬款在營業收入中的客觀占比應收賬款在營業收入中的占比直接揭示了經營主體應收賬款的整體質量。這一比值對應的數據越大，表明企業應收賬款的質量就越差。因此通過分析應收賬款占營業收入的比例，進一步加強了解常青股份有限公司所存在的問題。具體分析如表3.2所示:表3.2常青股份有限公司2017—2020年應收賬款占營業收入比例變化情況表單位：萬元項目2017年2018年2019年2020年應收賬款21871228462280234848主營業務收入191629187435183444229708比例（%）11.41%12.19%12.43%15.17%數據來源：新浪財經根據表3.2可以明顯看出在2017-2020年，常青股份有限公司的營業收入主要朝不斷上升的趨勢發展,企業在2019年的營業收入最低，營業收入金額為183444萬元,企業在2020年營業收入達到最高值為34848萬元,對應的營收額是229708萬,和2019年比，2020年常青公司的營收額實現了46264萬的增長。通過計算2017-2020年應收賬款占營業收入的比例，得出2017-2020年分別為：11.41%、12.19%、12.43%、15.17%。應收賬款占營業收入的比重在2017-2020年從表3.2可知比重在呈現出不間斷的上升趨勢,相比較在2020年的占比達到四年之內最高為15.17%,主要是因為在2020年，企業應收賬款金額、營業收入金額的同步增加，因此應收賬款在營業收入中的占比也呈現增加態勢。據表3.2，不難得出，2017-2020四年的時間內，營業收入、應收賬款的占比呈不斷增加的態勢，導致企業逾期帳款的回收難度加大，可能會導致企業的損失越來越大，根據表3.2可知，應收賬款占營業收入的比重在不斷增加，說明企業在擴大業務量的同時，企業的應收賬款也在不斷的增加，說明企業在擴大發展的同時，沒有控制好應收賬款的質量，賒銷帶來的結果就是：應收賬款增加使得企業的長遠發展會受到影響。3.2.3應收賬款周轉率分析通過分析常青股份有限公司應收賬款周轉率、周轉天數、存貨周轉率、流動比率來反映企業的經營狀況。應收賬款周轉率的計算公式為營業收入除以應收賬款平均余額。這一周轉率對應的數值越大，表明企業應收賬款變現的速度快、企業的資金流動性強以及短期償債的能力強；應收賬款周轉天數則是根據360天除以應收賬款的周轉率來計算得出；存貨周轉率是以營業收入除存貨平均的余額計算；流動比率是流動資產對流動負債的比率；具體分析如表3.3所示：表3.32017—2020年，常青公司應收賬款周轉數據列表年份應收賬款周轉率（次）應收賬款周轉天數（天）存貨周轉率（次）流動比率（%）201711.0532.586.191.8620188.3842.955.871.3120198.0444.775.521.0220207.9745.175.721.04數據來源：新浪財經根據表3.3可以得出，2017-2020間，應收賬款周轉率在常青公司呈不斷下降的趨勢。從2017年最開始11.05次下降到2020年的7.97次，在2017-2020四年的時間內總共下降了3.08次，應收賬款的周轉率不間斷的下降，這表明該企業的應收賬款金額逐年的呈現出遞增的趨勢，但是企業應該收回的應收賬款金額并沒有很多。企業沒有足夠的現金流，公司的償債能力變弱，對公司的經營會產生不良影響。應收賬款周轉率的持續下降，嚴重地影響了企業的償債能力，導致企業資金在周轉的時候變得十分困難；該公司的存貨周轉率在2017年開始持續下降，在2019年達到最低值5.52次。從2017年的6.19次到2019年的5.52次，下降了0.67次。存貨周轉率在2020年開始出現上升，在2020年達到5.72次，但相比2017年和2018年，仍然呈現出下降的趨勢。總體而言，常青股份有限公司的存貨周轉率根據表3.3顯示的2017年到2020年四年中，2017-2019年中，存貨周轉率同樣在不斷下降，僅2020年稍有回升。據表3.3可知常青股份有限公司應收賬款的周轉天數體現出不斷上升的趨勢，在2017-2020年中，2020年達到最高值45.17天，應收賬款周轉時長不斷加大，意味著流動資金的利用率在不斷變差。根據表3.3得出流動比率在2017年達到四年內的最高值1.86%，從2018年開始不斷的呈現下降的趨勢，在2019年的時候流動比率的值達到最低值1.02%。據此說明企業短期償還債務的能力在不斷下降。據表3.3不難得出，2017年，常青公司的存貨周轉率達到了11.05次，這意味著公司的整體流動性較佳，變現速度明顯較快；自2017年開始，常青公司的存貨周轉率不斷走低，也就是說其資產變現的速度是在呈現出逐漸減慢的趨勢，說明企業的發展仍然存在問題。3.2.4應收賬款賬齡所謂應收賬款賬齡，即應收賬款自完成銷售到應收賬款產生再到從資產負債表中刪除耗費的整體時長。時間越久，表明企業應收賬款的收回越來越困難。表3.4對常青公司的情況做出了數據化的分析和呈現：表3.42020年常青公司應收賬款賬齡數據列表賬齡期末賬面余額（單位：萬元）占比（單位：%）1年以內其中：1年以內分項1年以內小計16543.9799.66%1-2年32.17760.20%2-3年13.46260.08%3年以上10.06540.06%3-4年4-5年5年以上總合計16599.67100%數據源自：新浪財經網據表3.4，常青公司的主要應收賬款對應的賬齡都在在一年以內，一年內的應收賬款占企業當年應收賬款的99.66%，從上表中體現出2020年常青股份有限公司應收賬款賬齡中，1至2年、2至3年、三年以上占比約0.34%，合計金額為55.7056萬元，應收賬款的變現難度較大。盡管企業應收賬款逾期的賬齡超過一年時間的比例并不是很多，但是應收賬款賬面余額為16599.67萬元，應收賬款的總額很多，導致企業在收回應收賬款的時候難度加大，導致企業的資金流轉發生問題。所以對應收賬款的收回仍然是一件不容小覷的事情。表3.52018年常青公司應收賬款賬齡數據表賬齡應收賬款（單位：萬元）壞賬準備（單位：萬元）計提比例（單位：%）1年以內23016.051150.805.001至2年6.1823640.6182410.002至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合計23022.681151.425.00數據來源：新浪財經表3.6常青股份有限公司2019年應收賬款賬齡分析表賬齡應收賬款（萬元）壞賬準備（萬元）計提比例（%）1年以內小計23921.8471196.095.001至2年138.8560013.385620.002至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合計24055.7031209.475.03數據來源：新浪財經結合表3.5和表3.6，分別對常青股份有限公司2018、2019年的應收賬款賬齡展開對應的分析，常青股份有限公司還對1年以內的應收賬款進行了壞賬計提的準備。具體數據分析如下：在2018年，企業的應收賬款總額達到23022.68萬元，按照5.00%進行計提，壞賬準備的金額總共為1151.42萬；企業到了2019年，公司的應收賬款總額上升至24055.703萬，按照5.03%的比例集體壞賬，合計計提壞賬準備1209.47萬。綜合表3.5、3.6進行整體分析，不難得出，2018、2019兩年內，常青應收賬款的主要賬齡都為1年以內。在計提壞賬準備方面，公司從2018年5%的計提比升高至了2018年的5.03%的計提比，2019年相比2018年增加了0.03%，應收賬款合計增加1033.023萬元，壞賬準備增加58.05萬元。通過表內數據的分析，可以得出企業的賬齡越長，企業的提取比例也就越高，并且呈現不斷增長的趨勢。4常青股份公司應收賬款管理中存在的問題經過對常青股份有限公司的基本情況和相關財務指標的分析，了解到該企業在管理應收賬款的方面有不少問題，比如缺乏健全的管理體系，引發應收賬款額每年都在升高，加大了壞賬風險，降低了公司資產的周轉率等等。本章將詳細、深入分析如下問題：4.1流動資金減少造成資金周轉困難根據第二章的相關財務指標分析來看，常青股份有限公司應收賬款占流動資產的比例，可以從表2.1表現出不同程度的增減變化情況。企業2017-2020年四年中，2019年的應收賬款在流動資產中的占比最低。就2017-2020年數據分析表明，企業在2020年，應收賬款在流動資產中的占比攀升至了最高水平，20.95%。也就是說這段時間內，企業存在大量的應收賬款,并且其資金占比相對來說較高,使得企業因為現金流的減少,降低了與其他公司競爭項目的能力,盈利機會相對而言就可能會得到減少,影響了企業的正常運轉和長期穩定的發展。4.2應收賬款占營業收入比重多大根據第二章有關應收賬款周轉天數的統計分析數據，可以發現2017-2020年間，應收賬款在營收中的占比在不斷升高，在2020年比重達到最高值15.17%；在2017-2020四年的時間里，伴隨營收中應收賬款占比的不斷加大，應收賬款占用的資產額在不斷增加，這就減少了企業的資金流動，可能引發資金流困境，使得企業在快速發展的過程中面臨流動性風險和危機。而且長期應收賬款收回困難，就會加大企業在信用層面上的風險，一旦出現應收賬款不能如期回收的問題，只得將應收賬款轉化成壞賬，對企業的發展造成了重大影響。4.3應收賬款周轉率低根據第二章有關應收賬款周轉數據的統計分析，可以發現2017-2020年間，常青公司應收賬款的周轉率體現出不同程度的下降趨勢，周轉率在2020年達到最低值為7.97次。應收賬款周轉天數也體現出較大幅度的增加情況，在2020年甚至達到了45天的周轉時長，在2017-2020年期間，相比較2020年應收賬款的周轉速度最慢，時間最長，也就是說常青收回應收賬款的速度出現了下降,長時間不能夠及時的收回壞賬,壞賬損失增加，資產流動慢，償債能力變弱。說明了企業的信用制度不夠健全,欠款人拖欠歸還賬款耗時越長,意味著壞賬風險越大，從側面揭示出常青公司在催收應收賬款這方面的有所欠缺，導致企業的資產形成了壞帳，企業流動資產的流動運行發生了困難，這些情況的出現對于公司正常的生產經營是非常十分不利的，甚至有可能導致企業的經營以及后續的發展發生問題。4.4應收賬款賬齡越來越長增加壞賬風險基于第二章對常青股份有限公司2018以及2019年應收賬款賬齡數據，可以知曉：企業在2018年，1到2年賬齡的應收賬款在常青公司的總金額為6.1824萬，到了2019年，這一指標快速攀升到了138.856萬，和2018年比，出現了132.6736萬的增加。再來看1年以內賬齡的應收賬款，2018年，這一指標在常青的總額度為23016.05萬，到了2018年，數據增加至23921.847萬。1年以內賬齡的應收賬款雖然賬期相對交單，但總額度較大，需加強對應收賬款收回的措施。整體來看,在2018年,企業的應收賬款總額合計23022.68萬元,壞賬準備總額合計1151.42萬元；在2019年，企業的應收賬款總額合計24055.703萬元,壞賬準備總額合計達到1209.47萬元,壞賬準備比2018年增加了58.05萬元。企業由于缺少了對應收賬款后續的管理制度不完善,造成了壞賬數額變多,賬齡也就越來越長。5常青股份公司應收賬款管理存在問題的原因結合第二章財務指標以及第三章應收賬款管理所存問題的分析，這一章探查問題成因，幫助常青尋找有效的管理舉措和方法。5.1企業盲目賒銷結合第二章相關應收賬款指標中占比分析,常青股份有限公司的應收賬款呈現出逐年遞增的趨勢,到2020年達34848萬元之高,企業為了更高效的提升自己的營業額，盲目的銷售產品，客戶不能達到全款采購的標準，通過賒銷的方式達到目的，加大了應收賬款的額度。管理者不太關注、不太重視應收賬款,缺少對應的風險意識；其次,也是因為企業的信用意識淡薄,在日益激烈的競爭中,忽略了誠信的重要性,導致企業不能及時的收回應收賬款，使得企業的應收賬款增加。最后，企業對公司人員的懲戒和處罰能力嚴重不足,缺少有效的失信和懲戒機制,導致企業的資金流減少，影響公司的正常生產經營。5.2貨幣資金制度化管理不健全常青股份公司缺乏合理有效的資金制度化管理，企業經營活動的血脈是現金流，對于市場經營主體來講，貨幣資金具有最強得流動性，它的管理水平直接關系企業整體的流動資金是否能夠正常的周轉，常青股份公司在貨幣資金制度化管理的過程中存在以下的問題：監管不到位，沒有健全的監管機制。常青雖在內部專門設立了監管部門，也制定頒行了相關監督機制，不過并不完善。2、貨幣資金的整體使用率不高，管理過于散亂，具體表現為如下兩個方面：一方面，資金使用時，集中管控和各職能單位分散運營之間的矛盾突出，降低了使用效率；另一方面，發展不顧及客觀實情，投資具有明顯的盲目性，加大了損失風險，有礙于生產經營的正常開展。5.3催收不及時在應收賬款的具體催收方式上，常青所用得方式太過單一，沒有制定合理有效地催收計劃。企業的人員對于公司的催收方式主要為自行催收，并且在催收賬款的同時執行人員催收不及時，缺乏專門的催收職能部門，銷售部門的人員僅僅只是負責應收賬款的管理事務，往往會忽略催收的工作，使得企業的應收賬款增多，壞賬增加;對于銷售行業而言，企業的催收意愿相對薄弱，企業為了有效的維護自身的利益，大多數情況下并沒有通過法律的途徑來解決問題，而是通過私人解決問題的措施來有效的維護自身利益。5.4風險意識薄弱導致賬齡時間越來越長對比分析常青公司2017和2018兩年的應收賬款賬齡，1年以內賬齡的應收賬款居于主體地位，企業只重視如何進行銷售，不重視銷售后的資金回收效率，說明企業在銷售后缺少事后跟蹤管理。常青股份公司的財務賬齡主要集中在1年以內,銷售過程中應收賬款的收回并沒有達到我們預期收回的效果，導致應收賬款的賬齡增加，2018年1-2年的應收賬款相比2017年增加132.6736萬元，企業僅僅只顧及提升自己的銷售量，增加自己的業績，對應收賬款的收回風險意識薄弱。使得企業的資金運轉變得舉步難行，影響企業的運營。6常青股份公司強化管理應收賬款的舉措歸總常青在應收賬款管理方面所存的問題，探查問題成因之后，可以知曉：對應收賬款進行管理時，常青所存的問題可以主要概括為：盲目賒銷、貨幣資金制度管理不全、催收制度不健全、風險意識較低等等，這些問題在不同程度上阻礙了常青的良性發展和正常運作，所以本章將相對應提出合理有效的改進措施使得企業的發展呈良好的狀態。具體從以下四方面提出對應的改進舉措：6.1完善內控機制企業極有必要針對應收賬款強化內控管理，常青股份公司應當從適合自己的角度出發,來研究制訂應收賬款的內控制度,同時基于客戶和行業實際做出適度的調整。有效控制和縮減壞賬的最根本舉措為構建起完善的內控機制。具體內容含：建立健全銷售責任制；針對賒銷設立審批管理機制；構建起貨款回籠責任制。一言以蔽之，市場經營主體應于賒銷業務的所有環節引入應收賬款管控機制。以完善的、規范化的、健全的制度對應收賬款施以全程性管控。6.2加強對貨幣資金制度的管理常青股份公司需要加強貨幣資金的監督，具體從如下方面展開：事前做好防范，事中加強控制,事后施以有效的監督，確保資金的運轉更加科學、合理以及有效。還應該重視企業對貨幣資金的營運風險進行合理有效的控制，可以通過對貨幣資金的風險指標進行監測，及時有效精準的掌握資金的使用狀況，避免企業內部的營運風險。通過強化管理者的財經和法律理論學習，讓管理者明白到資金管理的價值和要義所在，依此保證自身的資金安全。提升企業使用貨幣資金的整體效率。對現金流進行合理有效的規劃，在通過對貨幣資金合理規劃基礎上予以規范的使用，依此減少資金被占用的可能，提升資金使用的整體效率。加強貨幣資金的監控，加大力度的壓縮應收賬款和其他應收款，尤其是對已提壞賬準備的應收款項，務必要切實落實到責任人，增加催收的力度。6.3及時催收，提高周轉率6.3.1明確催收管理職責以“誰銷售，誰回款”作為確定催收管理責任的基本原則。陳列欠款形成的事業部門是清收的責任主體；財務部門主要負責分析與考核，及時提示問題和防范風險；逐級進行落實清收責任。集團公司應該對各事業部按期進行考核；各事業部門應依據企業的考核政策，落實責任到相關負責部門、落實責任到相關崗位、落實責任到具體實施的負責人，依此為欠款清收確定第一責任人。6.3.2成立專職催收部門企業應組建專職的催收部門，具體分析應收賬款的情況，對每筆應收賬做到全方位的剖析，每筆應收賬款都落實到，建立專門的檔案，專門成立催收的小組，由專人負責進行催收。通過致電、見面等方式，將情況匯總起來交給專人進行處理。6.3.3完善應收賬款的催收方式正常催收共有四個環節：內勤提示、外勤催收、專業催收、法律訴訟。對于逾期不能及時收繳回來的應收賬款，企業要馬上行動起來，為每筆逾期應收賬款設立檔案，由專職催收人員跟進處理，催收中做好每次溝通的記錄，既為后期工作提供參考，也為可能采取的法律手段積累證據。6.4強化風險意識，做好風險防范，最小化風險造成的危害6.4.1制定健全的信用管理機制信用風險管理具有較強的專業性，因此信用管理風險的相關人員需要具備過硬的技術能力和綜合素養。企業應該加強風險防范意識，則必須從根本出發。企業應當不斷的完善相關客戶的資信，建立合理有效的資信調查機制，專門設立信用管理部門，同時應該將每位客戶的資料進行配備專業的管理人員。方便對新老客戶的信用進行調查。6.4.2樹立風險防范意識，防范財務風險堅持謹慎性的原則。企業應該建立自己的風險基金。在損失被最終確定前，預提損失預備金做好風險預防和壞賬彌補；針對資金使用，企業還應構建起對應的監督機制，由專業人員定期考核資產使用業績，對于流動資金強化投放管理、使用管理，保證流動資產能夠以較高的速度周轉，使