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文檔簡介

會計實操文庫做賬實操-熱力行業賬務處理實例（一）供熱企業1.燃料采購與原材料購置采購天然氣作為燃料，金額為500,000元，增值稅稅率為9%，采購供熱管道等材料200,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。計算天然氣進項稅額：$500,000×9\%=45,000$元，管道材料進項稅額：$200,000×13\%=26,000$元，總共進項稅額為71,000元。會計分錄如下：借：原材料天然氣500,000原材料供熱管道200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）71,000貸：銀行存款771,0002.供熱生產環節燃料領用與管道安裝：領用天然氣300,000元用于供熱，安裝供熱管道材料150,000元。會計分錄如下：借：生產成本燃料300,000生產成本材料150,000貸：原材料天然氣300,000原材料供熱管道150,000人工成本：支付生產工人工資100,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本人工100,000貸：應付職工薪酬工資100,000借：應付職工薪酬工資100,000貸：銀行存款100,000設備折舊與維修：供熱設備折舊50,000元，設備維修費用30,000元，均通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本制造費用設備折舊50,000生產成本制造費用設備維修30,000貸：累計折舊50,000銀行存款30,000水電費（廠內自身用水電等）：廠內自身用水電費用10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：生產成本制造費用水電費10,000貸：銀行存款10,000產品完工入庫（熱作為產品）：假設本月供熱成本總計640,000元，將熱作為產品入庫（在熱力行業，熱的“入庫”也是一種概念上的處理，實際是通過管道輸送）。會計分錄如下：借：庫存商品熱640,000貸：生產成本燃料300,000生產成本材料150,000生產成本人工100,000生產成本制造費用設備折舊50,000生產成本制造費用設備維修30,000生產成本制造費用水電費10,0003.銷售環節假設將熱力銷售給居民和企業，銷售額為1,000,000元，增值稅稅率為9%，款項部分收到（假設收到600,000元）。計算銷項稅額：$1,000,000×9\%=90,000$元會計分錄如下：借：銀行存款600,000應收賬款客戶400,000貸：主營業務收入1,000,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）90,000同時，結轉銷售成本。假設銷售成本為640,000元。會計分錄如下：借：主營業務成本640,000貸：庫存商品熱640,0004.費用環節管理費用：管理人員工資80,000元，辦公場地租金40,000元，業務招待費10,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資80,000管理費用房租40,000管理費用業務招待費10,000貸：銀行存款130,000銷售費用：參加供熱行業展會費用20,000元，銷售人員工

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