報表編制

內容和要求：本章是《財務會計》報表實訓。本章的主要內容是進行企業資產負債表、利潤表、所有者權益（股東權益）變動表和現金流量表編制實務訓練，通過對模擬企業會計報表資料的分析，結合財務會計會計中所學的編制方法，熟練進行企業經濟業務得賬務處理，了解會計報表編制要求，熟練掌握企業會計報表的編制過程。內容第一節企業資料第二節編制資產負債表第三節編制利潤表第四節編制現金流量表第五節編制所有者權益變動表實訓題第一節企業資料財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性描述。財務狀況----資產負債表經營成果----利潤表現金流量----現金流量表財務報表編制目標：向財務報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者做出經濟決策。第一節企業資料遠方股份有限公司2017年12月31日有關科目的余額見實訓教材表4－1。第二節編制資產負債表資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。根據“資產＝負債＋所有者權益”的會計恒等式來設計的。資產負債表屬于靜態會計報表。一、資產負債表的結構資產負債表的結構，包括表首標題、報表主體和附注三部分。表首標題列示資產負債表的名稱、編制單位、編制日期、貨幣單位等；報表主體包括資產、負債、所有者權益各項目的期初和期末數，是資產負債表的主要部分；附注用于進一步說明報表的主要項目和編制基礎。（一）資產負債表的內容（二）資產負債表的格式：資產負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。二、資產負債表編制的基本方法1．根據總賬賬戶余額直接填列2．根據總賬賬戶余額計算填列3．根據明細賬戶余額計算填列4．根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列5．根據賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列第三節編制利潤表利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。利潤表屬于動態會計報表。一、利潤表的內容（一）構成營業利潤的各項要素營業利潤＝營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用、管理費用和財務費用－資產減值損失＋投資收益（減損失）＋公允價值變動收益（減損失）（二）構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出（三）構成凈利潤的各項要素凈利潤＝利潤總額－所得稅費用二、利潤表的基本格式和編制（一）利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。（二）利潤表的編制１．“上期金額”欄內各數字，根據上年度利潤表“本期金額”欄填列或調整填列。２．利潤表中的“本期金額”欄反映各項目本期實際發生數。第四節編制現金流量表一、現金流量表的編制基礎（一）現金的界定１．庫存現金２．銀行存款３．其他貨幣資金４．現金等價物（二）現金流量的分類１．經營活動的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。２．投資活動的現金流量。投資是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。３．籌資活動的現金流量。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤，等等。二、現金流量表的編制（一）經營活動的現金流量的編制方法１．“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。２．“收到的稅費返還”項目。３．“收到的其他與經營活動有關的現金”項目。４．“購買商品、接受勞務支付的現金”項目。５．“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。６．“支付的各項稅費”項目。７．“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。二、現金流量表的編制（二）投資活動產生的現金流量１．“收回投資所收到的現金”項目。２．“取得投資收益所收到的現金”項目。３．“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目。４．“收到的其他與投資活動有關的現金”項目。５．“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目。６．“投資所支付的現金”項目。７．“支付的其他與投資活動有關的現金”項目。二、現金流量表的編制（三）籌資活動產生的現金流量１．“吸收投資所收到的現金”項目。２．“借款所收到的現金”項目。３．“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目。４．“償還債務所支付的現金”項目。５．“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目。６．“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目。７．“匯率變動對現金的影響”項目。工作底稿法的程序第一步：先將資產負債表，利潤表的期末、期初數及本期發生數過入工作底稿。第二步：從利潤表開始，自上而下地按報表項目，分析該報表項目可能對應的科目，編制調整分錄。第三步：將調整分錄過入工作底稿的相應部分。第四步：檢驗工作底稿的平衡關系。借貸合計數應當