湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1湖南金沙物流有限公司概況.......................................................................................1

1.1湖南金沙物流有限公司簡介.............................................................................1

1.2湖南金沙物流有限公司部門結構.....................................................................1

1.3湖南金沙物流有限公司財務部門結構.............................................................2

2湖南金沙物流有限公司預算管理現狀.......................................................................3

2.1公司預算管理組織建設現狀.............................................................................3

2.2公司預算管理制度建設現狀.............................................................................4

2.3公司預算管理目標現狀.....................................................................................4

2.4公司預算管理編制現狀.....................................................................................4

2.5公司預算執行、控制與評價現狀.....................................................................6

3湖南金沙物流有限公司預算管理存在的問題分析...................................................7

3.1公司預算組織乏力，目標牽引力不夠.............................................................7

3.2公司預算制度部分存在失靈.............................................................................7

3.3公司預算監控體系軟弱....................................................................................8

3.4公司預算目標、重點、程序、方法等不太明確.............................................8

3.5公司預算管理工作考評指標單一.....................................................................8

4湖南金沙物流有限公司預算管理優化設計...............................................................9

4.1公司預算組織乏力，目標牽引力不夠的優化設計.........................................9

4.2公司預算制度部分失靈的優化設計...............................................................10

4.3公司預算監控體系軟弱的優化設計...............................................................11

4.4公司預算的目標不、重點、程序、方法不太明確的優化設計...................12

4.5公司預算管理工作考評指標單一的優化設計...............................................12

5結論.............................................................................................................................13

I

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湖南金沙物流有限公司預算管理方案優化設計

1湖南金沙物流有限公司概況

1.1湖南金沙物流有限公司簡介

湖南金沙物流有限公司成立于1999年4月1日，是母公司全資控股子公司。

公司經營范圍主要包括：普通貨物運輸、道路貨物運輸代理、國際貨運代理、

貨物倉儲、汽車修理與維護、裝卸服務等。公司成立20多年以來，始終秉承

“國家利益至上、消費者利益至上”的核心價值觀，致力于母公司核心品牌發

展，努力為客戶提供專業化、標準化、個性化的物流解決方案，逐漸成長為省

內外知名的綜合性物流企業。

公司注冊資金為600萬元，總資產超過1億元，經營場地76畝，可使用倉

庫面積5.52萬平方米，可調配車輛2000余臺，核載總噸位近4萬噸，與全國

近20家物流公司共建物流產業鏈、供應鏈、價值鏈生態圈，形成了覆蓋全國31

個省份、300多個到貨點的綜合物流網絡體系。

公司是湖南省第一家通過ISO9001質量管理體系、GB/T28001職業健康安全

管理體系和ISO14001環境管理體系三體系認證的道路貨物運輸企業。公司始終

秉持“安全第一，服務至上，持續改進，綠色物流”質量方針，堅持以高質量

黨建為引領，打造了一支精益團結的物流運營團隊，形成了成熟的業務運行管

控模式，塑造了良好的制度管理優勢、精益管理優勢和安全管理優勢。近年來，

公司在母公司發展戰略的為指引，立足“服務保障中心、成本控制中心”定位，

積極探尋高質量發展道路，實現更高、更快、更強發展。

1.2湖南金沙物流有限公司部門結構

湖南金沙物流有限公司成立了以股東會、董事會、監事會、經理層及5個

專業委員會的公司治理結構。經理層下設九部一室，包括企管信息部、黨建人

資部、財務管理部、紀檢監察審計部、市場發展部、貨運服務部、客運服務部、

安全管理部、車輛服務中心、辦公室，由總經理、副總經分別主管。部門結構

如圖1所示。

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圖1湖南金沙物流有限公司部門結構圖

1.3湖南金沙物流有限公司財務部門結構

公司財務部門按照內控要求與不相容崗位原則設置1個部長、4個會計、1

個出納崗位，部門工作職責包括建立健全財務管理制度、會計核算與分析管理、

預算管理、稅務管理、資金管理、資產管理等。部門職責已分解至各崗位并建

立工作標準和崗位工作清單。財務部門結構如圖2所示，財務部門每個崗位具

體職責如表1所示。

財務部長

總賬會計稽核會計核算會計費用會計出納

圖2湖南金沙物流有限公司財務部門結構圖

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表1湖南金沙物流有限公司財務部門崗位職責表

崗位崗位職責

統籌財務部工作，進行產銷一體化企業整套賬務處理體系，審核公司財務

財務部長

報表，合并報表并進行財務分析，完成各項年審工作等。

據實登記各類明細賬以及總賬，月底負責結轉各項期間費用及損益類憑證，

總賬會計

編制各種會計報表，并上交給管理層等工作。

審查記賬的完整和合法依據，包括科目對應關系，借貸是否平衡，數字金

額等項目；審核記賬憑證與原始單據是否齊全和合符規定，審批手續是否

完備，原始單據是否與記賬憑證內容一致；嚴格執行財務制度和開支標準，

對一切不符合規定的開支和違反收支原則的結算，均要拒絕辦理，并及時

稽核會計向會計主管或財務經理報告；編制年度、季度、月度會計報表，并做出編

表說明；協助會計主管編寫每月的財務分析報告，對經營收入影響較大的

項目，要單獨做出分析；月終做出匯總平衡表，并與各明細分類賬核對；

裝訂記賬憑證、會計報賬表、各種賬冊，并分類編制；對消費賬單嚴格審

查，發現問題及時與各部門聯系，或上報總經理。

負責主營業務收入、其他業務收入核算；負責應收賬款、應收票據管理；

負責計提、申報、繳納各項稅金及附加；負責標志報表；負責會計憑證、

賬簿、財務會計報告和其他會計資料等會計檔案的管理工作；及時進行入

庫單和采購發票的核對，按規定進行存貨和銷售成本核算；在財務部長的

核算會計

組織下，進行存貨盤點和賬賬、賬實核對；按公司核算制度規定進行固定

資產折舊、福利費、工會經費、教育經費等計提以及攤銷；負責納稅申報、

繳納稅款、發票購領、稅務年審、稅務變更、出口退稅等其他稅務相關工

作。

進行費用分配，及時與生產、銷售部門核對在產品、產成品并編制差異原

費用會計

因上報，分析產品毛利率和綜合毛利率等成本工作。

負責現金收付和管理、銀行業務的辦理、登記現金日記賬和銀行日記賬、

出納

發放職工工資等相關工作。

2湖南金沙物流有限公司預算管理現狀

公司預算管理以公司發展戰略為牽引，實行全面預算，與薪酬和績效聯動，

包括編審、下達、調整、執行與控制、檢查分析與績效評價等方面。公司預算

管理按照統一管理與分級管理相結合的模式。即公司財務管理部負責預算統一

管理，各預算歸口管理部門負責工作職責范圍預算的歸口管理。

2.1公司預算管理組織建設現狀

湖南金沙物流有限公司具備比較規范的預算組織機構，公司董事會在權限

范圍內履行預算決策職能，董事會預算委員會作為董事會下設預算管理專門機

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構聯結董事會與總經理班子，為董事會決策提供支持。總經理班子組織實施預

算管理，預算委員會辦公室（設在財務管理部）負責日常預算管理事務，企管

和人資等部門配合，各部門設置兼職預算員負責協助部門負責人在職責范圍內

開展部門預算管理。預算決策與組織實施之間能夠有效銜接，信息傳遞比較準

確及時。

出納2.2公司預算管理制度建設現狀

簽字

公司成立時間較長，已頒布執行的預算制度包括《董事會預算委員會工作

規則》《預算管理制度》。并制定了完善的《財務管理制度》《資產管理制度》《資

產處置管理制度》《資產報損管理制度》《財務管理部工作標準》《財務管理部

崗位工作標準》《差旅費報銷管理制度》《資金、費用、采購付款管理制度》《銀

行賬戶和存款管理辦法》等。

2.3公司預算管理目標現狀

戰略目標與計劃是預算管理的前提，2020年以來，公司通過PEST分析模型、

波特五力分析模型、價值鏈分析模型以及SWOT分析模型等工具，在清晰認識公

司所處內外部環境、資源與能力、優勢與劣勢以及面臨的機遇與挑戰基礎上，

確定了公司的使命愿景與戰略目標，編制形成了公司2021-2025年發展戰略規

劃。公司使用平衡記分卡在財務層面、客戶層面、內部層面、員工成長四個方

面確定了35個戰略主題，并分別制定了逐年戰略目標和行動計劃作為公司年度

預算目標和計劃的確定依據，實現預算管理以公司戰略目標為基本價值導向的

原則，避免實際工作中“為預算而預算”“預算只是數字游戲”的情形，從預算

編制源頭上理清公司實施預算管理意義的認識。

2.4公司預算管理編制現狀

公司編制預算遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、對口審

核、逐級匯總”的方法進行，內容包括經營預算、專項費用預算、資本預算和

財務預算，預算年度為自然年度。公司年度預算首先由公司發展戰略要求由企

管信息部根據公司戰略規劃，組織編制年度戰略經營計劃。然后各部門根據部

門職責和公司年度戰略經營計劃及部門工作計劃申報本部門經營、資本和財務

相關的預算。再由公司企管信息部、財務管理部組織計劃預算聯動評審會議，

預算管理辦公室依據審議結果對各部門預算匯總形成公司年度預算草案。接著

由公司預算管理辦公室組織對“年度預算草案”提出修改意見，形成“公司年

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度預算方案”，總經理辦公會審議通過后報董事會預算委員會審議。最后，預算

管理辦公室根據董事會預算委員會的意見修改完善后，報董事會、股東授權管

理機構審定。

1．公司經營預算編制現狀

公司經營預算編制范圍主要包括營業收入預算、運輸成本預算、期間費用

預算，公司經營預算。公司采取零基預算法編制，預算編制表格采取母公司統

一模板。在營業收入預算管理方面，公司95%以上的業務收入來自母公司（既是

公司股東也是公司主要客戶），包括貨運服務和公務車服務收入。通過較為可靠

準確地獲取客戶業務量、業務價格信息，年度收入預算編制數據比較精準；在

運輸成本預算方面，公司主要成本支出為下游供應商運輸服務采購，公司在下

游供應商服務采購價格方面具備較強的議價能力，可根據公司戰略目標和年度

經營目標，在預算編制之初明確下游服務供應商采購價格策略。其他成本主要

是車輛運行支出，包括油費、路橋費、維修費等，近年來公司通過實施定額標

準、精益課題改善、目標管理等舉措，車輛運行支出保持相對平穩，運輸成本

預算編制數據基礎可靠；公司屬非制造型企業，存貨主要是日常使用的車輛零

配件、辦公和信息設備耗材，庫存一般保持在3萬元以內，周轉較快，會計核

算采取一次攤銷法，一般在當年結轉計入相關費用中，納入年度費用預算管理。

總體上來看，公司費用項目較為固定且各項費用均已制定相關費用支出標準，

只需要考慮工作計劃帶來的變量影響即可較為準確地完成費用預算編制。

2．公司專項費用預算現狀

公司成本費用中，除運輸服務采購成本占比為60%左右外，人工成本占比達

到30%以上，且公司人工成本支出按照母公司統一薪酬政策執行，因此公司需單

獨編制薪酬支出預算；另外母公司對辦公費、招待費、會議費、差旅費四項費

用有重點監管要求，也需單獨編制費用預算。

3．公司資本預算現狀

公司對外投資預算需先經母公司審批才能立項，公司未發生對外投資事項。

公司辦公場所為母公司資產，公司采取租賃方式使用，因此沒有基建工程資產

項目支出。公司資本預算主要是車輛購置支出，在預算編制之初，車輛購置計

劃（車輛選型、配備標準、數量）已經母公司相關管理機構審批，車輛購置價

格可通過網絡公開信息較為準確獲取，公司資本預算可以比較精準編制。

4．公司財務預算現狀

公司財務預算包括資金預算、資產負債預算和損益預算。公司成立以來積

累利潤一直未分配，賬戶資金較為充沛，暫時無融資需求。另外公司嚴格執行

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母公司關于賬戶資金“不委托理財”的規定，因此無對外投資項目支出。并且

公司涉稅項目較為簡單，收支項目較為固定，采取資金預算與財務預算并行編

制方式，在經營預算、資本預算編制基礎上通過表單勾稽匯總可完成財務預算

編制。

2.5公司預算執行、控制與評價現狀

預算下達后，各部門每月根據季度預算提出月度預算需求，財務管理部匯

總編制提交公司黨總支審批后作為各部門月度預算執行依據。財務管理部和各

部門分別建立預算管理臺賬，對各部門、各預算項目進行日常登記和管控。

公司半年度組織一次年度預算調整，原則上僅對因國家政策變化或出現不

可抗因素，公司內部體制改革或經營方針調整，外部市場環境發生重大變化，

部門職能改變、業務量增減等原因需要進行預算調整的按照年初預算編審程序

進行調整。

公司將預算執行率各部門年度績效目標考評指標中，季度或年度對預算執

行進度不達標的部門需做出原因分析，由公司總經理辦公會評議后作出考評決

議。公司重視預算目標管理，每季度對預算目標開展考評，在季度經濟運行會

議中會把預算目標執行情況作為專項工作向經理層進行匯報。

通過多年預算管理經驗積累，公司在預算管理方面取得一定經驗與成效：

1．業務計劃在預算管理中的基礎作用得到夯實，即“業務計劃是預算編制、

審核與批準、執行與控制、預算調整、分析與評價的重要依據，凡是重要預算

項目均須制定有關計劃”，為實現以工作管理為基礎開展預算管理奠定了良好的

基礎。

2．預算執行主體自我控制作用有效發揮。通過控制重心前移，改變了以往

“以財務部門控制為主”的控制模式，實行公司控制、歸口管理部門及預算責

任主題自我控制相結合的方式，在預算執行過程中結合工作計劃、采購計劃，

各部門及全體員工比較注重自我管理和自我控制，形成了良好的預算行為導向。

3．預算管理“全員參與”文化氛圍濃厚。通過分解崗位目標、工作計劃和

預算，明確業務流程和職責分工，開展考評與精益管理活動，計劃與預算已分

層、分線形成網格化管理，實現了預算管理共參與、共改進的良好氛圍。公司

強調的“業務執行即業務預算，加強業務目標與業務計劃自我管控，保證作業

執行、資源耗費與公司年度目標一致”等經營管理理念在全員得到很好引導，

實現了全員從被動管理到主動預算的轉變。

4．預算管理流程規范固化。公司從預算編制、審核與批準、執行與控制、

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分析與評價等方面建立了規范、標準的組織架構和工作流程、職責、機制，減

少了實際工作中預算管理“隨人而變”的情形，同時規范了歸口管理部門與關

聯部門之間的銜接流程，使公司預算管理成為一項有序執行的工作機制，避免

了預算管理過程的脫節。

3湖南金沙物流有限公司預算管理存在的問題分析

預算管理是公司戰略規劃實施落地的重要載體，通過預算管理促使業務部

門參與預算管理是關鍵，從內部控制角度看，預算管理是公司內部控制措施之

一。預算管理在公司管理過程中效能發揮很大程度決定了公司面對不確定的市

場環境，能夠成功將外部的不確定性轉化為內部經營的確定性。在IT（信息技

術）時代步入DT（數據技術）時代，數據作為生產資料，通過對數據的深入挖

掘核動態運用，可以是使數據在公司運營的決策閉環中發揮重要作用。通過分

析歷史數據，把握現時數據、預測未來數據，進而實現數據賦能，優化決策，

激活生產力。通過對金沙物流有限公司公司預算管理基礎資料的查閱和員工訪

談，從預算編審、日常執行控制、預算管理考評全過程審視，從預算管理全流

程梳理，并結合新形勢下公司對預算管理的要求、發現公司預算管理中還存在

以下問題：

3.1公司預算組織乏力，目標牽引力不夠

董事會對預算管理統一組織領導，預算審核滯后，一般要到第二年三、四

月才審核過會，出現先執行后審定的現象。在公司年初根據公司戰略規劃，組

織編制年度戰略經營計劃時，由于財務管理部未先對財務戰略目標完成情況進

行復盤與評估，并結合公司內外部形勢建立來年費用控制總體目標、原則以及

單項費用控制標準，造成各部門預算編制時思想不統一。系統思維不足，公司

在年度費用預算評審中，各部門擔心資金不足，一般都站在自身角度提出費用

增長需求，造成評審過程中財務管理部與各部門出現僵持情況，在博弈同時容

易產生抵觸、抱怨情緒。公司費用預算評審依據不充分，評審效率不高。不能

保證預算管理的嚴肅性和統一性，并提高預算工作效率。

3.2公司預算制度部分存在失靈

與預算管理相關的管理制度沒有體系化，孤立存在；目標利潤的下達、業

績考評等均沒有與公司預算管理對接預算指標的缺陷：①預算內容不夠細化，

太粗。②預算責任沒有落實到人。③沒有建立預算管理必須的按照公司預算管

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理要求，各部門需負責本部門預算執行的登記并按月與財務管理部預算管理員

核對。財務管理部和各部門預算執行登記數存在出現偏差的現象。比如經辦人

員在部門預算員登記預算執行數后，在出現財務拒付情況下，經辦人員不能向

部門預算員反饋，造成雙方登記數據存在偏差，經統計，公司半年內有14次類

似現象發生，占到統計樣本的86%。造成這種現象的主要原因：由于公司無預算

管理信息系統支持造成信息傳遞不及時。責任會計核算體系，使預算監管缺乏

基本的數據依據。部門預算登記臺賬與財務管理臺賬數據存在偏差，月底花費

大量時間重新核對，效率較低。

3.3公司預算監控體系軟弱

預算管理與資金控制脫節；預算反饋信息和考評體系空缺，致使預算的作

用沒有發揮。財務管理部每月需向公司經理層提供預算執行登記表和財務報表，

若需進行數據對比，與同期報表對比不夠，一般臨時計算數據，歷史數據欠缺。

財務管理部經營分析是按季度開展，在業務出現變化或實際情況偏離年度經營

目標時，財務管理部不能夠及時發現和進行糾偏。造成這種現象的主要原因：

財務管理部目前由稽核會計負責公司預算的具體工作，總賬會計負責財務決算

工作，預算執行數據與財務經營數據由兩個崗位管理，公司財務報表按照母公

司統一模板編制只有當期發生數，造成預決算數據分離，當期經營數據與上年

同期經營數據分離，影響財務動態管控能力。

3.4公司預算目標、重點、程序、方法等不太明確

公司預算管理通過目標分解，各業務部門需要不定期獲取各類財務決算數

據與預算目標進行比對分析，重點不突出、影響了效率，程序方法需要改進。

目前數據獲取是采取線下溝通方式，由財務管理部查找后再提供給業務部門，

數據重復提報、交叉提報情況普遍，既影響業務部門數據取得的時效性，又加

重財務人員工作負荷。造成這種現象的主要原因：公司目前用友U8系統只支持

局域網內操作，不支持跨局域網作業，且無法升級實現多用戶，跨網絡操作。

會計核算數據未實現共享，業務部門數據獲取效率低。

3.5公司預算管理工作考評指標單一

湖南金沙物流有限公司對預算管理工作的考評指標單一，不利于促進預算

管理體系完善。預算管理是一項體系化管理工程，公司目前僅有“預算執行率”

一個結果指標作為部門和員工預算管理工作評價指標過于單一，缺少基礎管理

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和過程管理評價指標。而且單以“預算執行率”考核，造成個別部門為了預算

而預算，出現“壓單”“提前執行”“東挪西用”“突擊花錢”等情形。造成這種

現象的主要原因：公司以結果導向將預算管理聚焦于目標達成，而忽略通過多

維度指標考評，尤其是過程指標對全面完善公司預算管理體系的積極作用。

4湖南金沙物流有限公司預算管理優化設計

4.1公司預算組織乏力，目標牽引力不夠的優化設計

建立完善董事會在企業戰略規劃上的時間節點控制，于每年九月底以前提出

下一年度企業預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量

目標，并確定預算編制的政策，嚴格規范預算審定程序，及時對預算審核。在

財務預測的基礎上，各部門結合自身特點提出本單位詳細預算方案，于10月底

前報公司財務部。財務部進行匯總、進行分析和常規性審查，并在11月底提出

修正方案，注重管理目標與管理過程的對接，財務管理部作為戰略規劃經營目

標的歸口管理部門，從公司戰略出發，依據年度經營目標結合公司費用標準和

管控要求先行設定各項費用年度控制標準，經經理層通過后在評審會上向各部

門進行宣貫溝通。形成嚴格的預算管理循環，這樣可以讓全員迅速形成共識，

提高評審效率，減少誤解與摩擦。公司優化后的預算管理循環如圖3所示。

圖3湖南金沙物流有限公司優化后的預算管理循環示意圖

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同時形成全過程，全方位，全員的預算決策管理體系，以權責清晰、相互

牽制為原則，以制度理財，定好游戲規則，不折不扣實施，用統管聚財，以財

務集權為主導的企業組織結構，抓龍頭控財，以現金流轉為中心，用指標管財，

推行全面預算管理。指標分解橫向到邊，縱向到底，做到人人有指標。公司優

化后的預算組織體系如圖4所示。

圖4湖南金沙物流有限公司優化后的預算組織體系示意圖

這樣，避免了公司預算是財務預算與財務部門的預算，提升了公司預算的

全面性和系統性，參與程度高。使預算編制的程序優化為：（1）自上而下（戰

略觀念、集權思想、戰略方針、相對比率、市場標準）；（2）自下而上（作業

基礎、民主思想）；（3）自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權為

主）。統一了預算管理思想，明確了目標，達成共識。

4.2公司預算制度部分失靈的優化設計

我們對企業的預算管理制度梳理的基礎上，對框架（體系）進行了設計優

化，包括從①預算組織體系（與公司治理結構相關）；②預算指標體系（與公司

管理、經營體制相關）（預算指標名稱、界定、相關責任人）；③預算程序與方

法體系（與預算編制相關）；④預算監控體系（與預算實施相關）；⑤預算報告

體系（與責任會計相關）；⑥預算考評體系（與獎懲、報酬相關）。根據國有大

中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范（試行）（三十九）規定建立

全面預算管理制度。“以現金流量為重點，對生產經營各個環節實施預算編制、

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執行、分析、考核，嚴格限制無預算資金支出，最大限度減少資金占用，保證

償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支

出實行集體審議聯簽制。”加強對預算的全面管理監控，成立監控職能部門，優

化后的監控組織系統如圖5所示。力求規范的預算管理是以數據的準確、客觀、

全面、及時、動態為基礎的，做到制度管理與人本管理的結合。

圖5湖南金沙物流有限公司優化后的預算監控組織系統示意圖

4.3公司預算監控體系軟弱的優化設計

以規矩劃圓，預算落實最為關鍵，預算監控體系的建設與整合，預算調整

審批與年度總預算審批程序和要求，維持預算自始至終的嚴肅性。必須避免先

奏后斬，調整頻率不宜太快，我們按照誰干事、誰花錢、誰編制預算，誰管事、

管什么事、編什么預算，堅決反對財務部門同時領導預算、編制預算、管預算，

在業績評價指標選擇的標準，按照服從目標，易于理解，被評估對象可控，功

能互補，避免重疊，取數便利，目標數量適度，避免財務預決算數據分離，影

響財務動態管控能力問題。

為確保嚴格按照預算體系進行資源、能力、權力的配置，并且能夠通過一

系列的動態控制和糾偏機制，實現經營的早發現、早防范、及時糾偏。預算的

經營分析職能通過對即時動態的經營數據進行無死角地分析，可以更快地發現

“跑冒滴漏”和“效率死角”，并采取糾偏措施。針對經理層習慣于通過財務數

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據倒推經營過程，通過財務數據判斷業務過程的有效性、合理性。適度實施彈

性預算，要求財務比較熟悉公司日常業務情況，在年度經營過程中，一旦經營

環境發展變化，財務管理可根據預算及決算數據，及時發掘數據背后的問題，

并提供改善方向，以確保目標始終得到剛性執行。預決算數據是公司經營數據

管理的前后兩端，預決算數據的整合可以提高各級管理者對經營活動的判斷和

決策時效性。通過崗位職責調整，合并預算管理和報表決算管理職責，可減少

數據在財務管理部內部流轉和推進預決算數據的標準化。

以預算目標結果監控、經營決策支持為導向，在現有報表之外，通過用友

報表模塊另外設計編制內部管理報表，在當期經營數據基礎上擴充預算項目監

控數據和上年同期數據，實現報表預決算數據全面及時反映和提高預算目標、

經營狀況的有效監控。

4.4公司預算的目標不、重點、程序、方法不太明確的優化設計

預算指標完成是預算必須達成目標的關鍵，我們建議公司預算推行單軌制

管理，建立有效預算報告制度定期組織預算分析會，增強預算溝通，進行預算

目標橫向分解，縱向分解；時間分解，以現金流預算和資金支付為重點，嚴格

控制，針對預算程序較亂，建議實施按照授權審批程序執行預算，嚴格預算外

的各項開支，針對預算方法問題，建立完善企業內部控制體系完善企業業績評

價與薪酬計劃、執行考核掛鉤，改進預算會計核算數據未實現共享，業務部門

數據獲取效率低等問題，實現數據開放和共享，使業務與財務融合，公司可通

過部署用友NC系統實現跨局域網作業，為業務部門開設用戶端口，根據業務部

門數據需求開通相應財務核算科目查詢權限，以保證預算實施的有效性，業務

部門則可自行擇時按需輕松查詢獲取相關數據和進行數據分析，賦能業務、支

撐業務預算目標達成。

4.5公司預算管理工作考評指標單一的優化設計

預算管理是一項體系化管理工程，公司目前僅有“預算執行率”一個結果

指標作為部門和員工預算管理工作評價指標，過于單一，缺少基礎管理和過程

管理評價指標。而且單一“預算執行率”造成各別部門為了預算而預算，出現

“壓單”“提前執行”“東挪西用”“突擊花錢”等情形。公司預算歸口管理部門

片面理解預算即執行，忽略通過多維度指標考評對評估公司預算管理體系完善

狀況的積極作用。

這是我們優化設計后業務部門預算考評指標:

12

湖南商務職業技術學院畢業設計

圖6湖南金沙物流有限公司優化后的預算管理工作考評指標體系示意圖

優化后指標可以幫助公司管理者及時了解管理中存在的問題，為達成預算

目標起到支撐作用，完善了預算管