審計學復習題一.單選題（共177題）1.

(單選題)在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄正確答案:

C2.

(單選題)下列關于注冊會計師寄發的銀行存款函證的說法中，不正確的是（）A.以會計師事務所的名義發往開戶銀行B.屬于積極式函證C.函證的對象包括銀行存款和借款余額D.要求銀行直接回函至會計師事務所正確答案:

A3.

(單選題)以下關于分析程序的說法中，不正確的是（）A.在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平B.當重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師單獨使用實質性分析程序也能獲取充分、適當的證據C.實質性分析程序所提供的證據的證明力相對較弱D.實質性分析程序必須與細節測試結合運用正確答案:

D4.

(單選題)被審計單位有可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在（）這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A.期中以前B.期中C.資產負債表日D.資產負債表日之后正確答案:

C5.

(單選題)可接受的抽樣風險在控制測試中主要指（），它與樣本規模成反比。A.可接受的信賴過度風險B.可接受的誤受風險C.可接受的信賴不足風險D.重大錯報風險正確答案:

A6.

(單選題)被審計單位對“存貨”做出的認定不包括（）A.存在B.權利和義務C.完整性D.截止正確答案:

D7.

(單選題)當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案是（）A.風險應對方案B.控制測試方案C.實質性方案D.綜合性方案正確答案:

C8.

(單選題)人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任C.如果ABC會計師事務所未依據執業準則、規則執行必要的審計程序，應當承擔連帶賠償責任D.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任正確答案:

B9.

(單選題)注冊會計師在測試控制運行的有效性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當獲取關于控制是否有效運行的審計證據的是（）A.控制設計是否合理B.控制在審計期間是如何運行的C.是人工控制還是自動化控制D.控制由誰執行正確答案:

A10.

(單選題)注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，保持了應有的職業謹慎與職業懷疑，即使審定后的財務報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）A.過失責任B.行政責任C.法律責任D.刑事責任正確答案:

C11.

(單選題)注冊會計師在接受委托前，被審計單位已經完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是（）A.在評估存貨內部控制的有效性，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發生的存貨交易B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請被審計單位另擇日期重新盤點，并進行適當檢查C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請被審計單位另擇日期重新盤點，并進行適當檢查D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制正確答案:

D12.

(單選題)以下關于實施風險評估程序的說法中，不正確的是（）A.風險評估程序是根據被審計單位的具體情況選擇性實施B.風險評估要識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險C.風險評估程序是連續的，貫穿整個審計過程的始終D.了解被審計單位及其環境是實施風險評估的主要內容正確答案:

A13.

(單選題)外部審計師一般由職業團體認證或政府機構認證，在世界不同的國家或地區其稱謂也不同。下列不屬于外部審計師的是（）A.特許會計師B.注冊會計師C.高級會計師D.公共審計師正確答案:

C14.

(單選題)財務報表審計的判斷標準是（）A.企業內部會計制度B.會計準則C.審計準則D.有關法律規定正確答案:

B15.

(單選題)注冊會計師在審計甲公司的過程中發現，甲公司有違反法律法規的行為，但此類違規行為對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經營活動，則對于注冊會計師的法律責任的表述正確的是（）A.注冊會計師需要就甲公司遵守這些法律法規獲取充分、適當的審計證據B.注冊會計師不需要關注甲公司此類違反法律法規的行為C.注冊會計師應該實施常規的審計程序D.注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序正確答案:

D16.

(單選題)在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）A.調高重要性水平B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險C.進行穿行測試，以降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序正確答案:

D17.

(單選題)甲公司提前確認營業收入并結轉營業成本，下列各項認定中，最可能導致重大錯報風險的是（）A.存貨存在B.營業成本分類C.存貨完整性D.營業成本準確性正確答案:

C18.

(單選題)審計產生和發展的客觀經濟基礎是（）A.社會化大生產的形成B.市場經濟的形成C.受托經濟責任關系的確立D.私有制的出現正確答案:

C19.

(單選題)下列各項中，注冊會計師可以利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的情況的是（）A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B.控制在過去兩年審計中未經測試C.控制在本年發生重大變化D.擬信賴的控制在本期未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制正確答案:

D20.

(單選題)下述審計程序中，不屬于一般費用實質性程序的是（）A.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相與關系設定預期值B.詢問被審計單位的管理層C.核對明細賬記錄數量，并與預期數量進行對比D.調查差異，詢問管理層，記錄管理層回復并與相應證據核對正確答案:

B21.

(單選題)下列審計程序中，注冊會計師在風險評估時通常無需實施的是（）A.函證B.詢問管理層C.分析程序D.觀察和檢查正確答案:

A22.

(單選題)注冊會計師在社會交往中應特別注意無意泄密，以下可能不屬于無意泄密的對象的是（）A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的愛人C.注冊會計師的兄弟D.行政監管部門的工作人員正確答案:

D23.

(單選題)下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是（）A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據正確答案:

C24.

(單選題)在審計意見部分，只強調“我們接受委托”，而非“我們審計了……”的字樣時，表明審計報告是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見正確答案:

D25.

(單選題)從審計的獨立性、權威性來講，領導層次越高，越有保障。下列內部審計機構的設置獨立性最強的是（）A.受本單位總會計師領導B.受本單位總經理領導C.受本單位主管財務的副總經理領導D.受本單位董事會領導正確答案:

D26.

(單選題)在財務報表審計中，如果某一鑒證小組成員的配偶是審計客戶的員工，且其職位能夠對審計客戶的會計記錄或財務報表編制產生直接重大影響，此時會計師事務所采取的下列措施中，最優先考慮的是（）A.解除業務約定B.請其他注冊會計師復核該鑒證小組成員的工作C.與鑒證客戶治理層討論這一問題D.將該成員調離鑒證小組正確答案:

D27.

(單選題)以下不屬于注冊會計師職業道德基本原則的是（）A.獨立B.誠信C.成本效益原則D.保密正確答案:

C28.

(單選題)在確定審計證據的充分性和適當性時，注冊會計師在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是（）A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量正確答案:

D29.

(單選題)在控制測試中，影響注冊會計師審計效果的抽樣風險是（）A.誤受風險B.誤拒風險C.信賴不足風險D.信賴過度風險正確答案:

D30.

(單選題)會計師事務所開展初步業務活動，以確保在計劃審計工作時執行審計工作的注冊會計師達到（）的要求。A.對客戶的商業機密保密B.具有獨立性和專業勝任能力C.合理利用專家工作D.按適當的方式收費正確答案:

B31.

(單選題)通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用（）設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。A.實質性方案B.控制測試C.綜合性方案D.實質性程序正確答案:

C32.

(單選題)關于審計計劃的下列說法中，錯誤的是（）A.審計計劃是對審計工作的一種預先規劃B.執行過程中可隨時根據情況對審計計劃作出必要的修訂、補充C.注冊會計師在整個審計過程中，應按照審計計劃執行審計業務D.在完成外勤審計工作之后，必須在對審計計劃作出修改正確答案:

D33.

(單選題)在對甲公司實施財務報表審計過程中，注冊會計師獲取了下列審計證據，其中可靠性最強的通常是（）A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的書面聲明正確答案:

C34.

(單選題)在關于銷售業務的審計中，不適宜采用審計抽樣的是（）A.確認賒銷是否均經過批準B.確認銷貨發票是否均附有發運單副本C.審查大額或異常的銷售業務D.確認銷貨發票副本上是否標明賬戶號碼正確答案:

C35.

(單選題)下列關于有限責任公司制會計師事務所的說法錯誤的是（）A.由注冊會計師發起設立，并承擔有限責任B.可以迅速聚集一批注冊會計師，建立規模型大所，承辦大型業務C.降低了風險責任對執業行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責任D.設立容易、執業靈活正確答案:

D36.

(單選題)以下關于審計證據可靠性的表述中，不正確的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠D.注冊會計師直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠正確答案:

C37.

(單選題)會計師事務所人力資源管理的首要環節是（）A.晉升和業績評價B.人員需求預測C.項目組的委派D.招聘正確答案:

D38.

(單選題)在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄正確答案:

C39.

(單選題)在被審計單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯報中，性質最為嚴重的是（）A.虛構本期銷售交易，違反發生認定B.提前確認本期收入，違反截止認定C.多計本期銷售金額，違反準確性認定D.本期誤用會計科目，違反分類認定正確答案:

A40.

(單選題)審計監督區別于其他經濟監督的本質特征是（）A.獨立性B.權威性C.公正性D.科學性正確答案:

A41.

(單選題)注冊會計師執行財務報表審計時應遵循的法律和準則是（）A.《會計法》和企業會計準則B.《注冊會計師法》和企業會計準則C.《注冊會計師法》和審計準則D.《注冊會計師法》、《企業內部控制基本規范》和審計準則正確答案:

C42.

(單選題)注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）A.被審計單位所處的生命周期階段B.基準的重大錯報風險C.基準的相對波動性D.被審計單位的所有權結構和融資方式正確答案:

B43.

(單選題)注冊會計師將客戶的財務費用與銀行借款總額進行對比分析，計算財務費用比率，并與同行業平均水平進行對比，其對財務費用的審計目標是（）A.完整性B.發生C.計價準確性D.整體合理性正確答案:

D44.

(單選題)下列可能對財務報表不會產生廣泛影響，導致財務報表層次重大錯報風險的是（）A.被審計單位治理層和管理層對內部控制不重視B.管理層經營理念偏于激進C.被審計單位在經濟高度不穩定的國家開展業務D.存在未決訴訟正確答案:

D45.

(單選題)下列關于審計目標的說法錯誤的是（）A.審計目標不是一成不變的，其確立受很多因素的影響B.早期的審計目標主要是查錯防弊C.具體審計目標的確定不受總體目標的影響D.審計總目標的確定是以審計環境為基礎，并隨著審計環境的變化而變化的正確答案:

C46.

(單選題)財務報表審計（）管理層和治理層對財務報表的責任。A.完全減輕B.部分減輕C.不能減輕D.以上都有可能正確答案:

C47.

(單選題)下列情形中不會損害注冊身會計師職業形象的是（）A.注冊會計師對其他注冊會計師的工作進行比較B.注冊會計師對其擁有的資質進行夸大宣傳C.注冊會計師就執行的業務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通D.注冊會計師對其積累的經驗和能力進行宣傳正確答案:

C48.

(單選題)下列關于財務報表審計目標說法錯誤的是（）A.在財務報表審計中，注冊會計師應當按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告B.在執行財務報表審計工作中，注冊會計師需要對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證C.在執行財務報表審計工作中，注冊會計師應當與管理層和治理層進行溝通D.在財務報表審計中，注冊會計師應當對財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見正確答案:

D49.

(單選題)下列屬于基于責任方認定的業務是（）A.預測性財務信息審核B.會計核算系統鑒證C.驗資業務D.產品質量鑒證正確答案:

A50.

(單選題)可接受的抽樣風險與樣本數量之間的關系是（）A.同向變動B.反向變動C.比例變動關系D.不變正確答案:

B51.

(單選題)如果由第三方保管的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當首選下列（）審計程序，以獲取存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據。A.對由第三方保管的存貨實施監盤B.向第三方函證存貨的數量和狀況C.安排第三方所在地其他注冊會計師實施監盤D.檢查與第三方持有的存貨相關的文件、記錄正確答案:

B52.

(單選題)下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）A.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證D.檢查有形資產可提供所證明資產的權利和義務的全部審計證據正確答案:

D53.

(單選題)注冊會計師將統計抽樣運用于下列（）項目屬于變量抽樣。A.未經批準而賒銷的金額B.賒銷是否經過嚴格審批C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字D.購貨付款環節的職責分工是否合理正確答案:

A54.

(單選題)下列事項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據的是（）A.經營場所B.存貨的所有權C.實物資產的存在D.內部控制的執行情況正確答案:

B55.

(單選題)某醫療機構業務由高度自動化系統自動生成訂單、自動記錄明細賬與總賬并自動匯總分類歸并報表項目，則注冊會計師的應對策略應該是（）A.運用實質性測試策略評價報表項目B.通過細節測試評價報表項目C.依賴內部控制并測試內部控制的有效性D.運用內部控制測試與實質性測試的綜合策略正確答案:

A56.

(單選題)在（）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業信息不能視為違反保密的職業道德。A.對因商業信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明B.在未取得客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況C.因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況正確答案:

A57.

(單選題)下列認定中與利潤表組成要素無關的是（）A.發生B.完整性C.權利和義務D.準確性正確答案:

C58.

(單選題)尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差，其中已經識別的具體錯報包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報，下列屬于事實錯報的是（）A.管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異B.管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異C.注冊會計師發現的被審計單位收集和處理數據上的錯誤D.注冊會計師通過實質性分析程序推斷出的估計錯報正確答案:

C59.

(單選題)以下有關未更正錯報的說法中，錯誤的是（）A.未更正錯報指審計過程中發現的所有錯報B.未更正錯報屬于尚未更正的錯報C.未更正錯報包括超過實際執行的重要性水平且未予更正的錯報D.未更正錯報是累積的超過明顯微小錯報臨界值且未予更正的錯報正確答案:

A60.

(單選題)在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列說法中錯誤的是（）A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序正確答案:

B61.

(單選題)下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）A.明顯微小錯報不需要累積B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異正確答案:

C62.

(單選題)下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）A.非抽樣風險影響審計風險B.非抽樣風險不能量化C.注冊會計師可以通過采取適當的質量控制政策和程序降低非抽樣風險D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險正確答案:

D63.

(單選題)注冊會計師執行鑒證業務的目的是（）A.改善鑒證對象信息的質量B.改善鑒證對象內涵C.決定被審計單位如何利用信息D.增強預期使用者對鑒證對象信息的信任程度正確答案:

D64.

(單選題)在特定審計風險水平下，檢查風險同重大錯報風險之間的關系是（）A.同向變動關系B.反向變動關系C.有時呈同向變動關系D.不明顯的關系正確答案:

B65.

(單選題)標志著西方注冊會計師審計形成的事件是（）A.南海公司破產事件B.安然事件C.世通事件D.麥克森·羅賓斯藥材公司案正確答案:

A66.

(單選題)控制環境存在缺陷時，注冊會計師對擬實施審計程序做出總體修改應考慮的因素中不包括（）A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.通過實施實質性程序獲取更為廣泛的審計證據C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量D.更多的依賴控制測試獲取審計證據正確答案:

D67.

(單選題)下列與銷售相關的內部控制中，與營業收入的“發生”認定直接相關的是（）A.依據有效的發運憑證和銷售單、及銷售發票記錄銷售B.倉庫只有在收到經批準的銷售單時才能編制發運憑證并供貨C.一般定期對應收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標（例如賬齡、客戶的財務狀況等）計提壞賬準備D.負責開具銷售發票的員工無權修改開票系統中已設置好的商品價目表正確答案:

A68.

(單選題)在測試內部控制有效性時，注冊會計師需要獲取關于內部控制有效運行的證據，其中獲取的審計證據不包括（）方面。A.控制設計是否科學合理B.控制是否一貫執行C.控制所審計期間的相關時點是如何運行D.控制由誰或以何種方式執行正確答案:

A69.

(單選題)實施風險評估時，注會通常采用的審計程序是（）A.將財務報表與其所依據的會計記錄核對B.向債務單位函證應收帳款余額C.通過對財務數據和非財務數據進行分析比較從而識別異常交易或事項，以及對報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢D.以人工或計算機輔助技術對文件記錄中的數據計算的準確性進行核對正確答案:

C70.

(單選題)持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是（）A.審計委員會定期了解財務數據B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況C.注冊會計師對年度財務報表進行審計D.內部審計人員對控制實施風險評估正確答案:

B71.

(單選題)將審計分為財務報表審計、經營審計和合規性審計，是按（）所作的分類。A.審計客體B.審計目的C.審計目的和內容D.審計主體正確答案:

C72.

(單選題)我國政府審計最早起源于（）A.春秋戰國B.秦朝C.西周D.原始社會正確答案:

C73.

(單選題)下列選項中，除（）外，因與審計業務產生獨立性的影響不存在有效的防范措施，注冊會計師不能再執行審計業務。A.會計師事務所為上市公司提供資產評估B.會計師事務所為上市公司提供代編財務報表服務C.會計師事務所的員工成為鑒證客戶的董事D.會計師事務所為有限責任公司設計了該企業內部控制制度正確答案:

D74.

(單選題)張注冊會計師接受委托對甲公司管理層編制的持續經營報告進行鑒證，該報告主要用于甲公司提供給其貸款銀行使用。關于該鑒證業務，下列說法不正確的是（）A.甲公司管理層是該鑒證業務的責任方，其貸款銀行是鑒證業務的預期使用者B.甲公司管理層不僅需要對其編制的持續經營報告負責，還需對公司的持續經營狀況負責C.該鑒證業務屬于基于責任方認定的業務D.持續經營報告是該鑒證業務的鑒證對象正確答案:

D75.

(單選題)根據質量控制準則，會計師事務所應當向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求為（）A.每年一次B.每兩年至少一次C.每年至少一次D.每三年至少一次正確答案:

C76.

(單選題)“權利和義務”認定僅與（）項目相關。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.全部財務報表正確答案:

A77.

(單選題)我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是（）A.隋朝B.西周C.唐朝D.宋朝正確答案:

D78.

(單選題)注冊會計師可以根據被審計單位的具體情況決定是否實施（）程序。A.風險評估程序B.實質性程序C.控制測試D.初步業務活動正確答案:

C79.

(單選題)下列手段不能用以發揮審計的制約作用的是（）A.揭露B.制止C.評價D.處罰正確答案:

C80.

(單選題)注冊會計師執行的下列業務中，保證程度最高的是（）A.財務報表審計B.預測性財務信息審核C.內部控制審核D.對財務信息執行的商定程序正確答案:

A81.

(單選題)只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在。注冊會計師在審計抽樣中降低抽樣風險的途徑是（）A.減少樣本規模B.不選擇統計抽樣，而是選擇非統計抽樣C.擴大樣本規模D.提高審計風險正確答案:

C82.

(單選題)下列事項中，標志著注冊會計師審計職業誕生的是（）A.威尼斯會計師協會的成立B.熱那亞會計師協會的成立C.美國注冊會計師協會的成立D.愛丁堡會計師協會的成立正確答案:

D83.

(單選題)下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制正確答案:

C84.

(單選題)注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）A.為了進行風險評估程序B.收集充分適當的審計證據C.為了識別和評估財務報表重大錯報風險D.控制檢查風險正確答案:

C85.

(單選題)注冊會計師監盤被審計單位存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點范圍的確定不正確的是（）A.被審計單位存貨盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當未納入的原因B.被審計單位持有的受托代存存貨，就好納入盤點范圍C.所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍D.被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函正確答案:

B86.

(單選題)注冊會計師檢查核實采購合同的訂立與審批是否按照內部控制的要求的程序進行，目的在于評估采購交易（）的風險水平。A.完整性B.發生C.計價準確性D.整體合理性正確答案:

B87.

(單選題)舞弊的發生所應同時具備的三個風險因素中不包括（）A.機會B.動機或壓力C.手段D.借口正確答案:

C88.

(單選題)注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是（）A.減少樣本的非抽樣風險B.可以用于實質性分析程序C.重點審計比較重大的項目，并減少樣本量D.無偏見地選取樣本項目正確答案:

C89.

(單選題)人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關系人承擔第一責任正確答案:

D90.

(單選題)下列對各種抽樣風險的陳述中，屬于信賴不足風險的是（）A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度正確答案:

D91.

(單選題)通常情況下，審計計劃階段的主要工作不包括（）A.初步評價被審計單位的內部控制制度B.調查了解被審計單位的基本情況C.確定重要性，分析審計風險D.復核審計工作底稿，審計期后事項正確答案:

D92.

(單選題)注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的關鍵是（）A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師B.會計師事務所出具了不實報告C.利害關系人遭受了重大的損失D.利害關系人遭受的損失是由于會計師事務所不實報告引起的正確答案:

D93.

(單選題)注冊會計師應根據認定層次的重大錯報風險的評估結果恰當地選用進一步審計程序的總體審計方案。通常，出于成本效益的考慮，注冊會計師可采用（）設計進一步審計程序。A.綜合性方案B.合理性方案C.實質性方案D.風險性方案正確答案:

A94.

(單選題)下列選項中，會計師事務所可以采取有效措施承接審計業務的是（）A.會計師事務所的合伙人為審計客戶的董事B.會計師事務所的普通員工是審計客戶的總經理C.會計師事務所的普通員工是審計客戶的財務部門經理D.會計師事務所的普通員工是審計客戶的法律顧問正確答案:

D95.

(單選題)以下關于審計工作底稿的存在形式表述中，恰當的是（）A.只能是紙質形式存在B.只能是紙質或電子形式存在C.可以是紙質、電子或其他介質形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在正確答案:

C96.

(單選題)下列關于會計師事務所的職員職責說法不正確的是（）A.合伙人的主要職責是復核整個審計工作，參與制定重要的審計決策。對審計工作和為客戶提供的服務承擔最終責任B.助理人員往往執行事務性的查賬工作，如記錄、核對等C.項目負責人主要負責現場審計工作，包括對助理人員的工作進行指導和檢查D.高級經理主要職責是對整個審計工作進行計劃和管理，并代表事務所與客戶簽訂業務約定書和簽發審計報告正確答案:

D97.

(單選題)注冊會計師應當為審計工作制定審計策略，但是每次審計業務總體審計策略的詳略程度不同，其決定性因素是（）A.初步業務活動的結果B.審計業務的特征C.為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗D.被審計單位規模及該項審計業務的復雜程度正確答案:

D98.

(單選題)下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是（）A.以前期間的審計經驗表明被審計單位的內部控制運行有效B.注冊會計師首次接受委托C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D.被審計單位管理層能力欠缺正確答案:

A99.

(單選題)注冊會計師如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，則其可能擬定的以下審計程序中最恰當的是（）A.增加存貨內部控制測試范圍B.要求甲公司在期末實施存貨盤點C.在期末前或后實施存貨監盤程序，并檢查盤點日至期末發生的存貨交易D.檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額正確答案:

B100.

(單選題)下列有關收入確認存在的舞弊風險的評估的說法中不恰當的是（）A.假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險B.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險C.如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經超額實現了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認D.如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險正確答案:

C101.

(單選題)下列審計類型，獨立性最強的是（）A.政府審計B.內部審計C.單位審計D.注冊會計師審計正確答案:

D102.

(單選題)風險評估準則規定注冊會計師應當（），以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。A.了解被審計單位及其環境B.了解被審計單位的內部控制C.了解被審計單位的性質D.了解被審計單位的行業狀況、法律規定正確答案:

A103.

(單選題)審計最初的形態是（）A.民間審計B.官廳審計C.內部審計D.政府審計正確答案:

B104.

(單選題)在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（）A.調控作用B.建設性作用C.制約作用D.促進作用正確答案:

C105.

(單選題)目前，我國政府審計機關的設置模式是（）A.由全國人民代表大會直接領導B.由財政部門領導C.由政府領導，只設立中央一級的政府審計機關D.由政府領導，建立中央和地方二個層次的政府審計機關正確答案:

D106.

(單選題)下列審計程序中，注冊會計師在實施風險評估程序時通常可能采用的是（）A.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢B.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對C.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對D.對應收賬款進行函證正確答案:

A107.

(單選題)適當的職責分離有助于防止各種有意或無意錯誤，以下表述中符合適當職責分離的有（）A.負責應收賬款記賬的職員負責登記銀行存款日記賬B.編制銷售發票通知單的人員同時開具銷售發票C.銷售合同訂立人員負責就銷售價格，信用政策，發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D.應收票據的取得和貼現經由保管票據以外的主管人員書面批準正確答案:

D108.

(單選題)下列有關管理層、治理層和注冊會計師責任的說法中錯誤的是（）A.管理層有責任建立良好的控制環境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業務活動B.治理層有責任監督管理層建立和維護內部控制C.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證D.防止或發現舞弊是注冊會計師的責任正確答案:

D109.

(單選題)為了證實被審計單位管理層對銷售業務的“準確性”認定，審計師所實施的下列審計程序中效果可能最差的是（）A.核對顧客訂貨單、銷售單以及發貨憑證中列示的商品數量B.比較銷售業務的筆數、應收賬款的筆數以及銷售發票存根的張數C.核對銷售發票和發運憑證中的商品規格、數量以及顧客代碼D.驗算銷售發票中的列示金額正確答案:

B110.

(單選題)下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都有影響的是（）A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險正確答案:

D111.

(單選題)下列不屬于審計業務的是（）A.驗資B.年報審計C.預測性財務信息審核D.清算審計正確答案:

C112.

(單選題)對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規的行為，注冊會計師通常應該與治理層溝通，以下說法正確的是（）A.注冊會計師應該與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規的事項，包括溝通明顯不重要的事項B.注冊會計師與治理層的溝通通常采用口頭形式C.如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報D.如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，注冊會計師應該盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報正確答案:

C113.

(單選題)如果被審計單位是上市實體，在就下列事項與治理層進行溝通時，必須采取書面形式的是（）A.注冊會計師的獨立性B.已向治理層提出并已得到妥善解決的事項C.補充事項D.審計工作中遇到的重大困難正確答案:

A114.

(單選題)中國注冊會計師協會的最高權利機構是（）A.常務理事會B.專門委員會C.常設執行機構D.全國會員代表大會正確答案:

D115.

(單選題)注冊會計師通過設計審計程序未能發現財務報表中存在重大錯報的風險是（）A.程序風險B.控制風險C.檢查風險D.固有風險正確答案:

C116.

(單選題)以下能夠作為鑒證業務中的鑒證對象信息的有（）A.財務報表B.注冊資本C.預測的財務狀況、經營成果和現金流量D.企業的內部控制正確答案:

A117.

(單選題)在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人C.在直接報告業務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象負責正確答案:

D118.

(單選題)在下列各類審計證據中，證明力最強的是（）A.被審單位提供的銷售發票B.應收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的現金盤點表D.被審計單位提供的經第三方確認的應收賬款對賬單正確答案:

B119.

(單選題)被審計單位管理層的會計責任與注冊會計師的審計責任（）A.可以相互替代B.不能相互替代C.可以合并追究D.可以相互追究正確答案:

B120.

(單選題)下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（）A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險正確答案:

D121.

(單選題)函證程序的實施時間通常為（）A.資產負債表日B.資產負債表日前的適當時間C.資產負債表日后的適當時間D.審計報告日正確答案:

C122.

(單選題)對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）A.計價和分攤B.存在C.權利和義務D.分類正確答案:

B123.

(單選題)實質性程序的類型包括（）A.控制測試和細節測試B.控制測試和實質性測試C.細節測試和實質性分析程序D.控制測試和實質性分析程序正確答案:

C124.

(單選題)在考慮實質性程序的時間時，如果識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當（）A.在期末或接近期末實施實質性程序B.在期中實施實質性程序C.在期中和期末都實施實質性程序D.實施將期中結論延伸至期末的審計程序正確答案:

A125.

(單選題)下列屬于通用目的財務報告編制基礎的是（）A.監管機構的報告要求和合同的約定B.計稅核算基礎C.合同約定D.會計準則正確答案:

D126.

(單選題)下列企業內部審計機構的類型中，獨立性最強的是（）A.受本單位董事會領導B.受本單位總會計師領導C.受本單位總經理領導D.受本單位主管財務的副總經理領導正確答案:

A127.

(單選題)審計人員對被審單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（）A.沒有過失B.重大過失C.一般過失D.欺詐正確答案:

B128.

(單選題)下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）A.審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的B.審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務，一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D.會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書正確答案:

B129.

(單選題)通常，國家審計工作程序主要分審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段。下列不屬于其準備階段的工作程序的是（）A.編制審計項目計劃B.簽發審計通知書C.擬定審計工作方案D.開展初步業務活動正確答案:

D130.

(單選題)下列關于確定進一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說法正確的是（）A.評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當的縮小B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣正確答案:

C131.

(單選題)對我國注冊會計師行業進行管理和提供服務的法定組織是（）A.中國注冊會計師協會B.財政部會計司C.國家審計署D.中國會計學會正確答案:

A132.

(單選題)下列活動中，注冊會計師認為不屬于控制活動的是（）A.授權B.業績評價C.風險評估D.職責分離正確答案:

C133.

(單選題)審計業務較少的小型企事業單位可不設獨立的內部審計機構而只需設置專職的（）A.會計檢查人員B.紀律檢查委員C.監察人員D.內部審計人員正確答案:

D134.

(單選題)保證財務報表的編制合法是由（）承擔的責任。A.被審計單位管理層B.被審計單位治理層C.會計師事務所D.注冊會計師正確答案:

A135.

(單選題)下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退正確答案:

C136.

(單選題)下列獲取的審計證據中，可靠性由強到弱排列的是（）A.被審計單位的會議記錄與信用評級資料B.會議同步書面記錄與事后的口頭證據C.被審計單位提供的銀行對賬單與銀行詢證函回函D.被審計單位銷售合同復印件與銷售發票的傳真件正確答案:

B137.

(單選題)被審計單位違反交易的“完整性”認定，通常（）A.導致財務報表相關項目高估和低估B.導致財務報表相關項目高估C.導致財務報表相關項目低估D.不影響財務報表正確答案:

C138.

(單選題)審計業務約定書不包括下列（）A.會計責任與審計責任B.重要性水平C.審計范圍D.審計收費正確答案:

B139.

(單選題)下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師根據實際執行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性正確答案:

D140.

(單選題)審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是（）A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函C.函證后審計人員編制函證匯總分析表D.由被審計單位派人前往未回函單位進行調查正確答案:

C141.

(單選題)下列關于固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）A.固有風險始終存在，不可消除，而運行有效的內部控制可以消除控制風險B.注冊會計師無法對固有風險和控制風險進行評估C.固有風險和控制風險與被審計單位相關，獨立于財務報表審計而存在D.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險正確答案:

C142.

(單選題)會計師事務所應當設立投訴和指控渠道，以使事務所的人員能夠沒有顧慮地提出所關心的問題，以下說法正確的是（）A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性B.來自客戶供應商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性C.來自高級專業人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實性D.來自客戶的投訴比來自事務所內部相關人員的投訴具有更高的真實性正確答案:

D143.

(單選題)審計工作底稿的歸檔期限是（）A.審計報告日或審計業務中止后六十天內B.審計報告日后三十天C.審計業務中止后九十天D.審計業務約定書后六十天正確答案:

A144.

(單選題)在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）A.同向變動B.反向變動C.比例變動關系D.不變正確答案:

B145.

(單選題)可以有效提高審計工作效率，更符合被審計單位業務流程的財務報表審計工作組織方式是（）A.憑證法B.賬戶法C.報表法D.循環法正確答案:

D146.

(單選題)下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是（）A.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準C.基準一經選定，需在各年度中保持一致D.基準可以是本期財務數據的預算和預測結果正確答案:

D147.

(單選題)在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的付款人D.銷售發票的金額正確答案:

B148.

(單選題)下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前正確答案:

D149.

(單選題)注冊會計師的審計責任是指（）A.按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表B.按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見C.對已審計的財務報表合法性和公允性負責D.在執業時沒有保持應有的職業懷疑，導致對他人權利的損害而應承擔的責任正確答案:

B150.

(單選題)注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據。但下列（）程序難以為此獲取充分、適當的證據。A.觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動B.詢問被審計單位的治理層C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.穿行測試正確答案:

B151.

(單選題)下列與存貨相關的內部控制中，屬于檢查性控制的是（）A.季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因B.產成品入庫前須經驗收部門出具驗收單C.原材料出庫須由領料部門填寫領料單D.倉庫須指定值班人員晝夜看護正確答案:

A152.

(單選題)關于被審計單位銷售交易的業務流程，下列說法中恰當的是（）A.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物——開具銷售發票B.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物——開具銷售發票C.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——根據銷售單編制發運憑證并供貨——開具銷售發票——按銷售單及發運憑證裝運貨物D.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——開具銷售發票——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物正確答案:

B153.

(單選題)利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是（）A.ABC會計師事務所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告C.ABC會計師事務所違反執業準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告正確答案:

B154.

(單選題)下列關于審計概念，表述不正確的是（）A.審計是一個系統的過程。B.審計結果最終只需要傳遞給審計業務的委托人。C.審計工作中需要審計人員評價認定與既定標準的符合程度。D.審計應以客觀地獲取和評價證據為基礎。正確答案:

B155.

(單選題)審計產生和發展的客觀依據是（）A.委托監督檢查關系B.制約控制關系C.效益評價關系D.受托經濟責任關系正確答案:

D156.

(單選題)在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對正確答案:

B157.

(單選題)（）對防止或發現舞弊負有主要責任。A.被審計單位管理層B.被審計單位治理層C.被審計單位管理層和治理層D.注冊會計師正確答案:

C158.

(單選題)現階段，我國注冊會計師執業準則體系的核心是（）A.審閱準則B.鑒證業務基本準則C.審計準則D.會計師事務所質量控制準則正確答案:

C159.

(單選題)以下屬于僅通過實質性程序無法應對的重大錯報的是（）A.對日常交易采用高度自動化處理的情況B.收入確認C.費用確認D.資產確認正確答案:

A160.

(單選題)審計活動區別于其他管理活動最本質的屬性在于它的（）A.權威性B.獨立性C.客觀性D.公正性正確答案:

B161.

(單選題)下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是（）A.首次接受委托執行審計B.預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷C.以前年度審計調整較少D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力正確答案:

C162.

(單選題)注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序不包括（）A.詢問B.觀察C.重新執行D.分析程序正確答案:

D163.

(單選題)注冊會計師在選取樣本實施檢查時，對于選取的下列憑證，能夠直接選取其他憑證予以替代的是（）A.因業務未發生而未使用的憑證B.因浸水導致字跡不清的憑證C.因填寫錯誤而蓋有作廢戳記的憑證D.編制人或復核人未簽名的憑證正確答案:

A164.

(單選題)注冊會計師審計上市公司的年報時，一般會側重測試“發生”認定的財務報表項目是（）A.應付票據以及應付賬款B.營業收入C.預收款項D.預付款項正確答案:

B165.

(單選題)電子產品技術更新導致企業產品降價出售，當出售價格低于產品成本時，注冊會計師應該檢查的報表項目是（）A.營業收入B.營業費用C.營業稅金及附加D.存貨正確答案:

A166.

(單選題)下列有關“完整性”認定表述不正確的有（）A.該認定是指應在財務報表中列示的所有交易和項目是否都列入了B.該認定主要與財務報表組成要素的低估有關C.該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應包括的項目給遺漏或省略了D.該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確正確答案:

D167.

(單選題)下列各項中，不可能屬于鑒證業務責任方的是（）A.注冊會計師聘請協助工作的專家B.預期使用者C.鑒證業務的委托人D.被審計單位管理層正確答案:

A168.

(單選題)下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法錯誤的是（）A.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標B.為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調整正確答案:

B169.

(單選題)在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據正確答案:

B170.

(單選題)注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應當了解的重點是（）A.風險評估程序B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化C.重大錯報風險D.重大錯報風險和檢查風險正確答案:

B171.

(單選題)注冊會計師是否承擔法律責任，關鍵看其執業中是否（）A.查出財務報表所有重大錯報B.查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規C.按照執業準則的要求執業D.有過失或欺詐行為正確答案:

D172.

(單選題)下列屬于了解被審計單位及其環境的內容，既屬于內部因素又屬于外部因素的是（）A.行業狀況、法律環境與監管環境B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.被審計單位財務業績的衡量和評價D.被審計單位的內部控制正確答案:

C173.

(單選題)以下審計程序中，能夠實現查找已經報廢但尚未進行會計處理的固定資產審計目標的程序是（）A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用正確答案:

B174.

(單選題)在制定總體審計策略的初始階段，注冊會計師應當做的工作是（）A.識別可能防止、發現并糾正舞弊的特定內部控制活動B.評價被審計單位會計估計的合理性C.與被審計單位管理層討論實施審計程序的時間D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟正確答案:

C175.

(單選題)重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。以下關于重要性的理解不正確的是（）A.對重要性的判斷是根據具體環境作出的B.重要性受到錯報數量或性質的影響，或者受到兩者共同影響C.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的D.如果錯報金額低于整體重要性水平時，則表明不重大正確答案:

D176.

(單選題)下列關于審計風險模型的說法中，正確的是（）A.在既定的審計風險水平下，重大錯報風險和檢查風險呈反向變動關系B.在既定的審計風險水平下，重大錯報風險和檢查風險呈正向變動關系C.在既定的審計風險水平下，重大錯報風險和檢查風險之和等于100%D.在既定的審計風險水平下，重大錯報風險和檢查風險無關。正確答案:

A177.

(單選題)下列情形中，可能作為關鍵審計事項在審計報告中溝通的是（）A.導致非無保留意見的事項B.公開披露某事項可能妨礙相關機構對某項違法行為或疑似違法行為的調查C.被認為具有高度估計不確定性的會計估計D.被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表對此已作出充分披露正確答案:

C二.多選題（共160題）1.

(多選題)審計人員執行完審計工作需要將形成的審計結果傳遞給有利害關系的用戶，下列屬于有利害關系的用戶的是（）A.投資者B.債權人C.企業管理層D.政府監管部門正確答案:

ABCD2.

(多選題)職業懷疑要求對下列（）情形保持警覺。A.存在相互矛盾的審計證據B.引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息C.表明可能存在舞弊的情況D.表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形正確答案:

ABCD3.

(多選題)注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員B.實地查看被審計單位生產經營場所和設備C.執行分析程序D.重新執行內部控制正確答案:

ABC4.

(多選題)如果控制環境存在缺陷，注冊會計師可采取以下措施予以應對（）A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.調整財務報表層次重要性水平C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量D.通過實施實質性程序獲取更廣泛的證據正確答案:

ACD5.

(多選題)下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試正確答案:

ABCD6.

(多選題)注冊會計師負責對某公司2019年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師發現該公司財務總監貪污10萬元，則注冊會計師可能采取的應對措施包括（）A.直接向監管機構報告B.評價對審計意見的影響C.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性D.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響正確答案:

BCD7.

(多選題)注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對（）發表審計意見。A.被審計單位是否存在違反法規行為B.財務報表是否反映了管理層的判斷和決策C.財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制D.財務報表是否公允反映正確答案:

CD8.

(多選題)下列項目中，注冊會計師應當作為特定項目函證的有（）A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大關聯方交易D.交易頻繁期末余額很小的交易正確答案:

ABCD9.

(多選題)PPS抽樣方法的優點包括（）A.PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用B.如果注冊會計師預計存在錯報，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小C.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層D.PPS抽樣的樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性正確答案:

ACD10.

(多選題)在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風險，為此考慮的因素有（）A.控制測試的結果B.評估的重大錯報風險水平C.針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序D.注冊會計師愿意接受的審計風險水平正確答案:

BCD11.

(多選題)下列情形中，注冊會計師認為應當執行控制測試的有（）A.控制設計合理，能夠防止或發現并糾正認定層次的重大錯報風險B.預期相關控制在不同時點均得到一貫執行C.財務報表的相關信息由高度自動化的系統處理，審計證據是否充分和適當取決于信息系統相關控制的有效性D.信息系統的一般控制存在重大缺陷正確答案:

ABC12.

(多選題)會計師事務所應當根據準則的規定要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督和復核，下列關于指導、監督和復核的說法正確的有（）A.指導、監督和復核有利于保持業務執行質量的一致性B.項目合伙人應當通過適當的團隊工作和培訓使經驗少的項目組成員清楚地了解所分派工作的目標C.在業務執行過程中，項目合伙人應當負責解決各成員遇到的重大問題，并考慮是否適當修改原計劃的方案D.對于項目組成員已完成的工作應當按要求執行相互復核正確答案:

ABC13.

(多選題)下列屬于我國國家審計工作的對象的有（）A.政府預算執行情況B.使用中央財政資金的事業單位和社會團體的財務收支C.自然資源管理、污染防治和生態保護與修復情況D.國有金融機構的財務收支正確答案:

ABCD14.

(多選題)二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點是（）A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整B.審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料C.以控制測試為基礎使用抽樣審計D.審計報告使用人是股東和債權人正確答案:

BC15.

(多選題)關于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責任的表述中正確的有（）A.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證B.被審計單位的治理層有責任監督管理層建立和維護防止或發現舞弊的內部控制C.防止或發現舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任D.如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則正確答案:

ABCD16.

(多選題)下列可能導致注冊會計師在設計進一步審計程序范圍時考慮增加樣本量或觀察次數的情況的有（）A.確定的重要性水平低B.計劃獲取較高的保證程度C.評估的重大錯報風險低D.確定的重要性水平高正確答案:

AB17.

(多選題)如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有（）A.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執行的重要性B.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當C.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性D.注冊會計師應當調高可接受的檢查風險正確答案:

ABC18.

(多選題)檢查供應商對賬單與應付賬款明細賬是否一致，可能應對應付賬款（）認定的重大錯報風險。A.存在B.完整性C.分類D.準確性、計價和分攤正確答案:

ABD19.

(多選題)“截止”認定是指（）已記錄于正確的會計期間。A.資產B.負債和所有者權益C.收入D.費用正確答案:

CD20.

(多選題)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業務。A注冊會計師無法將鑒證業務風險降至零，其主要限制因素有（）A.內部控制的固有局限性B.在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷C.選擇性測試方法的運用D.鑒證對象的特殊性正確答案:

ABCD21.

(多選題)注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮的影響審計范圍的事項有（）A.編制財務報表所依據的財務報告編制基礎B.由組成部分注冊會計師審計組成部分財務信息的范圍C.擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識D.項目預算正確答案:

ABC22.

(多選題)如果注冊會計師決定對賬戶余額或交易事項進行審計抽樣，應當考慮是否符合審計抽樣的（）基本特征。A.所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額的某一特征C.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序D.審計測試的目的是為了評價該交易類型的某一特征正確答案:

ABCD23.

(多選題)注冊會計師在了解和評估被審計單位的控制環境時，應該考慮（）方面。A.人力資源政策與實務B.對勝任能力的重視C.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實D.管理層的參與程度正確答案:

ABCD24.

(多選題)在了解和測試與特別風險相關的內部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）A.評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行B.如果擬信賴相關控制，每年測試控制的有效性C.如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發生變化，每兩年測試一次控制的有效性D.如果相關控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通正確答案:

ABD25.

(多選題)確定客戶利潤表中記錄的一般費用相關認定，通常可以劃分為（）A.確定利潤表中記錄的一般費用是否確認存在B.確定一般費用是否以恰當的金額包括財務報表中C.確定費用是否已經記錄入恰當的會計期間D.購貨與付款交易和事項已經記錄入恰當的會計期間正確答案:

BCD26.

(多選題)在風險評估程序中，注冊會計師需要向被審計單位的管理層和財務負責人詢問，以下問題比較適當的有（）A.公司近期的財務狀況、經營成果和現金流量B.所有權結構、組織結構及內部控制的變化C.企業并購的估價及會計處理D.銀行存款的余額及最近一次編制銀行存款余額調節表的時間和具體情況正確答案:

ABC27.

(多選題)審計業務約定書中審計范圍要明確（）A.所審計財務報表的名稱B.所審計財務報表的日期C.所審計財務報表的期間D.所審計財務報表的來源正確答案:

ABC28.

(多選題)如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍正確答案:

ABCD29.

(多選題)在（）情況下，注冊會計師應當實施控制測試。A.在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的C.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據D.僅實施實質性程序不足以提供財務報表層次充分、適當的審計證據正確答案:

BC30.

(多選題)下列關于審計目標的作用的說法，正確的有（）A.審計目標可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段B.審計目標可以幫助注冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現目標C.審計目標將審計準則中的要求與注冊會計師的總體目標聯系起來D.審計目標能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果正確答案:

ABCD31.

(多選題)下列屬于管理層對各類交易或事項做出的認定的有（）A.發生B.截止C.分類D.準確性正確答案:

ABCD32.

(多選題)在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）A.識別甲公司的所有經營風險B.考慮識別的錯報風險是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定C.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系D.考慮發生錯報的可能性，但無須評價潛在的錯報的影響正確答案:

BC33.

(多選題)下列各項中，注冊會計師可與被審計單位治理層直接溝通的有（）A.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間C.管理層對注冊會計師的審計范圍施加限制D.管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續經營能力作出評估正確答案:

ABCD34.

(多選題)中國注冊會計師執業準則體系包括（）A.相關服務準則B.鑒證業務準則C.職業道德守則D.質量控制準則正確答案:

ABD35.

(多選題)注冊會計師擬對X公司2020年末長期借款的完整性實施審計程序。以下審計程序中，