第八章外貿單據審核學習目標主要內容本章小結思考練習知識目標了解單據審核的要求及方法；熟悉單據不符的處理方法；掌握各種單據的審核要點。技能目標能夠辨別各種單據的常見差錯；能夠對不符單據進行靈活處理。第二節 主要單據的審核方法知識點睛第一節 單據的審核與處理信用證自19世紀出現以來,對國際貿易的發展起到了巨大的推動作用。然而,單據的日漸繁雜也導致了信用證糾紛層出不窮。所以,在信用證付款情況下,企業和銀行均要對單單、單證進行全面、細致的審核,以達到安全收匯和規避風險的目的。一、單據審核的要求二、單據審核的方法三、單據不符的處理第一節 單據的審核與處理一、單據審核的要求（一）企業審單的要求出口企業在審核單據時的基本要求如下:1.及時性及時性是指出口企業應及時對有關單據進行審核，如遇單據上出現差錯，可以及時發現并更正，以避免因單據審核不及時而導致各項工作陷入被動局面。全面性全面性是指出口企業應當從安全收匯和全面履行合同的高度來重視單據的審核工作。一方面,應對照信用證和合同認真審核每一份單證,不放過任何一個不符點；另一方面,要善于處理所發現的問題,加強與各有關部門的聯系和銜接,使發現的問題得到及時、妥善的處理。“單單相符、單證相符”“單單相符、單證相符”是出口企業安全收匯的前提和基礎,所提交的單據中存在的任何不符,哪怕是細小的差錯都會造成一些難以挽回的損失。（二）銀行審單的要求遵照《跟單信用證統一慣例（UCP

600）》和《ISBP》的規定遵照信用證所規定的條件、條款結合銀行的經營策略、操作規程遵循普遍聯系的觀點合情、合理、合法了解單據的功能及用途二、單據審核的方法（一）企業審單的方法企業審單的方法包括縱向審核法和橫向審核法兩種方法，實際操作中通常會出現兩種方法的結合使用。1.縱向審核法縱向審單法是指以信用證條款為基礎，對規定的各項單據進行逐字逐句的審核，要求有關單據的內容嚴格符合信用證的規定，做到“單證相符”。在進行縱向審核時，應注意以下兩點:仔細分析信用證。信用證中每涉及一種單據，即按單據條款核對相對應的單據，以達到單證一致。如果發現有與信用證不一致之處，應做好記錄，以免遺漏。按信用證審核完所有的單據后，剩下的則屬于交單人交來的信用證未規定的單據，應選擇退還交單人。2.橫向審核法橫向審核法是在縱向審核的基礎上,以商業發票為中心審核其他規定的單據,使單據與單據之間所有的項目相互一致,做到“單單相符”。在進行橫向審核時,要注意以發票為中心,將其他單據與發票的相同資料（如發票、裝箱單和運輸單據上共有的貨物的標記、包裝、件數等）及有關的項目（如發票的金額與保險單的保險金額）予以核對。（二）銀行審單的方法銀行在收到信用證受益人提交的單據后，也要對單據進行全面、細致的審核。銀行審單的方法主要有以下幾種:“先數字后文字”法“先簡后繁”法按“裝運日期”審單法分地區客戶審單法先讀后審法三、單據不符的處理（一）單據相符的重要性信用證作為迄今為止最受世界各國進出口貿易是青睞、使用最廣泛的國際結算工具,能夠大大提高收匯的安全性。（二）單據不符的概念及原因所謂單據不符,是指出口商即信用證受益人向銀行提交的單據包含有不符合信用證條款規定的內容,致使單證不符、單單不符或單據本身內容不完整。單據不符產生原因很多，概括起來主要有以下幾種:1.制單員的業務知識局限和操作疏忽2.信用證本身的缺陷信用證本身的缺陷往往會引起致命的不符點，包括以下三種情形:信用證含有軟條款。信用證本身的含糊或自相矛盾。信用證的修改。信用證條款與實際操作有沖突。3.受益人在經營過程中的脫節4.過分信賴銀行（三）單據不符的處理辦法1.議付行對單據不符的處理議付行對單證不符的處理有以下幾種方法:將單據退回受益人修改。擔保議付。向開證行發電要求授權議付。寄單行將單據寄開證行，款項收妥后再付給受益人。照常議付。2.開證行對單據不符的處理作為開證行，收到議付行（或付款行、承兌行）寄來的單據后也要進行審核，若有不符點決定拒付的，要注意以下幾點:開證行提出的不符點必須明確，且以單據為依據，沒有提出具體不符點的拒付不能構成完整的拒付通知。開證行提出的不符點必須是合理的，即開證行提出的不符點必須是實質性的不符點。開證行必須以自身的名義提出不符點拒付,不得以開證申請人認為單證有不符點為由提出拒付。開證行必須在合理的時間內提出拒付,即在收到單據次日起的5個銀行工作日內提出拒付。開證行必須一次性地提出所有不符點。拒付電必須包含拒絕接受的字樣,并聲明代為保留單據聽候處理或徑退單。（四）信用證遭拒付后的處理信用證遭拒付后，受益人應按以下步驟進行處理:1.判斷銀行拒付是否成立判斷銀行拒付的行為是否正當。判斷銀行拒付的理由是否成立。一般來說，銀行拒付的理由可能會有以下幾種:①與《UCP600》的相關規定有出入。②要求受益人提交信用證未要求提交的單據。③故意行為。2.銀行拒付成立時的妥善處理如果信用證遭拒付確實是由于受益人提交的單證不符造成的,則出口商此時應視其具體情況進行適當的處理。改正不符點并重新寄單。說服進口商和開證行接受單據。了解貨物情況。隨證托收。第二節主要單據的審核方法一、商業發票的審核二、匯票的審核三、運輸單據的審核四、保險單據的審核五、其他單據的審核（一）商業發票的審核要點確保商業發票的的簽發人是信用證的受益人。Ensurethatthedrawerofthecommercialinvoiceisthebeneficiaryoftheletterofcredit.除非信用證另有規定,確保發票的抬頭為信用證的申請人。Unlessthereareotherprescriptionsstatedintheletterofcredit,ensurethattheapplicantisindicatedastheinvoicedparty.一、商業發票的審核商品的描述必須完全符合信用證的要求。Ensurethatthedescriptionofthegoodsmustcorrespondwiththemerchandisedescriptionintheletterofcredit.不能冠名為“形式發票”或“臨時發票”。Itshouldn’tbetitledas“Proforma”or“Provisional”invoice.確保沒有將會對貨物狀況或價值引起懷疑的任何附加的、不利的對貨物的描述。Ensurethatnoadditionalorunfavorabledescriptionofgoods,whichmayquestiontheirconditionorvalue,isstated.未被信用證準許時,銀行不接受發票上對貨物是“用過的”“舊的”“重新改造的”“修整”的批注。Bankswillnotacceptthenotationintheinvoicethatthegoodsare“used”“secondhand”“rebuilt”“reconditioned”whennotauthorisedbytheletterofcredit.信用證中提及的貨物、價格和條款等細節必須包含在發票中。Thedetailsofthegoods、pricesandtermsasmentionedintheletterofcreditmustbecontainedintheinvoice.確保發票上提供的其他資料,如嘜頭、號碼、運輸資料等與其他單據相一致。Ensurethatanyotherinformationsuppliedintheinvoice,suchasmarks,numbers,transportationinformationetc.isconsistentwiththatoftheotherdocuments.確保發票上的貨幣與信用證貨幣相一致。Ensurethatthecurrencyoftheinvoiceisconsistentwiththatoftheletterofcredit.發票的金額不得超出信用證的金額。Thevalueoftheinvoiceshouldnotexceedtheavailablebalanceoftheletterofcredit.發票的金額必須與匯票金額相一致。Thatthevalueoftheinvoicemustbeconsistentwiththatofthedraft.如不允許分批裝運,確保發票必須包括信用證要求的整批裝運貨物價值。Ensurethattheinvoiceshouldcontainthecompleteshipmentasrequiredbythecreditifpartialshipmentsareprohibited.確保信用證要求,發票已被簽字、公證人證實、合法化、證明等。Ensurethattherequirementoftheletterofcreditisfulfilled,includingthesigningoftheinvoice、thenotarization、legalizationandcertificationoftheinvoice.提交正確的正本和副本份數。Thatthecorrectnumberoforiginal(s)andcopy（ies）ispresented.發票名稱不符合信用證規定。發票的開立人不是信用證的受益人。發票的抬頭人與信用證要求不符。進口商名稱與信用證上的開證申請人不同。貨物數量、發票金額及單價與信用證不一致或不在信用證允許的增減幅度之內。發票對貨物的描述與信用證中的貨物描述不相符。發票上的裝運港或目的港與提單不一致。（二）商業發票的常見不符點發票上的貿易術語與信用證不一致。發票上的傭金或折扣與信用證或合同的規定不相一致。遺漏信用證要求、表明和證明的內容,或繕制發票時照抄照搬來證中的證明詞。貨物包裝,注有“用過”“舊貨”“重新裝配”等字樣。發票未按信用證規定簽名蓋章。（一）匯票的審核要點確保匯票有正確的信用證參考號。Ensure

that

the

draft

bears

the

correct

documentarycredit

reference

number.確保匯票有當前的日期。Ensure

that

the

draft

has

a

current

date.匯票的出票人簽字和/或名稱應與受益人的名稱一致。

That

the

signature

and/or

the

name

of

the

drawer

shouldcorrespond

with

the

name

of

the

beneficiary.二、匯票的審核確保匯票作成正確的付款人,不應以申請人作為匯票付款人。Ensurethatthedraftisdrawnonthecorrectdrawn,itshouldnotbedrawnontheapplicant.匯票上金額的大、小寫必須一致。Thattheamountinfiguresandwordsspellingmustcorrespondwitheachother.付款期限要符合信用證或合同（非信用證付款條件下）規定。Thatthetenorshouldbebasedontheletterofcreditorthecontract（ifnotL/C）.匯票金額不得超出信用證金額。Thattheamountdrawnforshouldnotexceedthebalanceavailableinthedocumentarycredit.匯票金額應與發票金額相符。Thatthevalueofthedraftmustbeconsistentwiththevalueoftheinvoice.確保收款人的名稱已被驗明。Ensurethatthenameofthepayeeisidentified.確保已按需要正確地背書。Ensurethattheendorsementisproperwhenrequired.沒有限制性背書。Thereisnorestrictiveendorsements.確保它包含信用證要求所必需的條款。Ensurethatitcoversanynecessaryclausesasrequiredbytheletterofcredit.除非信用證授權,否則不開立“無追索權”的匯票。Thedraft“withoutrecourse”shouldnotbedrawnunlessauthorizedbytheletterofcredit.（二）匯票的常見不符點匯票的出票日期遲于有效期。匯票的金額大于信用證金額。匯票上的金額大、小寫不一致或匯票大寫金額不準確,大寫金額最后漏填“ONLY”一詞。貨幣名稱與發票或信用證不一致。匯票的付款期限與信用證規定不符,或未明確付款日期。出票人未簽字。匯票提交的份數不正確。未按規定列明“出票條款”。漏列或錯列了信用證號碼。匯票的內容被更改。（一）運輸單據的審核要點確保提交全套的正本單據。Makesurethatthefullsetoforiginalsissuedispresented.除非信用證另有規定,確保它不是“租船合約”的運輸單據。Ensurethatitisnota“charterparty”transportsdocuments,unlessprescribedintheletterofcredit.三、運輸單據的審核應符合《UCP

600》相關運輸條款的一切其他條件。Ensure

that

other

conditions

stipulated

in

the

appropriatetransport

articles

of《UCP

600》are

complied

with.運輸單據的收貨人名稱必須符合信用證的要求。Ensure

that

the

name

of

the

consignee

should

comply

withthe

requirement

in

the

letter

of

credit.在運輸單據需要背書時正確背書。Ensure

the

appropriate

endorsement

of

the

transportdocuments

when

it

is

required.確保運輸單據上載明托運人或其代理人的名稱。Ensurethatthenameofshipperorhisagentispresentedinthetransportdocuments.確保當運輸單據有通知人時,其名稱、地址按信用證要求填寫。Ensurethatthenameandaddress,ifany,ofthenotifyingpartyofthetransportdocumentsisfilledaccordingtotherequirementintheletterofcredit.（8）確保貨物的描述與信用證上內容總體一致；如果出現嘜頭、數量以及其他規格,則必須與其在其他單據上的內容相一致。Ensurethatthedescriptionofthegoodstotallycorrespondswiththedescriptionofthegoodsaspresentedintheletterofcredit,andthatthemarksandnumbersaswellasotherspecifications,ifany,mustcorrespondwiththosestatedontheotherdocuments.運輸單據上的“運費預付”或“運費到付”要與信用證內容相符。

That

the

term

of

“freight

prepaid”

or

“freight

collect”

ofthe

transport

documents

should

be

as

required

in

the

letter

ofcredit.確保運輸單據不出現使其成為“瑕疵”或“不清潔”的條款。

Ensure

that

there

are

no

clauses

on

the

transport

documents

thatmay

render

it

“foul”

or

“unclean”.運輸單據提交的種類與信用證規定不符。未提交全套有效的提單。托運人的名稱與信用證不一致。收貨人的名稱與信用證不一致。收貨人或提單的抬頭人要按照信用證的規定,不被通知人的名稱與信用證規定不符。未按信用證規定正確背書（如果需要的話）。提交了不清潔的單據。運輸單據中所列貨物的名稱、包裝、數量等信息與信用證的規定不符。未按信用證的規定證明運費已付或運費到付。未注明承運人的名稱。（二）運輸單據的常見不符點（一）保險單據的審核要點確保按照信用證規定提交保險單、保險憑證和保險聲明書。

Ensure

that

the

policy、certificate

and

declaration

asrequired

by

the

letter

of

credit

is

presented.提交全套正本保險單據。That

the

full

set

of

the

insurance

document

issued

ispresented.確保保險單的簽發人是保險公司、保險商或其代理人。Ensure

that

the

policy

is

issued

and

signed

by

theinsurance

company

or

underwriter

or

their

agents.四、保險單據的審核確保保險單的簽發日期或保險責任生效日期最遲在已裝船或已發運或接受監管之日。Ensure

that

the

date

of

issuance

or

date

from

which

cover

iseffective

at

the

latest

from

the

date

of

loading

on

board

ordispatch

or

taking

in

charge

of

the

goods

as

the

case

may

be.確保貨物投保金額要符合信用證要求或符合《UCP

600》第28條f款規定。Ensure

that

the

value

of

the

goods

issued

is

as

required

bythe

credit

or

as

defined

in《UCP

600》sub-article

28f.除非信用證另有要求,保險單據必須使用與信用證相同的貨幣表示。Thatthecurrencyissuedintheinsurancedocumentsisasthesameasthatissuedintheletterofcredit,unlessotherrequirementispresented.確保保險單據上的貨物描述與發票上的描述相一致。Ensurethatthedescriptionofthegoodsisconsistentwiththatstatedintheinvoice.承保的風險區間至少涵蓋從信用證規定的貨物接管地或發運地開始到卸貨地或最終目的地為止。Thattheinsurancecoverstheareafromthepointoftakinginchargeofthemerchandiseordesignatedportofembarkationtoportofdischargeorthedestination.已按信用證要求投保了規定的險別并有相應明確表示。Itcoversthespecifiedrisksasstatedinthecreditandtherisksareclearlydefined.確保保險單據上對貨物的描述與運輸單據上內容相一致。Ensurethatthedescriptionofthegoodsoftheinsurancedocumentsisgenerallyconsistentwiththatofthetransportdocument.若被保險人的名稱不是保兌行、開證行或進口商,則應進行相應的背書。Ifth