2019年注會考試《稅法》密訓試題及答案(11)含答案【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有()。

A.生產(chǎn)銷售的卷煙

B.生產(chǎn)銷售的小汽車

C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾

D.進口的化妝品

【答案】ABCD

【解析】選項A：生產(chǎn)銷售的卷煙，納稅人應繳納增值稅和消費稅;選項B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅;選項C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;選項D：化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費稅。

【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，既征收增值稅又征收消費稅的是()。

A.從國外進口數(shù)碼相機

B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

C.從國外進口小汽車

D.生產(chǎn)銷售金銀首飾

【答案】C

【解析】選項A：進口數(shù)碼相機征收關(guān)稅、增值稅，不征收消費稅;選項B：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的僅限于卷煙，不包括白酒;選項D：僅征收增值稅。

【多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列應當征收消費稅的有()。

A.卷煙的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.珍珠首飾的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【答案】AD

【解析】消費品一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，但是對于金銀首飾、鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【多選】下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。

A.翡翠手鐲

B.鉆石及鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.18K金鑲嵌首飾

【答案】BD

【解析】金銀首飾(含金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、鍍金首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅;其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅。

【單選】根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應繳納消費稅的是()。

A.批發(fā)煙絲

B.批發(fā)煙葉

C.批發(fā)卷煙

D.批發(fā)雪茄煙【答案】C

【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅。

【單選】下列關(guān)于卷煙消費稅政策，說法正確的是()。

A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅

B.從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均只按其銷售額(不含增值稅)征收消費稅

C.從事卷煙批發(fā)的納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應納消費稅時準予扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

【答案】C

【解析】選項A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅;選項B：在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按其銷售額(不含增值稅)和銷售數(shù)量征收消費稅;選項D：卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅稅款。

【單選】按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.白包卷煙及手工卷煙不屬于消費稅的征稅范圍

B.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費稅

C.影視演員化妝用的油彩，不屬于化妝品的征稅范圍

D.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙也要繳納消費稅

【答案】C

【解析】選項A：白包卷煙及手工卷煙屬于消費稅的征稅范圍;選項B：娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生

產(chǎn)的啤酒需要征收消費稅;選項D：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不需要繳納消費稅。

【單選】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是()。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。

【多選】根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列選項中屬于消費稅征稅范圍的有()。

A.果啤

B.煙葉

C.戲劇演員化妝用的油彩

D.鍍金首飾

【答案】AD

【解析】選項B：煙葉屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，是煙的原料，但不屬于消費稅征稅范圍;選項C：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅中化妝品稅目的征收范圍。

【單選】根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是()。

A.電動汽車

B.用廂式貨車改裝的商務車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.車身12米并且有25座的大客車

【答案】C

【解析】選項ABD均不征稅。

【單選】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

A.汽車輪胎

B.電池

C.卡丁車

D.酒精

【答案】B

【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。

【單選】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

A.沙灘車

B.體育比賽用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為8000元的手表

【答案】C

【解析】自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。選項A：沙灘車不屬于消費稅征稅范圍;選項B：體育用鞭炮藥引線不是消費稅征稅范圍;選項D：銷售價格(不含增值稅)在1萬元(含)以上的手表為消費稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。【多選13】下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。

A.卷煙

B.鉆石

C.超豪華小汽車

D.鍍金首飾【答案】BC

【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

【多選】下列單位屬于消費稅納稅人的有()。

A.生產(chǎn)銷售金銀首飾給有經(jīng)營資質(zhì)的首飾店的單位

B.委托加工白酒的單位

C.進口化妝品的單位

D.零售超豪華小汽車的單位

【答案】BCD

【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，故選項A不屬于消費稅納稅人。

【多選】下列主體中，不屬于消費稅納稅人的有()。

A.使用一次性木筷的餐飲企業(yè)

B.受托加工應稅消費品的單位和個人

C.委托加工應稅消費品的單位和個人

D.將自產(chǎn)小汽車用于捐助給國家指定的慈善機構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

【答案】AB

【解析】選項CD屬于消費稅的納稅人。

【單選】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，在這項委托加工煙絲的業(yè)務中，消費稅的納稅義務人是()。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

【答案】A

【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費稅的納稅義務人，受托方乙公司只負責代收代繳消費稅;

(2)甲公司將委托加工收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙的消費稅時，委托加工煙絲時已經(jīng)繳納的相應消費稅可以扣除;

(3)甲公司將委托加工收回的部分煙絲賣給丙公司時，銷售價格高于乙公司代收代繳消費稅計稅依據(jù)的，甲公司需要繳納消費稅，同時可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅。

【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有()。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

D.用于投資入股的應稅消費品

【答案】ACD

【解析】選項B：應按納稅人同類應稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅。

【單選】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該廠當月應納消費稅()元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

【答案】D

【解析】納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

【單選】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2018年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務應繳納消費稅()萬元。

A.5.13

B.6

C.6.60

D.7.72

【答案】C

【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

【多選】下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

【答案】ACD

【解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的數(shù)量。

【單選】根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

【答案】B

【解析】選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅;選項D：以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅價款。

【單選】某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該酒廠包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅()元。

A.64000

B.64680

C.67000

D.67680

【答案】C

【解析】該酒廠本月應繳納消費稅=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

【多選】下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

C.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷