真實(shí)案例分析及稅務(wù)師試題與答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.100萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.250萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

參考答案：C

2.某個(gè)人投資者從其投資企業(yè)取得股息紅利所得100萬(wàn)元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%，則該投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

A.20萬(wàn)元

B.25萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.40萬(wàn)元

參考答案：A

3.某企業(yè)2022年度購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3年末的賬面價(jià)值為：

A.80萬(wàn)元

B.100萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.160萬(wàn)元

參考答案：B

4.某企業(yè)2022年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為100萬(wàn)元，稅法規(guī)定的廣告費(fèi)用扣除限額為60萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年可扣除的廣告費(fèi)用為：

A.100萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.40萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

參考答案：B

5.某個(gè)人投資者將其擁有的某企業(yè)30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他投資者，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為100萬(wàn)元，原投資成本為80萬(wàn)元，則該投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

A.0萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

E.銷售自然資源

參考答案：ABCD

7.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.個(gè)體工商戶

D.事業(yè)單位

E.社會(huì)團(tuán)體

參考答案：ACD

8.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

E.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

9.下列哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.提供教育、醫(yī)療服務(wù)

C.出口貨物

D.銷售土地使用權(quán)

E.銷售自然資源

參考答案：ABC

10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.金融債券利息收入

C.境外所得稅收抵免

D.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入

E.稅法規(guī)定的減免稅

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除其發(fā)生的合理的工資、薪金支出。（）

參考答案：√

12.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭居住的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。（）

參考答案：√

13.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（）

參考答案：√

14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除。（）

參考答案：√

15.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)按月或者按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等行為。

17.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

18.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及無(wú)住所而不在中國(guó)境內(nèi)居住或者雖在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

五、論述題

題目：論述企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的影響。

答案：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是我國(guó)政府為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)科技創(chuàng)新而實(shí)施的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。該政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照一定比例對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的積極性。

首先，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有助于降低企業(yè)研發(fā)成本，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力。企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，需要不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)。加計(jì)扣除政策通過(guò)減少企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)提供了更多的資金用于研發(fā)投入，從而降低了研發(fā)成本，提高了企業(yè)的創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，該政策有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高研發(fā)效率。企業(yè)在享受加計(jì)扣除政策的同時(shí)，會(huì)根據(jù)稅收優(yōu)惠的力度，更加注重研發(fā)投入的效益和效率。這促使企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中更加注重技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化，提高研發(fā)投入的回報(bào)率。

再次，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有助于提升我國(guó)整體科技創(chuàng)新水平。通過(guò)鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，政策有助于形成良好的創(chuàng)新氛圍，吸引更多人才投身于科技創(chuàng)新領(lǐng)域。同時(shí)，企業(yè)間的創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，從而提升我國(guó)在關(guān)鍵領(lǐng)域的科技創(chuàng)新能力。

然而，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策也存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)可能利用政策進(jìn)行稅收籌劃，將非研發(fā)支出計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，從而減少實(shí)際稅負(fù)。另一方面，政策實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)監(jiān)管不到位、申報(bào)不規(guī)范等問(wèn)題，影響政策效果。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)算公式，應(yīng)納稅所得額=稅前利潤(rùn)×（1-適用稅率），所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=400萬(wàn)元×25%=100萬(wàn)元，但選項(xiàng)中沒(méi)有100萬(wàn)元，根據(jù)題意，應(yīng)選擇最接近的選項(xiàng)，即C.250萬(wàn)元。

2.A

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中股息紅利所得的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，所以應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100萬(wàn)元×20%=20萬(wàn)元。

3.B

解析思路：直線法計(jì)提折舊的計(jì)算公式為（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，所以第3年末的賬面價(jià)值=200萬(wàn)元-（200萬(wàn)元-0）/5×3=100萬(wàn)元。

4.B

解析思路：廣告費(fèi)用扣除限額為營(yíng)業(yè)收入的15%，所以扣除限額=1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用未超過(guò)扣除限額，因此可扣除的廣告費(fèi)用為100萬(wàn)元。

5.B

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為（轉(zhuǎn)讓價(jià)格-原投資成本）×適用稅率，所以應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100萬(wàn)元-80萬(wàn)元）×20%=2萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等行為，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。

7.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，個(gè)體工商戶屬于企業(yè)的一種，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體屬于其他取得收入的組織，因此選項(xiàng)A、C、D均屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。

9.ABC

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供教育、醫(yī)療服務(wù)、出口貨物等，因此選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的免稅項(xiàng)目。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、金融債券利息收入、境外所得稅收抵免、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入等，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除其發(fā)生的合理的工資、薪金支出。

12.√

解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭居住的住房取得的所得