中級會計職稱《會計實務》試題及答案（C卷）

第1題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題>甲公司的記賬本位幣為人民幣。12月5日以每股2美

元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為

1美元=6.6元人民幣，款項已經支付，12月31日，當月購入的乙公

司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，

假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）

元人民幣。

{A}.1200

{B}.5300

{C}.-5300

{D}.-1200

正確答案：A,

第2題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題>某公司的投資性房地產采用公允價值計量模式。6月

23日，該公司將一項固定資產轉換為投資性房地產。該固定資產的

賬面余額為400萬元，已提折舊80萬元，已經計提減值準備30萬元。

該項房地產在當日的公允價值為330萬元。關于轉換日的處理，下列

各項表述中，正確的是（）。

{A}.計入公允價值變動損益的金額為40萬元

{B}.投資性房地產的入賬價值為290萬元

{C}.該項房地產在轉換日的處理不影響當期損益

{D}.該事項屬于會計政策變更

正確答案：C,

第3題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題》承租人對融資租入的固定資產采用公允價值作為入賬

價值的，分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（）。

{A}.銀行同期貸款利率

{B}.租賃合同中規定的利率

{C}.出租人出租資產的無風險利率

{D}.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率

正確答案：D,

第4題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題》下列關于固定資產后續支出賬務處理的表述中，不正

確的是（）。

{A}.與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條

件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

{B}.與固定資產有關的大修理費用，不符合固定資產確認條件的，

應當計入當期損益

{C}.企業生產車間（部門）發生的固定資產日常修理費用應計入制

造費用

{D}.經營租入的固定資產改良支出，先通過“長期待攤費用”科目

核算

正確答案：C,

第5題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

{A}.因固定資產使用方式改變將其折舊年限由8年延長至10年

{B}.期末對按業務發生時的匯率反映的外幣長期借款余額按期末市

場匯率進行調整

{C}.年末根據當期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整

本期所得稅費用

{D}.投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式

正確答案：D,

第6題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題>甲公司實行累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為

放棄帶薪休假期間平均日工資金額的3倍。，甲公司有20名銷售人員

放棄5天的帶薪休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。

甲公司因這20名員工放棄年休假應確認的成本費用總額為（）元。

{A}.80000

{B}.60000

{C}.40000

{D}.20000

正確答案：A,

第7題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題》7月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項固定造價建

造合同，承建乙公司的一幢辦公樓，預計12月31日完工；合同總金

額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。11月20日，因合同變

更而增加收入1000萬元。截至12月31日，甲建筑公司實際發生合

同成本4000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，甲建筑

公司度對該項建造合同應確認的收入為（）萬元。

{A}.4800

{B}.4000

{C}.5200

{D}.5800

正確答案：C,

第8題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題》下列關于非貨幣性資產交換的表述中，不正確的是（）。

{A}.非貨幣性資產交換可以涉及少量的貨幣性資產，即貨幣性資產

占整個資產交換金額的比例低于25%

{B}.在交易不具有商業實質的情況下，應以換出資產的賬面價值為

基礎確定換入資產的成本

{C}.在交易具有商業實質的情況下，收到補價的企業，應按換出資

產賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬

價值

{D}.在交易具有商業實質且公允價值能可靠計量的情況下，應以換

出資產公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值

正確答案：C,

第9題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題＞A公司2012年初出資180萬元對B公司進行長期股權

投資，占B公司股權比例的40%,對B公司具有重大影響，采用權益

法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權益，投資協議也未約定需

要承擔額外損失彌補義務。投資當年B公司虧損100萬元；B公司虧

損400萬元；B公司實現凈利潤30萬元。不考慮其他因素，A公司應

計入投資收益的金額為（）萬元。

{A}.12

{B}.10

{C}.8

{D}.0

正確答案：D,

第10題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題＞3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，B公司簽發

并承兌一張期限為6個月的不帶息商業承兌匯票，面值為452.5萬元。

9月6日票據到期，B公司發生財務困難，無法兌付票據，A公司將

其面值轉入應收賬款，9月30日，A公司對該應收款項計提壞賬準備

60萬元。12月31日，經雙方協商，A公司同意減免B公司112.5萬

元的債務，余款用銀行存款立即償還。A公司在債務重組時確認的債

務重組損失是（）萬元。

{A}.52.5

{B}.112.5

{C}.60

{D}.340

正確答案：A,

第11題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題＞A公司為B公司的母公司，5月，A公司從B公司購入

一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額

為85萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運

回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其

他因素，A公司在編制度合并現金流量表時，“購買商品、接受勞務

支付的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

{A}.595

{B}.585

{C}.410

{D}.575

正確答案：B,

第12題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題＞A公司于2010年1月5日購入一項專利權，支付價款

225萬元，該無形資產預計使用年限為7年，法律規定年限為5年。

2011年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發生不利變

化，致使其發生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形

資產按照直線法進行攤銷，預計凈殘值為0,無形資產減值后原預計

使用年限及攤銷方法保持不變。至2012年底，無形資產的累計攤銷

額為（）萬元。

{A}.30

{B}.45

{C}.135

{D}.120

正確答案:D,

第13題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題＞關于資產減值，下列說法中不正確的是（）。

{A}.總部資產一般不能獨立產生現金流量，需要結合其他資產進行

減值測試

{B}.商譽應當結合與其相關的資產組或資產組組合進行減值測試

{C}.如果資產賬面價值低于未來現金流量現值，即可說明未發生減

值

{D}.對總部資產進行減值測試，只能按照將總部資產的賬面價值全

部分攤至相關的資產組這一種方法進行

正確答案：D,

第14題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）》

單項選擇題＞2012年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，

約定在3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產品；B公

司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12

月31日，A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需的原材料，

并且因原材料價格大幅上漲,A公司預計每件X產品的生產成本為3.3

萬元。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

{A}.因上述合同不可撤銷，A公司應將收到的B公司定金確認為收

入

{B}.A公司對該事項應確認預計負債320萬元

{C}.A公司對該事項應確認預計負債150萬元

{D}.A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元

正確答案：C,

第15題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）＞

單項選擇題〉關于財政補助結余的核算，下列說法中不正確的是（）。

{A}.事業單位設置“財政補助結余”科目，核算事業單位滾存的財

政補助項目支出結余資金

{B}.年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，將符合財政

補助結余性質的項目余額轉入非財政補助結余

{C}.按規定上繳財政補助結余資金的，應按實際上繳資金數額結轉

“財政補助結余”科目

（D}.按規定注銷財政補助結余額度的，應按實際注銷的資金額度數

額結轉“財政補助結余”科目

正確答案：B,

第16題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞在已確認減值損失的

資產價值恢復時，下列資產的減值損失可以通過損益轉回的有（）。

{A}.持有至到期投資的減值損失

{B}.貸款及應收款項的減值損失

{C}.可供出售權益工具投資的減值損失

{D}.長期股權投資的減值損失

正確答案：A.B,

第17題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>下列各項中，不屬于

利得的有（）。

{A}.出租無形資產取得的收益

{B}.接受投資產生的資本溢價

{C}.處置投資性房地產時其公允價值與賬面價值的差額

{D}.以固定資產清償債務形成的債務重組收益

正確答案：A.B.C,

第18題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>如果企業在股份支付

協議生效后對相關條款和條件進行修改，下列說法正確的有（）。

{A}.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當以權

益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額

{B}.對股份支付協議條款和條件的修改，應當由董事會做出決議并

經股東大會審議批準，或者由股東大會授權董事會決定

{C}.無論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益

工具的授予或結算該權益工具，企業都應至少確認按照所授予的權益

工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應服務，除非因不能滿足權

益工具的可行權條件（除市場條件外）而無法可行權

{D}.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權

益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

正確答案：B.C.D,

第19題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》關于共同經營合營方

的會計處理，下列說法正確的有（）。

{A}.確認單獨所持有的資產，以及按其份額確認共同持有的資產

{B}.確認單獨所承擔的負債，以及按其份額確認共同承擔的負債

{C}.確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入

{D}.按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入

正確答案:A,B,C,D,

第20題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》關于民間非營利組織

特定業務的核算，下列說法中正確的有（）。

{A}.捐贈收入均屬于限定性收入

{B}.對于捐贈承諾，不應予以確認

{C}.當期為政府專項資金補助項目發生的所有費用均應計入業務活

動成本

（D}.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確

認為會費收入

正確答案：B.C,

第21題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞甲公司的下列事項中，

應確認預計負債的有（）。

{A}.甲公司為其他企業提供債務擔保，被擔保企業財務狀況良好

{B}.甲公司因經濟糾紛被某企業起訴，至年末法院尚未判決，但法

庭調查表明，甲公司違反了有關法規。甲公司律師認為，根據合理估

計將很可能敗訴，并需要支付10萬元賠償金

{C}.甲公司因替乙公司提供擔保，而成為相關訴訟的第二被告，訴

訟尚未判決。根據公司律師的意見，甲公司很可能需承擔還款連帶責

任，還款金額很可能為100萬元

{D}.甲公司生產過程中因工藝落后造成環境污染，被周邊村鎮起訴,

要求賠償損失500萬元，年末該訴訟尚未判決。甲公司律師認為，因

情況復雜尚不能可靠估計賠償的金額

正確答案：B,C,

第22題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列被投資單位中，

應納入企業合并范圍的有（）。

{A}.為實現境外上市融資而在香港設立的全資子公司

{B}.已連年虧損但仍在繼續經營的子公司

{C}.規模非常小的子公司

{D}.考慮當期可行權或可轉換的潛在表決權后本企業將喪失控制權

的子公司

正確答案：A.B.C,

第23題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列關于投資性房地

產的表述中，正確的有（）。

{A}.持有并準備增值后轉讓的建筑物，屬于企業的投資性房地產

{B}.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，作為會計政策變

更進行處理

{C}.企業對某項房地產進行改擴建等再開發且將來仍作為投資性房

地產的，再開發期間應繼續將其作為投資性房地產，不計提折舊或攤

銷

{D}.處置投資性房地產時，應將收到的價款與投資性房地產賬面價

值的差額，計入營業外收支

正確答案：B,C,

第24題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題》下列關于金融資產的

說法中，正確的有（）。

{A}.可供出售金融資產取得時發生的相關交易費用計入初始確認金

額

{B}.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續

計量

{C}.交易性金融資產計提的減值損失在以后期間可以轉回

（D}.持有至到期投資計提的減值損失，應當計入當期損益

正確答案:A,B,D,

第25題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題、模擬預測題）＞多項選擇題＞關于銷售商品收入的

處理，下列表述不正確的有（）。

{A}.已確認收入的售出商品發生現金折扣時，應當將折扣額計入營

業外支出

{B}.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確

定銷售商品收入金額

{C}.非日后期間，企業已經確認收入的售出商品發生銷售折讓的，

應當在發生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

{D}.非日后期間，企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，

應當在發生時沖減當期收入，同時沖減當期成本

正確答案：A.C,

第26題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）＞判斷題》確認遞延所得稅資產時，應估

計相關可抵扣暫時性差異的轉回期間，如果轉回期間與當期相隔較長,

相關遞延所得稅資產應予以折現。（）

正確答案：B,

第27題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>購建或生產符合資本化條件的

資產的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部

分資產相關的借款費用資本化。（）

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>如果企業某項會計信息的省略

或錯報金額較小，則該信息就不屬于重要的信息。（）

正確答案：B,

第29題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業應當按照與重組有關的直

接支出確定預計負債金額，其中直接支出是指企業為未來經營活動發

生的相關支出，主要包括留用職工崗前培訓I、市場推廣、新系統和營

銷網絡投入等支出。（）

正確答案：B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業收到外幣投資的，如果有

合同約定匯率，應以合同約定匯率進行折算入賬。（）

正確答案：B,

第31題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業計提了存貨跌價準備，如

果其中有部分存貨實現銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉

其對應的.存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可

以不用結轉。（）

正確答案：B,

第32題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業職工退休后的養老保險屬

于企業的短期薪酬。（）

正確答案：B,

第33題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>債務人重組債務的賬面價值與

償債資產公允價值之間的差額，應作為債務重組利得，確認為其他業

務收入。（）

正確答案：B,

第34題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>事業單位在收到財政補助收入

時，根據財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業支出”、“零余

額賬戶用款額度”等科目，貸記“財政補助收入”等科目。（）

正確答案：A,

第35題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題、模擬預測題）>判斷題>通過多次交易分步實現同一控

制下企業合并，且不屬于一攬子交易的，合并之前持有的股權投資涉

及其他綜合收益的，應在合并日轉入當期損益。（）

正確答案：B,

第36題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節分類的試

題（如真題、模擬預測題）>計算分析題>甲公司擁有A、B、C三

家工廠，分別位于國內、美國和英國，假定各工廠除生產設備外無其

他固定資產，受國內外經濟發展趨緩的影響，甲公司產品銷量下降

30%,各工廠的生產設備可能發生減值，該公司12月31日對其進行

減值測試，有關資料如下：

（1）A工廠負責加工半成品，年生產能力為100萬件，完工后按照

內部轉移價格全部發往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最

多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品，并各自負責其組裝

完工的產品于當地銷售。甲公司根據市場需求的地區分布和B、C工

廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產設備的預計尚可使用年限均為8

年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以

前年度均未計提固定資產減值準備。

(3)由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產設備無法產生獨立

的現金流量。12月31日，估計該工廠生產設備的公允價值減去處置

費用后的凈額為人民幣5000萬元。

(4)12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產設備的公允價值減

去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值，也無法合理估計A、

B、C三家工廠生產設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，

但根據未來8年最終產品的銷量及恰當的折現率得到的預計未來現

金流量的現值為人民幣13000萬元。

要求：

(1)為減值測試目的，甲公司應當如何確認資產組？請說明理由。

(2)分析計算甲公司12月31日對A、B、C三家工廠生產設備各應

計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關計算過程

的結果填列在表格中(不需列出計算過程)。

(3)編制甲公司12月31日對A、B、C三家工廠生產設備計提減值

準備的會計分錄。

第37題(分析題)(每題12.00分)題目分類：未按章節分類的試

題(如真題、模擬預測題)>計算分析題>A公司為國內一家上市

公司，適用的所得稅稅率為25%,2011年至發生的部分業務如下：

資料一：

(1)A公司于2011年1月1日開始動工興建一棟寫字樓，工程采用

出包方式。

(2)為建造該寫字樓，A公司于2011年1月1日取得專門借款6000

萬元，借款期限為3年，年利率為5%,按年支付利息。除此之外，

無其他專門借款。

(3)在建造過程中，除占用上述專門借款外，該項工程還占用兩筆

一般借款：

①2010年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年

利率為6%；

②2010年1月1日發行公司債券，發行價格與面值相等均為4000萬

元，期限為5年，年利率為7%,按年支付利息。

(4)該寫字樓在建造過程中的資產支出情況如下：

支出時間

支出金額

2011年1月1日

支出4500萬

2011年7月1日

支出7500萬

元

2011年12月31日

支出1000萬

元

2012年1月1日

支出2500萬

元

該項工程的專門借款閑置資金均用于固定收益

債券短期投資，假定短期投資月收益率為0.5%,全年按360天計算。

(5)2012年6月30日，該項工程完工，達到預定可使用狀態。A公

司將其自用，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為401萬元，采用

直線法折舊，假定稅法上預計使用壽命、預計凈殘值、折舊方法與會

計一致。

資料二：

(1)12月31日，A公司與B公司簽訂租賃協議，協議約定A公司從

即日起將資料一中的寫字樓以經營租賃方式出租給B公司，租賃期為

5年，年租金為400萬元，每年年末支付當年租金。A公司的投資性

房地產采用成本模式進行后續計量。

(2)12月31日，由于滿足了公允價值模式的計量條件，A公司決定

將投資性房地產的計量模式由成本模式轉為公允價值模式。當日，上

述房地產的公允價值為17001萬元。

要求：

(1)根據資料一，計算2011年的借款利息資本化金額，并編制借款

利息資本化的相關分錄。

(2)根據資料一，計算2012年的借款利息資本化金額，并編制借款

利息資本化的相關分錄。

(3)根據資料一，計算A公司所建辦公樓的入賬價值。

(4)根據資料二，編制A公司將辦公樓轉為投資性房地產的相關會

計分錄。

(5)根據資料二，編制A公司變更投資性房地產后續計量模式的相

關會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)

第38題(分析題)(每題15.00分)題目分類：未按章節分類的試

題(如真題、模擬預測題)>綜合題>丁公司為上市公司，其主營

業務為電子產品及配件的生產、銷售和提供勞務服務。丁公司為增值

稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售成本和提供勞務

成本按發生的經濟業務逐項結轉。除特別注明外，銷售價格均為不含

增值稅價格。丁公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。

(1)丁公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項

如下：

①12月1日，丁公司向A公司銷售一批A產品，銷售價格為1500萬

元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金

折扣條件為：2/10,1/20,n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。

丁公司A產品的成本為800萬元。12月19日，丁公司收到A公司支

付的貨款。

②12月2日，丁公司與B公司簽訂合同。合同約定：丁公司接受B

公司委托為其進行B電子產品研發，合同價格為100萬元（不考慮增

值稅等稅費）。至12月31日，丁公司為該研發合同共發生勞務成本

50萬元（均為職工薪酬）。由于系初次為其他單位提供研發服務，丁

公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發生的勞務成本能夠

收回。

③12月5日，丁公司與C公司簽訂合同，向C公司銷售C產品1000

臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方約定，如果C公司當日付款則

4個月內有權退貨。該產品成本為每臺3萬元。同日，丁公司發出產

品，開具增值稅專用發票，并收到C公司支付的款項。根據以往經驗，

丁公司預計退貨率為30%。至年末C公司尚未發生退貨。

④12月6日，丁公司與D公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買

斷方式進行代銷。合同規定：丁公司委托D公司代銷產品配件一批,

代銷期為90天，其中D1配件2000件，合同約定售價為每件0.5萬

元，且不得退貨；D2配件5000件，合同約定售價為每件0.8萬元，

如果未銷售90天內可退貨，月末結算；12月6日D1和D2配件已發

出，D1配件2000件開出增值稅發票，未收到貨款；12月31日收到

D1配件2000件貨款，同時收到D2配件代銷清單，已銷售D2配件1000

件，開出增值稅發票并收到貨款。D1配件成本每件0.2萬元，D2配

件成本每件0.6萬元。

（2）2009年12月5日至20日，丁公司內部審計部門對本公司2009

年1至n月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發現

下列問題并要求進行更正：

①2009年2月1日，丁公司以9000萬元的價格購入一項管理用無形

資產（專利權），該無形資產的法律保護期限為15年，丁公司預計其

在未來12年內會給公司帶來經濟利益。丁公司計劃在使用5年后出

售該無形資產，某公司承諾5年后按6300萬元的價格購買該無形資

產。丁公司2至11月對該無形資產計提的累計攤銷額為750萬元（12

月已按正確方法計提攤銷）。編制會計分錄如下：

借：管理費用750

貸：累計攤銷750

②2009年6月25日，丁公司采用以舊換新方式銷售E產品一批，該

批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊E產品的收購價

格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫（假定不考

慮收回舊產品相關的稅費）。丁公司已將差價619萬元存入銀行。丁

公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款619

貸：主營業務收入500

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）119

借：主營業務成本500

貸：庫存商品500

借：原材料200

貸：在途物資200

(3)2010年1至3月發生的涉及2009年度的有關交易或事項如下：

①2010年1至3月注冊會計師審計中發現一項差錯，2009年12月丁

公司與F公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12

萬元的價格向F公司銷售5000件產品；F公司應預付定金80萬元,

若丁公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，

丁公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需的原材料。因原材料價

格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為0.14萬元。因上述合

同至2009年12月31日尚未完全履行，丁公司20.09年將收到的F

公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款80

貸：預收賬款80

②2010年1月15日，丁公司為B公司提供的B電子設備研發服務,

能夠確定勞務的完工程度，經專業測量師測量至2009年末累計已完

工進度為70%。預計總成本為60萬元。

③2010年3月12日，法院對G公司起訴丁公司合同違約一案作出判

決，要求丁公司賠償G公司200萬元。丁公司不服判決，向二審法院

提起上訴。丁公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為丁公司因合同違約于2009年12月20日被G公司起訴至法

院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律

師后，丁公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預計

負債120萬元。

（4）假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。

要求：

（1）根據資料（1）編制2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的

交易或事項的會計分錄。

（2）根據資料（2）編制2009年12月與會計差錯相關的會計分錄。

（3）根據資料（3）編制2010年1至3月有關資產負債表日后事項

的調整會計分錄（不需要調整“盈余公積”和“利潤分配一未分配利

潤”科目，答案中的金額單位用萬元表示）。

第39題（分析題）（每題18.