介紹討論目的：準確把握經濟責任審計的定位，了解經濟責任審計的操作程序和方法，掌握審計評價的有關內容。2024/11/51內容提要1、目前經濟責任審計存在的問題2、領導干部經濟責任審計的定位3、審計目標4、重點、內容、方法5、審計程序6、審計文書7、審計評價2024/11/52一、目前經濟責任審計存在的問題1、定位不準確2、審計目標有待于進一步明確3、內容較單一：有不少地方經濟責任審計和財政財務收支審計沒有什么區別。4、運作欠規范：表現為1）計劃與委托混為一談。有的沒有審計委托書，只有年初的審計計劃。2）審計內容單一。3）審計文書不規范。有的地方審計報告（原審計意見書）和審計結果報告雷同，只是改變了標題。4）審計評價不規范。有的只講成績，不講問題或者相反。有的以寫實的名義回避必須評價的問題。有的只評價局部情況，而對整體情況不作評價等。5審計質量還有待于提高。就事論事的多，從宏觀上、全局上、機制上提出審計建議的不多，寫出非常有分量的審計報告不多。2024/11/53二、經濟責任審計定位（一）經濟責任的概念：是指領導干部基于其特定的職務而應履行、承擔的與經濟相關的職責和義務。這一概念包含以下三層涵義：一是對概念的外延作了規定，它特指領導干部經濟責任，而不是泛指一般的經濟責任。二是對概念的內涵進行了界定，即是領導干部在經濟工作中所履行、承擔的職責和義務，而且是與領導干部特定的職務相聯系。三是經濟責任包括法定責任和約定責任。

2024/11/54法定責任是指國家法律規定的領導干部在經濟工作中承擔的職責和義務。約定責任是指法律雖然沒有明文規定，但在實際經濟工作中，領導干部應承擔的約定的職責和義務。如完成約定的經濟責任目標責任，完成約定的經濟指標責任等。2024/11/55從內容分，包括經濟決策責任、經濟管理責任、經濟與社會發展責任、執行經濟政策責任、自我約束責任。從分管工作的職責范圍分，包括直接責任和間接責任。2024/11/56經濟決策責任：1、經濟決策是領導干部的主要責任之一。2、經濟決策的內容包括資金籌集的決策、資金使用的決策、出臺的與資金運作有關的文件、制度、政策等。3、審計內容包括決策依據的合法性、、決策內容的可行性、決策程序的民主性、決策實施的效益性。2024/11/57經濟管理責任經濟管理責任是領導干部在經濟工作中所履行的計劃、組織、協調、控制的職責和義務。包括：中長期工作規劃和年度工作計劃是否科學、合理、可行；各項經濟責任目標和管理措施、制度、辦法是否組織到位；經濟工作中遇到的各種矛盾、問題是否建立了協調機制，對協調的效果是否進行監控；是否建立了相應的控制措施來確保各項經濟目標和工作計劃的實現。

2024/11/58經濟與社會發展責任經濟與社會發展責任是領導干部在經濟社會發展中所承擔的決策、組織、協調的職責和義務。一是經濟責任目標履行情況，包括上下級政府之間、各級政府與其直屬部門、單位之間簽定的經濟責任目標是否可行以及完成情況；二是各項法定和約定的經濟指標完成情況，包括經濟社會全面、持續、可協調發展的生態環境指標等。審計人員應該關注的是領導干部是否落實科學的發展觀和正確的政績觀，各項經濟責任目標和經濟指標完成情況及其效果。2024/11/59執行政策的責任執行政策責任是指領導干部在執行國家經濟政策、財經法紀中應承擔的職責和義務。審計人員主要應該關注兩個方面：一是領導干部對國家制定和頒發的經濟發展方面的政策是否領會，執行到位？二是領導干部是否嚴格遵守國家財經方針、政策和財經紀律。2024/11/510自我約束責任自我約束責任是指領導干部在遵守廉政規定和廉潔自律方面應承擔的職責和義務。包括領導干部對其所在地區、部門、單位在遵守財經法紀和廉政規定中所采取的措施、制定的辦法等；領導干部個人遵守財經法紀和廉政規定情況；領導干部家屬、親屬及身邊工作人員遵守財經法紀和廉政規定情況。2024/11/511直接責任直接責任是指領導干部對直接分管的經濟工作或與自己分管工作有直接聯系以及在決策中施加重要影響的事項所應承擔的職責和義務。包括：1、直接分管；2、直接審批或簽批；3、直接授意、指令；4、施加重要影響；5、與自己分管工作有直接聯系。2024/11/512《國有及國有控股企業領導人員任期經濟責

任審計暫行規定實施細則》對直接責任的規

定：直接違反國家財經法規的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經紀律的行為。2024/11/513間接責任：間接責任是指領導干部在經濟工作中除承擔直接責任之外的領導和管理責任。

2024/11/514如:國有及國有控股企業領導人員在下述重大經濟事項決策中，應根據其施加影響程度承擔相應的責任：企業重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益情況，是否造成重大經濟損失；對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經濟行為的決策程序、風險控制措施及其對企業的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續、決策程序、風險控制措施及其對經營收益的影響；2024/11/515企業改組改制、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組等行為的審批程序、操作方式以及對財務狀況的影響，是否造成企業損失或國有資產流失等。上述重大經濟事項的決策是主要負責人直接拍板或不顧大多數的意志強行拍板的，即施加了主要影響，應承擔直接責任；如果是集體決策，少數服從多數，作為主要負責人則承擔領導和管理責任。2024/11/516

2024/11/517（二）經濟責任審計的定義

1、含義：經濟責任審計是審計機關根據干部監督管理的需要，接受干部管理部門的委托，按照國家法律和有關規定，對黨政領導干部和國有企業領導人員任職期間應負經濟責任的相關經濟活動進行檢查，并作出客觀評價的一種監督、鑒證和評價的活動。簡單地說，是對經濟責任的承擔者履行經濟責任情況的監督、鑒證、評價活動。

2024/11/5182、經濟責任審計與財務收支審計的區別：1）、審計目的不同2）、審計對象不同3）、審計內容不同4）、審計程序不同5）、審計方法不完全一致6）、審計文書不同7）、審計時間不同2024/11/5193、經濟責任審計的職能經濟監督：領導干部經濟責任審計的基本職能是經濟監督，即通過經濟責任審計手段，監督領導干部經濟責任履行情況，是否依法行政、依法執政。經濟鑒證（公證）：經濟鑒證就是要通過審計，對領導干部及其所在部門、單位摸清家底、核實政績、查明問題、分清責任、規范行為，讓離任者離得“清清白白”，讓接任者接得“明明白白”。

2024/11/520經濟評價：經濟評價就是要通過審計領導干部的經濟決策、經濟管理、經濟社會發展、經濟政策執行、自我約束等經濟責任履行情況，評價領導干部的經濟決策能力、經濟管理能力、執行政策能力和自我約束能力。這是經濟責任審計的關鍵職能。2024/11/521經濟責任審計的特點2024/11/522一是受托性。即審計部門接受干部管理部門的委托實施審計，這是領導干部經濟責任審計和財政財務收支審計的一個顯著區別。二是審計內容和方法的綜合性。三是較強的政策性。領導干部經濟責任審計要對領導干部的經濟決策、經濟管理、經濟政策執行與監督等能力進行審計評價，要求審計人員有較高的理論和政策水平，要能從體制、機制、制度等方面提出審計意見和建議。。

四是高風險性。領導干部經濟責任審計要對領導干部個人業績和廉政情況進行審計評價，若不能以充分的客觀事實為基礎，以審計工作底稿作支撐，只以被審計對象的述職報告作依據進行審計評價，審計人員將承擔難以估量的審計風險。五是審計時間的跨期性。經濟責任審計是以領導干部的任職時間作為審計時間，審計時間跨度大，一般都有三到五年，初始階段，審計跨度達十年以上。這給審計工作加大了難度，增加了審計風險2024/11/523三、審計目標總目標：加強對領導干部的監督管理，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，依法行政，保障國有資產保值增值。讓接任者接得明明白白，增強領導干部經濟管理工作的透明度。具體目標：摸清家底、核實政績、揭露隱患、界定責任、規范管理2024/11/524經濟責任審計的思路

一條主線兩個關注三項測試四項評價2024/11/5251、一條主線

就是摸家底、揭隱患、促發展。摸家底是基礎，揭隱患是核心，促發展是目標。

2024/11/5262、兩個關注

就是要重點關注企業在資產整合和重組過程中，有無人為造成國有資產流失和逃廢銀行債務這兩個方面的問題2024/11/5273、三項測試

就是對企業盈利能力、償債能力、發展能力進行測試，全面評估企業可持續發展的能力。2024/11/5284、四項評價

一是評價企業會計信息的真實性，要害在于損益的真實性；

二是評價企業重大經濟決策包括對外投資、對外借款、大額采購、對外擔保和重大股權變動等失誤造成的危害，關鍵在于是否有科學合理的決策程序，要害是決策失誤對企業造成的重大損失；

2024/11/529三是評價企業資產質量狀況，重點在于回報率、不良資產比率、固定資產與流動資產的結構等；

四是評價企業法人代表執行國家有關法規和廉政規定的情況。2024/11/530四、審計重點、內容、方法（一）審計重點：以領導干部任職期間在經濟工作中是否作為，作為的效果為立足點，以財政財務收支（資產、負債、損益）審計為基礎，以重大經濟事項和重大經濟活動為及“三權一廉”為主線，以經濟決策責任、經濟管理責任、經濟與社會發展責任、執行政策責任與自我約束責任為審計重點。具體而言：2024/11/5311、經濟責任目標（主要經濟指標）完成情況（發展責任）；2、重大經濟事項的決策、實施、效果（決策責任）；3、財政財務收支（資產、負債、損益）真實、合法、效益情況（經濟管理、執行財經政策責任）；4、遵守財經法紀和廉政規定情況（自我約束責任）。

2024/11/532黨政領導干部審計的主要內容

審計機關應圍繞領導干部所負經濟責任的相關事項，根據干部管理部門的具體要求和領導干部所在地區（部門、單位）的實際情況以及可投入的審計力量來確定審計重點。一般以被審計領導干部所在單位的財政財務收支為基礎，關注與社會經濟發展密切相關的重大經濟事項和重要國有資產營運管理情況。重點審計以下部門：政府財政部門；政府機關財務管理部門；被審計領導干部分管或聯系的部門或單位；相關駐外機構；相關重點企業；其他相關重要部門。2024/11/533黨政領導干部經濟責任審計的重點內容

側重于任職期間的經濟決策和宏觀經濟管理活動的審計。1、貫徹執行國家重要經濟政策情況，制定的有關經濟政策有無與國家經濟政策相矛盾或相抵觸的情況。2、重大經濟事項決策及實施效果（包括決策依據的合法性、決策內容的科學性、決策程序的民主性、決策實施的效益性）。3、所在地區財政收支和所在單位財務收支的真實合法性。4、國民生產總值、財政收入、政府負債等經濟指標的真實性及變化情況。5、個人遵守財經法規和廉政規定情況。2024/11/534（二）企業領導干部經濟責任審計的重點內容1、企業資產、負債、損益的真實性；1）應收款項、存貨和投資等各項準備及固定資產折舊的計提是否充分合理，有無少提、漏提。2）收入和成本費用的確認和核算是否符合會計準則和財務制度的規定，利潤計算是否準確，有無虛假盈虧、人為調節利潤的問題。3）債權和債務是否真實存在、記錄完整、計價準確、有無高估債權或低估負債的情況。4）財務報表特別是合并會計報表是否按照企業會計準則和財務制度認真進行了填報，各項應披露事項是否進行了真實、全面的披露。2024/11/5352、企業財務收支的合規性企業收入確認和核算是否完整準確，是否合規，有無公款私存，私設“小金庫”以及以個人帳戶從事股票交易、違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借帳戶等問題。企業成本開支范圍和開支標準是否合規，有無多列、少列或不列成本費用等問題，企業工資總額來源、發放、結余是否合規，企業負責人收入是否合理。2024/11/536企業會計核算是否符合國家財務制度的規定，是否隨意改變資產、負債、損益的確認標準和計量方法。會計帳簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，是否存在帳外資產、潛虧掛帳等問題。2024/11/5373、企業資產質量變動情況

企業資產質量變動情況指企業領導人員任職期間各項資產質量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產流失等問題，國有資產是否安全、完整、保值增值，對企業未來發展潛力十分有重要影響等。2024/11/5384、重大經濟決策及實施效果1）企業重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，是否造成重大損失。2）對外擔保、投資、大額采購與租賃等經濟行為的決策程序、風險控制及對企業的影響等情況。3）涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批程序、風險控制、經營收益或損失情況。4）改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組等行為的審批程序、操作方式和對企業財務收支的影響情況等，有無造成企業損失和國有資產流失情況。5）企業收益分配情況。6）出臺的與資金運作有關的文件、制度、政策等。2024/11/5395、與企業資產、負債、損益目標責任制有關的

各項經濟指標完成情況1）各項經濟責任目標完成情況：包括上級主管部門下達的各項工作任務責任目標。2）各項經濟指標，包括財務指標完成情況（如償債能力指標、盈利能力指標、發展能力指標等）。2024/11/5406、企業內部控制制度及其執行情況1）內部控制包括內部管理控制和內部會計控制。2）具體內容：授權控制、分工控制、財產安全控制、業務記錄控制、業務流程控制、內部審計等。3）關注：健全性測試（建立情況）；符合性測試（執行情況）。2024/11/5417、廉政審計的主要內容：

要圍繞領導干部所在單位或分管單位相關

項目及關聯單位的財政財務收支進行。（1）方法：召開座談會、設立意見箱、公布聯系電話、征求有關單位（個人）意見、進行民主測評等。2024/11/542（2）內容：1）查領導干部及其親屬是否長期借用單位公款未還或長期占用企業資產情況；2）是否未經批準擅自出國考察，或以出國考察為名公費出國旅游。查企業發展規劃、出國考察計劃和目的、考察報告等。3）任期個人所得情況。企業領導個人所得（含工資、福利、獎金、補貼等）是否符合國家有關規定，與職工均差是否合理，是否繳納個人所得稅；在下屬單位是否領取報酬、有無其他不正當所得。4、有無用公款裝修私房情況；企業領導人是否用公款為自己購置商品房，分配給自己使用；有無不適當地超標準裝修辦公室、購置調換標準的小轎車等。2024/11/5435、查領導干部有無利用職權收受和索取企業內部及企業以外

有關人員的禮金、回扣等賄賂問題。6、查領導干部有無通過子女及親屬從事與企業生產經營有關的經營活動牟取私利的問題。7、查領導干部有無轉移、挪用侵占企業資產為個人或小集體牟取私利的問題。8、查與領導干部職務消費有關的支出（招待費、通訊費、交通費等）。總之，應重點關注與領導干部職務消費有關的事項和個人收入情況。2024/11/544（三）審計方法審計成果共享法（對財政財務收支審計）統計指標跟蹤法（對統計指標的生成和統計口徑進行跟蹤）審計公告法（對廉政建設審計）座談會法查閱會議紀要法（對重大經濟決策）其他常規審計方法2024/11/545五、審計程序審計委托審計實施（由審計部門獨立完成）審計結果運用2024/11/546審計委托1、委托與計劃2、歸口委托2024/11/547審計實施準備階段的工作1、明確目的和任務2、搞好審前調查3、配備審計人員（審計組實行組長領導下的主審負責制）4、編制審計方案5、下達審計通知2024/11/548審前調查的內容一、被審計領導干部的基本情況：1、被審計領導干部分管工作范圍及相關資料。2、被審計領導干部的工作聯系點。3、被審計領導干部兼職情況。4、其他同時，應當告知被審計的領導干部寫好任職期間的述職報告。2024/11/549二、被審計單位的基本情況1、被審計單位的業務性質、隸屬關系、執行財務制度情況、重大會計政策選用及變動情況。2、有關經濟責任目標（包括主要經濟指標情況）。3、重大經濟事項決策及實施情況。4、被審計單位的組織結構和內部控制制度的建立和執行情況。5、被審計單位的經營管理情況（提供財務報表資料等）6、以前年度接受審計和其他檢查情況。7、企業關聯方及關聯交易情況。8、其他情況。2024/11/550審前應當收集與審計項目有關的資料1、法律、法規、規章和政策；2、銀行帳戶、會計報表及其其他有關資料；3、重要會議記錄和有關文件；4、審計檔案資料；5、電子數據、數據結構文檔；6、其他需要收集的資料。2024/11/551審計工作方案1、審計工作目標2、審計范圍（時間、單位）3、審計對象4、審計內容與重點5、審計組織與分工6、工作要求審計工作方案具有指導性。重要項目的審計工作方案應經審計機關業務會議或聯席會議審定。2024/11/552審計實施方案1、編制的依據2、被審計單位名稱和基本情況3、審計目標4、重要性水平的確定和審計風險評估5、審計范圍、內容、重點及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法6、預定的工作起止時間7、審計組組長、成員及分工8、編制的日期9、其他相關內容2024/11/553

審計實施階段的工作1、開好進點會2、進行審計公告3、審計取證（內部控制證據、書面和實物證據）4、編制審計工作底稿5、簽證6、復核審計工作底稿2024/11/554審計報告階段的工作1、匯總審計資料2、編制審計報告征求意見稿3、征求意見4、審計組對審計報告進行修改5、審定審計報告6、出具對外審計文書（審計報告、審計決定、審計結果報告及其他有關文書）7、審計歸檔2024/11/555審計組所在部門應對下列事項進行復

核，提出書面復核意見：1、審計實施方案確定的審計目標是否實現；2、事實是否清楚；3、審計證據是否充分；4、適用法律、法規、規章是否正確；5、評價、定性、處理處罰是否恰當；6、其他需要復核的事項。2024/11/556審計組組長的責任審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。2024/11/557審計組所在部門負責人的責任審計組所在部門負責人對代擬的審計報告、審計結果報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。2024/11/558審計結果運用一、運用的主體：黨委、政府、干部監督管理部門、上級主管部門、審計部門二、審計部門如何運用審計結果1、及時向有關部門部門報送審計結果2、對審計中需要處理處罰的事項，依法進行處理處罰3、對已經審計過的資料，建立審計信息數據庫，為后續審計服務。4、對一段時期審計過的領導干部經濟責任履行情況，形成綜合材料，為領導決策提供參考。2024/11/559審計中應處理好的幾個關系問題1、重點評價與必須評價的關系；對重點事項重點評價是可以的，但有些事項不管是否有問題都要評價，如個人廉潔的問題。2、回避風險與必須承擔風險的關系：不要因為有審計風險而對有關事項進行回避。3、寫實與審計中必須發表意見的關系4、抓重點與文件規定的關系（就審計對象而言）。5、重點審計內容與必須審計內容的關系6、審計什么評什么與審出什么評什么的關系7、局部評價與整體評價的關系8、查問題與經濟責任履行情況的關系2024/11/560審計中發現的共性問題：

經濟決策方面的主要問題：一是脫離實際情況，盲目決策。有的建設項目不符合立項條件，無資金來源，擅自上馬，采取違規舉債、挪用國家專項資金以及亂集資攤派等方式籌措資金，加重了企業和人民群眾負擔。二是違背政策法規，非法決策。審計發現一些地方政府違反財經法規，變相制定招商引資等稅費優惠政策，一些高校違背國家政策法規頒發收費文件，加重了學生及家長的負擔。三是違反工作程序，擅自決策。有的項目在決策前未經過可行性論證，不履行法定程序，導致損失浪費。四是違反民主原則，獨斷決策

被審計單位財政財務收支方面的問題:偷漏稅費、擠占挪用專項資金、招待費嚴重超標、濫發錢物、以不合法合規票據列支、私設“小金庫”、“三亂”等。個人主要存在貪污挪用、權錢交易、行賄受賄、請客送禮、私費公報、公款私分等問題。2024/11/561

六、審計文書1、審計委托書2、審計方案3、審計通知書4、述職報告5、審計公告6、審計工作底稿和審計日記7、審計報告8、審計結果報告2024/11/562審計委托書審計委托書的要素：1、標題2、發文委托機關全稱3、文號4、受托審計機關全稱5、審計依據6、委托審計內容7、委托審計要求8、委托單位公章9、時間10、主題詞2024/11/563述職報告的格式

述職報告***（審計機關全稱）主要內容：1、職責范圍2、經濟責任履行情況3、應負主管責任和直接責任的問題和原因4、其他需要說明的事項

****（被審計人簽章）年月日2024/11/564經濟責任審計公告

根據****和***號審計委托書，**決定派出審計組，自年月日起對**單位***（被審計人姓名、職務）年月日至年月日的任期經濟責任進行審計。懇請社會各界知情人士給予支持配合、實事求是地、負責地提供和反映情況。意見箱設在****聯系電話：****審計組辦公地點：*******經濟責任審計組年月日2024/11/565審計日記1、含義：它是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。2、要素：1）審計項目名稱2）審計人員姓名3）審計分工4）實施審計的日期5）審計工作具體內容6）索引號7）頁次2024/11/5663、審計日記的具體內容1）審計事項的名稱2）實施審計的步驟和方法3）審計查閱的資料名稱和數量4）審計人員的專業判斷和查證結果5）其他需要記錄的情況4、注意：1）審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄。2）審計人員同時承擔多個審計事項，應在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應在各自的日記中分別記載。3）對被審單位違反國家規定的財政財務收支行為及對審計結論有重要影響的審計事項，應在此基礎上編制審計工作底稿。2024/11/567審計工作底稿

審計工作底稿應當附有審計證據。審計證據對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。2024/11/568審計報告一、含義：審計報告是審計部門實施審計后，對被審計單位的財政財務收支和其他經濟活動的真實、合法、效益發表審計意見的書面文書。二、基本要素：1、標題，統一表述為“審計報告”。2、編號，為“***年第*號”。3、被審計單位名稱。4、審計項目名稱。5、內容6、出具單位，即派出審計組的審計機關7、簽發日期2024/11/569三、審計報告的內容（征求意見稿）（一）基本情況1、審計依據，即法律、法規等的具體規定。2、被審計單位和被審計責任人的基本情況。包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系、財政財務收支狀況、被審計責任人分管工作職責范圍。3、被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。4、實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式、審計實施的起止時間。審計范圍應說明時間范圍、涉及審計的單位范圍等。2024/11/570

（二）、經濟責任履行情況及審計評價意見。

即根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計責任人任職期間經濟責任履行情況發表評價意見。發表評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質、情節等因素。審計機關只對所審計的事項發表評價意見，對未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確、超越審計職責范圍的事項，不發表審計意見。2024/11/571（三）、審計查出的主要問題與責任界定

對審計查出的問題進行定性和責任界定，并提出處理、處罰的意見以及法律、法規、規章依據。（四）、審計建議。2024/11/572審計報告（對外文書）（一）基本情況：1、審計依據，即法律、法規等的具體規定。2、被審計單位的基本情況。包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系、財政財務收支狀況。3、被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。4、實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式、審計實施的起止時間。審計范圍應說明時間范圍、涉及審計的單位范圍等。2024/11/573（二）、財政財務收支情況及審計評價意見

財政財務收支審計情況，并根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政財務收支的真實、合法效益情況發表評價意見。

（三）、審計查出的主要問題及處理意見對審計查出的問題進行定性、處理，提出法律、法規、規章依據。（四）必要時，可以向被審計單位（部門、地區）提出改進財政、財務收支管理的意見和建議。2024/11/574

2024/11/575審計結果報告1、基本情況與領導干部的職責范圍2、經濟責任履行情況（包括主要工作業績，存在的應負主管責任和直接責任的問題）3、評價意見2024/11/576第八個主題：

審計評價1、審計評價原則2、審計評價內容與指標3、評價方法2024/11/577評價的原則1、相關性原則2、重要性原則3、客觀性原則4、全面性原則5、謹慎性原則6、經濟效益與社會效益、短期效益與長期效益并重的原則2024/11/578企業領導人員經濟責任審計評價內容與指標一、內部控制評價：1、健全性（內部控制建立情況）。2、有效性（符合性測試其執行情況）。二、會計信息評價：1、差錯率（分別算出資產、負債、所有者權益、利潤4項差錯率。差錯率=[調增額+調減額]/審計金額×100%）。2、失真等級（差錯率<5%=真實；差錯率<=5%-10%為基本真實；差錯率>10%為不真實。此外，還應根據失真的性質和產生的影響，對定量評價進行修正，作出客觀評價。2024/11/579三、資產質量評價：1、總資產報酬率（=[利潤總額+利息支出]/平均總資產×100%。平均總資產=[期初總資產+期末總資產]/2，下同。該指標用于評價企業資產營運效益）。2、不良資產比例（=年末不良資產/年末總資產）。3、經營虧損掛帳比率（=經營虧損掛帳/年末所有者權益總額×100%）。4、總資產周轉率（次）（=銷售收入/平均總資產，評價企業全部資產經營質量和利用效率）。四、重大決策評價：1、投資回報率（全資公司投資回報率=被投資企業凈資產增加[減少]額/投資本金；控股公司匯報率=按權益法計算的投資收益（虧損）/投資本金；其他項目匯報率=收到投資收益（虧損）/投資本金。要重點關注任期內新增投資回報。2024/11/5802、對外擔保、借款等損失率（=損失金額/擔保或借款額）五、遵紀守法評價：1、違規行為金額（萬元）：分清企業領導人員應承擔的直接責任和主管責任。2、損失浪費行為金額：分清企業領導人員應承擔的直接責任和主管責任。3、個人經濟問題（萬元）：指貪污、受賄、挪用、私分等經濟犯罪問題。六、獲利能力評價：1、凈資產收益率（=凈利潤/平均凈資產，是評價企業資本經營效益的核心指標）。2、銷售（營業）利潤率（=銷售[營業]利潤/銷售[營業]收入，評價企業主營業務的獲利能力）。2024/11/5813、國有資本保值增值率（=期末國家所有者權益/期初國

家所有者權益。出現下列情況，不計算保值增值率：）1）年初權益為負值，年末權益為正值，完成情況視同增值；2）年初權益為正值，年末權益為負值，完成情況視同減值；3）年初年末權益均為負值，年末權益大于年初權益的，完成情況視同增值；4）年初年末權益均為負值，年末權益小于年初權益的，完成情況視同減值。七、償債能力評價：1、資產負債率（=負債總額/資產總額。評價企業負債水平的綜合指標。2、已獲利息倍數（=[利潤總額+利息支出]/利息支出）：評價企業償債能力的強弱。2024/11/5823、流動比率（=流動資產/流動負債）：評價企業償還債

務利息的能力。八、發展能力評價：1、銷售（營業）增長率：本年銷售（營業）增長額/上年銷售（營業）額，評價企業成長狀況和發展能力。2、資本積累率：本年所有者權益增長額/年初所有者權益。評價企業的發展潛力。2024/11/583評價的方法1、寫實法2、指標對比法3、責任區分法2024/11/584審計案例

資料：

1、2004年2月15日A市審計局接到市委組織部審計委托函（A組干委[2004]2號），要求對市W公司經理王某2001年-2003年任期經濟責任進行審計。接到審計委托函后，市審計局即組織張三、王平等6位同志成立審計小組，組長張三、主審王平，準備對W公司王經理進行經濟責任審計，并于審計組進點前三天送達了審計通知書。

2、審計人員在審前調查和審計中了解如下情況：

1）王經理負責公司的行政工作，分管計劃、企業管理、審計監察、財務和法律事務處等部門，并負責審批二級法人機構500萬元以上的內外貿易和基本建設投資活動。2003年末公司內設計劃、銷售、財務、辦公室等職能機構11個，駐外辦事處8個，分公司4個，獨立核算的二級法人單位6個。2003年末職工平均人數為12000人。

2024/11/5852）公司2001年以來大力推行用人、用工和分配制度改革。公司按照“精簡機構、減員增效、整合職能、主輔分離”的工作思路進行機構改革，該公司2000年末職工平均人數為14000人。公司還進行了勞保醫療、民用水電氣和職工住房三項制度改革。

3）2001年-2003年累計投入3.5億元資金用于改造鍋爐、生產線、污水處理及循環利用等13個技改項目，新建2座90噸轉爐，使企業的主要生產技術指標大幅度改善。

4）該公司對二級機構實行會計委派制，建立了內部銀行管理制度，每周召開資金調度會，每旬召開成本分析會，每月召開生產經營分析會。內部審計機構按計劃完成年度工作任務，監察機構加大了工作力度。建立了成本核算和管理等27個財務管理和內部控制制度。2024/11/5865）2001年初和2003年底企業資產負債情況和損益情況分別見表1、表2、表3。

6）公司在王經理任期內增設駐外辦事機構3個，新增生產分廠4個。產量2000年底為3000噸，2003年底為4500萬噸。工業總產值2000年9億元，2003年13億元。

7）W公司近年投資興建了兩個住宅小區共25萬平方米，改造和新建了影劇院、體育館、學校、廠區道路及綠化等生活配套項目。

8）經審閱工資表，2000年職工人平工資為9985元，2003年底為13850元。

9）經抽查辦公會議、黨委會議和相關會議紀要，公司對外投資、舉借債務、基本建設等重大經濟事項，都在相關會議紀要上予以了記載，與會人員大都發表了各自的意見，決策過程是民主的。此外，該公司還建立了公司黨委會議制度，辦公會議制度，中心組學習制度，廉政責任制度。2024/11/58710）審計組分別找了公司領導班子成員、離退休老同志、中層骨干和有關人員進行了個別座談，大多數同志認為公司在王經理帶領下，取得了較大成績，對自己要求較嚴格。審計組設立了意見箱，沒有對王經理本人有舉報的情況。

11）王經理個人收入情況：3年收入總和為15.6萬元（含工資、獎金和其他所得），平均每年5.2萬元。按規定公司扣繳了個人所得稅。手機費按公司規定予以報銷。三年上交公司紀檢監察室紅包禮金共計21000元。

12）2002年-2003年自行沖減資本公積380萬元；財務人員賬務處理差錯78筆，金額577萬元；已竣工投入使用，未辦理竣工決算而未入帳資產3800萬元；臨街門面出租，3年共計收入租金420萬元，未在賬上反映，據調查，已作為職工福利發給了職工；用虛列成本支出等方法少計利潤310萬元；共計漏交稅款348萬元。要求：根據上述資料，撰寫王經理任期經濟責任審計結果報告。2024/11/5882024/11/589A市審計局關于W公司原總經理王XX任

期經濟責任的審計結果報告A市市委組織部：根據A組干委[2004]2號審計委托書和《湖南省國有企業領導人員任期經濟責任審計（暫行）辦法》及其實施細則的規定，我局派出審計組于2004年2月25日至3月30日，對王XX任W公司經理期間的2001年-2003年的經濟責任履行情況進行了審計。此次重點審計了公司本部及相關單位2001年-2003年財務收支，重大經濟事項的決策、實施和效果，主要經濟指標完成情況，個人遵守廉政規定和財經法紀情況。采取了審計公告、個別座談、查閱會議紀要、查賬、對外調查等必要的審計程序和方法。審計工作得到了W公司及王XX同志的積極配合和大力支持，工作進展順利。除按規定向W公司出具審計報告外，對王經理履行經濟責任的有關情況報告如下：2024/11/590

一、職責范圍：王XX