項目一稅收的認知填空題1.社會公共需要、政治權力2.強制性、無償性、固定性3.組織財政收入、調節經濟、監督社會經濟活動4.國家、納稅人5.享有權利和承擔義務、征稅主體、納稅主體6.納稅義務人、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任7.征稅對象8.稅率9.稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免10.中央稅、地方稅、共享稅二、單項選擇題1.B2.C3.A4.A5.A6.B7.A8.BC10.B11.C12.A13.B14.C15.B16.C17.D18.A19.C20.A三、多項選擇題1.BCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABD8.ABC9.ABCD10.AB四、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×五、簡答題1.稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征，這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。三者相互聯系、不可分離，(1)稅收的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現的保證。(2)稅收的強制性和無償性又決定它必須具有固定性，強制性征稅是對所有者財產的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個標準，就會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益。總之，稅收的強制性、無償性、固定性三者缺一不可，統一于稅法。2.稅法的構成要素主要由納稅義務人、征稅對象、稅率、減免稅、納稅環節、納稅地點、納稅期限、法律責任等構成。其中，納稅義務人、征稅對象和稅率是最基本的要素，解決了各稅種對誰征、對什么征、征多少這些核心問題。3.納稅義務人簡稱納稅人，又稱納稅主體，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅義務人包括自然人和法人。代扣代繳義務人是指有義務從納稅人收入中扣除其應納稅款并代為交納的企業或單位。但扣繳義務人不是納稅主體，而是納稅人和稅務機關的中介。負稅人，是指稅款的最終承擔者或實際負擔者，而納稅人是直接向稅務機關交納稅款的單位和個人，所以，納稅人并不一定就是稅款的實際負擔者。納稅人和負稅人是否一致，以稅負能否轉嫁為依據進行劃分。項目二增值稅的計算與申報一、填空題1.經營規模、會計核算是否健全2.13%、9%、6%、零稅率3.在我國境內銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；銷售服務、無形資產、不動產；進口貨物4.購買方5.從高6.367.銷售額、征收率8.混合銷售、銷售貨物、銷售服務9.折扣后10.書面合同約定的收款日期、貨物發出二.單項選擇題1.B2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.D10.C11.B12.B13.B14.A15.D16.D17.A18.B19.B20.A21.C22.C23.C24.A25.A26.A27.C28.B29.B30.D三、多項選擇1.ABC2.ACD3.ABCD4.AD5.ABC6.ABD7.CD8.ABCD9.ACD10.AD四、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√五、簡答題1.（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外。（4）將自產或者委托加工的貨物用于免稅項目、簡易計稅項目。（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。2.同一項銷售行為如果既涉及銷售貨物又涉及銷售服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。兼營行為，是指納稅人發生的應稅行為，既包括銷售貨物、勞務，又包括銷售服務、轉讓無形資產或者不動產，但銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產不同時發生在同一項銷售行為中。納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。3.有視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按下列順序確定銷售額:（1）按納稅人最近時期同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均價格。（3）按組成計稅價格確定,組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1十成本利潤率)成本利潤率由國家稅務總局確定。屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅稅額；屬應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率需按消費稅的有關規定計算。組成計稅價格=（成本＋利潤）÷（1-消費稅比例稅率）或組成計稅價格=（成本＋利潤+銷售數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）六、計算題1.小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅稅額=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+13%）×13%=957.97（元）。2.（1）銷項稅額=250000×13%=32500（元）；（2）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產要分兩種情況：①該固定資產按規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額，應納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%（未放棄減稅）；②該固定資產按規定可以抵扣進項稅額，銷項稅額=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率，本題中銷售的是2009年1月1日之后購進的固定資產，屬于按規定可以抵扣進項稅額的情況，所以按照適用稅率13%征收增值稅。銷項稅額=169500÷（1+13%）×13%=19500（元）；（3）除金銀首飾以舊換新業務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，25000元是不含稅銷售價格，不需要價稅分離，銷項稅額=25000×30×13%=97500（元）；(4)將自產貨物用于職工福利，屬于視同銷售行為，應按同類貨物平均售價計算銷項稅額，銷項稅額=28250×50÷(1+13%)×13%=162500（元）。3.業務(1)(2)大豆、食用植物油增值稅率是9%，業務（3）銷售全麥餅干適用稅率為13%；業務(2)將食用植物油發給職工作為福利,屬于視同銷售，按同類貨物平均售價計稅；業務(4),上月向農民收購入庫的玉米發生非正常損失,應做進項稅額轉出處理；業務（5）用于修繕倉庫(不動產)的進項稅額可全額抵扣；當月準予抵扣的增值稅進項稅額=200000×9%-10000×9%+2600=19700(元)當月增值稅銷項稅額=180000÷9×10×9%+90000×13%=29700(元)甲公司當月應納的增值稅額=29700-19700=10000(元)4.業務(1),將自產產品用于無償贈送,屬于視同銷售；業務(2),向農民收購的自產農產品可以計算抵扣進項,3/5發生非正常損失,應該將進項稅額轉出3/5；業務(3),銷售服裝收取的包裝費為價外費用,為含稅價格；(1)當月準予抵扣的增值稅進項稅額=(400000×9%+3200×9%)×(1-3/5)=14515.2(元)(2)當月增值稅銷項稅額=80000×(1+10%)×13%+550000×13%+4914÷(1+13%)×13%≈83505.33(元)(3)誠揚公司當月應納的增值稅額=83505.33-14515.2=68990.13(元)5.業務(1),考查進口環節增值稅的計算,注意關稅完稅價格的計算，進口環節增值稅作為進項稅額準予抵扣，支付國內運輸費,得增值稅專用發票,可抵扣進項稅額；業務(2)(3),取得增值稅專用發票(包括機動車銷售統一發票),可以抵扣進項稅額；業務(4),以舊換新按照新貨物的不含稅價格計入銷售額,普通發票上的金額為含稅價；業務(5),銷售貨物收取的包裝、裝卸費為價外費用,為含稅價格；(1)A公司進口環節應繳納增值稅=(850+2+15+13)×（1+15%）×13%=131.56(萬元)(2)A公司本月準子抵扣的進項稅額=131.56+0.54+0.3+9.1=141.5(萬元)(3)A公司本月銷項稅額=30÷(1+13%)×13%+1200×13%+5.1÷(1+13%)×13%≈160.04(萬元)(4)本月應納增值稅=160.04-141.5=18.54(萬元)項目三消費稅的計算與申報一、填空題1.生產、委托加工、進口2.比例稅率、定額稅率、復合計稅3.卷煙、白酒4.啤酒、黃酒、成品油5.連續生產應稅消費品6.從高7.全部價款、價外費用、增值稅稅款8.最高銷售價格9.組成計稅價格10.發出應稅消費品二、單項選擇題1.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C三、多項選擇題1.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC四、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、簡答題1.（1）課征范圍具有選擇性；(2)征收環節具有單一性；(3)稅率具有靈活性、差別性；(4)征收方法具有多樣性；(5)稅款征收具有重疊性；(6)稅收負擔具有轉嫁性。2.（1）生產應稅消費品的單位和個人；（2）進口應稅消費品的單位和個人；（3）委托加工應稅消費品的單位和個人；（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、鉑金首飾、超豪華小汽車的單位和個人；（5）從事卷煙批發業務的單位和個人。3.（1）適用比例稅率的應稅消費品，其應納稅額應從價定率計征，計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率（2）適用定額稅率的消費品，其應納稅額應從量定額計征，計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率（3）既規定了比例稅率，又規定了定額稅率的卷煙、白酒，其應納稅額實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法。計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率六、計算分析題1.白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克；1噸＝1000千克；出廠價低于3000元/噸的啤酒適用消費稅稅率為220元/噸。甲酒廠應納消費稅額=（339000＋56500＋22600）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5+100×220＝98000（元）2.華美公司3月份應納消費稅額=200×15％－（20+100－30）×15％＝16.5（萬元）3.（1）進口A類高檔手表應納消費稅額=（80+20）÷（1-20%）×20%=25（萬元）（2）委托加工B類高檔手表應納消費稅應由丁工廠代收代繳；應納消費稅額=（68+2）÷（1-20%）×20%=17.5（萬元）（3）C類高檔手表應納的消費稅額=（58+20）×20%=15.6（萬元）4.A卷煙廠銷售乙類卷煙應納消費稅稅額=［87000÷（1＋13％）］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81（元）；A卷煙廠受托加工甲類卷煙應代收代繳消費稅稅額=（176000＋44000＋2200×200×0.003）÷（1－56％）×56％＋2200×200×0.003＝283000（元）5.（1）納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據，計征消費稅。中裕葡萄酒公司以自產A品牌葡萄酒換入釀酒設備應繳納消費稅稅額=100×2486÷（1＋13%）×10%＝22000（元）（2）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外不含稅銷售價格作為計稅依據，計征消費稅。銷售單價為含稅金額，需要價稅分離。中裕葡萄酒公司當月銷售B品牌葡萄酒應繳納消費稅稅額=400×3390÷（1＋13%）×10%＝120000（元）（3）由于中裕葡萄酒公司無同類葡萄酒銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）；應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率。組成計算價格中的加工費為不含稅金額，需要將題目中的含稅加工費換算為不含稅金額。中裕葡萄酒公司當月受托加工C品牌葡萄酒應代收代繳消費稅稅額=[720000＋40680÷（1＋13%）]÷（1－10%）×10%＝84000（元）項目四關稅一、填空題進出關境、進口、出口2.貿易性進出口商品、非貿易性進出口物品3.關稅稅率4.最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、配額稅率5.3‰6.成交價格估價方法、海關估價方法7.完稅價格=離岸價格÷（1+出口關稅稅率）8.159.萬分之五10.1二、單項選擇題1.C2.A3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.A10.A11.B12.D13.B14.D15.C16.B17.C18.B19.A20.B三、多項選擇題1.BC2.AD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ACD8.BCD9.ABCD10.AD四、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.√10.√五、簡答題1.（1）增加國家財政收入；（2）維護國家主權和利益；（3）調控經濟有效運行。2.（1）關稅從價稅應納稅額的計算：關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率；（2）關稅從量稅應納稅額的計算：關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格；（3）關稅復合稅應納稅額的計算：復合關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率；（4）關稅滑準稅應納稅額的計算：關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率3.可造成關稅退還的四類情形：（1）因海關誤征，多納稅款的；（2）海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短缺情形，經海關審查認可的；（3）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的；（4）對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品種或規格原因(非其他原因)原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。海關發現多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退稅手續。納稅義務人應當自收到海關通知之日起3個月內辦理有關退稅手續；納稅人發現的，應自繳納稅款之日起1年內書面申請退稅，并加算銀行同期存款利息。六、計算題1.應納關稅=（200+5+12）×15%=32.55（萬元）2.應納關稅=（500×20000+500×2000）×10%=1100000（元）3.應納關稅=1500×2+2000×6.6×2×3%=3792（元）項目五企業所得稅的計算與申報一、填空題1.居民企業、非居民企業2.25%3.20%、10%4.不動產所在地5.被投資方作出利潤分配決定6.年度利潤總額12%7.環境保護、節能節水、安全生產8.59.企業登記注冊地、實際管理機構所在地10.5個月二、單項選擇題1.D2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.D11.B12.B13.D14.A15.C16.D17.D18.C19.C20.D21.D22.C23.B24.C25.B26.A27.B28.A29.C30.A31.D32.D33.C34.A35.A三、多項選擇題1.ABD2.AC3.ABC4.ABCD5.AD6.BCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABD11.ABD12.BD13.BD四、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×五、簡答題1.按照企業所得稅法的規定，企業在計算應納稅所得額時，下列固定資產不得計算折舊扣除：=1\*GB3①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；=2\*GB3②以經營租賃方式租入的固定資產；=3\*GB3③以融資租賃方式租出的固定資產；=4\*GB3④已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；=5\*GB3⑤與經營活動無關的固定資產；=6\*GB3⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地；=7\*GB3⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。2.（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；②農作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養；⑥林產品的釆集；⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；⑧遠洋捕撈。（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養殖、內陸養殖。3.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。4.（1）居民企業的納稅地點除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。（2）非居民企業的納稅地點非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，以扣繳義務人所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，符合國務院稅務主管部門規定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。六、計算分析題1.工會經費扣除限額=600×2％=12（萬元）＜實際支出15萬元，所以允許稅前扣除的工會經費支出是12萬元，調增15-12=3（萬元）；職工福利費扣除限額=600×14％=84（萬元）＞實際支出80萬元，稅前可據實扣除80萬元，不需要進行稅前調整；職工教育經費扣除限額=600×8％=48（萬元）＞實際支出40萬元，稅前可據實扣除48萬元，不需要進行稅前調整。2.廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后年度在稅前扣除。2023年度扣除限額=（9000+500+60）×15%=1434（萬元），待扣除的廣告費=本年度實際發生額1380萬元+上年度結轉額50萬元=1430（萬元），未超過扣除限額，稅前準予扣除的廣告費支出為1430萬元。3.（1）職工福利費扣除限額=2000000×14%=280000(元)＜實際支出300000元，所以允許稅前扣除的職工福利費支出是280000元；職工教育經費扣除限額=2000000×8%=160000（元）＜實際支出200000元，所以允許稅前扣除的職工教育經費支出是160000元；工會經費扣除限額=2000000×2%=40000（元）＞實際支出15000元，所以允許稅前扣除的職工教育經費支出是15000元；納稅調整增加金額=（300000-280000）+（200000-160000）=60000(元)（2）業務招待費扣除限額1=54000×60%=32400(元)，扣除限額2=7200000×0.5%=36000(元)，允許稅前扣除的業務招待費支出是32400元；納稅調整增加金額=54000-32400=21600(元)（3）捐贈支出扣除限額=1600000×12%=192000(元)＞實際支出130000元，所以該公司允許稅前扣除的捐贈支出是130000元，不需要進行納稅調整。（4）該公司應納稅所得額=1600000+60000+21600=1681600（元）（5）該公司應納稅額=1681600×25%=420400（元）4.（1）銷售收入=1600+520+80=2200（萬元）（2）業務招待費限額1=60×60%=36（萬元），限額2=2200×5‰=11（萬元），限額1＞限額2，所以準予稅前扣除的金額是11萬元，納稅調增額=60-11=49（萬元）（3）直接捐贈不得在稅前扣除，納稅調增10萬元；公益性捐贈支出限額=750×12=90（萬元）＞實際發生額50萬元，據實在稅前扣除。（4）技術轉讓所得=620-46=574（萬元），根據企業所得稅稅收優惠政策的相關規定，該項技術轉讓所得應調減應納稅所得額=500+74×50%=537（萬元）。（5）（750+49+10-537）×25%=68（萬元）5.利潤總額=920-400-16+80-25-300-100-15-10+19=153(萬元)安置殘疾人員的工資可以100%加計扣除，應調減10萬元；廣告宣傳費限額=(920+80)×15%=150萬元，調增160+10-150=20(萬元)；業務招待費限額=(920+80)×0.5%=5(萬元)，20×60%=12(萬元)，所以限額為5萬元，應調增20-5=15(萬元)；支付給母公司的管理費用不得扣除，應調增5萬元；利息支出限額=5÷10%×6%=3（萬元），應調增5-3=2(萬元)；向災區直接捐款、違法經營罰款和稅收滯納金，不允許在稅前扣除，調增7萬元；支付合同違約金不屬于行政性罰款，可稅前列支，不作調整；投資居民企業分回的稅后利潤和國債利息收入為免稅收入，應調減14+5=19(萬元)應納稅所得額=153-10+20+15+5+2+7-19=173(萬元)應納稅額=173×25%=43.25(萬元)應補繳稅額=43.25-30=13.25(萬元)項目六個人所得稅的計算與申報一、填空題1.有無住所、居住時間2.1833.工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、3%～45%的七級超額累進稅率4.5%～35%的五級超額累進稅率5.利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得6.60000、專項扣除、專項附加扣除7.一個月8.累計預扣法9.自行納稅申報、扣繳申報10.3月1日至6月30日二、單項選擇題1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D11.A12.C13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.A三、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD四、判斷題1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√五、簡答題1.個人所得稅的征稅對象有：（1）工資、薪金所得（2）勞務報酬所得（3）稿酬所得（4）特許權使用費所得（5）經營所得（6）利息、股息、紅利所得（7）財產租賃所得（8）財產轉讓所得（9）偶然所得。居民個人取得的第（1）~（4）項所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，適用3%~45%的七級超額累進稅率；非居民個人取得的第（1）~（4）項所得按月或者按次分項計算個人所得稅，適用按月換算后的3%~45%的七級超額累進稅率；納稅人取得的第5項經營所得按年計算個人所得稅，適用5%~35%的五級超額累進稅率；第（6）~（9）項所得按月或按次計稅，適用20%的比例稅率。2.（1）居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅：全年應納稅額=（全年綜合所得-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數；（2）匯總納稅年度累計已預扣預繳的稅款；（3）計算應退或者應補稅額：年度匯算應退或應補稅額=全年應納稅額-全年累計已預扣預繳稅額。3.有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人；（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍；（6）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；（7）國務院規定的其他情形。六、計算分析題1.1月份累計預扣預繳應納稅所得額=26000-5000-4600-5000=11400（元)查表知適用稅率為3%，速算扣除數為0，1月份應預扣預繳個人所得稅稅額=11400×3%-0=342(元)；2月份累計預扣預繳應納稅所得額=（26000+28000）-5000×-4600×-5000×2=24800（元)，查表知適用稅率為3%，速算扣除數為0，2月份應預扣預繳個人所得稅稅額=24800×3%-0-342=402(元)。2.本題考查個人所得稅綜合所得年度應納稅額的計算。工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得這四項屬于綜合所得；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20％的費用后的余額為收入額。其中稿酬所得的收入額再減按70％計算；每年可稅前扣除費用為60000元、三險一金共計20000元、贍養老人支出扣除金額36000元均可據實扣除；小王2023年度應納稅所得額=80000+40000×（1-20％）+60000×（1-20％）×70％+20000×（1-20％）-60000-20000-36000=45600（元）；小王2023年度應納個人所得稅稅額=45600×10％-2520=2040（元）3.（1）稿酬所得由扣繳義務人于支付時代扣代繳，稿酬所得預扣預繳應納稅所得額以收入減除費用后的余額再減按70%計算。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。趙某本月稿酬所得應預繳個人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（2）個人出租住房每次（月）收入≤4000元：應納稅所得額=每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）-800元。趙某當月房屋租金收入應繳納的個人所得稅=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）（3）財產轉讓所得，應按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額計算納稅。趙某轉讓房產應納個人所得稅=（160-120-0.5）×20%=7.9（萬元）。（4）趙某當月利息所得應納稅額=5000×20%=1000（元）（5）個人購買體育彩票中獎收入的所得，不超過1萬元，暫免征收個人所得稅。趙某1月份應繳納的個人所得稅=2240+224.8+79000+1000=82464.8（元）4.（1）居民個人工資、薪金所得，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除，截至12月：累計收入=20000×12；累計減除費用=5000×12；；累計專項扣除=3900×12；累計專項附加扣除=2000×12；累計預扣預繳應納稅所得額=20000×12-5000×12-3900×12-2000×12=109200（元）；查找個人所得稅預扣率表確定預扣率為10%，速算扣除數為2520，累計應預扣預繳個人所得稅額=109200×10%-2520=8400（元），當月王某應預扣預繳稅額=累計應預扣預繳稅額-累計已預扣預繳稅額=8400-7490=910（元）；（2）預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入≤4?000元的，減除費用按800元計算，每次收入＞4?000元的，減除費用按20％計算，王某提供技術服務取得勞務報酬5?000元，應預扣預繳的稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（3）稿酬所得每次收入4?000元以上的，減除費用按20%計算；稿酬所得的收入額減按70%計算；預扣率為20%。王某10月出版教材稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元）；（4）居民個人取得全年一次性獎金，符合有關規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數；王某全年一次性獎金60000元除以12個月為5000元，查找個人所得稅預扣率表確定預扣率為10%，速算扣除數為210，王某全年一次性獎金應預扣預繳的個人所得稅稅額=60000×10%-210=5790(元)；（5）①全年一次性獎金如若選擇不并入綜合所得，單獨計稅，則全年綜合所得應納稅所得額=20000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000--3900×12-2000×12=118800（元）全年綜合所得應納稅額=118800×10%-2520=9360（元）匯算清繳應納稅額=9360-（8400+800+1120）=-960（元）年度匯算清繳后，稅務機關應退給王某稅款960元。②全年一次性獎金如若選擇并入綜合所得，不單獨計稅，則全年綜合所得應納稅所得額=20?000×12+5000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+60000-60000-3?900×12-2?000×12=178800（元）全年應納稅額=178800×20%-16920=18840（元）匯算清繳應納稅額=18840-（8400+800+1120+5790）=2730（元）年度匯算清繳后，王某應向稅務機關補繳稅款2730元。5.個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除，但個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除，所以張某本人工資120000元不得稅前扣除，應從成本、費用350000元中減除；個體工商戶用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用60000元、專項扣除（27000元）、專項附加扣除（2000×12）以及依法確定的其他扣除。張某2023年度經營所得個人所得稅應納稅所得額=1000000-（350000-120000）-60000-27000-2000×12=659000（元）；查表可知張某2023年經營所得適用稅率為35%，速算扣除數為65500，張某2023年度經營所得個人所得稅應納稅額=659000×35%-65500=165150（元）項目七其他稅種的計算與申報一、填空題1.開采應稅資源2.國有土地使用權、增值額3.城鎮土地、實際占用的土地面積4.地區差別定額稅率5.比例稅率、計稅余值、租金收入6.所有權、承受人7.輛數、整備質量、凈噸位、艇身長度8.關稅完稅價格、關稅、消費稅9.7%、5%、1%10.書立應稅憑證、進行證券交易二、單項選擇題1.D2.A3.B4.B5.B6.C7.A8.C9.A10.C11.B12.A13.B14.A15.A16.A17.C18.D19.B20.B21.D22.D23.B24.C25.C26.A27.B28.B29.C30.C三、多項選擇題1.ABC2.AB3.AC4.BCD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ACD10.BCD11.ABC12.ABCD13.AD14.BCD15.BCD16.ABCD17.AB18.AC19.ABCD20.ABCD四、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.×18.√19.√20.√五、簡答題1.土地增值稅應納稅額的計算步驟如下：（1）計算增值額。增值額=轉讓房地產的收入－準予扣除項目金額（2）計算增值率。增值率=增值額÷扣除項目金額×100%（3）確定適用稅率和速算扣除系數。（4）計算應納稅額。應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數2.房產稅的征稅對象是坐落在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產。房產稅稅率采用比例稅率，計稅依據是房產的計稅余值或房產的租金收入。對經營自用的房產，采用從價計征的計稅方法，計稅依據是房產的計稅余值，計稅余值為房產原值一次減除10%～30%后的余值。應納稅額=應稅房產原值×（1-原值減除比例）×1.2%。對于出租的房產，采用從租計征的計稅方法，計稅依據是房產的不含增值稅的租金收入，應納稅額=租金收入×12%。對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅。3.契稅的征稅對象為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：（1）土地使用權出讓；（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；（3）房屋買賣、贈與、互換。4.在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。城建稅應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額（進口環節增值稅、消費稅除外）。納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。六、計算分析題1.開采原油銷售和非生產性自用的原油都應繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應納資源稅=(70+5)×5000×6%=22500(萬元)。2.(1)確定轉讓房地產的收入為15000萬元；(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額；①取得土地使用權所支付的金額為3000萬元②房地產開發成本為4000萬元③房地產開發費用為:(3000+4000)×10%=700(萬元)④與轉讓房地產有關的稅費為825萬元⑤從事房地產開發的企業允許加計扣除項目金額為：(3000+4000)×20%=1400(萬元)。扣除項目金額=3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)(3)轉讓房地產的增值額=15000－9925=5075(萬元)；(4)增值額與扣除項目金額的比率=5075÷9925≈51%；(5)查土地增值稅稅率表可知適用稅率為40%，速算扣除系數為5%；（6）應納土地增值稅稅額=5075×40%－9925×5%=1533.75(萬元)。3.（1）企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅，所以甲公司2023年度在青島應繳納的城鎮土地使用稅=（10000－800）×3＝27600（元）。（2）城鎮土地使用權共有的，由共有各方分別以實際占用的土地面積為計稅依據繳納城鎮土地使用稅，所以甲公司在濟南應繳納的城鎮土地使用稅＝8000×3/5×4＝19200（元）。4.出租房產應納房產稅＝50×12%+1.5×6×12％＝7.08（萬元）；經營自用房產應繳納的房產稅＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（萬元）甲公司2023年度應繳納房產稅＝7.08＋29.76＝36.84（萬元）5.張某2017年購置住房應繳納契稅＝70×3%＝2.1（萬元）；2023年以房換房，支付差價的一方繳納契稅，張某應繳納契稅＝20×3%＝0.6（萬元）。6.該卷煙廠應納城建稅=（40000+30000+10000+5000）×7%=5950（元）7.（1）營業賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。營業賬簿應繳納的印花稅=（5000000+1000000）×0.25‰=1500（元）（2）買賣合同、運輸合同應繳納的印花稅=（300000+100000）×0.3‰=120（元）（3）借款合同、產權轉移書據應繳納的印花稅=1000000×0.05‰+800000×0.5‰=450（元）8.（1）該企業應承擔關稅、進口消費稅、進口增值稅、車輛購置稅、車船稅的納稅義務；（2）應納關稅=20×20×20％＝80（萬元）；進口消費稅＝（400＋80）÷（1－9％）×9％＝47.47（萬元）；進口增值稅＝（400＋80）÷（1－9％）×13％＝68.57（萬元）；應納車輛購置稅=（20＋20×20%）×2÷（1－9％）×10％＝5.2747（萬元）；應納車船稅=700×2÷12×2＝233.33（元）項目八稅務管理與稅款征收一、填空題1.縣以上、變更登記、注銷登記2.153.104.發票登記簿5.自行申報、郵寄申報、數據電文申報6.三個月7.查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收8.萬分之五9.保證、抵押、質押10.稅款、滯納金、實現稅款、滯納金二、單項選擇題1.B2.D3.D4.B5.D6.B7.A8.B