課程名稱稅法

名稱稅法

教

材出版社經濟科學出版社

信作者中國注冊會計師協會

息

版次2012年3月第1版

注：如學員使用其他版本教材，請參考相關知識點

第一章稅法總論

一、單項選擇題

1、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種（）。

A.生產關系

B.分配關系

C.社會關系

D.階級關系

2、納稅人在承擔稅法規定的義務的同時，也享有相應的權利。下列各項中，屬于納稅人

應承擔的義務的是（）?

A.進行納稅申報

B.申請延期納稅

C.申請稅收復議

D.進行稅務檢查

3、我國稅收法律關系權利主體中，納稅義務人的確定原則是（）。

A.國籍原則

B.屬地原則

C.實際住所原則

D.屬地兼屬人原則

4、在稅法的構成要素中，區分不同稅種的主要標志的要素是（）。

A.納稅義務人

B.征稅對象

C.稅率

D.稅目

5、下列關于稅法要素的說法中，表述不正確的是（）。

A.稅目是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.所得稅在分配環節納稅

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物

6、我國稅收立法權規定地方政府有權制定的是（）。

A.稅收法律

B.地方性稅收法規

C.部門規章

D.地方規章

7、按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

8、下列稅種中，主要由國稅局系統負責征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A.增值稅

B.資源稅

C.個人所得稅

D.城市維護建設稅

9、個人所得稅中“工資、薪金”采用的是（）

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.定額稅率

D.超率累進稅率

10、下列選項中，屬于稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂的是（）。

A.稅收法律關系的內容

B.稅收法律關系的產生、變更與消滅

C.權利主體

D.稅收法律關系的保護

二、多項選擇題

1、下列有關稅法概念的說法正確的有（）。

A.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規

范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C.稅收的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

2、以下選項中，屬于稅法的基本原則的有（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

3、下列關于稅法稅收法定原則的理解正確的有（

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅

法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域

C.內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無

法律依據不征稅

4、下列各項目中，屬于我國稅收法律關系權利主體的是（）

A.各級稅務機關

B.各級人民政府

C海關

D.財政機關

5、比例稅率是指對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例，其在適用中又

可以分為的具體形式有（）?

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.雙重比例稅率

6、稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.廢止階段

D.通過和公布階段

7、在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。

A.層次高的法律優于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優于普通法

C.國內法優于國際法

D.實體法從新，程序法從舊

8、目前關于我國稅制結構的表述正確的有（）

A.間接稅占全部稅收收入的比例50%左右，直接稅（企業所得稅、個人所得稅）占全部稅收

收入的比例35%左右，

B.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結構

C.以間接稅為主體的稅制結構的主要稅種，包括增值稅、營業稅和消費稅

D.以直接稅為主體的稅制結構的主要稅種，包括個人所得稅和企業（法人）所得稅

9、稅務行政處罰的種類應當有（）

A.停止出口退稅權

B.警告

C.收繳發票或者停止向其發售發票

D.提請吊銷營業執照

10、稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權具體包括（）。

A.稅款征收權

B.稅務檢查權

C.稅務行政復議裁決權

D.稅務稽查權

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析］稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】P1

2、

【正確答案1A

【答案解析】：納稅人的義務主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢

查、依法繳納稅款等。

［該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】P6

3、

【正確答案】：D

【答案解析］我國納稅主體以稅收管轄權采取屬地兼屬人原則。

（該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】P6

4、

【正確答案】：B

【答案解析工征稅對象又叫課稅對象，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共

同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的主要標志。

【該題針對“稅法的構成要素”知識點進行考核】P10

5、

【正確答案】：A

【答案解析】：稅目是各個稅種的所規定的具體征稅項目，征稅對象又叫課稅對象、征稅客

體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一

種稅與另一種稅的重要標志。

【該題針對“稅法的構成要素”知識點進行考核】P12

6、

【正確答案】：D

【答案解析】：本題考核點是稅收立法權限的劃分。選項A由全國人大、人大常委會制定;

選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定

地方規章。

【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】P12

7、

【正確答案】：D

【答案解析］按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同劃分的是選項A,按照稅法的職能

作用的不同劃分的是選項B,按照主權國家行使稅收管轄權的不同劃分的是選項C?

【該題針對“稅法的分類”知識點進行考核】P19

8、

【正確答案】：A

【答案解析】：個人所得稅屬于地方稅務系統負責征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國稅

總局海洋石油稅務局征收外，其他由地稅系統征收；城建稅主要由地稅系統負責征收；增

值稅除進口部分的進口增值稅由海關負責外，主要由國稅系統負責征收，中央分享75%,

地方分享25%。

【該題針對'稅收執法權”知識點進行考核】P19

9、

【正確答案】：B

【答案解析工個人所得稅中對于工資薪金采用的是超額累進稅率。

［該題針對“稅法的構成要素”知識點進行考核】P19

10、

【正確答案】：A

【答案解析】：稅收法律關系的內容是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】P19

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法

權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】P1

2、

【正確答案：ABC

【答案解析］新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

【該題針對“稅法的原則”知識點進行考核】P8

3、

【正確答案】：ABC

【答案解析］稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或

免征，無法律依據不征稅。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅

收要件必須以法律形式作出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。

【該題針對“稅法的原則”知識點進行考核】P8

4、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：我國稅收法律關系的權利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責的國

家稅務機關（包括各級稅務機關、海關、財政機關）；另一方是履行納稅義務的人。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】P12

5,

【正確答案工ABC

【答案解析】：比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率

三種具體形式。

【該題針對“稅法的構成要素”知識點進行考核】P12

6、

【正確答案】：ABD

【答案解析工廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

［該題針對'稅收立法”知識點進行考核】P12

7、

【正確答案］AB

【答案解析］由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執法過程中，對其適用性或法律

效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層

次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。

［該題針對“稅收執法權”知識點進行考核】P19

8、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結構，間接稅（增

值稅、消費稅、營業稅）占全部稅收收入的比例60%左右，直接稅（企業所得稅、個人所得

稅）占全部稅收收入的比例25%左右，其他輔助稅種數量較多，但收入比重不大。

【該題針對“稅收執法權”知識點進行考核】P19

9、

【正確答案】：ABCD

【答案解析］稅務行政處罰的種類應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權、

沒收違法所得、收繳發票或者停止發售發票、提請吊銷營業執照、通知出境管理機關阻止

出境等。

【該題針對“稅收執法權”知識點進行考核|P19

10、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權是指

稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收權、稅務稽查

權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅收執法權。

【該題針對“稅收執法權”知識點進行考核】P19

第二章增值稅法

一、單項選擇題

1、下列關于融資性售后回租業務的表述中，正確的是（）。

A.融資性售后回租業務中承租方出售資產，繳納增值稅

B.融資性售后回租業務中承租方出售資產，繳納營業稅

C.融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報

酬和風險完全轉移

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報

酬和風險并未完全轉移，不征收增值稅及營業稅

2、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000

臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發票注明單價2000元/臺，在備注欄注

明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當月取得進項稅專用發票注

明的稅款為10萬元（已認證），當月應納增值稅（）萬元。

A.57.5

B.58

C.58.34

D.61.74

3、某批發企業2010年12月末盤點時發現，上月購進方便面（庫存賬面成本為117500元,

已申報抵扣進項稅額，因管理不善發生霉爛，使賬面成本減少50000元（包括運費成本5

20）；丟失當年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產賬面成本100000元（增值

稅專用發票上注明的增值稅額17000元）。進項稅額轉出額為（）。

A.8539.14元

B.8536.4元

C.25450.74元

D.8450.74元

4、某服裝加工廠，2009年營業額80萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納

稅人認定。2010年5月，該廠提供加工勞務價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約

金3.4萬元；購進的料件均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計3萬元。該加工

廠本月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

5、某工廠系增值稅小規模納稅人，2010年1月份銷售使用過的舊設備一臺，取得價款8.

24萬元，已知該設備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元,

另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為（）萬元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

6、下列屬于應當征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

7、某商貿企業進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%,支

付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，

則本月應納增值稅額（）萬元。

A.28.5

B.40.8

C.18.69

D.18.7

8、自2009年1月1日起，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅

人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業（）。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規模納稅人納稅

C.一律按小規模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

9、依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣

B.橄欖油

C.復合膠

D.電子出版物

10、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅

藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗

生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）。

A.14.73萬元

B.12.47萬元

C.10.20萬元

D.17.86萬元

11、根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅

納稅義務的發生時間是（）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當天

B.銷售方收到剩余貨款的當天

C.銷售方發出貨物的當天

D.購買方收到貨物的當天

12、下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規定的是（）。

A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報

納稅

C.非固定業戶銷售貨物的，向其機構所在地繳納稅款

D.固定業戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主

管稅務機關補征稅款

二、多項選擇題

1、下列各項中，符合稅法規定的是（）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入征收增值稅

B.納稅人受托開發的著作權屬于委托方的軟件取得的收入征收營業稅

C.各燃油電廠從財政專戶取得的發電補貼，不征收增值稅

D.對增值稅納稅人收取的會員費用收入征收增值稅

2、根據現行增值稅的規定，下列（）為增值稅小規模納稅人或者可以按小規模納稅人

納稅。

A.某生產企業年應稅銷售額為45萬元

B.某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元

C.某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

D.偶爾發生應稅行為的非企業性單位

3、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（

A.以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物,以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物,以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物,不得從計稅銷售額中扣減折扣額

4、下列關于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有（

A.納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非

應稅勞務應從高適用稅率

B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票，應在開具之日起

180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣

進項稅額

C.電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收

入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅

D.按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投

資提供給債轉股新公司的，征收增值稅

5、納稅人兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額

B.從高適用增值稅稅率計算

C.按照加權平均的方法計算

D.一律征收營業稅

6、一般納稅人銷售自產的下列（）貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值

稅。

A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（含粘土實心磚、瓦）

D.自來水

7、依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（

A.石油液化氣

B.干姜

C.居民用煤炭制品

D.酸奶

8、對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人

9、下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述正確的有（）。

A.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發售專用發票數量不得

超過25份

B.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過10

萬元

C.輔導期納稅人按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅

仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅

D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月

10、下列行為中，按稅法規定應征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方

B.銀行經營融資租賃業務收取的租賃費

C.生產企業銷售貨物時收取的優質服務費

D.招待所預訂火車票的手續費

11、下列出口貨物在出口環節不需要辦理增值稅退稅的有（

A.來料加工復出口的貨物

B.生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物

C.收購免稅藥品并出口

D.企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物

12、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.將專門購進貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務

C.將外購的貨物用于交換生產所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

三、計算題

1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發生如下經濟業務：

（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務收取安裝費20000

元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返

利收入200元。

（3）代銷一批數碼相機并開具普通發票，企業按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費150

00元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含

稅單價600元，兩項業務取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，還有40臺DVD播

放機未向廠家付款。

（6）購置生產設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款70000元，增值稅稅額11

900元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

當期獲得的增值稅專用發票以及運費發票已經通過認證并申報抵扣。

要求，依據增值稅納稅申報表的口徑：

（I）計算該商場3月份的應抵扣的進項稅額。

（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應納增值稅稅額。

2、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發生以下業務：

（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時

送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨

運費10000元;

（2）銷售空調機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提

折舊2萬元。

（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值

稅專用發票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發票上。

（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。

實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

（6）購進空調機500臺，取得增值稅專用發票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，

發現毀損20%,經查系管理不善造成損毀。

（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困

難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠

家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。

（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發票注明價款10萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

（2）本月商場發生的增值稅銷項稅；

（3）本月商場應繳納的增值稅；

（4）本月商場應繳納的消費稅：

（5）本月商場應繳納的城建稅和教育費附加。

四、綜合題

1、某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，

2010年1月相關經營業務如下：

（1）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經紀費4萬

元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關

地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關的完稅憑

證和運費發票；

（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方

開具普通發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元,該化妝品無同類產品

市場價格；

（3）收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅

農產品的30%用于公司飲食部；

（4）購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運

輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元（占支付金額的

5%）,經查實應由運輸單位賠償；

（5）將進口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值

稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得

含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元,

由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%,實際收到金額285

萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

（注：關稅稅率20%,化妝品消費稅稅率30%；當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法

規定，并經過稅務機關認證）

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數

（1）計算該公司進口環節應繳納的關稅；

（2）計算該公司進口環節應繳納的消費稅；

（3）計算該公司進口環節應繳納的增值稅；

（4）計算該公司加工環節應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和：

（5）計算該公司國內銷售環節應繳納的消費稅總和；

（6）計算該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和；

（7）計算該公司國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和；

（8）計算該公司國內銷售環節應繳納的增值稅；

（9）計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收

范圍，不征收增值稅和營業稅。融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售

給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資

性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風

險并未完全轉移。

［該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P25

2、

【正確答案】：D

【答案解析工未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的,

折扣額不得從銷售額中減除。

應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】P36

3、

【正確答案：C

【答案解析】：進項稅額轉出=(50000-520)x17%+520-93%x7%+17000=25450.74

(元)

【該題針對“進項稅額的計算”知識點進行考核】P36

4、

【正確答案】：D

【答案解析］根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規定，納稅人銷售額超過小

規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納

稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。應納增值稅=(20+3.4)-(1+

17%)x17%=3.4(萬元)。

【該題針對'應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

5、

【正確答案】：B

【答案解析］小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅

額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應納稅額=銷售額x2%。銷售自己使用過的除固定資

產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)x2%

+1.2/(1+3%)x3%=0.19(萬元)。

【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

6、

【正確答案］C

【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業稅的混合銷售行為。

［該題針對“混合銷售行為”知識點進行考核】P53

7、

【正確答案】：C

【答案解析］進口關稅=200x20%=40（萬元）

進口環節增值稅=（200+40）x17%=40.8（萬元）

本月應納增值稅=350x17%—40.8—0.2x7%=59.5—40.8-0.014=18.69（萬元）

［該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企

業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

【該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】P49

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：稅法規定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體

范圍，復合膠適用17%稅率。

［該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】P35

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分,

按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額x當月免稅項目銷售額、

非增值稅應稅勞務營業額合計+當月全部銷售額，營業額合計=6.8x50X117+（1+17%）+

50］=2.27（萬元），應納稅額=117+（1+17%）x17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）。

【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

11、

【正確答案】：C

【答案解析］本題考核增值稅的納稅義務的發生時間。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨

物發出的當天。

【該題針對“納稅義務發生時間”知識點進行考核】P74

12、

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關

申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

［該題針對“納稅地點”知識點進行考核】P74

二、多項選擇題

1、

【正確答案］ABC

【答案解析］對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P25

2、

【正確答案］ACD

【答案解析］選項B應當申請認定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】P49

3、

【正確答案］BCD

【答案解析］以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以

舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物

以I日換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】P36

4、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物

資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P36

5、

【止確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應稅項目，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或

者應稅勞務的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

［該題針對“兼營行為”知識點進行考核】P36

6、

【正確答案】:ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土

實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅

【該題針對“增值稅的征收率”知識點進行考核】P35

7、

【正確答案】：ABC

【答案解析］稅法規定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具

體范圍,酸奶屬于深加工產品，適用17%稅率。所以符合題意的選項是ABC。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】P36

8、

【正確答案】：AC

【答案解析］小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規

定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用

發票。對于小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。

［該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】P49

9、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3

個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

【該題針對“輔導期管理辦法”知識點進行考核】P74

10、

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委

托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。生產企業銷售貨物時收取的優質服務費，屬于價

外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應征收營業稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】P25

11、

【正確答案1AC

【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規定。選項B、D應辦理出口退稅,

稅法規定A、C項出口只免不退增值稅。

【該題針對“出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】P55

12、

【正確答案］AD

【答案解析】：選項B、C是特殊銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點進行考核】P57

三、計算題

1、

【正確答案】：(1)當期進項稅額=(800x50+600x100)X17%+11900-80X2004-(I

+17%)x17%+6000=32575.21(元)

(2)當期銷項稅額=160000+(1+17%)x17%+20000-(1+17%)x17%+2400-(1

+17%)x80x17%+(15000+5%)+(1+17%)x17%+175500+(1+17%)x17%=1

23141.03(元)

(3)當期應納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)

【答案解析工

【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

2、

【正確答案】：(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅

=20x17%x80%+36+120x100x17%+10x17%=9.52(萬元)

(2)本月商場發生的增值稅銷項稅

=(0.3+0.04)x150x17%+(0.25+0.0U1.17)x250x17%+0.16x100x90%x17%+23.4-

1.17x17%+U1.17x17%

=25.65(萬元)

(3)本月商場應繳納的增值稅=25.65-9.52+15+(1+4%)x4%*50%=16.42(萬元)

(4)本月商場應繳納的消費稅=23.4+1.17x5%=1(萬元)

(5)本月商場應繳納的城建稅和教育費附加

=(16.42+1)x(7%+3%)=1.74(萬元)

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

四、綜合題

1、

【正確答案1(1)進口環節應納關稅=(220+4+20+11)x20%=255x20%=51(萬元)

(2)進口環節應繳納的消費稅=(255+51)-r(1-30%)x30%=131.14(萬元)

(3)進口環節應繳納的應納增值稅=(255+51)+(1-30%)x17%=74.31(萬元)

(4)加工環節應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和

[86+46.8-(1+17%)卜(1-30%)x30%x(1+7%+3%)=59.4(萬元)

(5)國內銷售環節應繳納的消費稅總和

[650+70.2+(1+17%)+14.04+(1+17%)]x30%-131.14x80%

=216.6-104.91=111.69(萬元)

(6)國內銷售環節實現的銷項稅額總和

[46.8-(1+17%)+650+70.2-(1+17%)+300+14.04-(1+17%)]x17%

=180.54(萬元)

(7)國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和

74.31+8x7%+(70x13%+10x7%)x(1-30%)+(34+20x7%)x(1-5%)

=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)

(8)國內銷售環節應繳納增值稅

=180.54-115.36=65.18(萬元)

(9)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加

=(111.69+65.18)x(7%+3%)

=17.69(萬元)

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】P36

第三章消費稅法

三、單項選擇題

1、根據我國現行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是()。

A.消費稅是價內稅

B.消費稅實行比例稅率

C.消費稅對同一消費品只能課征一次

D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅

2、河北某汽車制造公司生產銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價19.8萬元（含增值

稅）人民幣，已知適用的消費稅率為5%,則該公司應納消費稅（）。

A.1176萬元

B.703.59萬元

C.888.46萬元

D.1269.23萬元

3、2010年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元,

作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%,則該批就應納消費

稅金為（）。

A.4.775萬

B.4.8萬

C.7.91萬

D.8.20萬

4、某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中

心、沒有調撥價，實際每箱零售（含稅）價14000元，假如稅務機關針對該類卷煙倒算核

定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56%,則該煙廠18日銷售的卷煙消費稅稅為

（）元。

A.747900

B.1096860

C.1370170.72

D.741240

5、關于消費稅的有關規定，下列陳述不正確的是（）?

A.用于抵償債務的應稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據

B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅

C.自產自用應稅消費品的，計稅數量為應稅消費品的移送使用數量

D.酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅

6、某進出口公司2010年8月從韓國進口200箱實木地板，每箱到岸價格為4.5萬元，關

稅稅率假設為50%,實木地板消費稅稅率為5%,該進出口公司應納消費稅（）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

7、某首飾制造公司生產各種貴重首飾，2010年1月，領用上月外購的紅寶石繼續加工成

寶石手鏈，銷售給某外貿企業，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為4000萬元；已

知上月外購的紅寶石不含稅價1100萬元，取得專用發票，本月生產領用外購70%紅寶石。

該公司應繳消費稅（）萬元。

A.155.56

B.161.5

C.323

D.400

8、某進口商為一般納稅人，2010年3月進口某外國品牌黃酒400噸，假設每噸到岸價格

為3000元，黃酒的關稅稅率為15%,黃酒的單位稅額為240元，該進口商應納消費稅（）

萬元，應納增值稅（）萬元.

A.12,31.37

B.12.5,29.33

C.9.6,25.09

D.12,29.33

9、某進出口公司2011年2月從美國進口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關稅稅率

假設為50%,酒精消費稅稅率為5%,該進出口公司應納消費稅（）。

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

10、四川省某汽車制造公司生產銷售達到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價9.8

萬元（含增值稅）人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為9%,則該公司應納消費稅（）。

A.1176萬元

B.703.59萬元

C.791.54萬元

D.1130.77萬元

11、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據（）核定。

A.與稅務機關距離的遠近

B.應納稅額的大小

C.納稅人的申請

D.上級稅務機關的要求

12、下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

13、下列各項中，符合消費稅有關規定的是（）。

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

三、多項選擇題

1、根據我國現行的消費稅制度，下面各種說法正確的有（）?

A.消費稅是價內稅

B.目前只對煙和酒采用復合征收方法

C.消費稅對同一消費品只能課征一次

D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅

2、在中華人民共和國境內，是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的

（）在境內。

A.起運地

B.所在地

C.實質加工地

D.到達地

3、下列各項中，應當征收消費稅的有（）。

A.化妝品生產企業贈送給客戶的香水

B.將自產的汽車輪胎用于連續生產汽車

C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

4、下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有（）

A.消費稅屬于價內稅，并實行單一環節征收，一般是在應稅消費品的生產、委托加工和進

口環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納

消費稅

B.消費稅屬于價內稅，并實行單一環節征收，一律在應稅消費品的生產、委托加工和進口

環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消

費稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產卷煙，同時又委托聯營企業加工與自產卷煙牌號、

規格相同卷煙的工業企業（以下簡稱卷煙回購企業），從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙,

對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

D.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征

收消費稅

5、下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.每標準條卷煙對外調撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%

B.娛樂業、飲食業自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

C.甲類卷煙稅率為56%

D.納稅人之間批發銷售的卷煙按5%繳納消費稅

6、某生產電冰箱的企業，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性

質的收入有（）。

A.手續費

B.返還利潤

C.承運部門的運輸費用發票開具給購買方由銷售方轉交的運費

D.違約金

7、下列消費稅的計稅依據規定正確的有（）o

A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅

的全部價款確定計稅依據征收消費稅

B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值

稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

C.帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費

稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

D.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費

稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

8、下列屬于復合計征消費稅的貨物是（）o

A.煙絲

B.卷煙

C.啤酒

D.糧食白酒

9、列各項中，不應在收回委托加工品后征收消費稅的有（）。

A.商業批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代

繳消費稅的

B.商業批發企業委托個體工商戶加工一批特制啤酒

C.商業批發企業銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產的

應稅消費品

D.某小型白酒生產企業委托某大型白酒企業加工白酒收回后直接銷售的

10、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（）。

A.以己稅煙絲為原料生產的卷煙

B.以己稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

C.以已稅汽車輪胎連續生產的小汽車

D.以己稅潤滑油為原料生產的潤滑油

11、某汽車制造廠2010年1月生產排放達到歐洲低污染標準的越野車（消費稅稅率為8%）

100輛，當月售出90輛，2輛作為贈送某單位，每輛不含稅價格為12萬元，本月購進可

抵扣進項稅78萬元，下列處理方法正確的有（

A.應納消費稅61.824萬元

B.應納消費稅60.48萬元

C.應納增值稅109.68萬元

D.應納增值稅105.60萬元

12、下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天

B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托

收手續的當天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月

份，納稅義務發生時間為5月份

13、納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。

A.用于直接銷售

B.用于抵償債務

C.用于對外投資或無償贈送他人

D.用于職工福利品發放

三、計算題

1、某白酒生產企業（以下簡稱甲企業）為增值稅一般納稅人，2010年7月發生以下業務：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200萬元，另收取

品牌使用費50萬元、包裝物租金10萬元、運輸裝卸費10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業支付不含

增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅

售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，

同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。

（2）計算乙企業已代收代繳消費稅。

（3）計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。

（4）計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。

四、綜合題

1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發生以下業務：

（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時

送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨

運費10000元；

（2）銷售空調機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提

折舊2萬元。

（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，己開具增值

稅專用發票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發票上的“金額”欄

分別注明。

（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。

實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

（6）購進空調機500臺，取得增值稅專用發票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，

發現毀損20%,經查系管理不善造成損毀。

（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困

難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠

家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。

（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發票注明價款10萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

（2）本月商場發生的增值稅銷項稅；

（3）本月商場應繳納的增值稅；

（4）本月商場應繳納的消費稅。

答案部分

一、單項選擇題

1,

【正確答案］B

【答案解析］消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。

【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】P100

2、

【正確答案］D

【答案解析】：該月該企業消費稅的應納稅額=19.8+（1+17%）x5%x1500=1269.23（75

【該題針對“從價計征”知識點進行考核】P109

3、

【正確答案1B

【答案