（圖片大小可自由調整）2024年稅務考試-稅務籌劃員考試近5年真題薈萃附答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.某酒廠將自產藥酒100箱以福利的形式發給職工。由于該產品是新開發項目，沒有同類消費品的價格可參考，每箱藥酒的生產成本為560元。藥酒的成本利潤率是5%，稅率為10%，該廠本月應納消費稅為（）A、6533.3元B、6523.2元C、6534元D、6532.3元2.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是1000萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產成白酒。酒廠以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費150萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用100萬元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值250萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費220萬元；運回后仍以1000萬元對外銷售。第三，該廠自己完成白酒生產。需支付人工及其他費用220萬元。酒精的消費稅稅率為5％，糧食白酒的消費稅稅率25％，城建稅7％，教育費附加3％。請根據以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負）3.侵害財產權的賠償標準正確的是（）A、違法征收稅款、加收滯納金的，返還財產、退稅及滯納金B、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、滯納金及給付賠償金C、違法征收稅款、加收滯納金的，退稅、返還稅款銀行同期存款利息及滯納金D、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、稅款銀行同期存款利息及滯納金4.稅務籌劃的主要目標是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅務籌劃，有利于促進國家稅收政策目標的實現。5.各種稅收優惠政策實施的后果，就是使得名義稅率低于實際稅率，使納稅人的實際稅收負擔降低。6.在我國稅收體系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，不包括（）A、海關B、財政部C、街道辦事處D、稅務總局7.如果企業發放現金股利，股東須按（）的稅率繳納個人所得稅。A、5%B、10%C、15%D、20％8.請列示該企業依次使用了哪些稅務籌劃技術？9.按實際數預繳企業所得稅的企業分月或分季預繳時，宜忽略會計利潤與應納稅所得額的差異，按會計利潤申報。這樣可以起到推遲納稅的作用。10.以下關于納稅人存貸計價稅務籌劃的策略正確的有（）。A、正處于征稅期的企業，在價格不斷上漲時，存貨可后進先出；B、盈利企業，在價格不斷上漲時，存貨應后進先出；C、享受所得稅優惠的企業，在價格不斷上漲時，存貨應先進先出；D、納稅人存貸計價方法一經確定，不得隨意改變。如確需改變的應在下一季度開始前報主管稅務機關批準。11.甲公司2008年12月31日，無形資產發生減值，預計可收回金額為270萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限及攤銷方法等均不變。該無形資產為2004年1月2日購入的，實際成本為750萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2009年12月31日資產負債表中“無形資產”項目填列金額為（）萬元。A、405B、216C、300D、32112.企業所得稅法第四條規定，未在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得，以及非居民企業取得的來源于中國境內但與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得，適用稅率為20％。企業所得稅法第二十七條規定，對上述所得，可以免征、減征企業所得稅。實施條例據此明確，對上述所得，減按（）的稅率征收企業所得稅。A、20%B、24%C、15％D、10%13.稅務籌劃的原則包括（）A、守法性原則B、規避風險原則C、經濟性原則D、整體性原則14.房地產企業將開發的商品房對外出租收取租金，按規定應繳納（）。A、房產稅B、營業稅C、城市維護建設稅及教育費附加D、企業所得稅15.下列項目中，準予從營業稅計稅營業額中減除的是（）。A、電信單位銷售有價電話卡的銷售折扣折讓B、廣告公司支付的燈箱廣告制作費C、貸款業務的利息支出D、娛樂業收取的煙酒飲料費16.為什么進行舊房更新改造或裝飾裝修而發生的相關費用被確認為修理支出對企業有利？17.以下財產轉讓所得不需繳納個人所得稅的是（）A、建筑物轉讓所得B、土地使用權轉讓所得C、機器設備轉讓所得D、股票轉讓所得18.（）是在稅法規定的范圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A、免稅B、扣除C、減稅D、節稅19.利用選擇性條款的避稅形式是針對稅法中過于抽象、過于簡單的條款，納稅人根據自己的理解，從有利于自身利益的角度去進行籌劃。20.某公司為國家重點扶持高新技術企業上年度經稅務機關核實，實現收入總額4000萬元，國債利息收入20萬元，各項成本、費用3700萬元，準予扣除的銷售稅金150萬元，營業外支出120萬元（其中有廣告費支出20萬元，非廣告性贊助10萬元）支付流轉稅滯納金4萬元。（10分）請要求根據上述資料：（1）分析計算當年應納稅所得額。（2）計算當年應納所得稅額（稅率15%）。21.普惠制是在（）基礎上進一步減稅或全部免稅的優惠待遇。A、最惠國稅率B、協定稅率C、特惠稅率D、普通稅率22.《營業稅暫行條例》規定，從事安裝工程作業，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備價款。23.房地產開發公司單設獨立核算的物業公司收取有關代收款項有利于降低營業稅稅負2016年稅務籌劃師考試試題（理論部分）注冊稅務師。24.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。25.創業投資企業從事國家重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。即創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的（）在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。A、17%B、15％C、70%D、10％26.列稅種，主要由國稅局系統負責征收但屬于中央、地方共享稅種的是（）。A、增值稅B、資源稅C、營業稅D、城市維護建設稅27.按照城鎮土地使用稅的有關規定，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款。28.企業組織形式有多種。依據財產和法律責任權限，國際上通常將企業分為（）三種類型。A、公司制企業B、合伙企業C、個人獨資企業D、子公司29.把一個納稅人的應稅所得分成多個納稅人的應稅所得，屬于企業分立。30.納稅人有依法納稅的義務，也有依據稅法、經過合理的甚至巧妙的安排以實現盡量少負擔稅款的權利。31.企業與其關聯企業之間的業務往來應按照下列（）收取或者支付價款、費用。A、企業對其他關聯企業的同類業務情況確定B、企業對其關聯企業生產、銷售或技術的控制和影響情況確定C、企業對其關聯企業業務往來的頻繁程度確定D、獨立企業之間的業務往來確定32.（）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規定納稅的行為。A、欠稅B、漏稅C、抗稅D、偷稅33.納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中，在年貨物銷售額（）的情況下繳納營業稅。A、50%D、≥50%34.一般情況下，增值稅征稅的稅率高，為17%，而退稅稅率低，其中有（）。A、4%B、5%C、13%D、17%35.按稿酬所得計算應納個人所得稅時可享受應納稅額減征（）的稅收優惠政策。A、20%B、24%C、27%D、30%36.某卡拉OK歌舞廳某月門票收入20萬元，臺位費收入10萬元，相關的煙酒和飲料費收入10萬元，適用稅率為20%，該歌舞廳當月應交的營業稅額為（）。A、5萬元B、2萬元C、8萬元D、4.8萬元37.以下不符合稅務籌劃描述的是：（）A、納稅人為節約納稅支出進行業務的計劃和安排。B、納稅人依照所設計的現行法規，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過對涉稅業務進行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到減少稅負、實現更好的財務目的。C、稅務籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和涉稅零風險等方面。D、稅務籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。38.納稅成本最低化是稅務籌劃的基礎目標。39.下列項目符合房產稅現行規定的是（）。A、中央空調無論是否單獨記賬與核算都應計征房產稅B、中央空調單獨記賬核算的不征房產稅C、更換房屋附屬設備時，應將其價值全部計入房產原值D、以房屋為載體的消防設備不計征房產稅40.自2001年7月1日起向農村義務教育的捐贈，準予在應納稅所得額中（）扣除。A、3％B、30％C、不準D、全額41.稅收扣除是指從應納稅額中扣除稅收抵免額。42.某內資企業設在高新技術產業開發區內，2005年10月成立，被認定為高新技術企業。開業當年實現所得額30萬元，預計2006年可以實現所得額160萬元，預計2007年可以實現所得額240萬元。企業所得稅稅率15％。企業如何進行稅務籌劃？43.下列屬于稅務籌劃的具體目標的有（）。A、恰當履行納稅義務B、納稅成本最低化C、稅收負擔最低化D、間接納稅成本最低44.下列行為中（）不屬于降低稅收負擔的違法行為。A、節稅B、偷稅C、欠稅D、抗稅45.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅下發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。46.對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下（）方法進行清算。A、每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據B、每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款C、無論開票金額大小，每月仍是按核定數額納稅D、每月開票金額大于應征增值稅額的，以稅務機關核定金額數為依據征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據E、每月開票金額小于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款47.按業務收入計算交際應酬費的行業有（）。A、工業制造業B、建筑安裝業C、養殖業D、種植業48.稅收優惠沒有一點弊端。49.單位或個人在發生下列（）行為時，需要繳納相關營業稅和繳納城建稅。A、單位轉讓技術取得收入B、銷售自建不動產取得收入C、個人取得偶然所得D、銷售免稅貨物50.以下說法正確的是：（）。A、節稅優于避稅B、避稅是完全不合法的C、欠稅是違法的D、偷稅行為都要追究刑事責任51.下列（）不是稅收籌劃的客觀原因。A、納稅人千方百計鉆法律空子B、國家間稅收管理轄的的差別C、國家間稅收制度的差別D、外匯管制與住所的影響52.累進稅率下，固定資產折舊采用（）法使企業承擔的稅負最輕。A、直線攤銷B、快速折舊C、平均折舊D、無所謂53.稅制的扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同。稅收扣除適用于（）納稅人。A、所有B、特定C、大多數D、少數54.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A、批發環節銷售的卷煙B、零售環節銷售的金基合金首飾C、生產環節銷售的普通護膚護發品D、進口環節取得外國政府捐贈的小汽車55.屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A、對學生個人參與“迎奧運知識競賽”活動并獲得的資金B、因嚴重自然災害造成重大損失的C、為聯合國援助項目來華工作的專家薪金所得D、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金56.某公司是一個年銷售額（不含稅）保持在80萬元左右的商業企業，公司年不含稅外購貨物為60萬元左右（含稅為60×117%=70.2萬元），如果企業作為小規模納稅人的增值稅適用稅率是3%，申請成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17%，試分析企業可供選擇的納稅方案。57.下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。A、取得國有土地使用權后進行房屋開發建造然后出售的B、存量房地產的買賣C、將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中D、房地產的繼承58.準予在繳納企業所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項目有（）A、社會力量通過非營利性社會團體向革命歷史紀念館的捐贈B、企業單位通過國家機關向農村義務教育的捐贈C、社會團體通過非營利性社會團體向紅十字事業的捐贈D、事業單位通過國家機關向非盈利性老年服務機構的捐贈59.征納雙方的權利和義務是對等的。60.免稅屬于相對節稅。61.現代企業的四項基本權利為生存權、發展權、自主權和（）A、公平權B、公民權C、民事權D、自保權62.下列項目屬于土地增值稅范圍的有（）。A、抵押期滿以國有土地使用權清償到期債務B、農村居民轉讓宅基地使用權C、以收取出讓金方式出讓國有土地使用權D、以房地產作價入股投資后將房地產再轉讓63.對于納稅人來說，為了避免費用損失被剔除，必須注意（）A、建立健全會計制度B、委托注冊會計師監盤簽證C、及時申報損失D、申請稅務機關審核64.公司制企業與個人獨資企業、合伙制企業的納稅籌劃要考慮哪些因素？65.納稅人采用稅基式避稅主要有（）A、采用改變存貨計價法B、負債避稅法C、費用分攤法D、融資租賃法E、折舊計算法F、稅率選擇法66.企業選擇出口退稅、外商投資企業再投資退稅、購買國產設備再投資退稅等稅收政策是運用（）。A、稅基籌劃原理B、稅率籌劃原理C、稅額籌劃原理D、稅期籌劃原理67.稅法規定免征營業稅和所得稅的是（）A、社會福利生產單位B、稅務咨詢業C、中小學校辦工廠D、托兒所養育服務68.企業取得的（）利息收入免征企業所得稅。A、國債B、國家重點建設債券C、金融債券D、企業債券69.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。70.納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按中國稅法計算的抵免限額。71.消費稅的稅基策略主要指應稅消費品的銷售額確定策略。72.海豹服裝廠將自產的羽絨服裝作為福利發給本廠的職工，該批產品成本共計15萬元，按當月同類產品的平均售價計算為20萬元，計征增值稅的銷售額為（）A、20萬元B、19萬元C、15萬元D、17萬元73.納稅人用于換取生產資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，銷售額應按同類應稅消費品的（）確定。A、最低銷售價格B、最高銷售價格C、加權平均價格D、組成計稅價格74.企業如果想在包裝物上節約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品出售，而應采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當包裝物價值較大時，更加必要。75.企業所得稅法規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予扣除。A、2%B、14%C、2.5%D、５％76.稅法構成要素中，（）是區分不同稅種的主要標志。A、納稅人B、稅目C、納稅環節D、征稅對象77.根據現行《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，以下需要征收增值稅的行為是（）。A、郵政部門銷售集郵商品B、生產銷售實木地板C、歌舞廳內的酒水銷售D、生產銷售熱力、電力78.高新技術企業提供技術咨詢、技術培訓、技術服務、軟件開發、項目開發、轉讓科研成果等，應分別按服務業稅目或轉讓無形資產稅目依（）的稅率征收營業稅。A、4%B、6%C、5%D、17%79.一般納稅人的商品流通企業，如果涉及營業稅的項目無進項稅額抵扣，或者可抵扣的進項稅額較少，為什么宜將混合銷售行為轉化為兼營行為？80.所得稅的稅基即計稅依據是應納稅所得額，其計算公式是：（）A、應納稅所得額﹦收入-成本B、應納稅所得額﹦收入-費用C、應納稅所得額﹦收入-成本-費用D、應納稅所得額﹦收入+成本+費用81.某化妝品公司，既生產化妝品，又生產護膚護發品。2005年銷售額共計9000萬元，企業合并報稅交消費稅為：9000×30%=2700萬元。該公司經稅務籌劃2006年實行兩類產品分別核算，分別申報納稅。2006年共計銷售額為8700萬元，其中化妝品4600萬元，護膚護發品4100萬元。試分析納稅籌劃對公司的影響。82.（）是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限發生的拖欠稅款行為。A、偷稅B、漏稅C、抗稅D、欠稅83.外商投資企業如何利用再投資退稅進行稅務籌劃？84.企業籌集資金可不考慮利息高低。因為所有利息支出都可在稅前列支。85.稅務籌劃有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性C、時效性D、綜合性E、專業性F、目的性86.實施稅收保全措施的條件有（）。A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內C、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的D、納稅人拒絕承擔納稅擔保E、納稅人潛逃87.稅基式納稅籌劃是指通過縮小計稅基礎的方式來減少納稅總額。88.節稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。89.企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按照特定比例實行稅額抵免。即企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的（）可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%90.《稅收征管法》規定納稅人不能按期辦理納稅申報，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經稅務機關核準，可以延期申報和延期繳納稅款。91.沒有同類消費銷售價格時，實行復合計稅的消費稅按組成計稅價格的計算公式為（）A、（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）B、（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）/（1+消費稅稅率）C、（成本+加工費+自產自用數量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）D、（成本-利潤+自產自用數量×定額稅率）/（1+消費稅稅率）92.企業采取新設合并的，可以視同新辦企業，享受新辦企業的稅收優惠政策。93.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為（）。A、銷售合同規定的收款日期的當天B、發出應稅消費品的當天C、發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天94.如果投資者打算轉讓股權，先進行股利分配，再進行股權轉讓，合法的降低股權轉讓價格，可以少納企業所得稅。95.某建筑公司在某年取得工程收入200萬元，包括工程原材料及其他材料價款50萬元，轉讓土地使用權給某國有農場用于建造農產品加工基地，取得收入5萬元，該土地使用權的購進價為4萬元，出租設備收入2萬元，出租設備發生的費用0.1萬元。該公司該年應納的營業稅為（）萬元。A、7B、9C、4D、6.1596.企業在產品銷售過程中，在應收款暫時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（）結算方式避免墊付稅款。A、賒銷B、托收承付C、分期收款D、委托收款97.“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？98.公益救濟性捐贈支出在稅務上應如何處理？99.現行增值稅制度規定一般納稅人因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生折讓當期的銷項稅額中扣減。100.長城公司委托東方公司將一批價值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費150萬元。長城公司將甲半成品收回后繼續加工成乙產成品，發生加工成本192萬元。該批產品售價1200萬元。甲半成品消費稅稅率為30％，乙產成品消費稅率40％。如果長城公司將購入的原料自行加工成乙產成品，加工成本共計360萬元。案例分析：企業應選擇哪種加工方式更有利？第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A2.參考答案： 方案一： 加工提貨應由委托方代繳消費稅：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（萬元） 白酒銷售后應繳納消費稅：1000×25％－21.05＝228.95（萬元） 白酒銷售繳納的城建稅及教育費附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（萬元） 稅后利潤：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（萬元） 方案二： 加工環節委托方代繳消費稅：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（萬元） 城建稅及教育費附加額為：156.67×（7％＋3％）＝15.67（萬元） 稅后利潤：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（萬元） 方案三： 白酒銷售后應計繳納的消費稅：1000×25％＝250（萬元） 城建稅及教育費附加額為：250×（7％＋3％）＝25（萬元） 稅后利潤：（1000－250－220-250-25）×（1-33％）＝170。85（萬元） 結論：方案二最優，比方案一節稅87.47萬元，比方案三節稅68.78萬元。3.參考答案：D4.參考答案：正確5.參考答案：錯誤6.參考答案：C7.參考答案：D8.參考答案： 該企業依次使用的稅務籌劃技術是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術9.參考答案：正確10.參考答案：A,B,C11.參考答案：B12.參考答案：D13.參考答案：A,B,C,D14.參考答案：A,B,C,D15.參考答案：A16.參考答案： 因為修理支出不計入房產的價值，回避了繳納房產稅；同時修理支出在發生的當期就可以在所得稅前扣除，可以降低企業所得稅負擔。而改擴建支出要計入房產的價值，繳納房產稅；同時由于支出資本化，它只能以固定資產折舊的形式在以后年度的所得稅前逐年扣除，這不利于推遲繳納企業所得稅和降低企業所得稅負擔。17.參考答案：D18.參考答案：D19.參考答案：錯誤20.參考答案： （1）當年應納稅所得額=4000-3700-150-120+10+4=44萬 （2）應納所得稅額=44*15%=6.6萬21.參考答案：A22.參考答案：正確23.參考答案：正確24.參考答案：正確25.參考答案：C26.參考答案：A27.參考答案：錯誤28.參考答案：A,B,C29.參考答案：錯誤30.參考答案：正確31.參考答案：D32.參考答案：B33.參考答案：A34.參考答案：B,C,D35.參考答案：D36.參考答案：C37.參考答案：D38.參考答案：錯誤39.參考答案：A40.參考答案：D41.參考答案：錯誤42.參考答案： 企業2005年經營期不足六個月，可選擇當年免稅或下一年度免稅。 （1）選擇開業當年享受稅收優惠： 2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得可以免稅， 2007年正常納稅，應納所得稅＝240×15％＝36（萬元） （2）選擇開業次年享受稅收優惠： 2005年應納所得稅＝30×15％＝4.5（萬元） 2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅， （3）結論：選擇開業次年開始享受稅收優惠可節稅31.5萬元。43.參考答案：A,B,C44.參考答案：A45.參考答案：正確46.參考答案：A,B47.參考答案：B48.參考答案：錯誤49.參考答案：B50.參考答案：A51.參考答案：A52.參考答案：A53.參考答案：A54.參考答案：A55.參考答案：A56.參考答案： 如果是一般納稅人每年VAT=80*17%-60*17%=3.4萬，如果是小規模納稅人每年的VAT=80*3%=2.4萬， 所以該企業選擇小規模納稅人有利人節稅.57.參考答案：D58.參考答案：B,C,D59.參考答案：錯誤60.參考答案：錯誤61.參考答案：D62.參考答案：A,D63.參考答案：A,B,C,D64.參考答案： （1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業適用25%（或者20%）的企業所得稅比例稅率；而個人獨資企業、合伙制企業使用最低5％、最高35％的個人所得稅超額累進稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業、合伙制企業稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業、合伙制企業稅負低于公司制企業；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業、合伙制企業稅負重于公司制企業。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業、合伙制企業的實際稅負就會趨近于35％。 （2）是否重復計繳所得稅。公司制企業的營業利潤在企業環節繳納企業所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業、合伙制企業的營業利潤不繳納企業所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。 （3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業制與個人獨資企業的稅基、稅率結構和稅收優惠等多種因素，一般而言，公司制企業適用的企業所得稅 優惠政策比較多，另外，企業所得稅為企業采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業有更多機會運用恰當的會計處理方法減輕稅負。而個人獨資企業、合伙制企業由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優惠。因此，當企業可以享受某項企業所得稅優惠政策時，作為公司制企業的實際稅負可能會低于個人獨資企業。 （4）合伙制企業合伙人數越多，按照低稅率計稅次數越多，總體稅負越輕。65.參考答案：A,B,C,D,E66.參考答案：C67.參考答案：D68.參考答案：A69.參考答案：正確70.參考答案：正確71.參考答案：正確72.參考答案：A73.參考答案：B74.參考答案：錯誤75.參考答案：B76.參考答案：D77.參考答案：B,D78.參考答案：C79.參考答案： 商品流通企業的混合銷售行為，是屬于從事貨物銷售為主的混合銷售行為，其涉及貨物和涉及增值稅非應稅勞務的營業額合并征收增值稅，擴大了增值稅稅基，而且增值稅稅率較高，這樣企業承擔的增值稅稅負也較重。對于屬于一般納稅人的商品流通企業而言，如果涉及營業稅的項目無進項稅額抵扣，或者可抵扣的進項稅額較少，則宜將混合銷售行為轉化為兼營行為。就是說，涉及貨物的有進項稅額抵扣的部分繳納增值稅，無進項稅額抵扣的部分繳納營業稅，其結果可使企業稅負減輕。80.參考答案：C81.參考答案： 化妝品應納消費稅額=4600×30%=1380（萬元） 護膚護發品就納消費稅額=4100×8%=328（萬元） 合計應納稅總額=1380＋328=1708（萬元） 如果合并核算，應納消費稅額=8700×30%=2610（萬元） 分別核算后，節稅額=2610－1708=902（萬元） 2006年比2005年企業增加盈利=902－300=602（萬元） 結論：納稅籌劃對公司的影響：因正確采