會計實操文庫PAGE1-做賬實操-交通運輸業的賬務處理示例一、運輸業務承接階段1.簽訂運輸合同并收到預付款假設某運輸企業與客戶簽訂了一份貨物運輸合同，合同總金額為500,000元。按照合同約定，客戶先支付了20%的預付款，即100,000元，款項已存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款100,000貸：預收賬款[客戶名稱]100,000二、運輸運營階段1.購置運輸車輛及設備（1）購置一輛運輸貨車，價款為300,000元，增值稅稅率為13%（假設當前適用稅率），增值稅額為39,000元，款項通過銀行轉賬支付，車輛已投入使用。會計分錄如下：借：固定資產運輸貨車300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000（2）采用直線法計提折舊，假設車輛預計使用年限為5年，無殘值，則每月應計提折舊額為：$300,000÷5÷12=5,000$（元）計提折舊的會計分錄如下：借：主營業務成本車輛折舊5,000貸：累計折舊5,0002.燃料及耗材采購購買運輸所需的燃料（如汽油、柴油等），價款為20,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為2,600元，款項通過銀行轉賬支付，燃料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料燃料20,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600運營過程中領用燃料，假設本月領用燃料價值15,000元。會計分錄如下：借：主營業務成本燃料成本15,000貸：原材料燃料15,0003.支付駕駛員及相關人員薪酬本月支付駕駛員薪酬60,000元，支付其他與運輸業務相關的工作人員（如調度員、裝卸工等）薪酬20,000元，通過銀行轉賬發放。會計分錄如下：借：應付職工薪酬駕駛員60,000其他工作人員20,000貸：銀行存款80,000將薪酬分配計入主營業務成本：借：主營業務成本人工成本80,000貸：應付職工薪酬駕駛員60,000其他工作人員20,0004.過路費、停車費等運營費用本月運輸過程中發生過路費、停車費等共計8,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本運營費用8,000貸：銀行存款8,0005.維修保養費用運輸車輛進行維修保養，支付維修費用10,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為1,300元，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本維修保養成本10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300三、運輸業務完成階段1.確認運輸收入假設上述運輸合同的運輸任務已全部完成，根據合同約定確認運輸收入500,000元。會計分錄如下：借：預收賬款[客戶名稱]500,000貸：主營業務收入運輸收入500,000同時，計算應繳納的增值稅（假設運輸服務增值稅稅率為9%）：銷項稅額=$500,000×9\%=45,000$（元）會計分錄如下：借：主營業務收入運輸收入45,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）45,0002.結轉運輸成本將運輸過程中發生的各項成本進行結轉，包括車輛折舊、燃料成本、人工成本、運營費用、維修保養成本等。假設本月累計運輸成本為：$5,000+15,000+80,000+8,000+10,000=118,000$（元）會計分錄如下：借：主營業務成本運輸總成本118,000貸：主營業務成本車輛折舊5,000燃料成本15,000人工成本80,000運營費用8,000維修保養成本10,000四、其他常見業務1.保險費用為運輸車輛購買保險，支付保險費12,000元，增值稅稅率為6%，增值稅額為720元，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本保險成本12,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12,7202.辦公費用支付企業辦公費用（如水電費、辦公用品等）5,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用辦公費用5,000貸：銀行存款5,0003.財務費用企業向銀行借款，本月支付利息3,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：財務費用利息支出3,000貸：銀行存款3,000會計做賬流程一般包括以下幾個主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據，包括發票、收據、銀行對賬單、費用報銷單等。會計人員需要及時收集這些憑證，并確保其真實性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據原始憑證的內容，確定會計科目和借貸方向。2.填寫記賬憑證的日期、憑證編號、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準確性和合規性，如有錯誤及時更正。三、登記會計賬簿1.根據記賬憑證，將會計科目和金額登記到相應的會計賬簿中，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.按照會計科目進行分類匯總，確保賬簿數據的準確性和完整性。3.定期對賬簿進行核對和結賬，保證賬賬相符、賬實相符。四、成本核算1.對于生產企業或有成本核算需求的單位，需要進行成本核算。2.確定成本核算對象和成本項目，收集相關的成本數據。3.采用適當的成本計算方法，如品種法、分批法、分步法等，計算產品或服務的成本。五、編制財務報表1.根據會計賬簿的數據，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。2.確保財務報表的格式規范、數據準確、內容完整。3.對財務報表進行分析和解讀，為企業管理層提供決策依據。六、納稅申報1.根據稅法規定，計算企業應繳納的各種稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅等。2.填寫納稅申報表，按時向稅務機關申報納稅。3.留存納稅申報的相關資料，以備稅務檢查。七、檔案管理1.將會計憑證、賬簿、報表等會計資料進行整理、裝訂和歸檔。