會計實操文庫PAGE1-做賬實操-建筑材料公司的賬務處理示例一、原材料采購環節1.一般采購業務假設某建筑材料公司采購一批主要原材料，如水泥，價款為50,000元，增值稅稅率為13%（假設當前適用稅率），增值稅額為6,500元，款項通過銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料-水泥50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款57,5002.原材料暫估入庫如果在月末，原材料已經收到但發票未到，企業需要對原材料進行暫估入庫。假設暫估這批水泥的價值為30,000元。會計分錄如下：借：原材料-水泥30,000貸：應付賬款-暫估應付賬款30,000下月初，用紅字沖回暫估分錄：借：原材料-水泥30,000（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款30,000（紅字）待收到發票時，再按照正常采購流程進行賬務處理。二、生產加工環節（若公司涉及生產）1.領用原材料生產部門領用水泥用于生產建筑材料產品，假設領用的水泥價值為20,000元。會計分錄如下：借：生產成本-直接材料20,000貸：原材料-水泥20,0002.計算并分配人工成本本月支付生產工人工資共計30,000元，同時需按工資總額的一定比例計提職工福利費、社會保險費等（假設計提比例為30%，共計9,000元），這些人工成本需分配到生產成本中。會計分錄如下：借：生產成本-直接人工39,000貸：應付職工薪酬-工資30,000-職工福利費等9,000實際發放工資時：借：應付職工薪酬-工資30,000貸：銀行存款30,0003.歸集和分配制造費用制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員工資、設備折舊、水電費等。假設本月發生的制造費用總計為15,000元，需按照一定的分配標準（如生產工時、機器工時等）分配到生產成本中。先歸集制造費用：借：制造費用15,000貸：應付職工薪酬-車間管理人員工資（假設）5,000累計折舊-車間設備折舊（假設）5,000銀行存款-水電費等（假設）5,000假設按照生產工時分配制造費用，本月生產產品A的生產工時為1500小時，產品B的生產工時為1000小時，總生產工時為2500小時。制造費用分配率=15,000÷25,000=0.6（元/小時）產品A應分配的制造費用=1500×0.6=9,000元產品B應分配的制造費用=1000×0.6=6,000元分配制造費用的會計分錄如下：借：生產成本-制造費用（產品A）9,000-制造費用（產品B）6,000貸：制造費用15,0004.產品完工入庫經過生產加工，產品A和產品B全部完工入庫。假設產品A的生產成本總計為40,000元（包括直接材料、直接人工和分配的制造費用），產品B的生產成本總計為30,000元。會計分錄如下：借：庫存商品-產品A40,000-產品B30,000貸：生產成本-直接材料（產品A）（略）-直接人工（產品A）（略）-制造費用（產品A）（略）-直接材料（產品B）（略）-直接人工（B）（略）-制造費用（產品B）（略）三、產品銷售環節1.現銷業務假設企業銷售產品A，售價為60,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為7,800元，款項通過現金收取。會計分錄如下：借：庫存現金67,800貸：主營業務收入-產品A60,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,800同時，結轉銷售成本。假設產品A的生產成本為40,000元。借：主營業務成本-產品A40,000貸：庫存商品-產品A40,0002.賒銷業務企業向客戶賒銷產品B，售價為50,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為6,500元，已開具銷售發票，款項暫未收到。會計分錄如下：借：應收賬款-[客戶名稱]56,500貸：主營業務收入-產品B50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,500結轉銷售成本，假設產品B的生產成本為30,000元。借：主營業務成本-產品B30,000貸：庫存商品-產品B30,000四、庫存管理環節1.商品盤點定期進行商品盤點，假設盤點后發現盤盈商品，價值為2,000元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品2,000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2,000經查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2,000貸：管理費用2,000若盤點發現盤虧商品，價值為1,500元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應的進項稅額轉出為195元（假設該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1,595貸：庫存商品1,500應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）195經查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設賠償500元，其余損失計入管理費用。借：其他應收款-[責任人姓名]500管理費用1,095貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1,595五、費用核算環節1.銷售費用為促進產品銷售，支付廣告費用8,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-廣告費8,000貸：銀行存款8,000企業銷售人員外出洽談業務，報銷差旅費3,000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用-差旅費3,000貸：銀行存款3,0002.管理費用支付企業管理人員工資20,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-工資20,000貸：銀行存款20,000企業租用辦公場地，支付租金6,000元，通過銀行轉賬支付。借：管理費用-場地租金6,000貸：銀行存款6,0003.財務費用企業向銀行借款，本月支付利息1,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：財務費用-利息支出1,000貸：銀行存款1,000應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發出或服務提供后，財務部門根據銷售訂單和發貨單等憑證開具發票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發票信息錄入會計系統，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結清。如收到的款項與發票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應收賬款，經過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統中進行相應的賬務處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據公司的需求制定采購計劃，與供應商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務部門根據采購訂單、收貨單和供應商發票等憑證，建立應付賬款明細賬，記錄供應商名稱、發票金額、付款期限等信息。對供應商發票進行審核，確保發票內容與采購訂單和收貨單一致，發票金額準確無誤。如發現發票問題，及時與供應商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務部門根據應付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經相關部門負責人審批，如采購部門、財務部門負責人等，確保付款的