會計制度設計項目二

企業會計信息系統設計

任務四

會計賬簿設計》》任務四

會計賬簿設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業新注冊成立，甲是大型制造企業，乙是小型制造企業基本信息見“項目一企業會計組織系統設計”中的“表1-1企業基本信息表”。【任務思考】如何為甲、乙兩公司的固定資產設計會計賬簿？賬簿的種類和基本內容設計會計賬簿體系與說明記賬方法設計與說明對賬要求目錄Contents0203040501會計賬簿設計的意義和原則設計與說明結賬要求》》任務四

會計賬簿設計06設計與說明會計賬簿保管要求》》任務四

會計賬簿設計01會計賬簿設計的意義和原則》》任務四

會計賬簿設計會計賬簿設計的意義和原則一沒有人物出鏡頁面的排版

會計賬簿設計流程

會計賬簿設計意義（1）為及時、準確地編制會計報表提供了依據；

（2）為連續、系統、全面地反映和監督經濟業務提供了條件；（3）有利于保障財產安全；有利于健全和落實經濟責任制；》》任務四

會計賬簿設計會計賬簿設計的意義和原則一沒有人物出鏡頁面的排版

會計賬簿設計原則系統性原則適應性原則簡化原則》》任務四

會計賬簿設計02賬簿種類和基本內容》》任務四

會計賬簿設計會計賬簿種類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

1.種類

》》任務四

會計賬簿設計沒有人物出鏡頁面的排版

2.基本內容封面扉頁賬頁》》任務四

會計賬簿設計03設計會計賬簿體系與說明記賬方法》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

1.會計賬簿之間的關系

（1）總賬與明細賬

平行登記、對象相同。總賬統御、控制；明細賬從屬、輔助。

（2）明細賬與日記賬記賬時間不同，核算對象相同

（3）備查賬與其他賬簿

備查賬補充記錄，不存在依存和勾稽關系》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（1）建賬的規定

每個會計年度都要啟用新賬，年終結賬后余額結轉至下年度

（2）賬簿啟用要求封面寫明單位名稱和賬簿名稱；訂本式賬簿不得跳頁、缺號，活頁式賬簿按賬戶順序編號，定期裝訂成冊。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（3）賬簿登記的基本要求

①登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。

②登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，以下情況可以使用紅墨水記賬：?按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;?在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;?在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;?根據國家規定可以用紅字登記的其他會計記錄。除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（3）賬簿登記的基本要求

①登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。

②登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，以下情況可以使用紅墨水記賬：?按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;?在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;?在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;?根據國家規定可以用紅字登記的其他會計記錄。除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（3）賬簿登記的基本要求

③會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記隔頁、缺號、跳行的，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處簽章。

④凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內注明“借”或“貸”字樣。

⑤每一賬頁登記完畢時，應當結出本頁發生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續性，便于對賬和結賬。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（3）賬簿登記的基本要求

⑥登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號。

⑦在手工記賬的情況下，賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（4）平行記賬規則

方向相同

期間一致

金額相等

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（5）錯賬更正方法

①劃線更正法

賬簿記錄有文字或數字錯誤，記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。

錯誤的文字或數字上劃一條紅線，紅線的上方填寫正確的文字或數字，記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（5）錯賬更正方法

②紅字更正法

記賬后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤：紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，摘要欄內寫明“注銷某月某日某號憑證”，并據以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以用藍字登記入賬。

記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中金額大于應記金額：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據以用紅字登記入賬。》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記賬規則

（5）錯賬更正方法

③補充登記法

記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中所記金額小于應記金額時：按少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據以用藍字登記入賬。

》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版3.日記賬格式與記賬方法

（1）庫存現金日記賬的格式與登記方法庫存現金日記賬格式主要為三欄式，設有借方、貸方和余額三個金額欄目。庫存現金日記賬必須使用訂本賬。

由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記，每日結出余額，并與出納的庫存現金核對，如賬款不符應查明原因，記錄備案。月終同樣要計算庫存現金收、付和結存的合計數。》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版3.日記賬格式與記賬方法

（2）銀行存款日記賬的格式與登記方法庫存現金日記賬可用三欄式，也可用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。

銀行存款日記賬的登記方法與庫存現金日記賬的登記方法基本相同。》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

4.總分類賬的格式與記賬方法

（1）格式

總分類賬最常用的格式為三欄式，設有借方、貸方和余額三個金額欄目

（2）登記方法

經濟業務少的小型單位的總分類賬，可以根據記賬憑證逐筆登記；經濟業務多的大中型單位的總分類賬，可以根據記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

5.明細分類賬的格式與記賬方法

（1）三欄式

設有借方、貸方和余額三個金額欄目，用以分類核算各項經濟業務

（2）多欄式

同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄

（3）數量金額式

其借方（收入）、貸方（發出）和余額（結存）都分別設有數量、單價和金額三個專欄，對存貨類賬戶既進行金額核算又要進行數量核算》》任務四

會計賬簿設計設計會計賬簿體系與說明記賬方法三沒有人物出鏡頁面的排版

6.備查賬簿的設計

（1）按照核算對象分類

按部門設置的“部門輔助賬”

，由相關部門人員登記；

按項目設置的“項目輔助賬”，由項目經辦人登記；

按業務設置的“業務輔助賬”，由業務經辦人登記；

按往來對象設置的“客戶/供應商往來輔助賬”，由銷售或采購人員登記；

按財產類型設置的臺賬，如應收/應付票據備查簿，由財務人員登記【備注】備查賬簿沒有統一的賬戶種類和賬戶格式規定，沒有統一的登賬方法規定，也沒有規定的賬戶名稱》》任務四

會計賬簿設計04設計與說明對賬要求》》任務四

會計賬簿設計設計與說明對賬要求四沒有人物出鏡頁面的排版

1.對賬準備

（1）確定對賬時間

記賬之后結賬之前，即在月末進行

（2）規定對賬的責任人

會計部門組織對賬工作，其他部門配合

（3）明確對賬的內容會計賬簿記錄與資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對

（4）規定對賬差異的處理

對賬中的差異及時查明原因予以解決，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符

》》任務四

會計賬簿設計設計與說明對賬要求四沒有人物出鏡頁面的排版

2.對賬的方式

（1）賬證核對

賬簿記錄與會計憑證核對，時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符

（2）賬賬核對

總分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對、總分類賬簿與序時賬簿之間的核對、明細分類賬簿之間的核對

（3）賬實核對各項財產物資（銀行存款和現金）、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對

》》任務四

會計賬簿設計05設計與說明結賬要求

》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明結賬要求五沒有人物出鏡頁面的排版

1.結賬前的準備

編制年度財務報告前，應在日常定期核對信息的基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業務，然后實施關賬操作。

調賬指調整有關賬項，合理確定本期應記錄的收支事項。按照權責發生制的要求，進行有關轉賬業務的賬務處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和利潤。例如，計提固定資產折舊、計提壞賬準備等；各項待攤費用按規定攤配并分別計入本期有關科目；屬于本期的應計收益應確認計入本期收入等。》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明結賬要求五沒有人物出鏡頁面的排版

2.結賬的要求

（1）結賬的時間

通常包括月結、季結和年結。每月結賬時，應在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結束，在紅線下面結出本月發生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內寫上"平"或"0"符號。季結的結賬方法與月結基本相同，但在摘要欄內注明"本季合計"。年結時，應在第四季度的季結下面結算全年月結發生額和年末余額，并在摘要欄內注明"本年合計"或"年度發生額及余額"字樣;然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的借（貸）方欄內，并在摘要欄內注明"年初余額"字樣，同時將年末借（貸）方余額再列入下一行的貸（借）方欄內，在摘要欄內注明"結轉下年"字樣;最后，分別加計借貸方合計數，并在合計數下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結工作。

》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明結賬要求五沒有人物出鏡頁面的排版

2.結賬的要求

（2）結賬的內容

結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤；結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明結賬要求五沒有人物出鏡頁面的排版

2.結賬的要求

（3）結賬的方法

不需按月結計本期發生額的賬戶（應收應付和各項財產物資類明細賬），每次記賬以后，都要隨時結出余額，只需要在每月最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。

需按月統計發生額的賬戶（銀行存款、現金日記賬），在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下面通欄劃雙紅線。

總賬賬戶平時只需結出月末余額。年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年。

》》任務四

會計賬簿設計06設計與說明會計賬簿保管要求

》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明會計賬簿保管要求六沒有人物出鏡頁面的排版

1.賬簿平時管理的要求

（1）專人負責“誰記賬，誰保管”原則

（2）授權審批未經領導和會計負責人或者有關人員批準，非經管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿；需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出；對攜帶外出的賬簿，一般應由經管人員或會計主管人員指定專人負責。》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明會計賬簿保管要求六沒有人物出鏡頁面的排版

2.舊賬歸檔保管的要求

（1）歸檔前舊賬的整理工作檢查和補齊應辦的手續，如改錯蓋章、注銷空行及空頁、結轉余額等。活頁賬應撤出未使用的空白賬頁，再編定頁碼，裝訂成冊。

（2）舊賬裝訂的注意事項

活頁賬一般按賬戶分類裝訂成冊，一個賬戶裝訂成一冊或數冊；賬頁較少，也可以合并裝訂成一冊。裝訂后應由經辦人員及裝訂人員、會計主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢，編制目錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管。》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明會計賬簿保管要求六沒有人物出鏡頁面的排版

2.舊賬歸檔保管的要求

（3）電子檔案的保管

電子形式保存會計賬簿，無須定期打印會計賬簿；確需打印的，打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

（4）會計機構的臨時保管

當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時保管一年，再移交單位檔案管理機構保管。因工作需要確需推遲移交的，應當經單位檔案管理機構同意。單位會計管理機構臨時保管會計檔案最長不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關規定，且出納人員不得兼管會計檔案。》》任務一

會計信息系統控制綜述設計與說明會計賬簿保管要求六沒有人物出鏡頁面的排版

3.會計賬簿保管年限的規定

企業和其他組織的總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿保管期限為30年；固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年。》》任務四

會計賬簿設計07任務解析

》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析七沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

賬簿體系的設計，要從相關設計原則出發，結合企業的實際情況，設計出簡潔實用、安全完整、與實物管理配套的會計賬簿信息體系。》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析七沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

操作步驟：

第一步了解固定資產管理要求和固定資產管理特點，查閱相關固定資產文件資料，如固定資產的分類標準、目錄、折舊政策、減值政策、自有和租入/租出的管理要求等；

第二步建立固定資產會計科目表，含總分類科目與各級明細科目，總分類科目是“固定資產”。第三步建立租入的使用權資產會計科目表，含總分類科目與各級明細科目，總分類科目是“使用權資產”。

》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析七沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

第四步根據上述會計科目表設賬：三欄式總賬、數量金額式固定資產明細賬、固定資產卡片、租入/租出固定資產備查簿、固定資產登記簿/固定資產臺賬等。

第五步撰寫固定資產賬簿管理的崗位職責、記賬規則、保管要求、移交規定等工作說明。

第六步形成固定資產業務會計控制制度中的賬簿體系管理制度文本。》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析七沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓》》任務一

會計信息系統控制綜述任務解析七沒有人物出鏡頁面的排版

2.項目實訓THANKYOU匯報人：XXX會計制度設計項目二

企業會計信息系統設計

任務五

財務報表設計》》任務五

財務報表設計引例導入

【引例】

甲、乙兩家企業新注冊成立，甲是大型工業企業，乙是小型工業企業，基本信息見“項目一企業會計組織系統設計”中的“表1-1企業基本信息表”。

【任務思考】如何合法、合規、合理地為新成立的甲企業和乙企業建立、健全賬務報表體系，設計報表附注和對內報表呢？財務報表分類和基本內容對外報表編制規則對內報表設計目錄Contents0203040501財務報表設計概述其他設計要求》》任務五

財務報表設計06任務解析》》任務五

財務報表設計01財務報表設計概述》》任務五

財務報表設計財務報表設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表設計流程（一）

》》任務五

財務報表設計財務報表設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表設計意義（二）1.有助于財務報表使用者作出經濟決策；2.有助于考核企業管理層的經濟責任履行情況；3.有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。》》任務五

財務報表設計財務報表設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表設計原則（三）1.完整性與系統性原則；2.統一性與靈活性原則；3.穩定性原則；4.便捷性原則。》》任務五

財務報表設計財務報表設計概述一沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表設計范圍（四）

財務報表設計的范圍應包括對外報表（即“四表一注）和對內報表。設計的重點是報表附注和對內報表。

在企業會計準則相關文件中，關于會計報表附注的編制，僅作出了必須披露內容的規定。由于企業具體經營特點、財務情況不同，各編報企業還要披露有助于報表信息理解的個性化內容。因此，報表附注中披露的內容要根據實際需求進行設計。

對內報表，是企業根據實際生產經營情況和管理需要，自行設計的內部管理用報表，不需要對外報送，因此無統一規范，需要自行設計。》》任務五

財務報表設計02財務報表分類和基本內容》》任務五

財務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表概念和組成（一）1.財務報表概念

《企業會計準則——基本準則（財會【2014】76號）》第四十四條規定：財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。》》任務五

財務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表概念和組成（一）2.財務報表組成

《企業會計準則第30號——財務報表列報（財會【2014】7號）》第二條規定：財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（一）

資產負債表；（二）

利潤表；（三）

現金流量表；（四）

所有者權益（或股東權益，下同）變動表；（五）附注。財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。》》任務五

財務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）財務報表的分類od編報主體不同編報時間不同反映的資金運動形態不同態不同LOREM服務對象不同對內報表對外報表動態報表靜態報表年度財務報表中期財務報表LOREM合并報表個別報表》》任務五

財務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）1.按照財務報表服務對象的不同分類

（1）對外報表

對外報表，是按照我國現行會計準則和其他配套文件的規定，企業需要對外報送的財務報表。這些對外報表的具體格式、編制方法和報送時間均由財政部統一設計頒布。

企業對外提供的財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益，下同）變動表、附注，簡稱“四表一注”。“四表一注”具有同等的重要程度。》》任務五

財務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）1.按照財務報表服務對象的不同分類

（2）對內報表

對內報表是由各企業根據自身的經營特點和管理要求自行規劃、自行設計的財務報表。如：貨幣資金報表、管理費用分析表、銷售報表等。》》任務五

財務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）1.按照財務報表服務對象的不同分類

【提示】《企業會計準則——基本準則》第四十四條規定：小企業編制的會計報表可以不包括現金流量表。企業會計準則與小企業會計準則中關于財務報表的規定有差異。本教材，以企業會計準則為依據，完成企業個別財務報表的設計。》》任務五

賬務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）2.按照財務報表反映的資金運動形態分類

（1）靜態財務報表

靜態財務報表是綜合反映企業在特定日期資產、負債、所有者權益的報表，如：對外報表中的資產負債表，內部管理用的存貨表、債務表等。

（2）動態財務報表動態財務報表是綜合反映企業在一定時期經營成果、現金流量和所有者權益的報表，如：對外報表中的利潤表、現金流量表、所有者權益變動表，對內報表中的貨幣資金增減變動表、維修費用表、銷售收入表等。》》任務五

賬務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）3.按照財務報表編報時間的不同分類

會計期間分為年度和中期。財務報告按照編報時間，分為年報和中期報告。

（1）中期財務報表

中期財務報表，是指以中期為基礎編制的財務報表。“中期”，是指短于一個完整的會計年度的報告期間，它可以是一個月、一個季度或者半年，也可以是其他短于一個會計年度的期間，因此，中期財務報表包括月度財務報表、季度財務報表、半年度財務報表，也包括年初至本中期末的財務報表。》》任務五

賬務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）3.按照財務報表編報時間的不同分類

（2）年度財務報表

年度財務報表，簡稱“年報”，是指以會計年度為基礎編制的財務報表，是企業年度終了對外提供的財務會計報表。企業年報應包括“四表一注”。企業至少應當按年編制財務報表。》》任務五

賬務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）4.按照財務報表編報主體的不同分類

（1）個別財務報表

個別財務報表，指以單個的獨立法人作為會計主體所編制的反映其財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。經營成果和現金流量的財務報表。

（2）合并財務報表

合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。合并報表以個別報表為基礎進行編制。》》任務五

賬務報表設計財務報表分類和基本內容二沒有人物出鏡頁面的排版

財務報表分類（二）

【提示】本教材所做的財務報表設計，主要是基于持續經營下的個別財務報表的設計。個別財務報表與合并財務報表的編制規則有差異。》》任務五

財務報表設計03對外報表編制規則》》任務五

賬務報表設計對外報表編制規則三沒有人物出鏡頁面的排版

對外報表編制的基本要求（一）

1.遵守會計準則的確認和計量要求；

2.以持續經營為列報基礎；

3.權責發生制原則；

4.列報的一致性要求；

5.重要性原則和項目列報；

6.財務報表項目金額間的相互抵銷；

7.比較信息的列報；

8.財務報表表首的列報要求；

9.報告期間。》》任務五

賬務報表設計對外報表編制規則三沒有人物出鏡頁面的排版

資產負債表的編制規則（二）

資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表，是一張揭示企業在一定時點財務狀況的靜態報表，是一張只反映賬戶余額的報表。

1.資產負債表的作用

資產負債表反映了企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權。閱讀資產負債表，可以幫助財務報表使用者全面了解企業的財務狀況、分析企業的償債能力、資本結構等情況，從而為其作出經濟決策提供依據。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）2.資產負債表的結構

資產負債表主要由表首、表體兩部分組成。表首部分應列明報表名稱、編制單位名稱、資產負債表日、報表編號和計量單位；表體部分是資產負債表的主體，列示了用以說明企業財務狀況的各個項目。

資產負債表的表體格式一般有兩種：報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。

我國一般企業資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產各項目，反映全部資產的分布及存在狀態；右邊列示負債和所有若權益各項目，反映全部負債和所冇者權益的內容及構成情況。資產各項目的合計金額等于負債和所有者權益各項目的合計金額。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）3.資產負債表的結構原理

資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式，按照各具體項目的性質和功能作為分類標準，依次將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。

企業經營所需資金來源于債務性融資（負債）和權益性融資（所有者權益），所籌資金購建形成了企業的資產，因此，資產負債表的編制又符合“資金來源（負債+所有者權益）=資產運用（資產）”的平衡公式。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）

4.資產負債表中報表項目的列示規則

（1）資產項目按流動性強弱排列

我國企業資產負債表表體左邊中的資產項目，一般按流動性強弱排列。流動性強的資產如“貨幣資金”“交易性金融資產”等排在前面，流動性弱的資產如“長期股權投資”“固定資產”等排在后面。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）

4.資產負債表中報表項目的列示規則

（2）負債及所有者權益項目按清償期限長短的先后順序排列

我國企業資產負債表表體右邊中的負債及所有者權益項目，一般按要求清償期限長短的先后順序排列。“短期借款”“應付票據”“應付賬款”等在1年內或者長于1年的一個正常營業周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在1年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業清算之前不需要償還的所有者權益項目排在后面。

由于負債具有優先償還的要求權，而所有者權益通常是在企業清算時才需要償還，因此，負債排在所有者權益前面。

所有者權益又叫“凈資產”“股東權益”，是“資產－負債”的余額，對負債具有擔保責任。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）5.資產負債表的填列方法

資產負債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄，這符合會計信息質量的可比性要求。

資產負債表的“上年年末余額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

如果上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與本年度不相一致，應按照本年度的規定對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“上年年末余額”欄內。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）

【提示】報表項目不是會計科目，報表項目余額不一定等于會計科目余額。

資產負債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

（1）根據總賬科目余額填列；

（2）根據明細賬科目余額計算填列；

（3）根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列；

（4）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；

（5）綜合運用上述填列方法分析填列。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）

6.資產負債表的填列說明

資產負債表項目眾多，填列方法不一，要逐項做出填列說明。

【示例】“開發支出”項目的填列說明

“開發支出”項目，反映企業開發無形資產過程中能夠資本化形成無形資產成本的支出部分。本項目應當根據“研發支出”科目所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

例如：2021年12月31日，甲公司“研發支出——資本化支出”科目的借方余額為280萬元。則2021年12月31日，甲公司資產負債表中“開發支出”項目“期末余額”欄的列報金額為280萬元。》》任務五

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資產負債表的編制規則（二）

【提示】關于比較信息的列報。按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》的相關規定，當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數據。財務報表的列報項目名稱和內容發生變更的，應當對可比期間的比較數據按照當期的列報要求進行調整，相關準則有特殊規定的除外。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）

利潤表，又稱損益表，是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。它是在會計憑證、會計賬簿等會計資料的基礎上進一歩確認企業一定會計期間經營成果的結構性表述，綜合反映企業利潤的實現過程和利潤的來源及構成情況，是對企業一定會計期間經營業績的系統總結。利潤表屬于動態報表，反映的是一定會計期間內收入、費用的發生額。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）1.利潤表的作用

利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業凈利潤的質量及其風險，評價企業經營管理效率，有助于使用者預測企業凈利潤的持續性，從而作出正確的決策。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）2.利潤表的結構

利潤表主要由表首、表體兩部分組成。

表首部分應列明報表名稱、編制單位名稱、編制日期、報表編號和計量單位；表體部分是利潤表的主體，列示了形成經營成果的各個項目和計算過程。

利潤表的表體結構有單步式和多步式兩種。

我國企業的利潤表采用多步式格式，即通過對當期的收入、費用，支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益，以便財務報表使用者理解企業經營成果的不同來源。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）

3.利潤表的結構原理

利潤表主要根據“收入－費用=利潤”的平衡公式，按照各具體項目的性質和功能作為分類標準，依次將某一會計期間的收入、費用和利潤的具體項目予以適當的排列編制而成。

利潤表項目的性質是指各具體項目的經濟性質。如：利潤表中的綜合收益總額是企業凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計金額，其他綜合收益的稅后凈額是指直接計入所有者權益的利得或損失扣除所得稅之后的余額。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）

3.利潤表的結構原理

利潤表項目的功能是指各具體項目在創造和實現利潤的經營業務活動過程中的功能與作用，如：利潤表中對于費用列報通常按照功能迸行分類，包括從事經營業務發生的成本、管理費用、銷售費用、研發費用和財務費用等。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）

3.利潤表的結構原理

利潤表項目的功能是指各具體項目在創造和實現利潤的經營業務活動過程中的功能與作用，如：利潤表中對于費用列報通常按照功能迸行分類，包括從事經營業務發生的成本、管理費用、銷售費用、研發費用和財務費用等。》》任務五

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利潤表的編制規則（二）

各利潤項目的計算式“營業利潤”報表項目=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失）“利潤總額”報表項目=“營業利潤”+營業外收入－營業外支出“凈利潤”報表項目=“利潤總額”－所得稅費用“綜合收益總額”報表項目=“凈利潤”±其他綜合收益的稅后凈額》》任務五

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利潤表的編制規則（二）

4.利潤表的填列說明

利潤表金額欄分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤表各項目應編制填列說明。

》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）

現金流量表是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。它是以資產負債表和利潤表等會計核算資料為依據，按照收付實現制會計基礎要求對現金流量的結構性表述，揭示企業在一定會計期間獲取現金及現金等價物的能力。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項證券，屬于現金等價物？

①預計二個月內出售獲利的股票屬于現金等價物；

②購買的三個月內到期的國庫券。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）

【想一想】在公開交易的證券市場購買的以下哪項證券，屬于現金等價物？

①預計二個月內出售獲利的股票屬于現金等價物；

②購買的三個月內到期的國庫券。

解析：現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。

三個月內到期的國庫券，持有期限短、流動性強，本息金額固定，價值變動風險很小，符合現金等價物的定義，屬于現金等價物。

權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）1.現金流量表的作用

（1）現金流量表提供了企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的現金流量信息，便于會計報表使用者了解企業凈利潤的質量。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）1.現金流量表的作用

（2）現金流量表分別提供了經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量，幫助使用者了解和評價企業獲取現金及現金等價物的能力，包括企業支付能力、償債能力和周轉能力，進而預測企業未來的現金流量情況，為其決策提供有力依據。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）2.現金流量表的結構

我國現金流量表采用報告式結構，分為主表和附注（補充資料）》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）3.現金流量表的結構原理

（1）三類主要現金流量

現金流量表是根據“現金流入量－現金流出量=現金凈流量”公式設計。

根據企業業務活動的性質和現金流量的功能，主要現金流量可以分為三類并在現金流量表中列示，即：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。每一類分為流入量、流出量和凈流量三部分分項列示。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）3.現金流量表的結構原理

（2）匯率變動對現金及現金等價物的影響

在現金流量表中設置“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目，記錄企業外幣現金流量以及境外子公司現金流量的匯率變動對現金及現金等價物的影響金額。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）3.現金流量表的結構原理

（3）現金及現金等價物凈增加額和余額

為綜合反映現金及現金等價物的增減變動和余額情況，現金流量表設置了“現金及現金等價物凈增加額”和“期末現金及現金等價物余額”項目。

現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金及現金等價物的影響

期末現金及現金等價物余額=期初現金及現金等價物余額+現金及現金等價物凈增加額》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）4.現金流量表的編制方法及程序

編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現行會計準則規定，企業應當釆用直接法列示經營活動產生的現金流量。同時規定，企業應當在附注中披露將凈利潤調整為經營活動現金流量的信息。

現金流量表主表是直接法格式列示，現金流量表附注（補充資料）是間接法格式列示。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）4.現金流量表的編制方法及程序

編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：直接法、間接法。

按照我國現行會計準則規定，企業應當釆用直接法列示經營活動產生的現金流量。同時規定，企業應當在附注中披露將凈利潤調整為經營活動現金流量的信息。

現金流量表主表是直接法格式列示，現金流量表附注（補充資料）是間接法格式列示。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）4.現金流量表的編制方法及程序

（1）直接法

直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。采用直接法編報的現金流量表，便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景。

運用直接法編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關會計科目記錄分析填列。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）4.現金流量表的編制方法及程序

（2）間接法

在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。采用間接法編報的現金流量表，便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）5.現金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現金流量表應當分類按照現金流入和現金流出總額列報，但是，某些各項可以按照凈額列報。

（2）項目填列說明

根據會計準則等規范性規定，應編寫企業現金流量表各項目的填列說明。》》任務五

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現金流量表的編制規則（三）5.現金流量表的填列說明

（1）凈額填列說明

現金流量表應當分類按照現金流入和現金流出總額列報，但是，某些各項可以按照凈額列報。

（2）項目填列說明

根據會計準則等規范性規定，應編寫企業現金流量表各項目的填列說明。》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）

所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的報表，它是対資產負債表的補充及對所有者權益增減變動情況的進一步說明。

》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）1.所有者權益變動表的作用

（1）通過所有者權益變動表，既可以為財務報表使用者提供所冇者權益總量增減變動的信息，也能為其提供所有者權益増減變動的結構性信息，特別是能夠讓財務報表使用者理解所有者權益增減變動的根源。

（2）所有者權益増減變動表將綜合收益和所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權益的變動分項列示，有利于分清導致所有者權益增減變動緣由與責任，對于考察、評價企業一定時期所有者權益的保全狀況、正確評價管理當局受托責任的履行情況等具有重要的作用。》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）2.所有者權益變動表的結構

在所有者權益變動表上，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、專頊儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）3.所有者權益變動表的結構原理

所有者權益變動表結構為縱橫交叉的矩陣式結構。

（1）縱向結構

縱向結構按所有者權益増減變動時間及內容分為“上年年末余額”“本年年初余額”“本年增減變動金額”和“本年年末余額”四欄。

本年年初余額=上年年末余額+會計政策變更、前期差錯更正及其他變動

本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動金額

本年増減變動金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤分配±所有者權益內部結轉》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）3.所有者權益變動表的結構原理

（2）橫向結構

橫向結構采用比較式結構，分為“本年金額”和“上年金額”兩欄，每欄的具體結構按照所有者權益構成內容逐項列示，即：

所有者權益合計=實收資本（或股本）+其他權益工具（優先股、永續債、其他）+資本公積－庫存股+其他綜合收益+專項儲備+盈余公積+未分配利潤縱橫填列結果歸結到本年年末所有者權益合計數》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）4.所有者權益變動表的填列說明

根據會計準則等規范性規定，應編寫報表各項目的填列說明。

【示例】所有者權益變動表中“會計政策變更”“前期差錯更正”項目的填列說明

“會計政策變更”“前期差錯更正”項目分別反映企業采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和釆用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。

例如：上年多轉營業成本1000萬元，屬于會計差錯。本期使用追溯調整法修訂后，增加稅后凈利潤990萬元，增加盈余公積297萬元（凈利潤30%計提盈余公積），增加未分配利潤693萬元。》》任務五

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所有者權益變動表的編制規則（四）【想一想】“四表”相關項目存在的參照關系。》》任務五

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中期財務報告的編制規則（五）

中期財務報吿是指以中期為基礎編制的財務報吿，簡稱“中期報告”。中期報吿包括月度報告（簡稱月報）、季度報告（簡稱季報）、半年度報告（簡稱半年報），也包括年初至本中期末的財務報告。》》任務五

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中期財務報告的編制規則（五）

1.中期財務報告的構成

中期報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。中期資產負債表、利潤表和現金流量表應當是完整報表，其格式和內容應當與上年度財務報表相一致。中期財務報告中附注的編制應當遵循重要性原則，相對于年度財務報告中的附注而言，是適當簡化。》》任務五

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中期財務報告的編制規則（五）2.中期財務報告編制應遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時性原則。》》任務五

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中期財務報告的編制規則（五）2.中期財務報告編制應遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時性原則。》》任務五

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中期財務報告的編制規則（五）2.中期財務報告編制應遵循的原則

（1）一致性原則；

（2）重要性原則；

（3）及時性原則。》》任務五

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中期財務報告的編制規則（五）3.比較財務報表編制要求

為了提高財務報表信息的可比性、相關性和有用性，企業中期財務報告應當按照下列規定提供比較財務報表：

（1）本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表。

（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。

（3）年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表。》》任務五

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報表附注設計（六）

附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。1.附注的作用

信息補充的作用、信息說明的作用、信息參照的作用。》》任務五

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報表附注設計（六）

2.附注的設計依據

（1）

以會計準則為依據

附注披露要按會計準則的要求。《企業會計準則第30號——財務報表列報》對附注的披露要求是對企業報表附注披露的最低要求，企業還應當根據各項具體會計準則的規定在附注中披露相關信息。

（2）以事實為依據

由于附注相當于報表已列示項目的閱讀說明書，以及對未能在報表中列示項目的補充說明，因此，各企業的報表附注會因企業實際情況的不同而有內容差異。》》任務五

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報表附注設計（六）

3.附注的內容要求

附注的內容豐富，既有報表項目的說明，也有其他報表未列示項目的補充資料。既有規定披露信息，也有企業因時、因事靈活披露的信息。

》》任務五

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報表附注設計（六）4.附注設計的內容

（1）附注內容的設計：根據會計準則相關規定和企業經營實際情況進行信息披露，定性與定量相結合。

（2）附注披露的結構和順序的設計：遵循先必須后補充、先重要后次要的原則。

按會計準則的規定，附注一般應當按照下列順序至少披露下列內容：企業的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項；有助于財務報表使用者評價企業管理資本的目標、政策及程序的信息。

（3）附注的格式：附注的列報，采用的是報告式，逐項用文字、圖表等形式進行信息披露述。》》任務五

財務報表設計04對內報表設計》》任務五

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對內報表概述（一）1.對內報表

對內報表是企業管理部門提供的財務報表，其作用在于為管理部門及時提供預測、決策所需要的會計信息，也是財務報表體系的重要能成部分。企業要根據自身的實際情況、經營業務特點和經營管理要求等，設計科學和合理的對內報表內容與格式。與對外會計報表相比，對內報表沒有統一性，是非標準化的報表。》》任務五

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對內報表概述（一）2.設計對內報表的目的

設計對內報表，是為了更好地加強內部管理，實現內部控制的目標。3.對內報表的特點

通過比較對內報表與對外報表的特點，掌握對內報表的特性。

（1）對內報表內容有較強的針對性；

（2）對內報表指標的多樣性；

（3）對內報表編報期限的靈活性；

（4）對內報表種類的不固定性。》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

對內報表的設計內容包括：報表的種類、內容（指標體系）、格式及編報時間、報送對象等。

內部報表按時間可分類為：日報、旬報、半月報、月服、季報和年報等。

內部報表按經濟內容可分類為：日常管理類報表、經營業績類報表、成本費用類報表等。

一般企業（非金融企業）可以按經濟內容對內部報表進行分類設計：》》任務五

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對內報表設計的內容（二）1.日常管理用對內報表的設計

（1）貨幣資金報表的設計

貨幣資金報表是反映企業貨幣資金每日增減變動及其余額情況的報表，可由出納在每日業務終了，根據貨幣資金日記賬及其他有關資料編制。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人、貨幣會計。

設計目的：讓相關管理人員及時掌握企業貨幣資金情況，準確作出貨幣資金調配、使用決策，合理調配資金。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

（1）貨幣資金報表的設計

【示例】

》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

（2）債務情況報表的設計

債務情況報表是反映企業各類債務的產生、償還和結欠情況的報表。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人。

設計目的：讓相關管理人員及時掌握企業債務規模和還款、違約等信息，以便于加強債務管理，按期還本付息，以及恰當運用財務杠桿，合理運用債務融資。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人。》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

（3）采購報表的設計

采購報表是反映企業采購資金情況的報表。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人、采購部門負責人。

設計目的：讓相關管理人員及時掌握企業采購資金信息，以便于加強采購業務的管理。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人。》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

（4）銷售報表的設計

銷售報表是反映企業銷售資金情況的報表。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人、銷售部門負責人。

設計目的：讓相關管理人員及時掌握企業銷售資金信息，以便于加強銷售業務的管理。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人。》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

2.成本費用類對內報表的設計

成本費用類報表反映企業內部成本、費用類支出情況。成本類的主要報表有產品生產成本報表（按產品品種、按成本項目）、主要產品單位成本報表、制造費用報表等，其格式已在生產制造業務中介紹。費用類報表包括管理費用、銷售費用、財務費用等費用支出類報表。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人、成本費用管理負責人。

設計目的：讓相關管理人員及時掌握企業成本費用構成的信息，以便于加強計劃或預算執行的管理，及時控制成本費用的開支，優化成本費用的管理。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人。》》任務五

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對內報表設計的內容（二）

【示例】

》》任務五

賬務報表設計設計對內報表四沒有人物出鏡頁面的排版

對內報表設計的內容（二）3.經營成果類對內報表的設計

經營成果類報表主要是對企業一定時期內經營成果實際數與計劃數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表。經營成果類報表包括產品利潤、主營業務利潤、營業利潤、本年利潤等分析報表。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人。

設計目的：通過比較分析，讓相關管理人員及時了解影響利潤變動的主要因素，及時查明利潤升降的原因，總結經驗，發現問題，提出措施，改進工作。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人。》》任務五

賬務報表設計設計對內報表四沒有人物出鏡頁面的排版

對內報表設計的內容（二）

【示例】

》》任務五

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對內報表設計的內容（二）4.財務狀況分析表的設計

財務狀況分析表是指對整個企業或內部組織所配置的資產、負債、所有者權益進行增減變動分析的報表。包括資產負債分析表、利潤中心資產負債分析表等。

報送對象：財務機構負責人、企業主要負責人、部門負責人等。

設計目的：通過編制財務狀況分析表，可以考察資產、負債的構成是否合理，及時分析財務狀況變動的原因，為合理資源配置，控制債務風險，預測企業未來的財務狀況等服務。

設計內容：①報表名稱設計②填報時間設計③報表單位設計④報表項目設計⑤報表編制崗位設計⑥報表的備注設計⑦報表編制人。》》任務五

財務報表設計05其他設計要求

》》任務五

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財務報告對外提供的要求（一）

1.財務報告對外提供前的審核要求

（1）常規審核

財務報告對外提供前需按規定程序進行審核：財會部門負責人審核財務報告的準確性并簽名蓋章；總會計師或分管會計工作的負責人審核財務報告的真實性、完整性、合法合規性，并簽名蓋章；企業負責人審核財務報告整體合法合規性，并簽名蓋章。

（2）上市公司的審核

上市公司的財務報告需經董事會、監事會審核通過后向全社會提供。》》任務五

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財務報告對外提供的要求（一）

2.財務報告對外提供前的審計要求

（1）選擇具有相關業務資格的會計師事務所進行審計。

（2）配合審計工作，落實審計意見。》》任務五

賬務報表設計其他設計要求五沒有人物出鏡頁面的排版

財務報告對外提供的要求（一）3.財務報告對外提供的具體要求

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