稅務師職業資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：20，分數：88.00)1.稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指()。(2007年)

（分數：4.40）

A.全國人民代表大會及其常務委員會

√

B.國務院

C.財政部

D.國家稅務總局解析：從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指全國人民代表大會及其常務委員會；BCD選項均屬于廣義的稅收立法機關。2.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。(2008年)

（分數：4.40）

A.稅收法律主義的功能側重于保持稅法的穩定性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性

C.課稅要素必須由法律直接規定

D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力

√解析：依法稽征原則即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力，即使征納雙方達成一致也是違法的。3.稅收實質課稅原則的意義是()。(2015年)

（分數：4.40）

A.防止稅務機關濫用權力，增加納稅人的負擔

B.有利于體現特別法優于普通法

C.有利于稅務機關執行新稅法

D.防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

√解析：實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。4.為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。(2012年)

（分數：4.40）

A.程序優于實體

√

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優于普通法

D.法律不溯及既往解析：程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。5.法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有()。(2011年)

（分數：4.40）

A.全面性

B.專屬性

√

C.判例性

D.目的性解析：法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性。6.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是()。(2006年)

（分數：4.40）

A.字面解釋

B.擴充解釋

C.行政解釋

√

D.司法解釋解析：行政解釋在行政執法中具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力，原則上不能作為法庭判案的直接依據。7.下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是()。(2016年)

（分數：4.40）

A.稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一

B.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

√

C.稅法中經常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規則解析：選項B：民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系。而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系。8.關于納稅人權利與義務的說法，錯誤的是()。(2015年)

（分數：4.40）

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B.納稅人或扣繳義務人未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

C.納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款的，可以不辦理納稅申報

√

D.納稅人及扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人或扣繳義務人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍解析：納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款的，仍需要辦理納稅申報。9.納稅人繳納稅款時，稅務機關必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證，這種做法體現的納稅人權利是()。(2017年)

（分數：4.40）

A.索取有關稅收憑證的權利

√

B.納稅申報方式選擇權

C.稅收監督權

D.知情權解析：納稅人有索取有關稅收憑證的權利。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證。10.下列情形中，企業應履行代收代繳稅款義務的是()。(2014年)

（分數：4.40）

A.企業向員工交付工資

B.企業受托加工應稅消費品

√

C.企業向境外支付特許權使用費

D.聯合企業收購未稅礦產品解析：選項ACD：企業支付款項應履行代扣代繳稅款義務。11.下列稅率中最能體現稅收負擔縱向公平的稅率形式是()。(2014年)

（分數：4.40）

A.行業比例稅率

B.超額累進稅率

√

C.地區差別比例稅率

D.定額稅率解析：累進稅率可以更有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。12.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是()。(2018年)

（分數：4.40）

A.起征點

B.零稅率

√

C.免征額

D.抵免稅額解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。13.下列稅種實行多次課征制的是()。(2017年)

（分數：4.40）

A.個人所得稅

B.車輛購置稅

C.企業所得稅

D.增值稅

√解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉的全過程中只選擇某一環節課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉全過程中選擇兩個或兩個以上環節課征的制度。14.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內容的是()。(2012年)

（分數：4.40）

A.征收方式的確定

B.核定應納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務稽查的實施

√解析：稅款征收的內容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。15.2016年3月，財政部、國家稅務總局頒布的《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的法律層次是()。(2016年)

（分數：4.40）

A.稅收規范性文件

B.稅務規章

√

C.稅收法規

D.稅收法律解析：國務院稅務主管部門制定的是稅務規章。16.關于稅收執法監督，下列表述正確的是()。(2017年)

（分數：4.40）

A.稅收執法監督的形式均為事中監督

B.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關

C.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員

√

D.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍解析：選項A：稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。選項B：稅收執法監督的主體是稅務機關。選項D：稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍。17.關于稅收立法的說法，正確的是()。(2010年)

（分數：4.40）

A.廣義與狹義的稅收立法的區別在于稅務規章是否屬于立法范疇

B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動

√

C.稅收立法程序是稅收立法的核心

D.劃分稅收立法權的直接法律依據是《稅收征收管理法》解析：選項A：廣義的稅收立法指國家機關依據法定權限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規范的活動；狹義的稅收立法則是指國家最高權力機關制定稅收法律規范的活動；選項C：稅收立法權的劃分是稅收立法的核心問題；選項D：劃分稅收立法權的直接法律依據是《憲法》和《立法法》。18.在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。(2009年)

（分數：4.40）

A.兩稅法

B.攤丁入畝

C.初稅畝

D.一條鞭法

√解析：明代著名的“一條鞭法”改革增加了課稅，均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅，由繳納實物到繳納貨幣，有利于促進社會分工和商品經濟的發展。19.下列屬于稅法基本原則的是()。(2018年)

（分數：4.40）

A.新法優于舊法

B.程序法優于實體法

C.特別法優于普通法

D.稅收合作信賴主義

√解析：(1)稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質課稅原則；

(2)選項ABC屬于稅法適用原則。20.下列事項中，能引起稅收法律關系變更的是()。(2014年)

（分數：4.40）

A.納稅人履行納稅義務

B.納稅義務因超過期限而消滅

C.稅法的修訂或調整

√

D.稅法的廢止解析：選項ABD能引起稅收法律關系的消滅；選項C引起稅收法律關系的變更。多項選擇題(總題數：12，分數：52.00)21.按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有()。(2008年考題改編)

（分數：4.40）

A.納稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人

B.計稅依據是課稅對象量的體現

√

C.在累進稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

D.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但無須繳納稅款

√

E.稅目的作用之一是進一步明確征稅范圍

√解析：納稅人是稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人，而負稅人是實際負擔稅款的單位和個人，納稅人與負稅人不是等同概念，所以A選項不正確；在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率，所以C選項不對。22.根據現行稅收征管法的規定，下列各項屬于稅務機關職權的有()。(2014年)

（分數：4.40）

A.稅務管理權

√

B.稅收監管權

C.委托稅務代理權

D.稅收司法權

E.稅收檢查權

√解析：選項C：屬于納稅人的權利；選項D：行使權利主體為人民法院、人民檢察院和公安機關。23.下列屬于引起稅收法律關系變更原因的有()。(2018年)

（分數：4.40）

A.納稅人自身組織狀況發生變化

√

B.納稅人履行了納稅義務

C.稅法修訂或調整

√

D.納稅人經營或財產情況發生變化

√

E.納稅義務超過追繳期限解析：引起稅收法律關系變更的原因主要有以下幾點：

(1)由于納稅人自身的組織狀況發生變化；

(2)由于納稅人的經營或財產情況發生變化；

(3)由于稅務機關組織結構或管理方式的變化；

(4)由于稅法的修訂或調整；

(5)因不可抗拒力造成的破壞。

選項ACD能引起稅收法律關系的變更；選項B引起稅收法律關系的消滅。24.下列關于稅率的說法中，正確的有()。(2018年)

（分數：4.40）

A.環境保護稅采用定額稅率

√

B.城鎮土地使用稅采用地區差別定額稅率

√

C.車輛購置稅采用幅度比例稅率

D.土地增值稅采用超率累進稅率

√

E.消費稅采用地區差別比例稅率解析：選項C：車輛購置稅采用統一的比例稅率，為10％。選項E：消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的應稅消費品，不同的應稅消費品適用的比例稅率不同，而不是采用地區差別比例稅率。25.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有()。(2009年)

（分數：4.30）

A.不同性質的稅種，其納稅期限不同

√

B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對象的性質有密切關系

√

D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限

E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限

√解析：不同性質的稅種，其納稅期限不同，A選項正確；我國現行稅法中的納稅期限有按期納稅、按次納稅、按年計征，分期預繳或繳納三種形式，B選項錯誤；采取何種形式的納稅期限，與課稅對象的性質有密切關系，C選項正確；我國個人所得稅實行按月納稅、按次納稅以及按年征收分期預繳的納稅期限，D選項錯誤；房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限，E選項正確。26.下列稅收程序法的主要制度中，體現公正原則的有()。(2011年)

（分數：4.30）

A.職能分離制度

√

B.聽證制度

√

C.表明身份制度

D.回避制度

√

E.時限制度解析：稅收程序法中的回避制度、職能分離制度、聽證制度，都體現了公正的原則。27.根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有()。(2009年)

（分數：4.30）

A.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金

√

E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

√解析：對于因稅務機關責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金，A選項錯誤；因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為3年，B選項錯誤；對偷稅行為，稅務機關可以無限期追征，C選項錯誤。28.下列關于稅收執法特征的說法，正確的有()。(2012年)

（分數：4.30）

A.具有單方面的意志性

√

B.具有被動性

C.具有裁量性

√

D.是具體行政行為

√

E.是無責行政行為解析：稅收執法的特征包括：

(1)稅收執法具有單方意志性和法律強制力；

(2)稅收執法是具體行政行為；

(3)稅收執法具有裁量性；

(4)稅收執法具有主動性；

(5)稅收執法具有效力先定性；

(6)稅收執法是有責行政行為。29.下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有()。(2010年)

（分數：4.30）

A.稅收規范性文件的合法性審核

B.稅務行政復議應訴

√

C.稅收執法檢查

√

D.重大稅務案件審理

E.稅務稽查解析：選項A：稅收規范性文件的合法性審核是事前監督；選項D：重大稅務案件審理是事中監督；選項E：稅務稽查不屬于稅收執法監督，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員，著眼于對內，稅務稽查主要是針對納稅人和其他