稅務師職業資格稅法二（企業所得稅）歷年真題試卷匯編4(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：22，分數：110.00)1.根據企業所得稅相關規定，下列企業屬于非居民企業的是()。(2018年)

（分數：5.00）

A.依法在中國境內成立的外商獨資企業

B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業

C.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內所得的外國企業

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業

√解析：非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。選項AB屬于我國的居民企業，選項C不屬于我國企業所得稅的納稅義務人。2.下列關于所得來源地的說法，符合企業所得稅相關規定的是()。(2016年)

（分數：5.00）

A.租金所得按照收取租金的企業所在地確定

B.股息所得按照分配所得的企業所在地確定

√

C.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

D.特許權使用費所得按照收取特許權使用費的企業所在地確定解析：選項AD：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；選項C：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定。3.某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關于該租賃業務收入確認的說法，正確的是()。(2016年)

（分數：5.00）

A.2016年增值稅應確認的計稅收入為480萬元

B.2016年增值稅應確認的計稅收入為160萬元

C.2016年應確認企業所得稅收入1440萬元

D.2016年可確認企業所得稅收入160萬元

√解析：企業所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入，所以2016年可確認企業所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，所以2016年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。4.某船舶制造企業2015年年初承接大型船舶制造業務，2015年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的80％支付進度款。實際收到價款4000萬元。企業該制造業務應確認所得稅收入()萬元。(2016年)

（分數：5.00）

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

√解析：企業受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入，所以2015年度該企業按完成的工作量應確認所得稅收入5800萬元。5.根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是()。(2012年)

（分數：5.00）

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經濟利益很可能流入企業

√

C.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方解析：企業銷售商品同時滿足下列條件的。應確認收入的實現：(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方：(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計量；(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只有選項B，相關的經濟利益很可能流入企業，不屬于以上四個條件。6.依據企業所得稅法的相關規定，下列各項應計入應納稅所得額征收企業所得稅的是()。

（分數：5.00）

A.事業單位從事經營活動取得的收入

√

B.符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息

C.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的用于研究開發軟件產品和擴大再生產的增值稅稅款

D.符合條件的非營利組織接受個人的捐贈解析：事業單位從事經營活動取得的收入應當征收企業所得稅；軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅；選項BD屬于符合條件的非營利組織取得的免稅收入。7.2019年6月，某企業(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失上月外購鋼材一批(已抵扣進項稅額)，賬面成本100萬元。保險公司審核后同意賠付3萬元，倉庫管理員李某同意賠付7萬元，則該企業在企業所得稅前可以扣除的損失為()萬元。

（分數：5.00）

A.41

B.93

C.103

√

D.113解析：該企業在稅前可以扣除的損失＝100×(1＋13％)－7－3＝103(萬元)。8.某企業2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，直接支付給勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業計算企業所得稅時允許扣除的職工工會經費限額是()萬元。(2016年)

（分數：5.00）

A.3．9

B.3．1

√

C.2．5

D.2．1解析：企業所得稅前實際發生的合理的工資薪金支出＝105＋20＋30＝155(萬元)，允許扣除工會經費限額＝155×2％＝3．1(萬元)。9.某電子公司(企業所得稅稅率15％)2014年1月1日向母公司(企業所得稅稅率25％)借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10％，銀行同期同類貸款利率為7％。2015年電子公司企業所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為()萬元。(2016年)

（分數：5.00）

A.1000

B.500

C.350

√

D.0解析：電子公司的實際稅負不高于境內關聯方，不需要考慮債資比的限制；該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機構同期同類貸款利率計算的數額。2015年電子公司企業所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用＝5000×7％＝350(萬元)。10.2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年，即可以4元／股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元／股。根據企業所得稅相關規定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。(2013年)

（分數：5.00）

A.300000

B.320000

√

C.380000

D.400000解析：對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。應扣除的費用金額＝(20－4)×20×1000＝320000(元)。11.某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25％。2018年6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產專用設備并于當月投入使用，取得的增值稅專用發票上注明價款400萬元，增值稅64萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8％(經稅務機關認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。計算企業所得稅應納稅所得額時，2018年安全生產設備折舊費調整應納稅所得額的金額是()萬元。(2010年考題改編)

（分數：5.00）

A.18．40

√

B.33．25

C.36．80

D.43．01解析：當年會計上的折舊＝400×(1－8％)÷5÷12×6＝36．8(萬元)當年按照稅法規定所得稅前允許扣除的折舊＝400×(1－8％)÷10÷12×6＝18．4(萬元)所以，安全生產設備折舊費應調增應納稅所得額＝36．8－18．4＝18．4(萬元)。12.2016年3月某商貿公司以經營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發生商鋪改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業所得稅處理是()。(2018年)

（分數：5.00）

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

√

C.在發生的當期一次性扣除

D.按8年分期攤銷扣除解析：租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。13.下列各項債權，準予作為損失在企業所得稅前扣除的是()。(2016年)

（分數：5.00）

A.行政部門干預逃廢的企業債權

B.擔保人有經濟償還能力未按期償還的企業債權

C.企業未向債務人追償的債權

D.有國務院批準文件證明經國務院專案批準核銷的債權

√解析：經國務院專案批準核銷的貨款類債權可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除。14.下列有關企業合并的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是()。(2011年)

（分數：5.00）

A.被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼

√

B.被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業

C.被合并企業可要求合并企業支付其合并資產總額75％的貨幣資金

D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以市場公允價值確定解析：選項B：被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業在限額內進行彌補，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額＝被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率；選項C：企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，也就是說貨幣資金支付比例不能高于15％；選項D：被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定，而不是公允價值。15.下列關于房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分數：5.00）

A.開發產品整體報廢或毀損的，其確認的凈損失不得在稅前扣除

B.因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可按高于實際成本的10％在稅前扣除

C.企業集團統一融資再分配給其他成員企業使用。發生的利息費用不得在稅前扣除

D.開發產品轉為自用的，實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，折舊費用不得在稅前扣除

√解析：選項A：房地產開發企業開發產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除；選項B：企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10％在稅前扣除的規定；選項C：企業集團或其成員企業統－向金融機構借款分攤給集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。16.房地產開發企業單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，分配至各成本對象的方法是()。(2016年)

（分數：5.00）

A.建筑面積法

√

B.占地面積法

C.直接成本法

D.預算造價法解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配。17.某商業企業2019年年均職工人數275人，年均資產總額3960萬元，當年經營收入1440萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業2019年應繳納企業所得稅()萬元。(2018年考題改編)

（分數：5.00）

A.19

√

B.30

C.48

D.12解析：該企業2019年應繳納的企業所得稅：100×25％×20％＋(1440－1200－100)×50％×20％＝19(萬元)。18.下列各項收入中免征企業所得稅的是()。(2015年)

（分數：5.00）

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

√

C.國際金融組織向居民企業提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入解析：選項A：國債利息收入免稅，但國債的轉讓收入不免稅；選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得免征企業所得稅；選項D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，減半征收企業所得稅。19.依據企業所得稅法和稅收征管法的相關規定，下列納稅人。適用核定征收企業所得稅的是()。(2013年)

（分數：5.00）

A.停牌的上市公司

B.跨省匯總納稅企業

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

√

D.經營規模較小的稅務師事務所解析：20.下列關于外國企業常駐代表機構經費支出的稅務處理方法，符合企業所得稅相關規定的是()。(2017年)

（分數：5.00）

A.以貨幣形式用于我國境內的公益救濟性捐贈，發生的當期一次性作為經費支出

B.代表機構設立時發生的裝修費用，在發生的當期一次性作為經費支出

√

C.代表機構搬遷發生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應納稅所得額

D.購置固定資產的支出，通過計提折舊分別計入相應各期經費支出解析：選項A：以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。選項BCD：購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。21.轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為()。(2018年)

（分數：5.00）

A.關聯交易的實際價格×(1＋可比非關聯交易成本加成率)

B.關聯交易的實際價格÷(1－可比非關聯交易成本加成率)

C.關聯交易的合理成本×(1＋可比非關聯交易成本加成率)

√

D.關聯交易的合理成本÷(1－可比非關聯交易成本加成率)解析：成本加成法是指以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格＝關聯交易的合理成本×(1＋可比非關聯交易成本加成率)。22.2018年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2016年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅30萬元。該公司于2018年5月31日補繳了該稅款，并且該公司在2017年進行年度匯算清繳時已經報送了2016年度關聯企業業務往來報告表等相關資料。對該公司補繳稅款應加收利息()萬元。(假設補稅期間同期中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)(2010年考題改編)

（分數：5.00）

A.1．22

B.1．65

√

C.1．89

D.2．34解析：稅務機關依照規定作出特別納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照規定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應當按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。企業按照規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合免予準備同期資料規定但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息，所以應加收利息＝30×5．5％÷365×365＝1．65(萬元)。多項選擇題(總題數：6，分數：30.00)23.依據企業所得稅的相關規定，下列行為應視同銷售確認收入的有()。(2017年)

（分數：5.00）

A.將外購貨物用于交際應酬

√

B.將自產貨物用于職工獎勵

√

C.將自建商品房轉為固定資產

D.將自產貨物用于職工宿舍建設

E.將自產貨物移送到境外分支機構

√解析：企業資產所有權轉移出企業的，在企業所得稅中視同銷售。24.依據企業所得稅的相關規定，企業發生的廣告費和業務宣傳費可按當年銷售(營業)收入30％的比例扣除的有()。(2017年)

（分數：5.00）

A.化妝品銷售企業

√

B.化妝品制造企業

√

C.醫藥制造企業

√

D.飲料銷售企業

E.白酒制造企業解析：化妝品制造與銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30％，的部分，準予扣除。25.在計算企業所得稅時，下列支出允許在稅