稅法項目二增值稅理論與實務【學習目標】知識目標

1.了解增值稅的類型和發展；

2.掌握增值稅的基本概念；

3.掌握增值稅應納稅額的計算；

4.熟悉增值稅法關于征收管理的內容；技能目標

1.能夠熟練運用增值稅法規定解決實際工作中的涉稅問題；

2.能夠熟練進行增值稅應納稅額的計算以及納稅申報表的填報。模塊二

增值稅理論與實務模塊一增值稅基本理論一、增值稅的概念和類型（一）增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

（二）增值稅的類型1.消費型增值稅。

2.收人型增值稅。

3.生產型增值稅。

二、我國增值稅的發展模塊二

增值稅理論與實務三、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的基本規定2.提供的加工、修理修配勞務3.提供的應稅服務1.銷售或者進口的貨物模塊二

增值稅理論與實務（二）應稅服務的具體內容1.交通運輸業2.郵政業3.部分現代服務業（三）征收范圍的特殊規定1.視同銷售貨物2.視同提供應稅服務3.混合銷售4.兼營非應稅勞務5.混業經營模塊二

增值稅理論與實務四、增值稅的納稅人（一）增值稅納稅人的-般規定（二）增值稅小規模納稅人的認定辦法（三）增值稅-般納稅人的認定辦法（四）增值稅的扣繳義務人五、增值稅的稅率1.納稅人銷售或者進口貨物，除特別規定外，稅率為17%.2.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

（二）小規模納稅人增值稅征收率小規模納稅人增值稅征收率為3%.

（一）基本稅率

模塊二

增值稅理論與實務（三）銷售自己使用過的固定資產或舊物適用增值稅稅率或征收率

（四）按照簡易辦法依照6%征收率的銷售貨物

(五)營改增試點增值稅納稅人

模塊二

增值稅理論與實務模塊二增值稅計稅實務一、一般納稅人應納稅額的計算當期應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額＝當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額（一）銷項稅額的計算銷項稅額＝銷售額×適用稅率對視同銷售貨物行為的銷售額的確定。

組成計稅價格＝成本×(1+成本利潤率）征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組成計稅價格中應加上消費稅稅額。其組成計稅價格公式為：組成計稅價格＝成本×(1+成本利潤率）+消費稅稅額或：組成計稅價格＝成本×(1+成本利潤率）÷(1-消費稅稅率)模塊二

增值稅理論與實務3.含稅銷售額的換算銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）（二）進項稅額的計算1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額進項稅額＝買價×扣除率煙葉收購金額＝煙葉收購價款×(1+10%)煙葉稅應納稅額＝煙葉收購金額×稅率(20%)準予抵扣的進項稅額＝(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額）×扣除率2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。模塊二

增值稅理論與實務不得抵扣的進項稅額＝當月無法的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計(三)應納稅額的計算1.計算應納稅額的時間限定（1）計算銷項稅額的時間劃分限定。（2）防偽稅控專用發票進項稅額抵扣的時間限定。（3）海關完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。2.計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理3.扣減發生期進項稅額的規定4.銷貨退回或折讓涉及銷項稅額和進項稅額的稅務處理模塊二

增值稅理論與實務二、簡易計稅方法應納稅額的計算（一）應納稅額的計算應納稅額＝銷售額×征收率（二）含稅銷售額的換算銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）三、特殊經營行為和產品的稅務處理（一）兼營不同稅率的貨物或應稅勞務（二）混合銷售行為（三）兼營非增值稅應稅勞務不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計模塊二

增值稅理論與實務四、進口貨物征稅（一）進口貨物的征稅范圍及納稅人1.進口貨物征稅的范圍2.進口貨物的納稅人（二）進口貨物的適用稅率（三）進口貨物應納稅額的計算組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額＝組成計稅價格×稅率（四）進口貨物的稅收管理五、出口貨物退（免）稅（一）出口貨物退（免）稅基本政策（二）出口貨物退（免）稅的適用范圍模塊二

增值稅理論與實務1.適用增值稅退（免）稅政策的范圍2.增值稅退（免）稅辦法3.增值稅出口退稅率4.增值稅退（免）稅的計稅依據5.增值稅免抵退稅和免退稅的計算模塊二

增值稅理論與實務模塊三增值稅征收管理與申報一、納稅義務發生的時間（一）一般規定1.納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。2.納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。3.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。在明確了增值稅納稅義務發生時間后，還需要掌握具體納稅期限，以保證按期繳納稅款。根據《增值稅暫行條例》的規定，增值稅的納稅期限分別為1日、30日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。二、納稅期限模塊二

增值稅理論與實務為了保證納稅人按期申報納稅，根據企業跨地區經營和搞活商品流通的特點及不同情