XX集團(tuán)公司

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作管理實(shí)施細(xì)則

第一章總則

第一條為加強(qiáng)XX集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”）內(nèi)部審計(jì)

工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)

量和效率，根據(jù)中央、省市相關(guān)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)定和要

求，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條本細(xì)則適用于集團(tuán)本部及各直屬單位，直屬單位的

所屬單位可參照本細(xì)則執(zhí)行。

第三條本細(xì)則主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)

范，主要包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)

部審計(jì)工作交接、內(nèi)部審計(jì)檔案管理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任。

第二章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

第四條年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作

的工作安排。集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)上級(jí)、黨

委組織部及集團(tuán)工作重點(diǎn)要求牽頭編制，各直屬單位可結(jié)合實(shí)際

由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的部門編制本單位年度審

計(jì)計(jì)劃。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門或承擔(dān)內(nèi)部審

計(jì)職責(zé)的部門。

一1一

第五條確定年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮單位風(fēng)險(xiǎn)、管理需

要和審計(jì)資源等因素，主要包含以下內(nèi)容：

（一）單位的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；

（二）按照相關(guān)制度規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；

（三）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)安排或授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)；

（四）單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的要求；

（五）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等；

（六）其他事項(xiàng)。

第六條年度審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容主要包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)

目標(biāo)、審計(jì)范圍等。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜

程度及時(shí)間要求，合理安排審計(jì)資源，防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

第八條集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)各直屬單位審計(jì)管理情況，指導(dǎo)下

級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際編制年度審計(jì)計(jì)劃，提出下級(jí)內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域或者審計(jì)項(xiàng)目安排的指導(dǎo)意見(jiàn)。

集團(tuán)審計(jì)部直接審計(jì)下屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的

重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入集團(tuán)審計(jì)計(jì)劃，并及時(shí)通知下級(jí)內(nèi)部審

計(jì)機(jī)構(gòu)。

第九條集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃由集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委

員會(huì)提出專業(yè)意見(jiàn)，報(bào)集團(tuán)黨委常委會(huì)討論通過(guò)后，提交集團(tuán)董

事會(huì)審批。

各直屬單位可根據(jù)集團(tuán)年度審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合本單位年度工作

重點(diǎn)及審計(jì)監(jiān)督需要制定本單位年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)本企業(yè)董事會(huì)

——2——

審批后報(bào)集團(tuán)備案。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃組織

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。年度審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定原則上不做變更，如

需調(diào)整，應(yīng)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十一條每年集團(tuán)對(duì)照年度審計(jì)計(jì)劃梳理工作完成情況，

形成年度審計(jì)工作總結(jié)，向黨組織、董事會(huì)匯報(bào)。

各直屬單位可參照本條款內(nèi)容執(zhí)行。

第三章內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

第十二條審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及

審計(jì)程序等所作出的詳細(xì)安排。

第十三條審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展

審前調(diào)查，進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。審前調(diào)查

的主要內(nèi)容主要包括：

（一）單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；

（二）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；

（三）相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；

（四）財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；

（五）適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況；

（六）相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；

（八）經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；

（九）以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況；

-3-

（十）需要了解的其他情況。

第十四條審計(jì)人員可以采取下列主要方法開(kāi)展審前調(diào)查：

（一）書面或者口頭詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員；

（二）檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技

術(shù)文檔和操作手冊(cè)；

（三）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的

運(yùn)行情況；

（四）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程；

（五）分析相關(guān)數(shù)據(jù)；

（六）其他方式。

第十五條審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情

況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。

對(duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員可以利用以往審計(jì)中獲得的信

息，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受

的水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中可能存在的重大差

異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)；

（二）審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)可能存在的重大差異

或缺陷的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平越高，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施檢查的程

序應(yīng)當(dāng)越詳細(xì)。

一4一

第十七條審計(jì)組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制審計(jì)方案。審計(jì)

方案的內(nèi)容主要包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)對(duì)象基本情況；

（三）具體審計(jì)目標(biāo)；

（四）審計(jì)范圍；

（五）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、程序及措施；

（六）審計(jì)工作安排，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部

重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等；

（七）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十八條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)組織編制，并經(jīng)內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人審定。重要的審計(jì)方案需報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主

管領(lǐng)導(dǎo)或者黨組織、董事會(huì)審定。

第十九條遇有下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)

方案：

（一）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的；

（二）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化；

（三）重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化；

（四）被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化；

（五）審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化；

（六）需要調(diào)整的其他情形。

第二十條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意。重要的審計(jì)方案調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主

-5-

管領(lǐng)導(dǎo)或者黨組織、董事會(huì)審定。

第二H—條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向

被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。特殊情況下，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)下達(dá)

審計(jì)通知。

第二十二條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)及范圍；

（三）審計(jì)時(shí)間；

（四）被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

（五）審計(jì)組組長(zhǎng)及其他主要成員名單。

（六）發(fā)文單位的簽章和簽發(fā)日期。

第二十三條審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)

由審計(jì)組、被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，主要內(nèi)容包

括審計(jì)組介紹審計(jì)工作安排及相關(guān)要求、被審計(jì)單位介紹企業(yè)基

本經(jīng)營(yíng)管理情況等。

第二十四條審計(jì)組應(yīng)全面評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，原則上應(yīng)當(dāng)取得

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承

諾。

第二十五條審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案開(kāi)展審計(jì)，通過(guò)

實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，以此作為證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)

結(jié)論的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種：

（一）書面證據(jù)；

（二）實(shí)物證據(jù)；

一6一

（三）視聽(tīng)電子證據(jù)；

（四）口頭證據(jù)；

（五）環(huán)境證據(jù)；

（六）其他證據(jù)。

第二十六條審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可

靠性和充分性。

相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有

實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，審計(jì)證據(jù)所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議。

可靠性是審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信，能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事

實(shí)。

充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)足以證實(shí)審計(jì)事

項(xiàng)、作出審計(jì)結(jié)論和建議。

第二十七條審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，可以在審計(jì)事項(xiàng)中選

取全部項(xiàng)目或者部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，

以獲取審計(jì)證據(jù)。

第二十八條存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事

項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：

（一）審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成；

（二）審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)

行審查無(wú)法提供相關(guān)、可靠、充分的審計(jì)證據(jù)；

（三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原

則。

第二十九條審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目

一7一

進(jìn)行審查：

（一）大額或者重要項(xiàng)目；

（二）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；

（三）其他特定項(xiàng)目。

選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)

事項(xiàng)。

第三十條審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲

取審計(jì)證據(jù)：

（一）檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文

件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的

程序；

（三）詢問(wèn)，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于

審計(jì)事項(xiàng)的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查;

（五）重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)

數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；

（六）重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)

行重新操作驗(yàn)證；

（七）分析程序，是指通過(guò)分析、研究和比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的

比率，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異；

（八）其他方法。

一8一

第三H—條審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由

提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋

章不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍然有效，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)

審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制原始材料匯總表，由證據(jù)提供者簽

名或者蓋章。

第三十二條審計(jì)人員需要利用外部專家的專業(yè)咨詢和專業(yè)

鑒定作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)下列方面作出判斷：

（一）依據(jù)的樣本是否符合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；

（二）使用的方法是否適當(dāng)、合理；

（三）專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定是否與其他審計(jì)證據(jù)相符。

第三十三條審計(jì)人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等

已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該工作結(jié)果的下列

方面作出判斷：

（一）是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；

（二）是否可靠；

（三）是否與其他審計(jì)證據(jù)相符。

第三十四條審計(jì)人員對(duì)于重要問(wèn)題，可以圍繞下列方面獲

取審計(jì)證據(jù)：

（一）標(biāo)準(zhǔn)，即判斷被審計(jì)單位是否存在問(wèn)題的依據(jù)；

（二）事實(shí)，即客觀存在和發(fā)生的情況。事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間的

差異構(gòu)成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

（三）影響，即問(wèn)題產(chǎn)生的后果;

-9-

（四）原因，即問(wèn)題產(chǎn)生的條件。

第三十五條審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審

計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

已采取的審計(jì)措施難以獲取適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人

員應(yīng)當(dāng)采取替代審計(jì)措施；仍無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的，由審計(jì)組報(bào)

請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人采取其他必要的措施或者不作出審計(jì)結(jié)

論。

第三十六條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整

地記錄實(shí)施審計(jì)的過(guò)程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管

理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）支持審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告；

（二）說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

（三）證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員遵循了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本細(xì)

則；

（四）為以后的審計(jì)工作提供參考；

（五）便于對(duì)審計(jì)人員的工作實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)。

第三十七條審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均

應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審

計(jì)工作底稿。

第三十八條審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）被審計(jì)單位（人員、項(xiàng)目）名稱；

（二）索引號(hào)；

（三）審計(jì)事項(xiàng)；

——10——

（四）編制人員簽名及編制日期；

（五）小組復(fù)核及復(fù)核日期；

（六）項(xiàng)目組復(fù)核及復(fù)核日期；

（七）具體審計(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，包括審計(jì)期間或截止日期、

審計(jì)事項(xiàng)概述、審計(jì)過(guò)程記錄、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)等；

（八）后附審計(jì)證據(jù)，包括序號(hào)、后附附件名稱、件數(shù)及頁(yè)

碼；

（九）被審計(jì)單位（人員）意見(jiàn)及簽章；

（十）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。

第三十九條審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過(guò)程主要包括：

（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；

（二）取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源；

（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要。

第四十條審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)當(dāng)注

明含義并保持前后一致。

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿

之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注

明索引編號(hào)。

第四H—條審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿的附件。

一份審計(jì)證據(jù)材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，可以將審計(jì)證據(jù)材

料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作

底稿中予以注明。

第四十二條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)

一11一

行審核:

（一）具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）審計(jì)程序是否有效執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠、充分；

（五）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（六）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

第四十三條審計(jì)組組長(zhǎng)審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同

情況分別提出下列意見(jiàn)，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作

底稿：

（一）予以認(rèn)可；

（二）責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠、充分的

審計(jì)證據(jù)；

（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

第四章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

第四十四條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的

審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議，出具審計(jì)報(bào)告。

第四十五條編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）客觀性，以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是地反映審計(jì)

事項(xiàng)，作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。

（二）完整性，做到要素齊全、內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)

的重大事項(xiàng)。

——12——

（三）清晰性，邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要地闡明事實(shí)

和結(jié)論，避免使用不必要的過(guò)于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語(yǔ)言。文

字應(yīng)當(dāng)通順流暢，用詞準(zhǔn)確，避免使用“幾個(gè)、少數(shù)、大量”等

模糊字眼說(shuō)明情況。

（四）及時(shí)性，在保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)

當(dāng)在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后盡快編制，經(jīng)過(guò)征求意見(jiàn)和補(bǔ)充修改后分別

送達(dá)各有關(guān)方面。

（五）實(shí)用性，提供的信息應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營(yíng)管理中存在

的重要問(wèn)題，并有助于單位實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

（六）建設(shè)性，不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)當(dāng)

能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控

制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。

（七）重要性，在形成審計(jì)結(jié)論與建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮審

計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)

部控制中存在的重大差異和缺陷，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)在

審計(jì)報(bào)告中有重點(diǎn)的詳細(xì)說(shuō)明。

第四十六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：

（一）標(biāo)題，應(yīng)當(dāng)能反映審計(jì)的性質(zhì)，力求言簡(jiǎn)意賅并有利

于歸檔和索引，主要包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)（類別）、

審計(jì)期間等。

（二）收件人，應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的單位

或個(gè)人，考慮到各個(gè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計(jì)

報(bào)告的送達(dá)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定。

——13——

（三）正文，一般包括：審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)對(duì)象

基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等內(nèi)容。

（四）附件，對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材

料。

（五）簽章，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)單位蓋章。

（六）報(bào)告日期，一般采用簽發(fā)日作為報(bào)告日期。

（七）其他。

第四十七條審計(jì)報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重

點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等；

（二）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部

審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部管理制度等規(guī)定；

（三）被審計(jì)對(duì)象基本情況；

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充

分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)或內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)，也可以對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制

進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果必要，還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。

（五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的事實(shí)；

（六）審計(jì)關(guān)注，即可能給被審計(jì)單位健康、可持續(xù)發(fā)展帶

來(lái)影響的重大事項(xiàng)；

（七）審計(jì)建議，即針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出的改善

業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

——14——

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的

基本情況，以及被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題承擔(dān)的責(zé)任。

第四十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的非正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目或

配合有關(guān)部門協(xié)同辦理的事項(xiàng)，根據(jù)單位實(shí)際情況和內(nèi)部管理的

需要，可以出具簡(jiǎn)易審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織所屬不同級(jí)次內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審

計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)匯總審計(jì)情況和結(jié)果，編制審計(jì)綜合報(bào)告。

第四十九條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審

計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)組組長(zhǎng)或者由其授權(quán)的審計(jì)組其他成員

起草。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行必

要的修改。編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求。

第五十條審計(jì)組根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)

為基礎(chǔ)，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原則，從真實(shí)性、

合法性、效益性方面作出審計(jì)評(píng)價(jià)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中

未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確

以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不作審計(jì)評(píng)價(jià)。

第五H—條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及

其發(fā)生的原因和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要

性，如實(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)被審計(jì)人員

履行職責(zé)情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

——15——

第五十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制

度。審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告初稿提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)

核，經(jīng)復(fù)核修改的審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，應(yīng)當(dāng)征求被審

計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。

第五十三條被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)提出書面反饋

意見(jiàn)，逾期未反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

被審計(jì)對(duì)象提出異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)結(jié)果

修改審計(jì)報(bào)告。

第五十四條復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)下列資料進(jìn)行復(fù)核：

（一）審計(jì)報(bào)告；

（二）被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)

告的書面意見(jiàn)；

（三）審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第五十五條審計(jì)報(bào)告復(fù)核主要包括形式復(fù)核和內(nèi)容復(fù)核。

（一）形式復(fù)核，主要包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位的

名稱、審計(jì)日期、審計(jì)報(bào)告格式、審計(jì)報(bào)告收件人、征求被審計(jì)

單位意見(jiàn)等。

（二）內(nèi)容復(fù)核，主要包括：審計(jì)范圍和目標(biāo)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、

審計(jì)結(jié)論、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議等。

第五十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項(xiàng)

與審計(jì)組及復(fù)核人進(jìn)行溝通；必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位和有關(guān)

人員了解相關(guān)情況。復(fù)核過(guò)程中遇有復(fù)雜問(wèn)題的，可以組織專家

—16―

進(jìn)行論證。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核后，可以要求審計(jì)組追加審計(jì)程

序，補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

第五十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交本單位黨組織

或董事會(huì)批準(zhǔn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。

第五十八條審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)及發(fā)送審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)填寫

送達(dá)回執(zhí)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）送達(dá)報(bào)告名稱；

（二）送達(dá)單位；

（三）送件人及送件時(shí)間；

（四）送達(dá)方式；

（五）受送達(dá)單位或個(gè)人及受送達(dá)時(shí)間；

（六）收件人及收件時(shí)間。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作交接

第五十九條內(nèi)部審計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職（崗）應(yīng)

當(dāng)將本人所經(jīng)管的內(nèi)部審計(jì)工作全部移交給接替人員，并按要求

辦理交接手續(xù)。沒(méi)有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職（崗）。交

接手續(xù)一般應(yīng)當(dāng)在接到任免（或調(diào)離）文件后10個(gè)工作日內(nèi)完

成。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事

項(xiàng)。

第六十條內(nèi)部審計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好以

下工作:

一17一

（一）整理應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，包括執(zhí)行中的審計(jì)項(xiàng)目資

料和日常工作資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；

（二）審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行中，可以得出結(jié)論的審計(jì)事項(xiàng)，尚未填

制審計(jì)工作底稿的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

（三）編制交接清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的審計(jì)資料、文件和物

品等內(nèi)容，交接清單的編制應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)行中的審計(jì)項(xiàng)目資料和物

品、日常工作資料和物品等分類。

第六H—條內(nèi)部審計(jì)人員辦理移交應(yīng)當(dāng)包括下列資料：

（一）持有的相關(guān)文件材料及清單；

（二）單位印章及相關(guān)印鑒；

（三）審計(jì)檔案移交材料；

（四）尚未完結(jié)的審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿，審計(jì)證據(jù)；

（五）有關(guān)電子審計(jì)數(shù)據(jù)（含備份）材料，利用審計(jì)信息系

統(tǒng)輔助開(kāi)展審計(jì)工作的，還應(yīng)當(dāng)移交審計(jì)軟件及密碼、審計(jì)軟件

數(shù)據(jù)盤等有關(guān)資料和實(shí)物；

（六）其他材料。

第六十二條內(nèi)部審計(jì)人員在辦理交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有專人

負(fù)責(zé)監(jiān)督交接。一般內(nèi)部審計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督交接；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)督交接。

第六十三條交接雙方要按照交接清單列明的內(nèi)容，進(jìn)行逐

項(xiàng)交接，交接中注意下列事項(xiàng)：

——18——

（一）如有缺項(xiàng)，必須查明原因，并在交接清單中注明，由

移交人負(fù)責(zé)；

（二）交接有關(guān)電子審計(jì)數(shù)據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際操作狀態(tài)下

進(jìn)行交接；

（三）在審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行中交接的，移交人特別要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目

進(jìn)展程度、需要注意的事項(xiàng)和時(shí)間要求等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；

（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)將全部?jī)?nèi)部審計(jì)工

作、未終結(jié)審計(jì)項(xiàng)目中的重大遺留問(wèn)題和內(nèi)部審計(jì)人員的情況

等，向接替人員作出詳細(xì)的介紹。

第六十四條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)督交接人員應(yīng)當(dāng)在

交接清單上簽名或者蓋章。交接清單上還應(yīng)當(dāng)注明：

（一）單位名稱；

（二）交接日期；

（三）交接雙方和監(jiān)督交接人員的姓名、職務(wù)；

（四）交接清單頁(yè)數(shù)；

（五）需要說(shuō)明的其他內(nèi)容。

交接清單一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔

一份。

第六十五條內(nèi)部審計(jì)人員因故臨時(shí)離職（崗），根據(jù)實(shí)際工

作需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專人接替，并辦理臨時(shí)交

接手續(xù)。

臨時(shí)離職（崗）的內(nèi)部審計(jì)人員恢復(fù)工作的，也要與臨時(shí)接

替人員辦理交接手續(xù)。

—19―

第六十六條移交人員應(yīng)當(dāng)對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的內(nèi)部審

計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第六十七條移交人員因特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以由移交人員委托他人代辦移交手

續(xù)，但移交（委托）人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的內(nèi)部審計(jì)工作和相關(guān)資料

承擔(dān)責(zé)任。

第六章內(nèi)部審計(jì)檔案管理

第六十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檔案的收集、

整理、保管、利用、借閱、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作。

第六十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中形成的各

類具有保存價(jià)值資料的原件或復(fù)制件，均應(yīng)當(dāng)收集齊全，立卷歸

檔。其存在形式包括：紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤等。

第七十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)和下級(jí)內(nèi)部審

計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)檔案工作的監(jiān)督和管理，并指定專（兼）職檔案

管理員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)文件材料的立卷、歸檔工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第七H—條內(nèi)部審計(jì)檔案立卷工作實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，誰(shuí)

審計(jì)誰(shuí)立卷，應(yīng)及時(shí)收集內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的文件材料，妥善保管,

審結(jié)卷成。

第七十二條審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立

一個(gè)卷或者若干卷，不應(yīng)當(dāng)將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為

一個(gè)卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目終結(jié)的年度立卷。

——20——

第七十三條內(nèi)部審計(jì)檔案卷內(nèi)文件材料可以按結(jié)論類文件

材料、證明類文件材料、立項(xiàng)類文件材料、備查類文件材料四個(gè)

部分進(jìn)行排列，主要包括以下內(nèi)容：

（一）第一部分，結(jié)論類文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合

文件材料的重要程度進(jìn)行排列。包括：領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的批示；

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查的相關(guān)材料；審計(jì)報(bào)

告，審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要；審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書、審計(jì)文書

送達(dá)回證等。

（二）第二部分，證明類文件材料，包括：證明被審計(jì)單位

主體資格的材料，如反映單位（法人年檢）情況等材料的復(fù)印件;

被審計(jì)單位承諾書；審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)。

（三）第三部分，立項(xiàng)類文件材料，按文件材料形成的時(shí)間

順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。包括：?jiǎn)挝晃袝?/p>

或有關(guān)會(huì)議決議及領(lǐng)導(dǎo)批示；審計(jì)方案及有關(guān)材料；審計(jì)通知書。

（四）第四部分，備查類文件材料，按文件材料形成的時(shí)間

順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。包括：項(xiàng)目審計(jì)過(guò)

程中產(chǎn)生的、相關(guān)的不屬于前三類的其他文件材料。

第七十四條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料。審

計(jì)終結(jié)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)

行歸類整理、鑒別和篩選，對(duì)確定立卷歸檔的文件材料，應(yīng)當(dāng)檢

查有關(guān)程序、簽批和認(rèn)定手續(xù)等是否完備，不符合要求的應(yīng)當(dāng)予

以補(bǔ)救。

第七十五條整理后的內(nèi)部審計(jì)立卷材料經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部復(fù)

——21——

查，再交由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案管理人員進(jìn)行全面認(rèn)真檢查，凡有

不符合歸檔要求的應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組進(jìn)行補(bǔ)救或返工。

第七章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

第七十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，以實(shí)現(xiàn)

下列目標(biāo)：

（一）審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本單位審計(jì)相關(guān)制度的

要求；

（二）審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；

（三）審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加單位的價(jià)值。

第七十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)、

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。

第七十八條審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：

（一）遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本細(xì)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；

（二）按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；

（三）如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；

（四）完成分配的其他工作。

第七十九條審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）未按審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本細(xì)則的要求獲取審計(jì)證據(jù)導(dǎo)

致審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；

（三）審計(jì)記錄不真實(shí)、不完整的；

（四）對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的。

—22—

第八十條審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：

（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；

（二）組織實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)工作；

（三）督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；

（四）審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（五）組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告；

（六）配置和管理審計(jì)組的資源；

（七）組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施；

（八）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他職責(zé)。

第八H—條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)從下列方面督導(dǎo)審計(jì)組成員的

工作：

（一）將具體審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)程序等信息告知審計(jì)組成員，

并與其討論；

（二）檢查審計(jì)組成員的工作進(jìn)展，評(píng)估審計(jì)組成員的工作

質(zhì)量，并解決工作中存在的問(wèn)題；

（三）給予審計(jì)組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)。

第八十二條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，

并對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）審計(jì)方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)

現(xiàn)或者重要問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的；

（二）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分問(wèn)題

的；

（三）審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)工作底稿不真實(shí)、不完整

—23—

問(wèn)題的；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論不正確的；

（五）審計(jì)組起草的審計(jì)文書反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的；

（六）提出的糾正、處理建議不正確的；

（七）對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告

的；

（八）違反審計(jì)程序的。

第八十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：

（一）審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；

（二）提出審計(jì)組人選，選派審計(jì)組組長(zhǎng)并對(duì)其進(jìn)行有效的

授權(quán)；

（三）確定聘請(qǐng)外部人員事宜；

（四）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；

（五）復(fù)核、修改、審定審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目材料；

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織所屬單位共同實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯

總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

第八十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)

組工作中存在的重要問(wèn)題，并對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

（一）對(duì)審計(jì)組請(qǐng)示的問(wèn)題未及時(shí)采取適當(dāng)措施導(dǎo)致嚴(yán)重后

果的；

（二）復(fù)核中應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目材料中

——24——

存在重要問(wèn)題的；

（三）復(fù)核意見(jiàn)不正確的；

（四）對(duì)審計(jì)報(bào)告作出的修改不正確的；

（五）要求審計(jì)組不在審計(jì)報(bào)告中反映重要問(wèn)題的。

第八十五條外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)

果負(fù)責(zé)；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法

性負(fù)責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)或委托社會(huì)中介機(jī)

構(gòu)審計(jì)結(jié)果所形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第八十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)質(zhì)量考核和評(píng)估機(jī)

制，應(yīng)當(dāng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)本級(jí)和所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的

審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)

題，并采取措施加以糾正或者改進(jìn)。

第八十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，應(yīng)當(dāng)向

被檢查單位通報(bào)檢查結(jié)果。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員不當(dāng)行為嚴(yán)重影響內(nèi)

部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其所在單位通報(bào)。

第八章附則

第八十八條本細(xì)則由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第八十九條本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

附件：內(nèi)部審計(jì)文書參考樣式

——25——

附件

內(nèi)部審計(jì)文書參考樣式

審計(jì)通知

XX單位：

根據(jù)XX單位XX年度審計(jì)工作計(jì)劃，XX（審計(jì)實(shí)施單位）

決定派出審計(jì)組，對(duì)你公司XX至XX年度XXXXXXX實(shí)施審計(jì),

根據(jù)審計(jì)需要將進(jìn)行相應(yīng)追溯及延伸。請(qǐng)你單位接到通知后,

按照審計(jì)工作的要求，于XX年XX月XX日前準(zhǔn)備好相關(guān)資料,

提供必要的工作條件，配合審計(jì)工作順利完成，具體進(jìn)場(chǎng)時(shí)

間另行通知。

審計(jì)組組長(zhǎng)：XXX

審計(jì)組主要成員：XXX、XXX等審計(jì)人員

附件：XX單位需提供審計(jì)資料清單（第一批）

發(fā)文單位（蓋章）

XX年XX月XX日

——26——

承諾書

我們已按審計(jì)組的要求，提供了全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相

關(guān)資料，并鄭重承諾如下：

一、所提供的會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)

表、銀行開(kāi)戶賬號(hào)）、電子數(shù)據(jù)及其結(jié)構(gòu)文檔資料是真實(shí)、完

整的。

二、無(wú)賬外賬和賬外資產(chǎn)。

三、所提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料和會(huì)議紀(jì)要、合同

等資料是真實(shí)、完整的。

四、有關(guān)重大事項(xiàng)（重大訴訟等或有事項(xiàng)）無(wú)隱瞞。

我單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記錄，均符合

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)資料必須真

實(shí)、完整的規(guī)定。

被審計(jì)單位（或被審計(jì)人員）蓋章（或簽字）：

法定代表人（或負(fù)責(zé)人）簽字：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：

—27—

XX審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案

（說(shuō)明：編制審計(jì)方案要先表明審計(jì)的依據(jù)，明確受托

責(zé)任。審計(jì)方案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審

計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)工作安排〈進(jìn)度安排、審計(jì)組職責(zé)分工》、

審計(jì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制等）

為了……，依據(jù)XX制定本項(xiàng)目審計(jì)方案。

（說(shuō)明：立項(xiàng)依據(jù)一般包括，年度審計(jì)計(jì)劃安排、單位

主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的決定等）

一'審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)XX單位XX的審計(jì)，對(duì)XX單位的XX情況作出客

觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)XX單位增強(qiáng)……，推進(jìn)……，建立健全……，

加強(qiáng)……，提高……，確保……。

二'審計(jì)范圍

XX年XX月至XX年XX月XXXX（事項(xiàng)）的真實(shí)性、合法

性和效益性等情況，……，延伸審計(jì)單位包括：……。

三'被審計(jì)對(duì)象基本情況

（說(shuō)明：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位的歷史沿革、規(guī)模、業(yè)務(wù)

性質(zhì)與特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、管理方式等基本情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)項(xiàng)目還需簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)人員的基本情況。）

（一）……

（*）……

四'審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

（說(shuō)明：審計(jì)重點(diǎn)要結(jié)合實(shí)際、突出重點(diǎn)、內(nèi)容詳實(shí)，

—28—

具有指導(dǎo)性、針對(duì)性、可操作性）

（一）……

（*）……

五、審計(jì)程序和方法

（一）工作主要程序

1.準(zhǔn)備階段

2.實(shí)施階段

3.報(bào)告階段

（二）具體審計(jì)方法

（內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重要性、審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本等因素，綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、

調(diào)查、函證、計(jì)算和分析等審計(jì)方法，充分運(yùn)用信息化手段

和大數(shù)據(jù)分析，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。）

六'審計(jì)分工及進(jìn)度安排

本次審計(jì)擬安排X個(gè)審計(jì)小組，每組配備X名審計(jì)人員,

同步開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

審計(jì)組組長(zhǎng)XXX,負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)工作……。

審計(jì)小組組長(zhǎng)XXX,負(fù)責(zé)……。

審計(jì)組成員XXX……，負(fù)責(zé)……。

七、審計(jì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

（說(shuō)明：主要包括審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中建立的溝通協(xié)調(diào)及工

——29——

作匯報(bào)機(jī)制）

（一）審計(jì)組與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

（二）審計(jì)組內(nèi)部建立的溝通協(xié)調(diào)及工作匯報(bào)機(jī)制

(*)

XXXXX審計(jì)組

XX年XX月XX日

——30——

審計(jì)核實(shí)材料

被審計(jì)企業(yè)名稱:索引號(hào):

審計(jì)事項(xiàng)及審編制人

計(jì)期間日期

小組復(fù)核項(xiàng)目組復(fù)核

復(fù)核日期復(fù)核日期

審計(jì)核實(shí)內(nèi)容：

審計(jì)過(guò)程：

（實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，所取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來(lái)源等。多個(gè)底稿間共用審計(jì)證

據(jù)、且審計(jì)證據(jù)附在其他底稿后的，應(yīng)當(dāng)在上述內(nèi)容表述完畢后，注明“其中，**審計(jì)

證據(jù)附在**號(hào)底稿后”）

審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)：

（包括未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的結(jié)論和已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的結(jié)論。對(duì)已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的結(jié)論，應(yīng)說(shuō)明得出結(jié)論

所依據(jù)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)）

審計(jì)建議：

序號(hào)后附證據(jù)名稱件數(shù)頁(yè)數(shù)

被審計(jì)企業(yè)（人員）意見(jiàn)：

簽名（蓋章）：年月日

—31——

經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)報(bào)告

XX單位：

（說(shuō)明：報(bào)告的開(kāi)始部分闡明立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)與范

圍，還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的內(nèi)容和所包含的期間、審計(jì)依據(jù)、

審計(jì)重點(diǎn)。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，

特別是某些受到限制無(wú)法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明受限制

無(wú)法審查的原因）

根據(jù)XX和XX（立項(xiàng)依據(jù)），XX（實(shí)施審計(jì)單位名稱）

派出審計(jì)組（約XX人），自XX年XX月至XX月，對(duì)XX（被

審計(jì)單位名稱）XX年至XX年的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行審計(jì)。本

次審計(jì)，審計(jì)組依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX

（相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策等），重點(diǎn)審計(jì)了xxx（本次審計(jì)抽查單

位范圍）。在審計(jì)過(guò)程中，我們采取了查閱決策資料、經(jīng)濟(jì)

合同、財(cái)務(wù)憑證、詢問(wèn)訪談等程序方法，并對(duì)重要事項(xiàng)

進(jìn)行了必要的追溯和延伸。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一\基本情況

（說(shuō)明：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位歷史沿革，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),

組織架構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等情況。）

二'審計(jì)期間完成的主要工作

（說(shuō)明：概述審計(jì)期間被審計(jì)單位完成的主要工作情

況，主要圍繞落實(shí)重大決策及重點(diǎn)工作、落實(shí)主責(zé)提升主業(yè)

競(jìng)爭(zhēng)能力、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)部管理等方面分項(xiàng)闡

述。）

三'主要產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

—32—

（說(shuō)明：根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)

外部環(huán)境，分板塊分析審計(jì)期間各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展

情況，綜合評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)板塊在審計(jì)期間取得的成績(jī)及面臨的

風(fēng)險(xiǎn)。）

四'審計(jì)期間財(cái)務(wù)績(jī)效及經(jīng)營(yíng)情況

（說(shuō)明：對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)

行綜合分析）

（一）國(guó)有資本保值增值情況

（二）集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)完成情況

（三）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)完成情況

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、償債能力狀況、經(jīng)營(yíng)

增長(zhǎng)狀況四個(gè)方面，對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期間各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)情

況及所處行業(yè)地位進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

（五）現(xiàn)金流分析

（六）管理費(fèi)用分析

五、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（說(shuō)明：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一般應(yīng)當(dāng)包括：所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)

狀、應(yīng)當(dāng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成

—33—

的影響、產(chǎn)生的原因；審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重

要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況）

六、需要關(guān)注的事項(xiàng)

七'審計(jì)建議

（說(shuō)明：應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出有針對(duì)性的

建議；審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致；審計(jì)

評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾，審計(jì)建議應(yīng)具有可

操作性，便于整改）

發(fā)文單位（簽章）

XX年XX月XX日

——34——

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

XX單位/XX同志：

（說(shuō)明：報(bào)告的開(kāi)始部分闡明立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)與范

圍，還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的內(nèi)容和所包含的期間、審計(jì)依據(jù)、

審計(jì)重點(diǎn)。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，

特別是某些受到限制無(wú)法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明受限制

無(wú)法審查的原因）

根據(jù)XX和XX（立項(xiàng)依據(jù)），XX（實(shí)施審計(jì)單位名稱）派

出審計(jì)組約XX人，自XX年XX月至XX年XX月，對(duì)XX任XX

職務(wù)期間實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。本次審計(jì)，審計(jì)組依據(jù)內(nèi)部審

計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX（相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策等），

重點(diǎn)審計(jì)了XXXX（本次審計(jì)抽查單位范圍）。在審計(jì)過(guò)程中，

我們通過(guò)查閱決策資料、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)憑證、詢問(wèn)訪談等

程序方法，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的追溯和延伸。現(xiàn)將審計(jì)

情況報(bào)告如下：

一'企業(yè)基本情況

（說(shuō)明：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位歷史沿革，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),

組織架構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等情況。）

二'任職情況及任職期間開(kāi)展的主要工作

（說(shuō)明：被審計(jì)人員基本情況，圍繞審計(jì)目的概述審計(jì)

期間被審計(jì)人員組織推動(dòng)開(kāi)展的主要工作情況，如，圍繞落

實(shí)重大決策及重點(diǎn)工作、落實(shí)主責(zé)提升主業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、促進(jìn)

高質(zhì)量發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)部管理等方面工作開(kāi)展情況。）

（一）個(gè)人基本情況

——35——

（二）任職期間開(kāi)展的主要工作

三、任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)完成情況

（說(shuō)明：主要反映對(duì)被審計(jì)人員任職期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)及財(cái)

務(wù)指標(biāo)完成情況）

（一）國(guó)有資本保值增值情況

（二）集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)完成情況

（三）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)完成情況

四'審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（說(shuō)明：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一般應(yīng)當(dāng)包括：所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)

狀、應(yīng)當(dāng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成

的影響、產(chǎn)生的原因；審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重

要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況）

五'需要關(guān)注的事項(xiàng)

六'審計(jì)評(píng)價(jià)

（說(shuō)明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人員履行經(jīng)

濟(jì)責(zé)任的基本情況，以及被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題承擔(dān)的

責(zé)任。）

XX同志擔(dān)任XX職務(wù)以來(lái)，.....o

在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)XX同志個(gè)人廉潔從業(yè)問(wèn)題情況。

對(duì)于上述發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，XX同志應(yīng)當(dāng)承擔(dān)XX責(zé)任。

七、審計(jì)建議

——36——

（說(shuō)明：應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出有針對(duì)性的

建議；審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致；審計(jì)

評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾，審計(jì)建議應(yīng)具有可

操作性，便于整改）

附件：

1.XXXXX

2.XXXXX

發(fā)文單位（簽章）

XX年XX月XX日

—37—

XXXX專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

（說(shuō)明：報(bào)告的開(kāi)始部分闡明立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)與范

圍，還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的內(nèi)容和所包含的期間、審計(jì)依據(jù)、

審計(jì)重點(diǎn)。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，

特別是某些受到限制無(wú)法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明受限制

無(wú)法審查的原因）

根據(jù)XX和XX（立項(xiàng)依據(jù)），xx（實(shí)施審計(jì)單位名稱）派

出審計(jì)組約xx人，自XX年XX月至XX年xx月，對(duì)XX（審

計(jì)項(xiàng)目名稱）進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)，審計(jì)組依據(jù)內(nèi)部審計(jì)

準(zhǔn)則的規(guī)定和XXXX,按照XXXX（相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策等），

重點(diǎn)審計(jì)了XXXX（本次審計(jì)抽查單位范圍或?qū)徲?jì)重點(diǎn)內(nèi)容）。

在審計(jì)過(guò)程中，我們通過(guò)查閱決策資料、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)憑

證、詢問(wèn)訪談等程序方法，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的追溯和

延伸。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一\基本情況

（說(shuō)明：?jiǎn)螒魣?bào)告可簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位歷史沿革，主

要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，組織架構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等情況。

匯總報(bào)告可結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)實(shí)際，總體介紹項(xiàng)目組織開(kāi)展模

式、審計(jì)工作分工、審計(jì)方式方法、審計(jì)工作安排等情況。）

二、審計(jì)事項(xiàng)主要情況

（說(shuō)明：?jiǎn)螒魣?bào)告可簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位各項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)

內(nèi)容主要情況。匯總報(bào)告可提煉總結(jié)介紹各單位審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)

容主要情況）

—38—

三'審計(jì)評(píng)價(jià)

（說(shuō)明：圍繞審計(jì)目的和專項(xiàng)審計(jì)工作情況，對(duì)審計(jì)事

項(xiàng)和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。）

四'審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（說(shuō)明：?jiǎn)螒魣?bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一般應(yīng)當(dāng)包括：所發(fā)現(xiàn)

事實(shí)的現(xiàn)狀、應(yīng)當(dāng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或

可能造成的影響、產(chǎn)生的原因；審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)

發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。匯總

報(bào)告對(duì)各單戶審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸類分析、概括總結(jié)，

反映共性和重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題）

五'需要關(guān)注的事項(xiàng)

六'審計(jì)建議

（說(shuō)明：應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出有針對(duì)性的

建議；審