三農合作社資金管理與運用手冊TOC\o"1-2"\h\u32629第1章三農合作社概述 4313011.1合作社的定義與發(fā)展 4199951.1.1定義 442791.1.2發(fā)展 4117051.2三農合作社的作用與意義 427231.2.1作用 4288731.2.2意義 4157681.3三農合作社的分類與特點 4142311.3.1分類 4199141.3.2特點 520048第2章資金管理基本原則 5215822.1合規(guī)性原則 5309292.2安全性原則 5164532.3效益性原則 54162.4透明度原則 54699第3章資金籌集與管理 6199543.1資金籌集渠道 6197823.2資金籌集策略 617143.3資金使用規(guī)劃 628523.4資金風險控制 79951第4章財務管理體系構建 7263474.1財務管理組織架構 74464.1.1概述 787844.1.2組織架構設計 7101594.2財務管理制度制定 7296334.2.1概述 717094.2.2財務管理制度內容 713934.3財務核算體系 8193884.3.1概述 8137034.3.2會計科目設置 8299054.3.3會計分錄 8268544.3.4財務報表 8161224.4財務分析與評價 833804.4.1概述 8150604.4.2財務分析方法 830724.4.3財務評價指標 8249684.4.4財務預警機制 816443第5章資金運用策略 858705.1資金運用原則 9185315.2投資項目選擇 9106295.3資金分配與調整 989735.4投資風險控制 910075第6章農業(yè)生產資金管理 9124636.1農業(yè)生產資金需求分析 10223096.1.1資金需求概述 10196796.1.2資金需求影響因素 10243336.1.3資金需求預測 106086.2農業(yè)生產資金籌集與使用 10120366.2.1資金籌集渠道 10145106.2.2資金使用原則 10129586.2.3資金使用監(jiān)管 10284036.3農業(yè)生產成本控制 10119626.3.1成本控制概述 10305936.3.2成本控制措施 1144886.3.3成本控制效果評價 11756.4農業(yè)生產資金效益評價 11285916.4.1效益評價指標 11225116.4.2效益評價方法 11326646.4.3效益評價結果應用 117250第7章農村基礎設施建設資金管理 11113137.1基礎設施建設資金需求分析 1199527.1.1項目定位與目標 11252487.1.2資金需求預測 12276197.1.3資金需求評估 1268517.2資金籌集與使用 12280567.2.1資金來源 12226377.2.2資金使用原則 12104727.2.3資金使用計劃 1250487.3項目監(jiān)管與維護 12207217.3.1項目實施監(jiān)管 12104887.3.2資金使用監(jiān)管 1260797.3.3設施維護與管理 12135697.4效益評價與反饋 12301837.4.1效益評價指標 12104647.4.2效益評價方法 13122597.4.3效益反饋與改進 1330788第8章農村社會事業(yè)發(fā)展資金管理 1339308.1社會事業(yè)發(fā)展資金需求分析 1382168.1.1教育事業(yè)發(fā)展資金需求 13142808.1.2衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展資金需求 13284628.1.3文化事業(yè)發(fā)展資金需求 13309928.1.4社會保障事業(yè)發(fā)展資金需求 1322698.2資金籌集與使用 13225348.2.1資金籌集 1466658.2.2資金使用 1410188.3項目實施與監(jiān)管 14150848.3.1項目實施 14270668.3.2項目監(jiān)管 1432178.4效益評價與優(yōu)化 14224568.4.1效益評價 14222578.4.2效益優(yōu)化 151065第9章資金監(jiān)管與審計 15217639.1資金監(jiān)管機制 1534229.1.1監(jiān)管原則 1516029.1.2監(jiān)管組織架構 1534959.1.3監(jiān)管制度 15229049.1.4監(jiān)管措施 15264899.2財務審計與評價 15252939.2.1審計目的 15214329.2.2審計范圍與內容 1580499.2.3審計程序與方法 15192779.2.4審計報告 1669929.3內部控制與風險管理 16282769.3.1內部控制制度 16127239.3.2風險識別與評估 16244179.3.3風險防范措施 16101849.3.4內部控制評價 16294889.4違規(guī)行為處理與預防 1662299.4.1違規(guī)行為分類 16295029.4.2違規(guī)行為處理 1687479.4.3預防措施 16149389.4.4信息披露 165911第10章合作社可持續(xù)發(fā)展策略 16523510.1可持續(xù)發(fā)展原則與目標 16597710.1.1原則 161552510.1.2目標 17971710.2資源整合與優(yōu)化配置 172991610.2.1資源整合 172568010.2.2優(yōu)化配置 171930210.3創(chuàng)新能力提升 172252410.3.1技術創(chuàng)新 17157210.3.2管理創(chuàng)新 172960010.3.3業(yè)務模式創(chuàng)新 171030210.4社會責任與品牌建設 18930910.4.1社會責任 182829710.4.2品牌建設 18第1章三農合作社概述1.1合作社的定義與發(fā)展1.1.1定義合作社是一種自愿結合、民主管理、互助合作的經濟組織形式，其成員以共同的經濟、社會和文化需求為基礎，通過集體合作實現(xiàn)自身的經濟利益和社會利益。1.1.2發(fā)展合作社起源于18世紀的歐洲，經過長期的發(fā)展，已成為世界范圍內廣泛采用的一種經濟組織形式。在我國，合作社的發(fā)展始于20世紀初，經過多年的摸索和實踐，逐漸形成了具有中國特色的合作社體系。1.2三農合作社的作用與意義1.2.1作用三農合作社在農業(yè)生產、農村經濟和農民生活中具有重要作用，主要包括：（1）提高農業(yè)生產效率，促進農業(yè)現(xiàn)代化；（2）拓寬農民就業(yè)渠道，增加農民收入；（3）優(yōu)化農業(yè)產業(yè)結構，推進農業(yè)產業(yè)化；（4）提高農民組織化程度，增強農民市場競爭力；（5）促進農村社會和諧，維護農村穩(wěn)定。1.2.2意義三農合作社的發(fā)展對于我國農業(yè)、農村和農民具有重要意義，主要體現(xiàn)在：（1）有利于實現(xiàn)農業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保障國家糧食安全；（2）有利于促進農村經濟增長，縮小城鄉(xiāng)差距；（3）有利于提高農民素質，增強農村發(fā)展內生動力；（4）有利于構建農村和諧社會，推動全面建設社會主義現(xiàn)代化國家。1.3三農合作社的分類與特點1.3.1分類根據(jù)合作社的主要業(yè)務領域和服務對象，可以將三農合作社分為以下幾類：（1）農業(yè)生產型合作社：主要從事農業(yè)生產、加工、銷售等活動；（2）農村服務型合作社：主要從事農村金融服務、科技推廣、教育培訓等活動；（3）農村社會事業(yè)型合作社：主要從事農村文化、衛(wèi)生、養(yǎng)老等服務活動。1.3.2特點三農合作社具有以下特點：（1）成員自愿結合，民主管理；（2）以共同利益為紐帶，互助合作；（3）以服務三農為宗旨，促進農業(yè)、農村和農民發(fā)展；（4）具有較強的地域性、專業(yè)性和實用性；（5）合作社成員共同承擔風險，共享發(fā)展成果。第2章資金管理基本原則2.1合規(guī)性原則三農合作社在資金管理過程中，必須嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和政策，保證資金運作合規(guī)合法。合規(guī)性原則要求合作社在資金籌集、使用、分配等環(huán)節(jié)，遵循國家金融法律法規(guī)，不得從事任何違法違規(guī)活動，維護合作社合法權益，保障社員利益。2.2安全性原則資金安全管理是三農合作社資金管理工作的核心。安全性原則要求合作社建立健全風險防范機制，保證資金安全。具體措施包括：實行資金專戶管理，防止資金挪用；加強資金流向監(jiān)控，預防資金流失；合理配置資產，分散投資風險；建立風險預警機制，及時應對市場風險。2.3效益性原則效益性原則是指三農合作社在資金管理過程中，以提高資金使用效益為目標，合理配置資金，優(yōu)化投資結構，保證資金保值增值。合作社應積極開展內部審計，提高財務管理水平，降低成本，提高盈利能力；同時注重投資項目的風險評估和收益預測，保證投資項目的經濟效益。2.4透明度原則透明度原則要求三農合作社在資金管理中，保持財務公開透明，接受社員監(jiān)督。具體措施包括：定期向社員公布財務報表，保證財務信息的真實性和完整性；重大資金決策實行民主程序，充分聽取社員意見；建立健全內部監(jiān)督機制，防止權力濫用和腐敗現(xiàn)象；加強與社員的溝通和互動，提高合作社的社會信譽度。第3章資金籌集與管理3.1資金籌集渠道三農合作社在資金籌集方面，應充分利用多種渠道，保證資金來源的多元化。以下為主要資金籌集渠道：（1）扶持資金：積極爭取國家和地方的財政支持，包括專項扶持資金、貼息貸款等。（2）金融機構貸款：與商業(yè)銀行、農村信用合作社等金融機構建立合作關系，獲取貸款支持。（3）社會資本：吸引企業(yè)、個人等社會資本投資，包括股權投資、債權投資等形式。（4）合作社內部籌資：通過成員集資、預留收益等方式，增加合作社內部資金來源。（5）其他渠道：如國際合作項目、捐贈、基金會支持等。3.2資金籌集策略三農合作社應根據(jù)自身發(fā)展需求和市場環(huán)境，制定合理的資金籌集策略：（1）明確資金需求：根據(jù)合作社發(fā)展計劃，預測資金需求，保證籌集資金的合理性和有效性。（2）優(yōu)化資本結構：合理配置債務和股權比例，降低融資成本，提高資金使用效率。（3）選擇合適的籌資方式：結合合作社實際情況，選擇適合的籌資渠道和方式。（4）加強政策研究：密切關注國家政策和行業(yè)動態(tài)，充分利用政策優(yōu)勢，獲取支持。3.3資金使用規(guī)劃三農合作社在資金使用方面，應遵循以下原則：（1）合規(guī)性：保證資金使用符合國家法律法規(guī)和政策要求。（2）效益性：合理安排資金，提高資金使用效益，實現(xiàn)合作社可持續(xù)發(fā)展。（3）重點支持：優(yōu)先保障合作社主營業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的資金需求。（4）靈活性：根據(jù)合作社經營狀況和市場變化，適時調整資金使用方向。具體措施包括：（1）設立專門賬戶，實行專款專用。（2）制定資金使用計劃，明確資金用途、金額和期限。（3）加強內部審批和監(jiān)督，保證資金合理使用。3.4資金風險控制三農合作社在資金管理過程中，應重視風險控制，保證資金安全：（1）建立健全內部管理制度，規(guī)范資金使用流程。（2）加強財務核算，提高財務透明度。（3）合理配置資金，分散投資風險。（4）與金融機構建立良好的合作關系，保證貸款的及時償還。（5）定期進行風險評估，及時采取措施防范和控制風險。（6）加強對政策、市場、行業(yè)的研究，提高風險預見性。第4章財務管理體系構建4.1財務管理組織架構4.1.1概述本節(jié)主要介紹三農合作社財務管理的組織架構，明確各部門的職能和責任，保證財務管理工作的有序進行。4.1.2組織架構設計（1）設立財務部，負責合作社的財務管理工作；（2）設立財務總監(jiān)一職，負責監(jiān)督和指導財務部的日常工作；（3）設立會計、出納等崗位，負責具體的財務核算和資金管理工作；（4）設立審計部門，定期對財務工作進行審計，保證財務管理的規(guī)范性和合法性。4.2財務管理制度制定4.2.1概述本節(jié)主要闡述三農合作社應制定完善的財務管理制度，以規(guī)范財務行為，防范財務風險。4.2.2財務管理制度內容（1）制定財務計劃制度，明確財務預算、資金籌集和使用計劃；（2）制定財務審批制度，明確審批權限和程序；（3）制定財務報銷制度，規(guī)范報銷流程和標準；（4）制定財務核算制度，保證財務數(shù)據(jù)的真實、準確、完整；（5）制定財務報告制度，定期向合作社管理層和社員大會報告財務狀況。4.3財務核算體系4.3.1概述本節(jié)主要介紹三農合作社財務核算體系，包括會計科目設置、會計分錄、財務報表等。4.3.2會計科目設置根據(jù)合作社業(yè)務特點，合理設置資產、負債、所有者權益、成本、費用、收入等會計科目。4.3.3會計分錄遵循會計準則，正確編制會計分錄，保證財務數(shù)據(jù)的準確性。4.3.4財務報表定期編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表，反映合作社的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。4.4財務分析與評價4.4.1概述本節(jié)主要闡述三農合作社如何進行財務分析與評價，以便為決策提供依據(jù)。4.4.2財務分析方法運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，對合作社的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行分析。4.4.3財務評價指標設立財務收益率、資產收益率、負債率、流動比率等評價指標，對合作社的財務狀況進行評價。4.4.4財務預警機制建立財務預警機制，及時發(fā)覺并防范財務風險，保證合作社的穩(wěn)健經營。第5章資金運用策略5.1資金運用原則三農合作社在進行資金運用時，應遵循以下原則：（1）安全性原則：保證資金安全，降低投資風險，保障合作社成員的合法權益。（2）收益性原則：合理配置資產，提高資金使用效率，實現(xiàn)資產增值。（3）流動性原則：保持一定的流動性，滿足合作社日常經營和應急需要。（4）合規(guī)性原則：遵守國家法律法規(guī)，保證資金運用符合政策導向。5.2投資項目選擇三農合作社在投資項目選擇方面，應關注以下幾個方面：（1）項目符合國家農業(yè)產業(yè)發(fā)展政策，具有較好的市場前景。（2）項目具有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，能夠保證投資回報。（3）項目風險可控，具備完善的風險評估和防范措施。（4）項目具有示范帶動作用，有助于提升合作社整體競爭力。5.3資金分配與調整三農合作社在資金分配與調整方面，應采取以下措施：（1）根據(jù)合作社經營發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定投資規(guī)模和方向。（2）結合項目風險和收益，優(yōu)化資金配置，實現(xiàn)投資組合的多樣化。（3）建立資金動態(tài)調整機制，根據(jù)市場環(huán)境和合作社經營狀況，適時調整投資結構。（4）加強資金使用監(jiān)管，保證資金安全、高效運行。5.4投資風險控制三農合作社在投資風險控制方面，應采取以下措施：（1）建立完善的風險管理體系，對投資項目進行全過程風險評估。（2）設立風險準備金，應對可能出現(xiàn)的投資損失。（3）建立風險分散機制，通過投資組合降低單一項目風險。（4）加強與合作金融機構、部門等外部單位的溝通協(xié)調，共同防范和化解風險。（5）定期對投資項目進行審計，保證投資合規(guī)、安全、有效。第6章農業(yè)生產資金管理6.1農業(yè)生產資金需求分析6.1.1資金需求概述農業(yè)生產資金需求主要涉及種子、化肥、農藥、農膜、農業(yè)機械、灌溉設施、土地租賃、人工成本等方面。本節(jié)將分析這些方面的資金需求特點及影響因素。6.1.2資金需求影響因素（1）農業(yè)生產類型及規(guī)模（2）農業(yè)生產周期（3）農產品市場價格波動（4）農業(yè)生產技術進步（5）政策扶持及補貼6.1.3資金需求預測根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢和政策導向，對農業(yè)生產資金需求進行科學預測，為資金籌集和使用提供依據(jù)。6.2農業(yè)生產資金籌集與使用6.2.1資金籌集渠道（1）扶持資金（2）金融機構貸款（3）社會資金投入（4）合作社內部融資6.2.2資金使用原則（1）保證農業(yè)生產正常進行（2）提高資金使用效率（3）防范資金風險（4）遵循政策法規(guī)要求6.2.3資金使用監(jiān)管建立健全資金使用管理制度，加強對資金使用的監(jiān)督與檢查，保證資金安全、合規(guī)、有效。6.3農業(yè)生產成本控制6.3.1成本控制概述農業(yè)生產成本包括直接成本、間接成本和固定成本。本節(jié)主要介紹如何對這些成本進行有效控制。6.3.2成本控制措施（1）優(yōu)化生產布局（2）提高農業(yè)生產技術（3）降低物資采購成本（4）提高勞動生產率（5）加強農業(yè)保險6.3.3成本控制效果評價通過對比分析成本控制前后的數(shù)據(jù)，評估成本控制措施的實際效果，為下一階段的生產提供參考。6.4農業(yè)生產資金效益評價6.4.1效益評價指標（1）產量指標（2）產值指標（3）成本利潤率（4）投資回報率（5）資金周轉率6.4.2效益評價方法采用財務分析、經濟效益分析等方法，對農業(yè)生產資金的投入產出效益進行評價。6.4.3效益評價結果應用根據(jù)效益評價結果，調整農業(yè)生產策略，優(yōu)化資金配置，提高農業(yè)生產效益。第7章農村基礎設施建設資金管理7.1基礎設施建設資金需求分析7.1.1項目定位與目標針對農村基礎設施建設項目，首先應明確項目定位與目標，結合當?shù)剞r業(yè)發(fā)展需求、農民生產生活需求以及區(qū)域經濟發(fā)展規(guī)劃，合理確定基礎設施建設范圍和重點。7.1.2資金需求預測根據(jù)項目定位與目標，對基礎設施建設資金需求進行預測，包括工程費用、設備費用、人工費用、管理費用等。同時充分考慮項目實施過程中可能出現(xiàn)的風險因素，合理設置資金儲備。7.1.3資金需求評估對預測的資金需求進行評估，分析項目建設的可行性、經濟效益和社會效益，保證資金投入的合理性和有效性。7.2資金籌集與使用7.2.1資金來源積極拓展資金來源，包括投資、銀行貸款、社會捐贈、合作社自籌等多種途徑。7.2.2資金使用原則遵循“專款專用、效益優(yōu)先、安全合規(guī)”的原則，合理使用資金，保證項目順利實施。7.2.3資金使用計劃根據(jù)項目進度和資金需求，制定詳細的資金使用計劃，包括資金支出時間、金額、用途等。7.3項目監(jiān)管與維護7.3.1項目實施監(jiān)管建立健全項目實施監(jiān)管制度，對項目進度、質量、安全等方面進行全程監(jiān)控，保證項目按計劃推進。7.3.2資金使用監(jiān)管加強對資金使用的監(jiān)督和管理，嚴格執(zhí)行財務制度，保證資金安全、合規(guī)使用。7.3.3設施維護與管理建立設施維護與管理機制，明確責任主體，保證基礎設施在使用過程中得到有效維護，延長使用壽命。7.4效益評價與反饋7.4.1效益評價指標設立科學合理的效益評價指標，包括經濟效益、社會效益和環(huán)境效益等，全面評價項目實施效果。7.4.2效益評價方法采用定性與定量相結合的評價方法，對項目實施效果進行客觀、公正的評價。7.4.3效益反饋與改進根據(jù)效益評價結果，及時反饋給相關部門和人員，對存在的問題進行整改，優(yōu)化項目管理，提高資金使用效益。第8章農村社會事業(yè)發(fā)展資金管理8.1社會事業(yè)發(fā)展資金需求分析農村社會事業(yè)發(fā)展資金需求分析是保證資金合理分配與高效使用的基礎。本節(jié)主要從教育、衛(wèi)生、文化、社會保障等四個方面分析農村社會事業(yè)發(fā)展的資金需求。8.1.1教育事業(yè)發(fā)展資金需求分析農村教育事業(yè)資金需求，包括基礎設施建設、師資力量培養(yǎng)、教育信息化、學生資助等方面。重點關注農村義務教育、職業(yè)教育和學前教育的發(fā)展需求。8.1.2衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展資金需求分析農村衛(wèi)生事業(yè)資金需求，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設、衛(wèi)生人才隊伍建設、公共衛(wèi)生服務、醫(yī)療救助等方面。著重關注農村醫(yī)療保障和基本公共衛(wèi)生服務的資金需求。8.1.3文化事業(yè)發(fā)展資金需求分析農村文化事業(yè)資金需求，包括公共文化設施建設、文化產品供給、文化遺產保護、文化產業(yè)發(fā)展等方面。重點關注農村精神文明建設和文化傳承的資金需求。8.1.4社會保障事業(yè)發(fā)展資金需求分析農村社會保障事業(yè)資金需求，包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、最低生活保障等方面。重點關注農村社會保障體系的完善和資金缺口問題。8.2資金籌集與使用農村社會事業(yè)發(fā)展資金的籌集與使用是保證項目順利實施的關鍵環(huán)節(jié)。本節(jié)主要從以下兩個方面進行闡述。8.2.1資金籌集（1）投入：積極爭取各級財政支持，加大對社會事業(yè)發(fā)展的投入。（2）社會捐贈：鼓勵企業(yè)、社會組織和個人捐贈，支持農村社會事業(yè)發(fā)展。（3）金融支持：創(chuàng)新金融產品和服務，引導金融資源投向農村社會事業(yè)。（4）其他渠道：摸索國際合作、債券發(fā)行等多元化籌資渠道。8.2.2資金使用（1）明確資金使用方向：按照項目規(guī)劃，合理分配資金，保證資金用于最需要的領域。（2）加強資金監(jiān)管：建立完善的資金管理制度，保證資金安全、合規(guī)使用。（3）提高資金使用效率：通過優(yōu)化項目實施流程、降低成本等措施，提高資金使用效益。8.3項目實施與監(jiān)管農村社會事業(yè)發(fā)展項目的實施與監(jiān)管是保證項目質量、發(fā)揮資金效益的重要環(huán)節(jié)。8.3.1項目實施（1）制定詳細的項目實施方案，明確項目目標、任務、進度、質量等要求。（2）建立健全項目實施的組織架構，明確各部門職責，保證項目順利推進。（3）加強對項目實施過程的監(jiān)督和指導，保證項目按照既定目標和進度推進。8.3.2項目監(jiān)管（1）完善項目監(jiān)管制度，建立項目監(jiān)督、檢查、考核等機制。（2）加強對項目資金使用的監(jiān)管，保證資金安全、合規(guī)。（3）強化項目質量安全管理，保證項目質量和安全。8.4效益評價與優(yōu)化農村社會事業(yè)發(fā)展效益評價與優(yōu)化是提高項目實施效果、持續(xù)推動農村社會事業(yè)發(fā)展的關鍵。8.4.1效益評價（1）建立科學、合理的效益評價指標體系，包括經濟效益、社會效益、環(huán)境效益等。（2）定期開展項目效益評價，全面了解項目實施效果。（3）根據(jù)評價結果，及時調整項目策略和措施。8.4.2效益優(yōu)化（1）優(yōu)化項目設計，提高項目實施效果。（2）加強部門協(xié)同，形成工作合力。（3）引入第三方評估，提高評價的客觀性和公正性。（4）總結經驗，推廣典型，推動農村社會事業(yè)持續(xù)發(fā)展。第9章資金監(jiān)管與審計9.1資金監(jiān)管機制9.1.1監(jiān)管原則三農合作社資金監(jiān)管應遵循合法性、合規(guī)性、安全性及效益性原則，保證資金合理分配、有效使用。9.1.2監(jiān)管組織架構設立資金監(jiān)管機構，明確監(jiān)管職責，實行分級管理，建立資金監(jiān)管責任制。9.1.3監(jiān)管制度建立健全資金監(jiān)管相關制度，包括但不限于：資金審批制度、資金使用報告制度、資金監(jiān)管檢查制度等。9.1.4監(jiān)管措施采取有效措施，對資金使用過程進行實時監(jiān)控，保證資金安全，提高資金使用效益。9.2財務審計與評價9.2.1審計目的保證財務報表的真實性、準確性和完整性，評估財務狀況及經營成果。9.2.2審計范圍與內容對三農合作社的財務報表、財務賬目、財務活動進行全面審計，包括但不限于資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。9.2.3審計程序與方法遵循審計準則，采用適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ǎㄕ{查了解、檢查驗證、分析評估等。9.2.4審計報告撰寫審計報告，反映審計結果，提出改進意見和建議。9.3內部控制與風險管理9.3.1內部控制制度建立健全內部控制制度，保證資金安全、財務合規(guī)及經營效益。9.3.2風險識別與評估開展風險識別與評估，制定應對措施，防范和控制各類風險。9.3.3風險防范措施根據(jù)風險評估結果，采取有效措施，降低風險發(fā)生的可能性和影響。9.3.4內部控制評價定期對內部控制制度的有效性進行評價，不斷完善和優(yōu)化