PAGE6淺談中小企業會計監督存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u16820一、引言 13036二、會計監督的概述 19290（一）會計監督的概念 129055（二）會計監督的特點 15325三、中小企業會計監督存在的問題 224267（一）缺乏會計監督意識，會計監督定位不準確 29995（二）內部監督權責模糊，缺乏健全的內部會計控制制度 221970（三）人才重視程度不足，企業會計人員綜合素質有待提高 21116（四）企業外部監督工作不到位 35072四、完善中小企業會計監督的對策 328973（一）加強管理者對會計監督的認識，促使會計監督定位精準化 324347（二）建立健全企業會計監督制度，提高會計監督的執行力度 318352（三）重視引進和培訓工作，提高企業會計人員的綜合素質 327017（四）通過內外監督強化監督效果 422817五、結論 44893參考文獻 5PAGEPAGE6[摘要]由于市場經濟的日益發展，中小企業對經濟發展的作用日益顯著。在促進我國中小企業平穩、健康地發展、強化我國會計監管、改進我國會計工作、改進我國中小企業財務管理策略、健全我國會計制度等方面存在重要的現實意義。但我國中小企業會計監督工作的內外環境還存在諸多弊端，在外部環境下，有監管工作不到位會計監督法律約束機制不夠健全等問題，從內部環境出發，同樣具有企業內部監督權和責任模糊，會計整體素質參差不齊等問題。文章對我國當前所面臨的問題展開了深入研究，并給出解決措施。文章首先回顧了我國中小企業財務監督情況，并對其存在的問題進行了分析，提出了健全與完善我國會計監管工作的幾點建議。[關鍵詞]:中小企業；會計監督；問題；對策一、引言在當今市場化、知識化、經濟全球化與信息化的背景下，不管是發展中國家還是發達國家，中小企業都起到了關鍵作用。會計監督是企業外部監督與內部監督相結合的一個重要環節，對于規范中小企業會計行為，維護正常的社會經濟秩序有著不可替代的作用。所以如何強化中小企業財務監管具有重要意義。當前，國內外的學者對其進行過很多的研究，但是對我國中小企業的財務監管問題的涉及較少。二、會計監督的概述（一）會計監督的概念會計監督就是會計機關及會計人員通過法律手段對經濟活動是否合理、有效、合法所實施的監督。狹義的會計監督即會計的基本職能，指單位內部實行會計監督，根據國家財務政策及法律規定利用會計信息進行綜合監測與控制以實現預期目標。廣義會計監管的內涵主要有內外兩個方面。會計監督分為三個方面，即事中監督、事后監督、事前監督。（二）會計監督的特點會計監督屬于經濟監督，但是，與其它經濟監督相比，卻更有其優越性。會計監督具有經濟監督所具有的共同特征，也具有獨特性。綜上所述，會計監督主要存在如下特點:1.合法性會計監督，是法律授予會計的一項職權。它要求會計在法律法規規定的范圍內，監督所有經濟活動，嚴格按照國家財政經濟制度辦事，每個環節都要、每一個重要的決策，都要遵循法律規范。它既有社會屬性，更是保障經濟健康發展不可缺少的，會計監督受到法律的保障。會計監督具有權威性和嚴肅性，它的功能是保證會計信息的真實可信、推動廉政建設、提高經濟效益。2.合理性所謂合理性即符合客觀經濟規律。會計是一門技術性很強的學科，它具有嚴密的邏輯性和高度的準確性，因此，在會計核算中應當嚴格遵守客觀經濟規律。凡是違背客觀經濟規律進行經濟活動的會計，均有改正、制止的權利。會計人員一定要確保會計資料的準確、真實與完整，凡與規定不符的原始憑證，一律駁回，以及擁有拒絕與金融體系不符開支的權利。這一水平上的會計控制，是經濟活動得以正常進行的一個關鍵保障。3.綜合性會計監督滲透在整個經濟活動之中，從計劃經濟活動到執行經濟，由資金運用向經營成果配置轉變，均需會計監督。另外，會計監督是全方位的。稅收、經濟、價格、勞務、財務和其他國家政策，歸根到底是通過會計工作來反映的。還有一些經濟監督，多數具有專業性。4.及時性會計人員直接從事經濟活動，進行控制、預測、決策、核算等。進行有效地會計監督，問題提早期發現，監管比較及時是保證會計信息質量的重要措施。這是稅務監管、審計監管等其他經濟監管比不了的。一旦發生重大差錯或舞弊行為，可以在很短的時間內查出并糾正，從而保證了會計信息真實可靠。這是因為這類規制屬于滯后規制，時效性相對較差，找出問題原因的速度較慢。會計監督信息體現速度快，能夠及時的發現問題，利于快速解決問題，進而避免虧損。5.雙重性會計工作在經濟管理中占有舉足輕重的地位。同時，由于會計與審計都是一種經濟鑒證行為，而兩者在職能上又存在著一定的滲透和交叉。所以會計具有監督者和參與者的雙重身份，既對本單位微觀經濟業務進行管理，又對提高經濟效益進行會計監督，并為一國宏觀經濟管理，為提高整個社會經濟效益進行會計監督。三、中小企業會計監督存在的問題（一）缺乏會計監督意識，會計監督定位不準確目前，我國的中小企業大都處于“家族化”的經營模式，經營管理體制不健全。我國多數中小企業所有權管理者存在嚴重“一言堂”觀念，均認為，企業規模事宜，全憑所有者說了算。這種思想嚴重阻礙了中小企業的健康快速發展，甚至還會引發許多管理問題。一方面是對會計監督的認識嚴重不足。另一方面，管理者的會計監督制度不完善，管理方法陳舊落后，使企業內部會計監督機制出現了許多不足。管理者應具有良好的規則意識，管理層會計若因監督意識不到位，將極大地造成下屬員工對會計監督疏于管理的現狀，造成了企業整體財務管理無序開展，則嚴重侵害了企業利益。而且中小企業管理者對會計監督管理也完全不重視，亦無機構或組織來監督企業負責人或管理層。這就導致了中小企業的會計監督機制不完善，無法有效地發揮出應有的作用。另一方面，缺乏準確的會計監督定位。會計監督定位來源于企業在發展規劃中準確定位。中小企業的管理層對會計監督不夠重視，加之專業財會人員不足，企業內部的會計工作計劃只是表面文章，會計監督工作很難實施，以上種種，造成中小企業的會計監督定位很難走向清晰化、系統化和精準化的方向。（二）內部監督責權不清，內部會計控制制度不完善要切實進行財務監督，就必須建立和完善內部會計控制體系。與其它國企、大型私營企業相比，我國中小企業規模較小，管理體系不夠完善，有不足之處。一方面管理層對會計工作的任意干預，內部監督責權不清。中小企業的管理層更多集中在產銷方面，基本上不顧會計法規，隨意干預會計工作，并且不自覺地決定會計事項，內部監督責權不清，有時以企業利益最大化為目標，經常指使財會人員發布虛假信息，獲取虛假利潤，導致企業內部的資金公、私濫用情況，財務管理工作異?；靵y，繼而影響了內部會計監督工作的正常開展?；诖?，加強中小企業內部會計控制刻不容緩。另一方面我國至今還沒有一個健全的內部會計控制體系。中小企業的內部審計工作流于表面，已經司空見慣，并且缺乏完善的內部會計控制制度，呈“一空兩無也”之窘狀：‘一空’即空有制度，‘兩無’指沒有工作實施過程，沒有具體的工作內容。這些現象都不利于中小企業內部會計控制建設與管理，也無法保障企業的經營效率和會計信息質量。長此下去，中小企業就會出現違法行為、違規行為發生幾率極高，會計控制的問題會日益嚴重。（三）不夠重視人才，企業會計人員的綜合素質亟待提高當前我國對中小企業進行會計監管時，國內尚無專業會計人員進行。一方面管理者管理觀念老化，對專業會計人員重視不夠。只有既專業又有經驗的會計人員才從事會計工作，才能夠提升企業會計監管能力，進而促進企業綜合競爭力的提升。另一方面是專業會計人員的極端匱乏，企業會計人員綜合素質一般?，F階段，我國大部分中小企業都面臨著資金緊張、成本控制困難等問題，這就需要企業經營者轉變傳統的經營理念，注重提升自身的素質和技能，從而有效解決上述難題。在經濟發展日益市場化的大環境中，會計人員的職業素養越漸欠缺，其內部會計工作人員實際操作能力以及學習能力均需要提升。（四）企業外部監督工作不到位對中小企業進行外部監督，主要指企業之外的其他主體，監督并實施企業經營自身及今后所從事的各項工作，它對內部控制制度進行了有效的補充，又與現代企業企業管理制度相一致。現如今，會計環境發生了巨大的變化，會計外部環境已不完全適應新形勢的要求。當前，我國會計工作中的外部監督主要有如下幾個方面:1.外部會計監督在制度設計上有明顯的不足從我國當前的會計監管現狀來看，盡管一定程度上起到了規范會計行為等作用。但在實際運行時，由于沒有形成一個健全的監督體系，許多會計監督問題甚至發生了，亦因無有關條款，不了了之。國內中小企業量大面廣，監管部門的精力不夠，不能認真檢查每家公司，開罰單，一些地方政府為了保護當地企業，以發展經濟為宗旨，也極少查處違法違紀行為。在這種情形下，一些會計人員缺乏職業道德觀念，在處理業務時不能依法執行國家政策和制度。有法不依和無法可依，說明會計管理制度還不夠完善，執行還不夠。2.職能部門之間沒有形成有效的聯動，使企業有機可乘盡管國內法院、工商、地方政府、稅務、海關的經濟管理部門均有監管企業的權限，但至今尚未產生聯動效應，出了毛病，甚至“踢皮球”，最后使問題一筆帶過。這其中一個重要原因就是會計監督權在我國沒有得到很好的落實和有效地約束。無論是《會計法》，還是國內地方性法規，均對會計工作作出了詳盡的規定，而缺乏協調和控制的監督行為，導致國內會計監督領域存在著許多問題。四、完善中小企業會計監督的對策（一）強化管理者會計監督意識，督促會計監督準確定位一般情況下，債權人、股東等相關利益方有權獲取并利用相關的會計資料，而會計人員則是公司的主要負責人。要保證提供真實可信，準確無誤的會計信息，首先必須保證會計的獨立性，而會計監督做為企業內部監督中的一種重要手段，要確保會計獨立性。一方面強化管理者會計監督意識。同時，還應建立完善的會計監督機制，使之與現代企業化管理相結合，真正發揮其作用。另一方面對會計監督進行科學、準確的定位。會計監督不應打著所有者的旗號，去監督企業經濟活動，而應將會計監管視為企業的應盡之責，會計監管行為，就其本質來說，就是一種行為。中小企業由于其規模小、組織結構簡單以及人員配置有限等原因，要做到真正的會計監督是非常困難的，而這正是導致企業會計誠信缺失的主要原因之一。所以中小企業會計監督定位要以企業發展整體規劃為基礎，除了會計人員為了自身利益而實施會計違規行為、財務造假外，中小企業對其他會計行為的結果應承擔一切法律責任。（二）建立和完善企業會計監督體系，加大會計監督實施力度完善的會計監督制度對于企業會計監督工作的順利進行具有十分重要的意義。一方面責權明確，各司其責。在企業中，會計工作是非常重要的一個環節。會計職責繁雜凌亂，且責任重大，而中小企業由于投資規模小，不能雇傭大批會計人員，普通中小企業會計人員必然擔負較大責任，極易導致權責不清。所以中小企業要在資金融投、制衡股東、會計主管，財稅公關等方面下功夫，使企業內部會計人員發揮應有的作用。另一方面加大會計監督實施力度，建立和完善會計監督制度。在開展會計監督工作時，必須充實會計監督工作，避免會計監督工作流于表面，與此同時，不定時審查所實施的會計準則以及基本會計準則，作出有關業績報告，并且促使會計監督體系的發展與完善在執行的過程中得到了更全面的發展、切實履行會計監督職能。（三）重視引進和培訓工作，提高企業會計人員的綜合素質在中小企業發展中，須雇用合格會計從業人員，注重會計人員建設。一方面介紹會計人員與強化培訓教育并舉。中小企業在吸引有經驗、有專業素質的會計人員一方因弱勢地位，基于此，對會計人才的培養一定要給予足夠的尊重，重視引進和保留會計人才，并對其進行經常性或不定時的會計培訓，以提高其業務技能和職業道德水平，從而全面提升其整體素質。另一方面建立健全激勵和考核機制。激勵機制是現代企業制度建設中最重要的組成部分之一，對于促進員工積極性的提高有著極為重要的作用。中小企業規模不大，但是健全的激勵考核機制是不可缺少的，對于工作嚴格認真、存在重大過錯的會計人員，要分別予以獎懲，使其賞罰分明。在此基礎上，還需要構建合理的評價機制，對進入企業的會計人員進行入職評價，同時還需要定期或者不定期地評價正式會計人員，從而促進企業會計人員專業素養的提高。為了企業穩步、持續、健康的發展，必須有合格的會計人才。從以下三個方面提升會計人員素質，可以為新時代下的企業不斷深化基墊：首先，要確立正確的價值觀，人生觀與世界觀，增強職業道德意識會計工作屬于極為煩瑣的經濟管理工作。在工作中因會計人員素質不高造成會計信息失真現象時有發生，但給會計人員建立正確觀念，加強職業道德可以從根源上預防會計信息失真問題的發生；二是要確立新思路，加強終身學習理念的培養，不斷地汲取新知。企業要想在市場上占據一定地位就需要擁有高素質的人才。不同時代的背景對于企業財務管理和會計信息都有不一樣的需求，只有讓會計人員不斷地在不停止變化的時代大背景中學習到全新的會計知識，才能從根源上確保企業適應飛速發展的社會經濟；三是要強化會計人員高層次學歷教育。（四）通過內外監督強化監督效果企業的會計工作要依法進行，不僅要建立完善、健全的企業會計制度，還要有嚴格的、完備的內部控制體系，兩者相互配合，互為補充。建立清晰明了的崗位體系，在崗位上落實職責，對收款、記錄、授權、審批等崗位職責進行嚴格劃分，防止一崗兼任多個不相容崗位的情況，做到權責清晰、執行有力。因此，必須從對公司內外環境的認識入手，制訂公司發展戰略、建立公司組織架構、優化財務過程、提升組織效能、設立內部控制委員會、起草內部控制計劃、嚴格控制重要節點、建立內控評估指標、量化評估、量化評估、有效地利用內部控制對財務過程進行監控，減少舞弊的發生。加強對企業會計的監管，既是國家監管機構的職責，也是公司的法律職責。企業會計監管弱化的原因多種多樣，環境復雜多變，內部監管與外部監管相結合具有十分重要的意義，能夠有效的控制與管理企業財務風險。國家審計、財政，稅務和其他部門對企業會計監督的過程，應按照相關制度的規定，實施監管，此外，應加強橫向交流和溝通，集中管理企業的會計監督，切忌出現信息不能共享、職能交叉等問題。企業內部會計監管的重點：建立內部監督機制，例如成立內審部，承擔企業財務監督工作；為企業進行重大投資決策、資金管理及其他問題的監督控制；定期進行資產清查，對于企業的債權債務、庫存現金進行現場盤點，保障企業財產安全，努力做到會計數據完整、賬實相符；監督財會人員和企業負責人，需要各單位財