瑞幸咖啡內部控制存在問題及完善對策研究摘要隨著我國市場經濟體制的不斷完善，我國的中小企業現已成為社會經濟發展中的重要組成部分，也是我國區域經濟和政府財政的一個重要支柱。近些年來，中小企業對我國經濟發展與社會發展發揮了至關重要的作用。但是，由于中小企業自身體制問題，目前普遍存在著“生長能力極強，生存能力偏弱”的情況。內部控制既是提升企業經營管理水平與風險防范能力，實現組織管理和經營活動科學化、規范化、系統化、精細化的基本前提。近些年來，中小企業內部控制逐漸成為人們普遍關注的話題之一。本文從中小企業內部管理控制和內部會計控制兩個方面來對我國中小企業存在的問題進行分析；針對我國內部控制的現狀和內部控制的發展趨勢存在的問題給出相應的解決對策。關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策目錄TOC\o"1-3"\h\u13311緒論 緒論1.1研究背景隨著社會經濟的迅猛發展，企業會面臨愈來愈多的機遇與挑戰，同時還要承擔一部分不可預測性和未知的風險。因而，企業怎樣構建一個成熟的內控機制、預防與控制各類風險現已成為企業生存和發展過程當中的首要任務。和西方國家相比之下，國內企業發展比較晚，在規范化管理，防范風險等方面比較落后。尤其是近些年來，因企業內控管理制度不健全，導致許多企業從興盛邁向衰落。在信息技術發展快速的當下，內部控制也漸漸傾向于多元化。內控體系的不斷完善，對企業的發展具有極為重要的影響。完善的內控管理體系，有利于企業多方位掌控生產經營的每一個環節，能夠大幅度降低企業風險。瑞幸咖啡公司的總部設立在廈門，做為現代促進中國咖啡零售業和咖啡的新經濟時代主要代表企業，秉持著“從咖啡開始,成為每個日常生活的一部分”的發展理念。2017年末，瑞幸咖啡門店相繼在北京、天津等地區試營業。選用網絡直營模式不斷拓展企業規模，在短期內使得企業規模快速擴張，店鋪位置大都是位于商業集群、旅游景點、高等院校等人流密集的地區，使用了線上下單、線下獲取的方式，借助互聯網技術來吸引顧客，在手機客戶端、微信小程序上予以誘人的優惠，在不到兩年的時間，瑞幸咖啡公司就已擁有4500多家直營店，變成了深受大眾認可和青睞的咖啡產業品牌之一，“小藍杯”也就成為了瑞幸咖啡專屬標識。2019年5月，瑞幸咖啡在美國納斯達克上市。從創立到上市僅用了一年多的時間，開創了在全球范圍內的最快上市的記錄。瑞幸咖啡公司造就了奇跡，使傳統產業重煥生機。2020年4月，瑞幸咖啡公司被查獲存在偽造的股票交易，額度高達22億，證監會對瑞幸咖啡公司的諸多違規違法行為給出了強烈的輿論指控和譴責。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，我國市場監督總局再一次對該公司的非法經營活動進行調查，并做出了相應的行政懲處。瑞幸咖啡公司現處在下行階段，為了確保該公司能走出困境并取得長久的穩定發展，展開有效的內部控制研究就顯得特別重要，健全與優化企業的內控體系是企業生存與發展的關鍵所在。1.2研究意義1.2.1理論意義內部控制是企業為保證其生產運營活動正常有序運行，對人力、財力、物力、工作流程采取有效管控措施的活動。企業內部控制的目標是確保企業資產、財務指標信息的真實、準確、有效、及時，保障對員工、工作流程、物流的管控，同時制定對企業生產經營管理等活動的監督機制。顯然，加強企業內部控制是提高企業在同行業間競爭力的有效途徑之一。現如今，中小型企業之所以“生長力強，生命力弱”，歸根結底就是企業內部中的會計控制出現了問題。別看中小型企業規模不大，但麻雀雖小，五臟俱全，該有的優點很多，問題也同樣不少，內部控制的問題就很多，而且呈現多樣性的狀態，也只有控制好企業的命脈也就是內部的會計控制，才能使企業得到更好的發展。本文首先立足于瑞幸公司內部控制存在的問題，逐條分析解決，給出完善相應的制度，加強管理監督，提高相關人員的專業素養等對策。要深化改革，把企業內部控制作為根基，提高企業內部控制的效率，從全方位提高企業的綜合競爭力，促進企業走向更輝煌的明天。1.2.2實際意義一家企業是否具有健全合理的內部管理制度將會會影響到企業的發展和核心競爭力。當企業難以緊跟時代之變化或是發展受阻就必須要進行一定的調整來改善原來的治理模式和監管機制，否則的話內部控制出現異常，不但會影響自身的營業收入和企業形象，更加會失信于大眾，造成極大的的不良影響。針對瑞幸咖啡公司而言，進行有效的協調配合、整頓企業監管構造、采取相應的內部控制方法來完善管理機制就顯得尤為重要，如此才能做出最優決策來面對風險及沖突，就能經得住社會和大眾的監督。我國企業中的90%是中小型企業，我國經濟的60%也是來自于中小型企業，中小型企業可謂是我國國民經濟的重要組成部分。因此，本文就對中小型企業內部的會計控制以瑞幸公司為例進行研究，目的是使內部控制能夠應用于中小型的企業，有利于中小型企業內部更加規范化的管理，具有現實意義。隨著我國加入WTO之后，經濟全球化的迅猛發展，帶動了中小型企業的興起與發榮，相關的經營活動也變得復雜多變，但是中小型企業由于內部控制體系并不完善。因此，完善中小型企業內部的會計控制可以保證其會計信息的真實性和有效性，從而謀得更好的發展。為了能夠有效的規避產生的錯誤和舞弊，保證此相關記錄及數據的真實和可靠性，必須建立嚴格、完善、規范的內部控制，這樣才有利于管理者做好正確的決策，有利于企業的長遠發展，有利于維護經濟市場井然有序的進行下去。本文的相關研究探討是基于管理者對于企業內會計控制認識度不高，系統不夠健全完善，監督管理意識淡薄等一系列原因。因此，與實際情況相結合，提出應增強對中小型企業內部會計控制的認知，及完善相應體系，加強管控等相應的政策。

2相關理論概述2.1內部控制的含義內部控制指的是在一定的環境中，企業為了實現自己的發展目標，提升經營效益，在企業內部實行各類制約的程序、方法、計劃。迄今為止有關內部控制的理論，大多數是從COSO委員會發表的《內部控制—整合框架》的基礎之上演化而來的，COSO對內部控制的界定是：在法律容許范圍之內，并且在不影響財務報告真實可靠的基礎上，為了提升企業經營效益，企業管理層及所有員工一同遵守的合理保證及實施程序的合集。在《審計準則第5號》文件中，對內部控制的詮釋是：為了能減少風險，由企業權力機構制訂的特殊程序，在成本可以控制的情況下實行，這一套程序便是企業內部控制。2.2理論基礎2.2.1委托代理理論委托代理理論是制度經濟學契約理論的重要內容之一，主要探索的委托代理關系就是指一個或是多個行為主體按照一種明示或隱含的契約，選定、聘請另外一些行為主體為其服務，另外賦予后者一定的決策權，并按照后者服務的質與量對其支付相對應的酬勞。授權者便是委托人，被授權者則是代理人。委托代理關系來源于“專業化”的存在。當存在“專業化”的時候就有可能出現一種關系，在這一關系里，代理人由于相對優勢而代表委托人行動。現代意義的委托代理這個概念最開始是由羅斯所提出的:“假如雙方當事人，其中代理人一方代表委托人一方的切身利益執行某些方面的決策權，則代理關系就繼而形成。2.2.2信息不對稱理論信息不對稱理論通常是指在市場經濟活動當中，各類人員對相關信息的了解程度有所差異；理解信息較為詳盡的人員，就能處于更有利的位置，而消息閉塞的人員，便會得到不利的位置。這一理論表明：經濟市場中，賣方比買方了解的產品信息更為詳細；掌握信息較多的一方可向信息欠缺的一方予以真實可靠的信息而獲得收益；買賣雙方中掌握信息比較少的一方會不遺余力從另一方獲取信息；市場信息的公示在很大程度上能夠彌補信息不對稱的情況。2.2.3產權理論通過對當前與產權基本知識的理解，會計信息就是指產權利益中的分置現象會存有差異。為呈現出精確的會計數據，一定要明確產權的分配。“主體在物體或對象中所展現出的排他利益”是產權的基本要求，所有權和產權一致。登姆塞茨表明，產權在交易中所獲得的利益及虧損就是產權內容。對于大多數企業來說，始終存在產權界定范圍模棱兩可的情況，因此其也造成了財務舞弊情況的發生。2.3國內外文獻綜述2.3.1國外研究現狀美國會計學會和聯邦儲備委員會1929年修訂頒布的《會計報表的驗證》是世界上最早涉及到內部控制的文獻，1936年的《獨立公共會計師對財務報表的審查》最早界定了內部控制。美國會計師協會1949年發行的《內部控制—協作體系的核心要素以及對于領導層和獨立公共會計師的重要性》初次對內部控制作出了清晰的界定，并指出內部控制是在組織內部廣泛性運用的，為了能有效確保資金安全、審查財務信息和數據的真實及可靠性、提升經營效益、推動管理決策的貫徹與實行為主要目的管理手段和方法。1992年9月美國發布了對內部控制極具標志性和權威性的詮釋文件《內部控制——整體框架》(簡稱為COSO)。隨著對內部控制結構研究的不斷深入，美國的COSO、英國的Cadbury及加拿大的COCO全是非常知名的內部控制形式，他們對內部控制的結構研究從不同視角給予了政策和提議。英國關于內部控制的主要研究內容表現在：1992年的卡德伯利報告指出內部控制是企業內部治理不可或缺的一部分，對預防財務風險的出現可以起到積極的作用；1998年的哈姆佩爾報告認為內部控制現已成為有效管理的關鍵組成面。加拿大在內部控制領域的主要研究內容表現在：1992年加拿大創立COCO委員會，對近些年加拿大內部控制發展普遍存在的三個趨勢展開了三年的研究，最后研究控制手冊于1995年10月正式公布，詳細描述了內部控制的定義、基本要素、作用、參加者以及其原則，給出了一套非常完整的內部控制理論體系。美國Udine內部控制理論和實際研究主要有五個階段發展，在這當中，內部控制最新的成果階段，將COSO中的控制目標和控制要素細分為四大控制目標和八個控制要素。1992年9月美國COSO委員會明確提出內部控制是一種完備、繁雜的體系，可以辨別并應對環境改變引起的風險問題。2002年7月美國通過“薩班斯法案”，以立法的方式有力地推動企業健全內部控制，它的實行將導致著企業的各種管理活動，尤其是企業的風險管理。McMcullen.D.A和D.V.Rama（1996）對具有內部控制管理報告的公司進行了實證研究，發現沒有內部控制管理報告的小企業相對于大企業更容易出現財務報告問題，也就是說通過強制性的內部控制報告可以使小公司獲得更大的效益。HollisA.S（2008）等通過對內部控制缺陷進行披露的企業研究發現，大多數企業的業務較為復雜、正在進行組織機構改革、面臨較大的財務風險、頻繁更換審計師、不重視對內部控制的投入等特點。Anka（2011）認為應該根據企業自身的發展特點選擇與之相應的內部控制管理方法，從而能更好地滿足企業內部控制的發展需要。同時，他認為COSO框架并不能解決中小型企業的內部控制存在的所有問題，學術界和理論界的相關人員應該把重點放在對經濟發展貢獻很大的中小型企業上來，同時可以嘗試探索適合中小型企業發展的內部控制體系。Jacoby等(2018)提出在內部控制薄弱的公司，考慮到成本問題，其估值較低的原因是投資減少。如Milovanovic等(2015)認為企業有效面對并預防風險的最有效方式是建立完善的內部控制系統，同時企業財務報表及相關信息的真實完整性會直接關系到企業的發展戰略目標的實現及企業經營風險。Buslepp等(2019)通過研究發現將審計相關費用錯列的公司更有可能報告重大弱點，內部控制質量較差。2.3.2國內研究現狀（1）對內部控制的研究謝暉（2009）以內部控制的五大要素為基礎，結合中山市中小企業的問卷調查結果，強調分析要加強中小企業的內部會計控制，并對內部控制現狀提出了有針對性的建議和對策。此文還建議政府應對中小企業的內部控制進行強制性要求。鄒希婧（2013）從理論上指出應根據企業內外部的各種情況來建立相關風險控制點，從而根據企業的具體實際情況來制定合適自身發展的內部控制制度。常玉玲（2014）首先說明了我國中小型企業現階段內部控制在風險管理中可能遇到的具體問題。作者指出企業應當通過加強對生產經營各個環節的預測和建立健全的內控機制來解決我國中小型企業目前在內部控制管理中面臨的困惑從而更好地促進企業的發展。陳寶麗（2015）以浙江中小企業為研究樣本，通過問卷調查方式，發現該市存在的內部控制缺陷：管理層意識薄弱、公司治理結構和績效考評制度不完善、反舞弊機制不健全和內部控制監督不力。馮國榮(2002)研究指出會計控制是內部控制的關鍵環節，會計信息真實性是內部控制發展的方向和主線任務。有效的內部控制一定要大力加強與構建會計管理能力，使財務管控標準化，內部控制的發展規劃與內容呈現出多元化。內部控制與企業的治理與經營是息息相關的，因此在設計內部控制的架構時，應明確內部控制的主體地位，確定管理職責、建立規范化的行為準則、加強預算管理、設立審計機構等。程曉陵(2008)對我國2006年12月31日前上市的1162個上市企業進行了樣本研究，發覺企業治理的目標與內部控制的目標是相同的，彼此之間會存在緊密的聯系，企業治理結構可以影響內部控制的有效性。楊有紅(2009)以上市企業內部控制評價報告的公布與信息披露情況為研究內容對2007年深市862家企業與2006年深市848家企業進行了樣本研究，研究表明內部控制自我評價報告公布的信息披露情形與內部控制的有效性之間有極大的關系，內部控制過程中出現缺陷會造成企業經營活動中的違規操作難以得到很好的控制。張廣浩（2011）以權變因素理論為研究基礎，探討了我國內部控制與控制環境間的適應性問題，研究結果顯示，環境權變因素的差異對內部控制有效性的影響也會有所不同，增強內部控制與環境權變因素的互相適應性，可以有效提升企業的效益，有助于企業的穩健發展。宋兵（2013）對我國2007—2011年間的上市企業進行了研究，并全面考察了內部控制效用在不同的環境治理下是不是會存在比較大的差異，通過研究表明，假如企業可以有效的提升內部控制的品質，那么代理效率就可以提升，并且可以有效的控制代理成本。陳蘭雅（2014）分析我國2007—2013年間有關內部控制的理論與研究，得知我國的研究大多集中于內部控制理論研究、內部控制缺陷的信息披露及內部控制與企業治理等方面，對內部控制存在的問題進行深入探討很少。郭耘（2012）對存貨成本構成的三個方面：訂貨、儲存、缺貨成本出發，分析了現有存貨成本控制方法，主要包括：ABC分類法、CAV管理法、定量訂貨法以及準時制生產，認為企業只有在現有情況出發結合先進的存貨成本控制方法才能提高盈利能力。陳雙雙，童雪智（2012）基于成本分析了連鎖超市的存貨成本管理與控制，利用EOQ模型對連鎖超市的總存貨成本對各環節發生的成本進行了論證，認為我國連鎖超市在存貨成本控制方面仍存在較大缺陷，提升控制的關鍵在于先進的管理理念。在電商模式的沖擊之下，如何調整傳統零售業的存貨成本控制模式，一些學者給出了這樣的觀點。楊翠明（2015）認為傳統零售業應該調整產品結構和零庫存原則，這就需要傳統零售商在與電商進行整合后，對線上產品及時做出適當的調整，要合理控制好產品的庫存量，努力提高庫存的周轉率，讓傳統連鎖超市的存貨管理真正做到零庫存。林春霞（2014）指出由于連鎖超市間的競爭激烈導致產品價格趨于透明化，生產者可以通過縮短采購流程直接面向顧客提供服務，相對便利，但連鎖超市由于自身的店面使得其經營成本，商品價格很難降低，這是不可避免的。連鎖超市如何提升自身核心競爭力的同時吸收國外優秀的管理經營理念，使自己的超市變得更具有創意性，讓消費者認可，這些思考都值得未來探索。戎昊月（2014）認為連鎖超市的成本構成十分復雜，連鎖超市由于產品的數量和種類較多，其經營模式存在的與眾不同使得連鎖企業在進行存貨成本控制時需要根據其自身特點進行。陳丹（2015）指出面對電商瘋狂蠶食著傳統零售業的市場份額，降低成本，對于提高傳統零售業的市場競爭力有著重大的現實意義。周美華等(2016)通過實證研究表明有效的內部控制作為降低代理成本、防反舞弊的機制，在一定程度上能夠對管理層的權利進行約束，從而有利于公司內部的治理。周美華等(2017)研究得出家族式管理模式的企業，其成員管理者，兩權分離度帶來的負面影響將加大;如果不是成員擔任公司管理者，而擔任其他職務，則會改進內部控制的質量。林鐘高和常青(2017)研究發現，內部控制缺陷顯著降低董事會治理水平，董事會提升治理水平和有效發揮作用既需要強有力的政府管制，更需要企業自身提高監管意識，持續修復內部控制缺陷，保持內部控制制度有效性。許寧寧(2017)經過研究表明管理層能力的高低會影響公司內部控制制度的建立健全和有效實施。宋建波等(2018)通過論證方式得出結論，良好的內部環境是從根本上提升內部控制規范執行力的有力措施。楊旭東等(2018)認為我國企業要努力完善健全公司內部控制系統，形成有效的內部治理機制，平衡利益相關者間的權限，防止企業高層舞弊等行為對企業的發展能力和生命周期的影響。督促管理者能力提升，建立管理層能力的長效轉化機制。陳漢文等(2019)論證了在企業內部，管理層對員工的激勵是保障企業戰略目標實現、經營效果提高的主要因素之一，內部控制程序的有效性可保證這一因素實現。楊道廣等(2019)經過研究發現有效的內部控制能夠影響企業戰略選擇，內部控制體系是制衡權責分配的體系，重要的業務與事項需要集體決策審批或聯簽，完善的內部控制能夠抑制經理人人為性的不合理選擇，同時良好的內部環境有利于治理層與企業各層級之間的有效溝通。在風險防控方面，現有文獻圍繞風險管理意識、風險評估、內部控制活動等方面進行研究。趙團結和孫嘉鈕(2016)通過研究得出企業需要建立內部控制評價體系評估企業內部控制的有效性并加以改善，并定期檢視現有內部控制的執行情況，發現問題并不斷優化，從而形成適合本企業的內部控制體系。林鐘高和丁茂恒(2017)指出修復內部控制缺陷、強化政府內部控制監管，有助于企業建立有效的內部控制制度，能夠有效管控企業債務決策過程中存在的風險，降低企業債務融資成本。針對問題制定出解決方案來修復內部控制運行過程中的缺陷，使其產生的作用得到最大程度的發揮，改善和提高企業的經營管理。王良成和陳漢文(2017)分析認為高效的內部控制能夠提高經營業績，還可以提供增發融資便利，內部控制的監管對公司能夠起到事前的阻嚇作用。楊穎(2018)經過研究認為公司管理決策者要增強風險意識，要單獨成立相關部門對風險進行識別和分析，建立健全風險評估體系，制定切實可行的風險防范和應對機制，避免產生經濟利益損失。李瑛玫和史琦(2019)研究認為企業內部控制是企業一系列管理活動的總和，是不斷發展變化的動態管理行為，不斷健全內部控制制度，發揮好內部控制活動在企業經營發展中的重要作用，促進企業創新能力的提升和戰略目標的實現。馬永強和路媛媛(2019)通過實證檢驗發現對于企業，要明確內部控制在提升經營管理效率方面的作用，內部控制不但能夠提升有形資產經營管理，同時也有助于提升無形資產經營管理，特別是對無形資產實施有效的內部控制能夠更好的預防風險，增進信息交流。在內部監督方面，現有文獻圍繞內部監督機制、內部審計等方面進行研究。如，李慶玲和沈烈(2016)指出內部控制制度作為有效緩解代理問題的重要手段，己普遍為世界各國監管機構所認可，并賦予其實施信息披露的剛性要求。周中勝等(2016)研究指出要更好發揮內部控制在公司治理中的作用，就應該強化內部控制規范的建立與實施，不僅要建立健全具體的控制制度，還需要優化內部環境，同時對有關控制活動的執行進行監督。朱永明和孫旖旎(2017)經過研究論證提出企業應該提高內部控制質量，通過有效的信息溝通激發企業產生創新想法，并通過有效的控制活動來監督研發項目全過程，減少研發過程中出現舞弊等風險狀況。林鐘高和葉家珠(2018)通過實證研究得出內部控制監管是有效機制，能夠使企業準確披露內部控制信息，如實反映內部控制質量，縮小披露質量與實際缺陷的差距，向外界傳達更可信的信號，同時降低代理雙方信息不對稱，使得企業和資本市場共同受益。鄭珊珊(2019)經過研究分析指出當管理層對公司的經營決策有較大的控制權時，規范管理層權利和自由裁量權、優化權利配置非常重要，而良好的內外部監督機制能夠有效約束管理層權利強度。2.3.3簡要述評總而言之，國外對于內部控制的研究比較早，并且通過不斷完善逐步建立了基本的內部控制架構。我國對于企業的內部控制研究也在逐漸發展中，不過大多數都是以理論的視角，基于COSO理論框架進行優化分析，缺乏對企業及業務方面的實際優化分析，可操作性比較弱。對于內部控制信息化研究動態來看，學者們至今仍大量的研究企業的內部控制信息化建設，研宄企業內部控制信息化的多數為期刊，并沒有聯系實際案例，分析更偏向理論性，以信息化的視角具體怎么優化企業內部控制的研究有所欠缺。3瑞幸咖啡內部控制概況3.1瑞幸咖啡內部公司概況瑞幸咖啡（LuckinCoffee）這是一家新零售模式企業，主營飲品及食品類系列產品。公司通過線上銷售咖啡、茶飲，也售賣簡餐、干果、零食等衍生產品。另外，瑞幸咖啡還涉足了全智能無人售貨行業。瑞幸咖啡由錢治亞于2017年6月創立，總部位于廈門。截止到2019年底，該公司已經擁有4507家直營店，這一數量遠遠超過了星巴克在我國的門店數量，是我國最大的咖啡連鎖店。瑞幸咖啡打造了互聯網咖啡這一個新品類，為互聯網模式為傳統行業帶來了顛覆性的方向，開創了全新的商業模式。在瑞幸咖啡的門店，與傳統零售模式不一樣的是，其全部交易均是利用手機App進行。公司沒有在店里設定傳統形式的收銀臺，而是利用手機APP來與顧客進行溝通并，使用大數據技術深入剖析顧客的消費需求。如此一來有利于降低員工工作量，提升工作效率，還可以大幅度降低運營成本。3.2瑞幸咖啡內部控制現狀分析（1）內部環境是否具備合理的發展戰略規劃在很大程度上與企業內部控制水平密切相關。深陷公司虛增利潤損失漩渦當中的瑞幸咖啡,實際上在上市前曾披露過內部控制的“重大缺陷”。在可預知的未來里，瑞幸咖啡可能對其規章制度、管理、經營、資源等方面存有諸多壓力。咖啡市場環境越發錯綜復雜，市場競爭日趨激烈，有關部門對餐飲業的監管力度愈發強烈，“打好品牌戰”對一個企業能否可以走的更高更遠是很重要的。公司穩健發展與外部打造的企業文化有著極大的關聯，必須不斷完善風險管理與內部控制方面的企業文化。在門店的人資管理方面，對剛正式參加項目建設工作的部分門店新手來說，通常都要進行歷時兩到三個月左右的知識與技術培訓。但對于知識的把握情況，及知識在今后工作當中運用的可能性等方面，公司無法利用一個較好的評價指標進行衡量，實際的所知所難出臺有效的運行機制去解決員工離職所造成的門店運營難題。留住人才是一個企業走得更遠更高的關鍵因素，還需要做到不相容職位相分離，實行有效的獎勵機制留住人才，不斷完善員工的晉升制度和考核指標，進一步提高薪資水平。（2）內部控制活動控制活動分布于公司運營活動的每一個角落，需要切實發揮出其在運營活動中的效果。內部控制活動必須要業務部門申請提案再經過管理人員的批準。民企相較于國企比較特別，內部控制方面的管理活動比較松弛。在沒有得到有效的監督情況下，管理者的決策具有很強的偶然性。管理者需要實時緊跟時代發展動向并且對公司的發展現況、市場前景與目標的認知客觀精確。不僅要對現有的宏觀政策判斷合理并完全掌控，還要對大眾的消費行為、市場的供求現狀及競爭者的詳細情況進行合理的定位和分析。瑞幸咖啡是我國本土的民企，它的內部控制活動會涉及到公司的運營形式、營銷能力、食品衛生安全、人事控制等各個方面。只有把內部控制活動盡可能的優化升級，才能讓企業利潤最大化。顯然瑞幸咖啡目前的內部控制活動是存在欠缺的，在經營管理模式和控制活動上會存在失衡。（3）風險評估企業在生產經營活動過程中，風險一般有兩種：即內部風險和外部的風險。民企本身就有著發展不確定性和獨特性，這個時候就需要管理者和決策層全面了解自身的真實情況，對大趨勢和企業定位有足夠的認識，還需要掌握政策導向并對之有準確的判斷。常言道，知己知彼，百戰不殆。這就需要企業必須完整分析競爭者的發展狀況和營銷方法。瑞幸咖啡的風險評估主要包含：公司目標的明確與溝通：即以公司戰略為核心，管理人員來構建企業戰略目標、戰略布局和詳細的發展計劃，通過全公司所有人員的提議與溝通設計出科學合理的目標規劃。創建風險識別機制：管理人員需要對一些風險來源深入分析并整合出風險評估報告，借此來面對突發性風險，不至于當風險出現的時候手足無措，還要分析風險發生的概率，精準預測并控制風險。對所識別的風險采取有效措施：對于正常經營過程中遇到的風險必須及時解決，企業要啟用相關的風險應對措施，各風險督查機構要井然有序的落實到位。與此同時，管理層要及時的驗收督察，檢驗整改措施的落實成效。制訂識別、傳達會計準則和會計制度的變化：為了保證對會計準則變化的解釋準確，管理者需要和審計部門的人員進行深入交流，對財務數據展現出來的問題與內控缺陷應盡快制訂調節對策。核查并確定會計核算的巨大變化。現階段，瑞幸咖啡公司在運營活動過程中遇到的風險類型繁多，且處于快速變化的形式，在有些實際情況中對風險評估欠缺考量，風險評估標準和模式尚未建立，瑞幸咖啡公司內控風險管理體系還亟待完善。（4）信息與溝通獲取信息、處理信息、傳遞信息是信息與溝通過程中不可缺少的構成部分，信息與溝通是內部控制當中的關鍵一環。就是指有關部門需對信息進行全面的搜集統計，并且在一定時間范圍之內快速的傳達給上級，使之企業的每個部門可以有效的做好分析總結。時代在進步，現代信息技術也在不斷發展，許多企業都把信息化的管理體系廣泛運用到現實經營過程中，這可以讓企業的定位更精準，顧客的意見擁有更寬廣的反饋途徑，還可以在一定程度上降低不正當信息經營行為，讓企業運營活動愈發規范，在不經意間拓展了企業的上升空間，也有利于公司做出進一步的決策和發展戰略規劃。信息時代不但可以促進人與人的溝通交流和信息交流，還可以提升工作效率，使問題處理更為精細化、公司治理不會受到時間、空間等諸多因素的束縛。（5）內部監督內部監督最主要的構成部分是專項監督與日常監督管理。需要成立專門的管理機構做好內部審計和監督，以防止各類不良行為，針對缺陷做出調整和改善，這對于推動公司發展是至關重要的，逐步完善的自我監督制度，有助于企業在今后的道路上走得更遠，健全的內控體系能夠為內部控制起著引導作用，有效的評估有利于公司做出后續的發展戰略規劃。瑞幸咖啡公司內部監督體系越發成熟，除了需要包含企業的長期發展目標，還需要滲入到公司日常運營的各個方面。例如管理人員要建立獎懲制度、根據企業戰略目標及規劃定期考核門店、創建完善的內控制度來防范財務風險事件等。4瑞幸咖啡內部控制存在問題4.1內控環境結構存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司組織架構存在缺陷。瑞幸咖啡公司內控環境的組織架構仍有待于進一步建立與逐步完善，其股東會是公司內部的最高權力機構，公司的重要事項自上而下都將由股東會決策議定。公司高層領導身兼多職，不但有具體的職位，還是股東，盡管這在某種程度上有利于交流和溝通，但卻使董事的監督權模糊起來，并沒有發揮董事會和管理者兩者之間的制衡作用。兩者人員職責和權利的重疊也使得公司運營過程中的監督權被弱化了。其次，瑞幸咖啡公司對內部控制這一個嚴重問題的重視不夠。身為一個餐飲服務行業，工作強度比較大，工作時間也比較長，員工年齡相對來說比較低，招聘員工常常通過社招或企業內部推薦等方式來進行，餐飲業本身對于從業者的文化程度要求較低，學習能力良莠不齊，有可能在很大程度上更加關注獲利和企業品牌形象的建立，追求品牌效應，卻忽略了公司內部治理和加強自我管理，咖啡行業的員工人員流動性比較快，很難吸引住高素養的人才，這就導致員工水平能力差異比較大，難以提升內控活動的執行力。4.2內部控制活動不夠規范企業的內部控制活動的覆蓋面非常廣泛。瑞幸咖啡公司的內部控制活動較為落后，并沒緊跟企業前進的步伐，將從以下幾個方面去分析其內部控制缺陷。不相容職務相分離：瑞幸咖啡公司的不相容職務主要包含：業務辦理人員和業務授權人員及財務人員不相容；財務記賬人員和銷貨員之間存在互相隔絕等。在一些門店的經營中，業務經理一般是把公章放置在店鋪的出納室內以便于辦理蓋章等事項，但是這樣的行為和不相容職務相分離原則是沖突的。讓一個出納員管理公章的方法盡管方便了作業流程，然而不能真正起到監管和制約的作用。此外，一個財務人員應當服務于董事和企業高層，而并非是分公司的經理，假如縱容這種行為繼續下去，將會造成責任劃分制度毫無價值，義務和權利的不對稱也極有可能會給他們引發很多種潛在性的風險。這一問題在大部分餐飲企業里都普遍存在。權利是否互相制衡：由于瑞幸咖啡公司的連鎖店數量龐大，其管理機構也會隨著店面的增漲而遍及全國各地，在此過程中，執行和管理機構所享受和持有的權力漸漸增大，漸漸地發展為一個區域經理掌握極大的監管權和執行權。這樣的情況下必定會引發很多不確定的風險。因此，子公司掌控過度的財政權利，這跟董事會的相關規定和要求完全違背，當權利制約出現問題，每個部門間的相互制衡作用便會受到影響，使風險事故發生的概率增加。運營控制活動出現安全隱患:從咖啡豆的購買、運送、存儲、加工是有一套流程的。但由于咖啡豆的獨特性，很有可能在采購及運送期間很難儲存，導致咖啡豆返潮、空氣氧化、香味散發、高溫質變等諸多問題。在存儲過程中，并沒有注意咖啡豆的損耗速度，對于餐飲企業，若發現已過期豆子和飲品原材料時要及時合理的處置，否則的話一旦將有問題的食品誤入到顧客口中，不但會毀壞了自己品牌，還會導致非常嚴重的食品安全風險。沒有突顯品牌特點，營銷方法不是很別出心裁:以星巴克咖啡和瑞幸咖啡為例，大多數人都覺得星巴克售賣的不只是一杯咖啡，更是售賣了一次高檔的購物體驗，而瑞幸咖啡應當找準自身產品的定位，賣我們中國人的好咖啡。此外，在銷售模式上，瑞幸咖啡并沒有突顯自身的大眾化優勢，在信息化快速發展的時代，外賣服務并沒有被充分開辟。緊跟著市場環境變化而做出改變，向數字端發展，這也是很重要的。因此，瑞幸咖啡公司內控體系和制度亟待完善，管理層也沒有特別重視內控體系的建立，相關部門在很大程度上僅是流于形式，這極可能會出現職責分工不清、執行能力較差等問題，并沒起到全面的監督作用。唯有內控體系的不斷完善和優化才可以讓企業更順利的執行各類標準及決策。現階段，我國盡管出臺了大量有關內部控制層面的法律法規，但是這些條例大部分實際可執行性較弱。因而，企業內部控制信息披露在工作中欠缺一套權威性的、科學合理的實務引導準則。我國內部控制外部的法律法規不完善，在我國已有的有關企業內部控制的法規中，有關內部控制信息披露的定義有許多原則性的條例規定，太過于含糊，在實踐層面的可執行性低，使內部控制工作欠缺規范，長此以往容易造成信息披露企業缺乏法律意識。比如，我國《內部控制法》及有關法律法規的規定是總概括性的，對于實際工作中內控工作的實際操作和執行過程沒有明確規范性、體系化。雖然我國制訂了《內部控制原則》，但此項準則尚在不斷的修訂和優化過程中，外部監督的懲處力度有待提升。4.3風險評估意識欠佳生產經營活動當中的每個細節都要進行合理的評估，以期預估風險、防范風險。需注意查詢和統計風險。唯有該公司詳細的分析風險發生的緣故與應對策略，才可以將預防工作做到位，把經濟損失降至最小，從自身的發展情況進行控制和規避風險，就有機會提高獲利能力并尋求進一步發展。目前，咖啡業形勢錯綜復雜，許多飲品店也加入市場競爭之中，面對如此激烈的競爭博弈，一定要突顯自身的特點，然后進行精確的風險評估及預測。因此，合理的風險評估對于公司的精準定位和未來發展的方向是非常有必要的。此外，根據實際情況，瑞幸咖啡公司更應該重視食品安全風險、經營風險及市場環境風險。第一，食品安全風險。這一風險是餐飲業普遍要關心的問題，盡管瑞幸咖啡公司的咖啡豆及飲品原料的供給全是統一的，但對供應商每批次所提供的產品定期進行指標檢查也是很重要的。第二，經營風險。在瑞幸咖啡公司每家店鋪的日常經營活動中，都會存在多種多樣的經營風險，這一類風險不僅有非常大的概率就是因為門店內部自身的原因導致的，又有非常大的概率是由于店鋪外界的一些難以抵擋的因素所引發的。日常經營活動中碰到的風險通常是變幻無常又無法估量的，特別要注意的是瑞幸咖啡公司在我國已經有了成千上萬的連鎖店，這種經營風險的發生率必將呈現幾何倍數增長。第三，市場環境風險。瑞幸咖啡在2020年經歷了信任危機后，雖面臨的難題更為嚴峻。隨著近幾年來咖啡市場體量的日漸擴張，大眾對咖啡的了解、理念與需求也在逐漸發生變化。咖啡產品的外賣服務日漸完善，線下門店的作用慢慢地被削弱了。此外，瑞幸咖啡公司競爭者的實力也會越發不可小覷，需要盡量避免外界因素所帶來的潛在風險。由于不同區域的咖啡理念和消費偏好差異，推廣和營銷策略的多元化也是必不可少的。4.4信息溝通渠道存在阻礙瑞幸咖啡公司的重心點就在于變成最優秀的咖啡，比較重視對大眾需求的了解。此外，卻忽視了公司內部的信息溝通，內部的信息溝通的阻塞會使得瑞幸咖啡公司在具體事宜的處理態度中對其發展帶來眾多安全隱患，因此信息溝通渠道比較隨意，關注度也不是很高，并沒完備的溝通機制和各個部門問題反饋的快速通道。餐飲公司的受眾群體主要是年輕人，因此公司發力點多放到新產品開發和探索更有創意的營銷方法上。在信息溝通的方面，公司的上下溝通效率低下，溝通渠道比較單一，導致公司內部信息共享出現阻礙，各部門間信息溝通困難、協調程度不高等問題。在實際的經營過程中，一旦問題傳達的實效性較弱，反饋機制不完善，這就會造成信息溝通失真或是推遲的現象。除此之外，若信息交流遇阻，也會導致公司理念和顧客需求錯位。上市公司為了保證指令被貫徹執行，高層管理者必須做好事前規劃，事中控制，事后預防的全方位，多維度的經營策略規劃。企業的管理者為保持內部風險的控制，做到規避風險的效果，務必認真執行有關政策。可從企業下級子公司的目前情況來看，其內控機制并未在日常工作中獲得落實，上級傳遞的指令及成熟的發展計劃卻沒人實行、考核，存在違反規定的情況，僅形式化，實際執行效果甚微，探究其根本原因，主要是因為我國上市公司的內部控制信息披露制度不完善。故造成缺少行之有效的考核和獎罰，再前沿的公司管理制度也難以發揮出該有的作用，這樣的控制乏力也導致一部分子公司在內控建設過程中沒法做得更好，進而導致企業的內外部監督、審查能力欠缺內動力，4.5內部監督體系不完善首先，瑞幸咖啡公司內部監督在很大程度上管理者普遍存在推崇形式主義，執行能力不高，職權分工非常模糊等問題。因此單獨成立內控監督部門是非常關鍵的。一方面能夠對公司內部控制的落實情況有更深層次的了解，另一方面其獨立性可使內控活動更加公正，有助于全方位了解內控制度并予以合理判定和決策。其次，瑞幸咖啡的內控評價機制尚需改進，自我評價工作也是十分復雜而極為重要的。評價工作需要對每個部門全面考察并結合實際情況充分考慮，需要公司全體員工的齊心合力，及時匯報現狀和問題，對內部控制實施情況定期進行評估考核，如此才能讓內控監督體系更加客觀、全方位，才可以為下一步的經營管理工作帶來指導意義和改進方案。近些年，隨著我國內控方面一連串相關的法律法規出臺，內部控制信息披露的的重要性慢慢進入管理人員的視野，但其有效實行仍需要漫長的過程。現階段企業普遍存在一人身兼多職、內部管理過于柔性化、實行和審查部門相同等問題，這就導致內部控制信息的披露僅流于表面，欠缺規范性。現階段許多上市公司的內控缺陷判定及財務內部報告和非財務報告標準常有混淆，在數量及內容的披露上也沒有一致的要求，欠缺規范性，不同行業、不同經營規模和不同組織架構和運作模式的公司在內控評價報告格式上和內容上存在極大差異。我國上市公司在日常事務實踐中控制監管活動并不充分，造成企業內部存有很多風險較大的項目，這些項目的存在將給企業背負了沉重負擔。在一定程度上遏制了企業的進一步發展，因而企業控制活動不善導致內部有選擇性披露利己的內部控制信息，不益于企業的持續性發展。企業的內部控制信息披露呈現出監督制度不健全的問題，內控制度并未貫徹落實，會計監督欠缺可靠的制度支撐。另外我國絕大多數上市公司仍然帶著行政化過度的印記，促使相關財務人員、審計人員在落實內控體系建設時缺少獨立性和權威性，其發言權偏弱，進而無法給出更加合理中肯的審計意見，因此在很大程度上造成企業內部會計監督的減弱。5解決瑞幸咖啡公司內部控制問題的對策5.1優化內部控制環境，提高對風險的重視程度第一，完善瑞幸咖啡公司的內部控制環境，及時處理并有效的防范內部風險，構建科學合理的風險防控機制，擬訂風險應急處置措施方案，而且公司還要加強風險監控，構建風險預警系統，定期組織人員進行交流學習，增強員工的服務質量，提高企業凝聚力。使內部控制理念與公司管理文化巧妙地結合，喚起員工的風險意識。第二，改善內部控制活動的組織結構全面劃分各部門的工作職責和管理權限，合理的規劃公司今后發展方向，尋求領導及全體人員間核心功能的更大化發揮，各個等級管理層統籌負責企業經營發展戰略的實施與執行，明確了管理層、決策層、監督層的工作職責和職權分工，使其獲得權利的制約，改進企業治理結構。第三，完善人員管理制度，重視企業文化的宣傳陶冶，注重員工的學習晉升通道，構建合理的激勵措施和評價制度。通過定期的內訓，外部學習培訓或外聘等形式為每一個區域內的子公司儲備內控管理技術性的人才，同時需要對每一個區域經理進行不定期的績效考核和調換體系，以更有效地確保本公司的積極性、動態性與核心競爭力。在一個比較完善的公司內部治理架構體系下，瑞幸咖啡公司還應當積極主動培養自身的內部控制文化，在全體人員心里扎實樹立正確的內部控制意識，全力使員工與企業兩者的利益保持一致，增強員工為企業創造財富的激情和主動性，通過獎酬機制促使員工積極主動地參與到內控活動中去。5.2完善內部控制活動內控制度與控制體系必須根據情況做好不斷的改善，具有完備的內控體系是瑞幸公司實施內控工作的前提條件。需要制定一些內控制度的流程并嚴格遵守相關法律法規要求及中國證監會相關的規定，不斷提升內部控制在企業運營中的效用。（1）創建相對完備的內控體系，從制度本身及管理層面給予雙重保險。必須做到不相容職位相分離，保證不同工作崗位的員工可以各盡其責。管理人員要意識到內部控制活動的必要性，根據企業已有的條件及情況，對癥治療，創建科學合理的、實用性強的制度，并隨著社會的發展、企業的發展不斷改進這一制度的實施細則，使其適用性更強。還需進一步強化瑞幸咖啡公司的內控目標，事先預估各類風險及時加強應對風險并制定內控實施方案以有效處理突發事件，把內控制度和具體工作流程要認真落實。更首要的是，一定要做到要不斷完善瑞幸咖啡公司的內控管理機制，以此來提升內部控制的執行力，把內控理念注入其中并應用于企業的文化。（2）注重權利的制衡，掌握經濟大局。創建財務應急方案，提升管理人員執行能力，重視崗位間的監督和制約。子公司的執行權不可以違反董事會和管理層的規定，唯有部門之間相互制約才可以降低事故發生的概率。要對會計工作人員定期進行培訓與監督，重視信息透明度，使內外部監督結合在一起，提升公司的內部控制水平。（3）規范日常運營活動。比如在咖啡生豆存儲過程中，需具備一個完整的進貨驗收和備案登記注冊的準則，還要按時做好豆子的品質和其它各項指標的檢查，抽樣后所檢測出的達標率一定要嚴格把控在恰當的區間內內。并且，更要注重增加品牌差異化，塑造品牌與眾不同的產品，進行充分的適當的宣傳，依據商圈需求與實際營運能力選擇新店位置，關掉銷售業績不太理想的店面。（4）使銷售模式多元化。有創意的營銷管理模式和品牌形象的樹立是非常重要的，咖啡產品在行業中的主要受眾人群是年輕人，這更為急切地要求瑞幸咖啡公司必須緊跟信息化時代高速發展的步伐，持續地開拓創新，讓廣告的投放，緊隨市場環境變化而進行改變，注重產品的升級換代與消費者的體驗。總體而言，內部控制活動對于餐飲企業中的重要性不言自明。無論是從進行標準化管理和控制風險這兩個方面來看，都是不容忽視的。5.3完善風險評估管理系統一是要設定單獨的風險防控部門；加強對管理者、員工的風險意識，尤其是對企業高層和員工的行業靈敏度，提升了大格局的意識。創建完善的項目風險評估機制，優化了企業在運營管理活動過程的主要職責和程序，在項目啟動前對整個項目展開了風險評估，在整個項目的開發流程中進行預警分析，提高利潤并減少投資開發風險。二是規定管理者定期出示公司有關項目的可行性報告，公司管理層必須根據這一份報告對此項目進行合理的取舍決策。每隔一段時間就聘用一批專門的風險管理專家對企業或者項目本身開展多層次的風險評估，預測公司現階段和以后可能遇到的風險，可合理地防止公司盲目地擴張，及時把握住不可多得的市場發展機遇，使公司可以實現企業健康、穩定的發展。三是政府應盡快構建一個完善的社會風險評估與預防危險的工作制度，將風險的危害程度直接降到公民能夠承受的范圍內。要結合公司實際經營狀況，國家法律法規和公司經營目標，構建一個比較健全的、合理的、可執行性強的風險管理系統。此外，就食品安全風險而言，公司要經常派人進行食品安全問題檢驗，對原料及食品添加劑進行不定期抽檢，制訂一套健全的食品安全事件處理方案。在日常運營活動時，必須制訂準則規范對諸多門店集中管理，定期考核進而減少運營風險。在不斷變化的市場環境中，要善于向競爭者和優秀飲品店學習，緊跟時代發展的步伐，密切關注外界環境和市場的需求，提升自身市場競爭力。5.4注重信息的溝通與交流優良的信息溝通與交流環境及方便快捷的信息溝通渠道，可使企業的信息能夠快速地傳遞，信息的提交和下發通暢有序。構建及時的員工信息反饋機制，有益于搜集、篩選、整合內外部信息，創建優良的信息交流平臺，可使瑞幸咖啡公司發展受阻的時候可以快速尋找要害所在，并齊心合力找尋解決方法，正因如此，擴寬信息的溝通與交流渠道是非常有必要的。管理層不但要隨時關注員工的內心想法，還一定要及時將意見建議反饋給下級。此外，可以創建匿名舉報機制，比如董事長熱線、投訴箱、舉行座談會等有創意的方式知曉民意和公司發展最真實的現狀，進而有助于對未來的計劃做出合理精確的決策，既有助于公司民主化氣氛的發揚，又有助于建設現代信息化的企業。5.5完善內部控制監督體系內控監督體系的逐漸形成和完善有助于企業及時掌握內部控制的實施情況，在最短的時間內改善存在的不足。完善內部監督體系是十分重要的，如此才能確保每項控制活動都是在相關機構的監督下合理合規進行，管理層也可以根據供求需求和運營現狀適當調整策略。首先，瑞幸咖啡公司要構建并實行內控缺陷的責任追究制度，當出現重大缺陷和問題時，能快速找出主要負責人，同時，倘若任務完成得非常出色，也需要給予適當獎勵，比如評先進員工，提高績效獎金等，不但可以激勵員工的工作激情，又能夠讓內控監管制度發揮最大作用。其次，必須擴寬招才納士的渠道，注重對審計人員的培養，設定專門的內審部門和組織，對公司的每一項資產和財務管理活動的開展情形進行全面的的監督，加強監事會的監督職責，提升內部監督部門的獨立性，還能夠增強群眾對公司的治理、財務信息進行監督，不斷完善公司的內部控制，真正在公司管理上發揮效果。重視對于內部控制問題的自我評價，讓瑞幸公司上下層的員工都明確自己崗位職責，合理分工各自任務，使每個部門公正的開展經營活動，進行定期摸排考察，使用問卷調查、個別約談等方式真正意識到內控的缺陷，并執行定期的整頓和不定期的抽檢。同時還需要注意的地方就是，企業的自我評價通常具備一定的時效性與不可確定性，因為公司在日常經營過程中也是隨時變化的，內部控制體系也應隨著公司情況的變化而變化。

6結論完善的內部控制制度體系能幫助企業持續長遠健康地發展，不僅能夠有效提升企業風險防控意識和抵御風險的能力，更能夠幫助保持企業延續生存周期、提高自身管理水平。本文從內部管理控制來對我國中小企業存在的問題進行剖析，再以瑞幸公司為例，找出該企業在內控中現存的漏洞進而對這些漏洞提出有關的建議，目前，中小企業若要在繁多的大型企業中勇往直前找出屬于自己的經營策略，改善內控制度就是大多中小企業在改革公司經濟目標中的首要任務。規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題。中小企業應注重和加強企業內部會計控制的建立和健全，針對企業不同發展階段的具體情況，對內部會計控制系統進行修改和完善，進而實現企業內部會計控制的目標，保證企業能夠持續、穩定、健康地發展，提高企業的競爭力

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