會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-快遞物流公司的賬務(wù)處理分錄一、收入部分1.快遞業(yè)務(wù)收入假設(shè)本月快遞業(yè)務(wù)收入為500,000元，其中現(xiàn)金收款200,000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款300,000元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金200,000銀行存款300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——快遞業(yè)務(wù)收入500,0002.物流配送收入本月物流配送業(yè)務(wù)收入300,000元，已開(kāi)具發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物流配送收入300,000二、成本部分1.運(yùn)輸成本支付運(yùn)輸車輛的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等共計(jì)200,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸成本200,000貸：銀行存款200,0002.人工成本本月快遞員和物流配送人員工資共計(jì)150,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——人工成本150,000貸：應(yīng)付職工薪酬150,0003.包裝材料成本采購(gòu)包裝材料花費(fèi)10,000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。賬務(wù)處理：借：原材料——包裝材料10,000貸：應(yīng)付賬款10,000領(lǐng)用包裝材料8,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——包裝成本8,000貸：原材料——包裝材料8,000三、費(fèi)用部分1.辦公費(fèi)用支付辦公場(chǎng)地租金、水電費(fèi)等辦公費(fèi)用共計(jì)20,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,0002.設(shè)備折舊費(fèi)用快遞物流公司的運(yùn)輸車輛、分揀設(shè)備等固定資產(chǎn)本月折舊費(fèi)用共計(jì)15,000元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用（辦公設(shè)備等折舊）5,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊成本（運(yùn)輸車輛、分揀設(shè)備等折舊）10,000貸：累計(jì)折舊15,0003.廣告宣傳費(fèi)用為推廣業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用5,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000四、其他業(yè)務(wù)1.出售廢舊包裝材料出售廢舊包裝材料收入2,000元，款項(xiàng)已存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款2,000貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢舊材料銷售收入2,0002.出租閑置倉(cāng)庫(kù)出租部分閑置倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入10,000元，已開(kāi)具發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)庫(kù)租金收入10,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——快遞業(yè)務(wù)收入500,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物流配送收入300,000其他業(yè)務(wù)收入——廢舊材料銷售收入2,000其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)庫(kù)租金收入10,000貸：本年利潤(rùn)812,0002.成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)403,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸成本200,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——人工成本150,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——包裝成本8,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊成本10,000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用20,000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用5,000銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)用5,000。快遞公司成本的核算方法主要有以下幾種：一、品種法1.適用情況適用于快遞公司業(yè)務(wù)相對(duì)單一、產(chǎn)品種類較少的情況。例如，主要從事同城快遞業(yè)務(wù)的公司，其服務(wù)類型較為相似，可以采用品種法進(jìn)行成本核算。當(dāng)快遞公司的生產(chǎn)過(guò)程較為簡(jiǎn)單，成本的歸集和分配相對(duì)容易時(shí)，也可以使用品種法。2.核算步驟首先，確定成本計(jì)算對(duì)象，即快遞服務(wù)產(chǎn)品。例如，將同城快遞服務(wù)作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象。然后，歸集和分配成本。將快遞公司的各項(xiàng)成本，如運(yùn)輸成本、人工成本、包裝材料成本等，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到成本計(jì)算對(duì)象中。最后，計(jì)算成本。根據(jù)歸集和分配后的成本，計(jì)算出每種快遞服務(wù)產(chǎn)品的總成本和單位成本。二、分批法1.適用情況適用于快遞公司承接的訂單具有獨(dú)特性、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的情況。例如，為企業(yè)客戶提供定制化的物流解決方案，每個(gè)訂單的服務(wù)內(nèi)容和要求都不同，適合采用分批法進(jìn)行成本核算。當(dāng)快遞公司需要對(duì)不同批次的快遞服務(wù)進(jìn)行成本控制和管理時(shí)，也可以使用分批法。2.核算步驟確定成本計(jì)算對(duì)象，即每個(gè)訂單或批次的快遞服務(wù)。歸集和分配成本。將每個(gè)訂單或批次的快遞服務(wù)所發(fā)生的成本，如運(yùn)輸成本、人工成本、包裝材料成本等，分別歸集起來(lái)。然后，根據(jù)訂單或批次的特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒊杀痉峙涞礁鱾€(gè)成本項(xiàng)目中。計(jì)算成本。分別計(jì)算每個(gè)訂單或批次的快遞服務(wù)的總成本和單位成本。三、分步法1.適用情況適用于快遞公司的生產(chǎn)過(guò)程具有明顯的階段性、可以分為多個(gè)步驟的情況。例如，快遞服務(wù)的生產(chǎn)過(guò)程可以分為收件、運(yùn)輸、分揀、派送等多個(gè)步驟，每個(gè)步驟都有不同的成本發(fā)生，適合采用分步法進(jìn)行成本核算。當(dāng)快遞公司需要對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的每個(gè)階段進(jìn)行成本控制和管理時(shí)，也可以使用分步法。2.核算步驟確定成本計(jì)算對(duì)象，即每個(gè)生產(chǎn)步驟的快遞服務(wù)。歸集和分配成本。將每個(gè)生產(chǎn)步驟所發(fā)生的成本，如運(yùn)輸成本、人工成本、包裝材料成本等，分別歸集起來(lái)。然后，根據(jù)生產(chǎn)步驟的特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒊杀痉峙涞礁鱾€(gè)成本項(xiàng)目中。逐步結(jié)轉(zhuǎn)成本。按照生產(chǎn)步驟的順序，逐步將上一步驟的成本結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟，直到計(jì)算出最終產(chǎn)品（快遞服務(wù)）的總成本和單位成本。四、作業(yè)成本法1.適用情況適用于快遞公司的業(yè)務(wù)復(fù)雜、成本動(dòng)因多樣的情況。例如，快遞公司的服務(wù)類型繁多，不同類型的快遞服務(wù)所消耗的資源和成本動(dòng)因不同，采用作業(yè)成本法可以更準(zhǔn)確地核算成本。當(dāng)快遞公司需要對(duì)成本進(jìn)行精細(xì)化管理、提高成本控制的準(zhǔn)確性時(shí)，可以使用作業(yè)成本法。2.核算步驟確定作業(yè)中心。將快遞公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為若干個(gè)作業(yè)中心，如收件作業(yè)中心、運(yùn)輸作業(yè)中心、分揀作業(yè)中心、派送作業(yè)中心等。確定成本動(dòng)因。分析每個(gè)作業(yè)中心的成本動(dòng)因，即導(dǎo)致成本發(fā)生的因素。例如，收件作業(yè)中心的成本動(dòng)因可以是收件數(shù)量，運(yùn)輸作業(yè)中心的成本動(dòng)因可以是運(yùn)輸里程等。歸集和分配成本。將快遞公司的各項(xiàng)成本按照作業(yè)中心進(jìn)行歸集。然后，根據(jù)成本動(dòng)因，將成本分配到各個(gè)作業(yè)中心。最后，再將作業(yè)中心的成本分配到快遞服務(wù)產(chǎn)品中，計(jì)算出每種快遞服務(wù)產(chǎn)品的總成本和單位成本。賬務(wù)處理實(shí)例：基礎(chǔ)信息

案例

XX物流有限公司財(cái)務(wù)制度

一、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1.會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2.記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣3.記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。其后如果發(fā)生減值，則按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)壞賬損失采用備抵法。公司于期末按照應(yīng)收款項(xiàng)目金額的5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。5.固定資產(chǎn)核算方法：固定資產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按月計(jì)提折舊。折舊方法采用平均年限法計(jì)算。固定資產(chǎn)凈殘值按5%計(jì)算。其大修理等維護(hù)支出，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。6.借款利息的處理方法：短期借款利息按季結(jié)算，按月預(yù)提；長(zhǎng)期借款利息按年計(jì)提，一年計(jì)提一次。7.會(huì)計(jì)年度：以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

二、會(huì)計(jì)核算流程該公司采用科目匯總表賬務(wù)處理流程，每月15日和月末分兩期編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬。科目匯總表賬務(wù)處理程序如圖所示：

三、稅務(wù)處理1.個(gè)稅代扣的計(jì)稅方法按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅按2019年01月01日起個(gè)人所得稅計(jì)算方法采用累計(jì)預(yù)扣法：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人繳納部分）-公積金（個(gè)人繳納部分）-個(gè)人所得稅（從工資中代扣額）-其他代扣其中:累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。個(gè)人工資與薪金所得稅稅率如下表所示：

業(yè)務(wù)詳情

業(yè)務(wù)1提取備用金

05月01日，錦程物流公司出納胡軍從工商銀行中原路支行提取現(xiàn)金26000元備用。業(yè)務(wù)2短期借款

05月01日，從工商銀行取得12個(gè)月的短期借款200000.00元，年利率為6%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月支付。業(yè)務(wù)3預(yù)借差旅費(fèi)

05月02日，管理部門職工段譽(yù)出差辦公預(yù)借差旅費(fèi)3000元。

業(yè)務(wù)4購(gòu)買員工制服

05月03日，在鄭州裕華制衣有限公司購(gòu)買員工工作制服30套，已入庫(kù)，共計(jì)3000元，通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀支付。業(yè)務(wù)5報(bào)銷差旅費(fèi)

05月04日，錦程物流公司職工段譽(yù)出差回來(lái)報(bào)銷借支的差旅費(fèi)2500元，剩余款項(xiàng)500元現(xiàn)金交回。

業(yè)務(wù)6收到運(yùn)輸款

05月05日，4月份與錦衣服裝貿(mào)易有限公司簽訂運(yùn)輸合同，共計(jì)100000元。現(xiàn)已完成運(yùn)輸服務(wù)，且款項(xiàng)銀行已經(jīng)收到。業(yè)務(wù)7購(gòu)買叉車

05月07日，從鄭州奧特包裝設(shè)備有限公司購(gòu)買叉車一臺(tái)，總價(jià)款20000元，款項(xiàng)未支付，叉車已經(jīng)投入使用。

業(yè)務(wù)8簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同

05月07日，與鄭州市海龍電子科技有限公司城簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，合同收入為60000元，倉(cāng)儲(chǔ)期限為三個(gè)月，對(duì)方以企業(yè)網(wǎng)銀支付。業(yè)務(wù)9收到運(yùn)輸款

05月07日，鄭州科創(chuàng)電子科技有限公司簽訂運(yùn)輸合同，該批電子設(shè)備共30臺(tái)，合計(jì)金額30000元。現(xiàn)已完成運(yùn)輸服務(wù)，且款項(xiàng)已經(jīng)收到。

業(yè)務(wù)10支付賬戶管理費(fèi)

05月08日，銀行自動(dòng)扣繳賬戶管理費(fèi)。業(yè)務(wù)11購(gòu)買碼垛機(jī)

05月09日，從鄭州奧特包裝設(shè)備有限公司購(gòu)買一臺(tái)碼垛機(jī)，價(jià)稅合計(jì)24000元，貨已到款項(xiàng)尚未支付。

業(yè)務(wù)12支付房屋租金

05月10日，與鄭州萬(wàn)科房地產(chǎn)有限公司簽訂租賃合同，租入一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，租期為1年，租金按月支付，每月支付8000元。業(yè)務(wù)13支付設(shè)備款

05月10日，支付給鄭州奧特包裝設(shè)備有限公司的設(shè)備款，共計(jì)24000元。業(yè)務(wù)14簽訂運(yùn)輸合同

05月11日，企業(yè)與三全食品有限公司簽訂運(yùn)輸合同，合同金額為30000元，并且當(dāng)天就將貨物運(yùn)送到指定地點(diǎn)。銀行已收款。

業(yè)務(wù)15支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)

05月12日，以銀行支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（住宿費(fèi)）5600元。業(yè)務(wù)16購(gòu)入輪胎

05月13日，購(gòu)入輪胎5只，價(jià)稅合計(jì)5850元。

業(yè)務(wù)17領(lǐng)用輪胎

05月14日，運(yùn)輸部門領(lǐng)用輪胎3個(gè)。業(yè)務(wù)18收到倉(cāng)儲(chǔ)合同款

05月15日，與鄭州金河南酒業(yè)有限公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，合同金額為80000元，合同期限為1個(gè)月，已通過(guò)銀行收到全部倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，并給對(duì)方開(kāi)具全額發(fā)票，確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)19發(fā)放上月工資

05月15日，通過(guò)工行發(fā)放上月工資。

業(yè)務(wù)20支付社保

05月15日，支付社保費(fèi)。業(yè)務(wù)21繳納上月印花稅

05月15日，繳納上月印花稅。

業(yè)務(wù)22報(bào)銷辦公費(fèi)用

05月15日，公司公章章殼破損，報(bào)銷修理公章費(fèi)50元，出納現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)23支付維修費(fèi)

05月16日，在運(yùn)輸過(guò)程中，貨運(yùn)汽車出現(xiàn)故障，發(fā)生維修費(fèi)用1000元，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)24支付公司加油費(fèi)

05月16日，支付公司車隊(duì)加油費(fèi)20000元，銀行已付。

業(yè)務(wù)25收到分揀加工費(fèi)

05月17日，XX物流公司承接了鄭州星辰商貿(mào)有限公司商品分揀和貼標(biāo)加工業(yè)務(wù)，數(shù)量5000個(gè)，合同約定4天完工，星辰公司以銀行轉(zhuǎn)賬支付該服務(wù)費(fèi)2500元。業(yè)務(wù)26收取勞務(wù)傭金

05月18日，錦程物流公司和韻達(dá)快遞公司簽訂合同，委托錦程公司分揀、配送一批商品，該批商品價(jià)值100000元，按客戶要求將商品輸送到指定目的地，依照合同約定收取2%的傭金。公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付傭金2000元。

業(yè)務(wù)27收取包裝費(fèi)

05月20日，錦程物流公司承運(yùn)天宇公司一批散貨，并按天宇公司要求對(duì)其進(jìn)行裝箱打包。對(duì)此次包裝服務(wù)單獨(dú)收取費(fèi)用6000.00元。款項(xiàng)通過(guò)銀行收訖。業(yè)務(wù)28結(jié)轉(zhuǎn)打包成本

05月20日，結(jié)轉(zhuǎn)成本。錦程物流公司承運(yùn)天宇公司一批散貨，并按天宇公司要求對(duì)其進(jìn)行裝箱打包。該項(xiàng)包裝業(yè)務(wù)領(lǐng)用包裝紙箱50個(gè)，每個(gè)紙箱成本為20元，共計(jì)1000元，同時(shí)用現(xiàn)金支付臨時(shí)工400元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)。

業(yè)務(wù)29收取汽車租金

05月21日，將自有貨運(yùn)汽車出租給金泰商貿(mào)有限公司，收到租金10000.00元，押金3000.00元，租期為7天。業(yè)務(wù)30支付洗車費(fèi)

05月24日，支出洗車費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖。

業(yè)務(wù)31繳納電話費(fèi)

05月27日，繳納公司行政部門電話費(fèi)，金額為1678.00元。出納以現(xiàn)金