第一節財政學概述一、財政學的特殊視角二、財政學研究的問題一、財政學的特殊視角財政學以經濟學為基礎。財政學是經濟學理論和方法在某個特定領域中的應用。視角的比較：貨幣經濟學：從貨幣與產品、價值形態與使用價值形態的相互關系來研究經濟。區域經濟學：從地區與地區之間的相互關系來研究經濟。如果把國家視為區域，區域經濟學就表現為國際經濟學。產業部門經濟學：從各個產業部門之間的相互關系來研究經濟。財政學的特殊視角：從公與私的相互關系來研究經濟。返回二、財政學研究的問題

財政學研究的基本問題是國民經濟中“公”與“私”的分工。它研究政府適當的職能范圍和運行方式。為了回答這個問題，財政學必須進行兩種不同性質的研究：1）實證分析，2）規范分析。返回（一）實證分析1.實證分析的內容實證分析（positiveanalysis）的目的是確認事實，弄清因果關系。它要回答的問題“是什么”、“會怎樣”以及“為什么”。要回答“是什么”就要弄清事實，了解政府在做什么，怎樣做。2.實證分析方法實證分析可以分成兩種：

1）理論實證分析：用高度抽象的方法，從一些基本假定前提通過邏輯推理導出分析結論。

2）經驗實證分析：以觀察到的事實來論證因果關系。返回（二）規范分析

規范分析（normativeanalysis）的目的是分清是非，它回答的問題是“該怎樣”。其意義在于對政府的行為做出評價。財政學中的規范理論主要以福利經濟學為基礎。返回第二節政府的組織體系

政府的活動通過其組織體系來進行。通常這個組織體系非常龐大，要了解政府的活動，就需要對政府的組織體系進行考察。（一）、公共部門（二）、政府部門和公共企業部門（三）、財政學的視角返回（一）、公共部門

一個社會中屬于政府所有，使用公共財產和公共資金，在一定程度上貫徹和執行政府意圖的實體（機關、事業和企業單位）都屬于政府的組織體系，人們通常將這一組織體系總稱為公共部門（publicsector）。國民經濟中與公共部門相對的概念是私人部門（privatesector）。公共部門可以從縱向和橫向兩個方面來進行考察：

1、從縱向來看，政府被分為若干層次，通常有中央政府和各級地方政府。

2、從橫向來看，每一級政府都有眾多的機關、事業和企業單位。返回（二）、政府部門和公共企業部門（一）政府部門政府部門是指公共部門中不從事產品或服務的生產和銷售，主要依靠稅收取得收入，免費或部分免費地為社會提供產品或服務的單位總稱。中央與各級地方政府部門的總體又被稱為廣義政府部門（generalgovernmentsector）。（二）公共企業部門公共企業部門是指公共部門中從事產品或服務的生產和銷售，依靠銷售取得收入來源，以盈利為主要目的的單位總稱。公共企業部門內部按其性質還可以劃分為金融公共企業（publicfinancialcorporation）和非金融公共企業（publicnonfinancialcorporation）。這兩個部門雖然同屬于公共部門，但二者所從事的活動的性質有所區別。公共部門中的單位按其從事活動的性質可劃分為兩個子部門。返回

（三）、財政學的視角

在財政學的視角中，整個國民經濟由公共部門和私人部門兩個部分組成，兩者的相對比例關系體現了一個社會公與私的分工結構。各種不同觀點的財政學家和政府理財人以不同的方式設計這一結構。本書以公共部門為對象來研究政府活動。返回第三節公共部門的收入與支出

一、公共收入二、公共支出三、隱性收支返回二、公共收入政府取得收入或獲得資源支配權的方式有三種：稅收、收費和公債。（一）稅收稅收（tax）是政府依據其行政權力強制性地、無償地取得收入的方式。稅收的基本特點是：

①強制性。納稅是法律規定的公民的義務，公民必須依法納稅，如果拒絕繳納就要受到法律制裁。

②無償性。稅收是政府部門取得收入的主要形式。不同的稅收方式會對納稅人的行為以及整個國民經濟產生不同的影響。分析各種稅收方式的經濟影響，研究采用怎樣的稅收方式來達到一定的社會和經濟目標是財政學在稅收領域所關注的問題。（二）價格或使用費價格或使用費（usecharge）是公共部門中的單位通過銷售自己所生產的產品或服務，用有償交換來獲得收入的形式。價格或使用費的特點正好與稅收相反：它通常是自愿的，有償的，支付與受益完全對應。價格或使用費是政府部門取得收入的輔助手段，是公共企業部門取得收入的主要手段。財政學中需要考慮這樣的問題：是用稅收來籌集資金還是用價格或使用費來籌集資金，應該如何制定合理的價格或收費標準。（三）公債公債（publicdebt）是政府通過信用進行融資的方式。公債作為政府取得收入的一種手段具有自愿性和有償性特點。政府部門通常通過財政部門來借債，通常應計入政府預算。本書將政府部門的借款稱為政府部門債務。公共企業部門也會發生債務。政府是公共企業部門債務的最后承擔者。本書把公共企業部門的借款稱為公共企業部門債務。整個公共部門從私人部門或國外得到的借款稱為公共部門借款需求。返回二、公共支出

公共部門的支出可以按多種方式分類，每一種分類都為研究和分析政府活動提供了有價值的信息。（一）按支出效益的時間性分類（二）按支出的回報性分類（三）按支出的經濟性質分類（一）按支出效益的時間性分類

公共部門的支出按支出所產生效益的時間跨度可分為經常性支出和資本支出。經常性支出（currentexpenditure）是維持政府部門的正常運轉而進行的支出，這類支出所產生的效益只對本期產生影響。資本支出（capitalexpenditure）。支出只是價值形式的轉換，形成了某種形式的資產，在未來的一段時期內發揮其功能，這類支出被稱之為資本支出。在公共部門收入既定的情況下，兩者之間有此消彼長的關系，合理地安排經常性支出和資本支出顯得極為重要。（二）按支出的回報性分類

公共部門的支出按其是否具有回報性可分為購買支出和轉移支出。1、購買支出（purchaseongoodsandservices）是政府用于購買商品和服務的支出。它的基本特點是政府支出是有回報的，它以市場交換的方式換取了相應的產品或服務。公共部門的購買支出分為政府部門購買支出與公共企業部門購買支出。購買支出是政府調節經濟最直接的手段，其規模大小直接反映了政府對社會產品結構和收入分配的控制能力。2、轉移支出（transferpayment）是公共部門無償地將一部分資金的所有權轉讓給他人所形成的支出。它是單純的支出而無相應的回報。轉移支出可能表現為政府部門的支出，也可能表現為公共企業部門的支出。它是政府調節收入分配的重要手段。（三）按支出的經濟性質分類

公共部門的支出按其經濟性質可以分為行政管理支出、國防支出、社會公共服務支出、社會保障支出以及經濟建設支出。這種分類在某種程度上與政府的機構設置有較大的對應性。支出按經濟性質或部門進行的分類可以讓我們了解政府從事活動的具體內容以及公共資源在各種不同用途之間的配置情況，進而對政府職能和作用作出分析和評價。返回三、隱性收支

不表現為收入或支出，或者有些政府收支并不反映在收支賬戶上的收支稱為隱性收支。隱性收支有以下幾種形式。1、稅式支出（taxexpenditure）是以稅收優惠的方式進行的支出。2、公共定價（publicpricing）是政府通過其權力規定交易價格。3、政府擔保（governmentguarantee）是政府正式承諾在被擔保的經濟實體不能履行償還責任的時候替它承擔這一責任。4、公共管制（publicregulation）是政府依靠行政權力對經濟實體的行為做出約束性活動。5、預算外收支和體制外收支。不反映在預算收支賬上，而是登記在預算外的一些獨立賬戶中，由各部門、單位按一定的規定自主支配使用資金稱為預算外資金，這種資金的收支稱為預算外收支。有些收支甚至不反應在預算外帳戶中，這種收支被稱為體制外收支。

隱性收支的存在表明，在現行的會計制度和會計管理能力的條件下，記錄在案的收支并不足以反映政府活動的全貌，有時甚至會有很大的偏差。要全面地考察政府對經濟的影響以及調控能力，必須將所有的政策手段，不論是否形成有記錄的收支，都納入我們的考察范圍中。返回第四節公共部門的經濟活動

經濟的運行過程可以分為生產、分配、交換、消費四個環節。

一、消費和交換

二、生產

三、分配返回一、消費和交換

整個社會的消費和交換活動產生了兩種基本形式，一是公共提供，二是市場提供。1、公共提供（publicprovision）指政府免費地向消費者提供產品和服務。消費者可以不受個人經濟約束，無償取得產品的消費權或享受這一產品所帶來的好處2、市場提供（privateprovision）是指消費者用自己個人的收入通過購買的方式來取得消費品。個人能得到多少產品或服務，取決于他用以交換的個人收入。有些產品或服務的消費和交換方式是公共提供與市場提供兩種方式的混合。成本的補償一部分靠收取費，另一部分靠稅收。這是公共提供與市場提供的混合方式。理論上需要研究的問題是哪些產品和服務應該公共提供，合理界限如何確定。返回二、生產

整個社會來看，生產方式可以分為兩種：1、公共生產（publicproduction）是以政府為生產資料所有者的生產，其組織形式是政府所屬的行政、事業單位和企業。公共生產是政府在生產領域所從事的活動。2、私人生產（privateproduction）是以私人為生產資料所有者，所生產出來的產品或服務屬于私人的生產。3、政府與私人共同成為某個企業的所有者也是可能的。這是公共生產與私人生產的混合方式。

公共生產與私人生產的結構實際上是生產領域中公私的分工問題。它與公共提供與市場提供所研究的問題有所不同。在現實生活中，生產方式與消費方式可能出現四種極端的組合形式，在這四種極端的組合之間還存在無數可供選擇的方案。在考慮財政問題的時候既要考慮政府在提供方面的參與度，也要考慮政府在生產方面的參與度。返回三、分配

財政學的研究要涉及到兩種分配問題。第一是社會產品或收入在公與私之間的分配問題。另一種分配問題討論的是社會產品