會計實操文庫做賬實操-茶葉廠的賬務處理實例一、公司基本情況假設茶葉廠A，主要從事茶葉的種植、采摘、加工和銷售。二、業務及賬務處理1.茶葉種植階段：購買茶樹苗及農資：借：消耗性生物資產—茶樹苗原材料—農藥、化肥等農資貸：銀行存款例如，購買茶樹苗花費20000元，農藥化肥等農資花費8000元。借：消耗性生物資產—茶樹苗20000原材料—農藥、化肥等農資8000貸：銀行存款28000人工種植費用：借：消耗性生物資產—茶樹苗貸：應付職工薪酬—種植工人工資實際支付工資時：借：應付職工薪酬—種植工人工資貸：銀行存款假設人工種植費用為12000元。借：消耗性生物資產—茶樹苗12000貸：應付職工薪酬—種植工人工資12000借：應付職工薪酬—種植工人工資12000貸：銀行存款12000日常養護費用（如澆水、施肥等）：借：消耗性生物資產—茶樹苗貸：原材料—農藥、化肥等（若有使用）銀行存款（如水電費等費用）假設日常養護費用為5000元，其中農藥化肥2000元，水電費3000元。借：消耗性生物資產—茶樹苗5000貸：原材料—農藥、化肥等農資2000銀行存款30002.茶葉采摘階段：采摘人工費用：借：農業生產成本貸：應付職工薪酬—采摘工人工資實際支付工資時：借：應付職工薪酬—采摘工人工資貸：銀行存款假設采摘人工費用為15000元。借：農業生產成本15000貸：應付職工薪酬—采摘工人工資15000借：應付職工薪酬—采摘工人工資15000貸：銀行存款150003.茶葉加工階段：將領用的鮮葉計入生產成本：借：生產成本—原材料（鮮葉）貸：農業生產成本假設領用鮮葉價值為30000元。借：生產成本—原材料（鮮葉）30000貸：農業生產成本30000加工過程中的費用：加工過程中的人工費用：借：生產成本—人工費用貸：應付職工薪酬—加工工人工資實際支付工資時：借：應付職工薪酬—加工工人工資貸：銀行存款設備折舊費用：借：制造費用—設備折舊貸：累計折舊水電費等其他費用：借：生產成本—其他費用貸：銀行存款例如，加工人工費用20000元，設備折舊5000元，水電費等其他費用3000元。借：生產成本—人工費用20000貸：應付職工薪酬—加工工人工資20000借：應付職工薪酬—加工工人工資20000貸：銀行存款20000借：制造費用—設備折舊5000貸：累計折舊5000借：生產成本—其他費用3000貸：銀行存款3000加工完成入庫：借：庫存商品—茶葉成品貸：生產成本—原材料（鮮葉）生產成本—人工費用生產成本—其他費用制造費用—設備折舊（分攤部分）假設加工完成后茶葉成品總成本為60000元。借：庫存商品—茶葉成品60000貸：生產成本—原材料（鮮葉）30000生產成本—人工費用20000生產成本—其他費用3000制造費用—設備折舊（分攤部分）70004.銷售階段：銷售茶葉：借：銀行存款（或應收賬款等）貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）假設銷售茶葉收入為100000元。借：銀行存款100000貸：主營業務收入94339.62（100000÷1.06）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5660.38結轉銷售成本：借：主營業務成本貸：庫存商品—茶葉成品假設銷售成本為50000元。借：主營業務成本50000貸：庫存商品—茶葉成品50000三、月末及年末處理1.月末結轉：將收入類科目結轉至本年利潤：借：主營業務收入94339.62貸：本年利潤94339.62將成本費用類科目結轉至本年利潤：借：本年利潤80000（假設當月除銷售成本外其他成本費用合計為30000）貸：主營業務成本50000管理費用等（假設）300002.年末處理：若盈利，計提法定盈余公積：借：利潤