XX年中級會計師會計實務模擬題

1、以下各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的

是（）。

A、發行可轉換公司債券包含的權益工具形成的資本公積

B、因享有聯營企業其他綜合收益形成的資本公積

C、可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D、自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公

允價值大于賬面價值形成的資本公積

2、乙社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為

每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自

動取消會員資格。該社會團體共有會員1800人。至xx年12月31

日，1200人已交納當年會費，150人交納了xx年度至xx年度的會

費，450人尚未交納當年會費，該社會團體xx年度應確認的會費收

入為（）元。

A、270000

B、360000

C、240000

D、244000

3、甲公司為增值稅一般納稅企業。購入原材料200公斤，收到

的增值稅專用發票注明價款800萬元,增值稅稅額136萬元;另發生

運輸費用10萬元,包裝費2萬元，途中保險費用3.1萬元。原材料

運抵企業后，驗收入庫原材料為198公斤，運輸途中發生合理損耗

2公斤。不考慮其他因素，那么該批原材料入賬價值為（）萬元。

A、936.1

B、936

C、812

D、815.1

4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。xx

年6月1日，購入生產用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款

為500萬元，增值稅額為85萬元，發生的運雜費為25萬元，立即

投入安裝。安裝中領用工程物資20萬元;領用自產庫存商品，實際

本錢為21萬元，計稅價格為25萬元，該產品為應稅消費品，消費

稅稅率10%；發生的其他支出為5.5萬元。該設備預計使用年限為5

年，預計凈殘值為40萬元。假定xx年9月20日該固定資產安裝完

畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，那么該固定資產在xx

年應計提的折舊額為（）萬元。

A、57.4

B、206.64

C、229.6

D、53.4

5、以下工程中，不屬于投資性房地產的是（）。

A、房地產企業開發的已出租的房屋

B、持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物

C、以經營租賃方式租出的寫字樓

D、持有并準備增值后轉讓的土地使用權

6、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，采用權益法核算。

xx年1月1日，該項長期股權投資的賬面價值為3600萬元，其中

本錢3000萬元，損益調整為200萬元，其他權益變動為400萬

元。xx年1月1日，甲公司自乙公司其他股東購入乙公司50%的股

權，支付價款2000萬元。當日取得控制權并由權益法轉為本錢法

核算。當日乙公司可識別凈資產的公允價值為9000萬元。那么xx

年甲公司購置日初始投資本錢為（）萬元。

A、5600

B、2000

C、3600

D、7200

7、甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產設備相交

換，另支付補價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車

輛賬面原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬

元；乙公司用于交換的生產設備賬面原價為200萬元，累計折舊為

75萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換不具有商業實

質。假定不考慮相關稅費，甲公司因該非貨幣性資產交換應確認的

損益為（）萬元。

A、0

B、5

C、10

D、15

8、以下選項不屬于外幣未來現金流量現值的預計順序的是

（）。

A、首先，應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為根

底預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產的現

值

B、其次，將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的

即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現

金流量的現值

C、再者，應該以該資產以記賬本位幣計算的預計未來現金流量

的現值與外幣計算的資產未來現金流量的現值轉換為記賬本位幣的

金額進行比擬，其差額也確認為一項減值損失

D、最后，在該現值根底上，比擬資產公允價值減去處置費用后

的凈額以及資產的賬面價值，以確定是否需要確認減值損失以及確

認多少減值損失

9、甲公司于xx年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債

券，并劃分為可供出售金融資產，實際支付的價款為1060萬元，

其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息60萬元。該債券票面年

利率為6%,每年1月1日付息。xx年末公允價值變為900萬元，公

司預計該債券的價格下跌是暫時的。xx年，發行公司因投資決策失

誤，發生嚴重財務困難，債券的公允價值下降為700萬元。公司預

計，該債券的公允價值預計會持續下跌。那么xx年末可供出售金融

資產的攤余本錢為（）萬元。

A、700

B、900

C、1000

D、750

10、xx年初，甲公司購置了一項公司債券，該債券票面價值為

1400萬元，票面年利率為3%o剩余年限為5年，劃分為交易性金

融資產，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第

五年兌付（不能提前兌付）時可得本金1400萬元。xx年年末按票面

年利率3%收到利息。xx年末將債券出售，價款為1300萬元，那么

該交易性金融資產對甲公司xx年投資損益的影響金額為（）萬元。

A、200

B、132

C、142

D、100

11、關于集團股份支付的處理，以下說法中不正確的選項是

()。

A、結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易

作為權益結算的股份支付進行會計處理

B、結算企業以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股

份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C、承受效勞企業具有結算義務并且授予本企業職工的是企業集

團內其他企業權益工具的，應該將該股份支付作為權益結算的股份

支付

D、承受效勞企業授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當

將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理

12、經相關部門批準，甲公司于xx年1月1日按面值發行分期

付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，發行費用為

3000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。可轉換公司債券的期

限為3年，可轉換公司債券的票面年利率為2%;可轉換公司債券的

利息自發行之日起每年年末支付一次，發行時二級市場上與之類似

的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%o以下說法不正確的選項是

()。

[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A

,7%,3)=2.6243]

A、未分攤發行費用前，發行日負債成分的公允價值是178612

萬元

B、未分攤發行費用前，發行日權益成分的公允價值是21388

萬元

C、可轉換公司債券負債成分分攤的發行費用為2679.18萬元

D、可轉換公司債券權益成分分攤的發行費用為310萬元

13、企業判斷融資租賃的標準中，以下表述不正確的選項是

（）。

A、在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人，判斷為

融資租賃

B、承租人有購置租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于

行使選擇權時租賃資產的公允價值，判斷為融資租賃

C、當在開始此次租賃前其已使用年限;該資產全新時可使用年

限275%時;那么租賃期;租賃開始日租賃資產尚可使用年限三75%,

判斷為融資租賃

D、當在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產全新時可使

用年限的75%,最低租賃付款額現值或最低租賃收款額現值占租賃

資產公允價值的90%以上（含90%）那么從出租人角度或從承租人角

度，該項租賃應被認定為融資租賃

14、甲公司xx年11月10日與A公司簽訂一項生產線合同。合

同規定，該維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率為

17%）,合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31

日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬

元。甲公司預計完工進度為65%,提供勞務的交易結果能夠可靠地

估計，那么甲公司xx年末應確認的勞務收入是（）萬元。

A、80

B、56

C、52

D、37

15、甲公司自xx年1月1日起自行研究開發一項新專利技術。

適用的所得稅稅率為25%。甲公司xx年實現利潤總額均為10000

萬元。xx年度研發支出為2000萬元，其中費用化的支出為800萬

元，資本化支出為1200萬元。xx年7月1日，該項專利技術獲得

成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采

用直線法進行攤銷，均與稅法規定相同。稅法規定，研究開發支出

未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣

除;形成無形資產的，按照無形資產本錢的150%攤銷。假定不考慮

其他因素，那么確認所得稅費用是()萬元。

A、2392.5

B、2500

C、0

D、2332.5

1、在認定資產組產生的現金流入是否根本上獨立于其他資產組

時，以下處理方法中正確的有()。

A、如果管理層按照生產線來監控企業，可將生產線作為資產組

B、如果管理層按照業務種類來監控企業，可將各業務種類中所

使用的資產作為資產組

C、如果管理層按照地區來監控企業，可將地區中所使用的資產

作為資產組

D、如果管理層按照區域來監控企業，可將區域中所使用的資產

作為資產組

2、甲公司xx年1月1日實施股權鼓勵方案：甲公司向其子公

司乙公司50名管理人員每人授予1000份現金股票增值權，行權條

件為乙公司xx年度實現的凈利潤較上年增長6%,或者截至xx年12

月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%。從到達上述業績條

件的當年末起，每持有1份現金股票增值權可以從甲公司獲得相當

于行權當日甲公司股票每股市場價格的現金，行權期為2年。乙公

司xx年度實現的凈利潤較上年增長5%,xx年沒有管理人員離職。

xx年末預計乙公司xx年、xx年兩個會計年度平均凈利潤增長率將

到達7%,預計xx年將有2名管理人員離職。假定不考慮稅費和其

他因素，以下說法不正確的有（）0

A、甲公司應作為權益結算的股份支付進行會計處理

B、甲公司應作為現金結算的股份支付進行會計處理

C、乙公司不需要進行會計處理

D、乙公司應作為現金結算的股份支付進行會計處理

3、以下關于修改其他債務條件進行債務重組的會計處理，正確

的有（）。

A、修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬

價值

B、修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確

認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值

C、或有應付金額在隨后會計期間沒有發生的，企業應當沖銷已

確認的預計負債，同時確認營業外收入

D、重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，

計入當期損益

4、以下關于無形資產處置的說法中，不正確的有（）o

A、處置無形資產發生的支出應計入其他業務本錢

B、企業處置無形資產形成的凈損益會影響營業利潤的金額

C、無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應按原預定方法

和使用壽命攤銷

D、企業出租無形資產取得的租金收入應通過其他業務收入核算

5、以下關于委托代銷商品的說法中，正確的有（）。

A、收取手續費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷

清單時確認收入

B、視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協議明確標

明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均

與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相

關銷售商品收入

C、收取手續費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協議

約定的方法計算確定的手續費確認為收入

D、視同買斷方式代銷商品，受托方應在銷售商品時，按實際售

價確認收入

6、關于產品質量保證費用的處理，以下說法中正確的有（）。

A、預提的產品質量保證金要在保證期滿時予以沖銷

B、預計產品質量保證費用時要考慮其各種可能的情況對應發生

概率的大小

C、與產品質量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目

D、產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞

務后，對客戶提供效勞的一種承諾

7、以下關于專門借款的說法中，正確的有（）。

A、計算專門借款資本化金額時需要扣除相應期間閑置資金的投

資收益

B、專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應該資本化

C、計算專門借款非資本化期間的費用化金額時應當扣除閑置資

金的短期投資收益

D、外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應該費用化

8、以下各項中，在計算應納稅所得額時一般應進行納稅調整的

有（）。

A、采用公允價值模式計量的投資性房地產出售時產生的凈收益

B、國債的利息收入

C、交易性金融資產的公允價值變動

D、可供出售金融資產公允價值變動

9、以下情況中，應納入母公司合并財務報表合并范圍的有

（）。

A、已宣告破產的原子公司

B、規模較小的子公司

C、根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政

策

D、受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子

公司

10、以下說法正確的有（）。

A、企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非與確定記賬

本位幣相關的企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化

B、企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化確需變更記賬

本位幣的，應當采用期初的即期匯率將所有工程折算為變更后的記

賬本位幣

C、企業的境外經營也可以是國內的經營機構