目錄

第一章稅收制度概述...................................................................................................................................................1

第二章增值稅..............................................................................................................................................................7

第三章消費稅............................................................................................................................................................12

第四章城市維護建設稅、煙葉稅與教育費附加....................................................................................................16

第五章關稅與船舶噸稅............................................................................................................................................19

第六章企業所得稅....................................................................................................................................................23

第七章個人所得稅....................................................................................................................................................27

第八章資源稅與土地增值稅....................................................................................................................................31

第九章房產稅與城鎮土地使用稅...........................................................................................................................33

第十章契稅與耕地占用稅........................................................................................................................................35

第十一章車輛購置稅與車船稅................................................................................................................................37

第十二章印花稅與環境保護稅...............................................................................................................................39

第一章稅收制度概述

一、單選題

1.下列關于稅收的表述中，不正確的是（）

A.稅收是財政收入的主要形式

B.稅收是憑借財產權力征收實物或者貨幣

C.稅收是國家調節經濟的重要手段之一

D.稅收體現著以國家為主體的分配關系

2.在稅收的形式特征中，體現了財政分配本質的是（）

A.有償性B.無償性C.強制性D.固定性

3.設計稅收制度的首要原則是（）

A.財政原則B.法定原則C.公平原則D.效率原則

4.下列關于稅制要素的表述，正確的是（）

A.稅率體現征稅的廣度

B.計稅依據是征稅對象量的具體化

C.納稅人是最終負擔稅款的單位和個人

D.稅目是一種稅區別于另一種稅的主要標志

5.關于納稅人的說法中，正確的是（）

A.納稅人就是負稅人B.納稅人就是扣繳義務人

C.納稅人包括自然人D.納稅人不包括社會組織

6.稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處，稱為（）

A.計稅依據B.稅收要素C.稅源D.稅目

7.納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種，稱為（）

A.直接稅B.間接稅C.從價稅D.從量稅

8.下列稅種中，屬于地方稅的是（）

A.車輛購置稅B.房產稅C.個人所得稅D.消費稅

9.下列不屬于稅收形式特征的是（）

A.強制性B.無償性C.穩定性D.固定性

10.某企業月經營收入40000元，若稅法規定的免征額是30000元，則該企業當月的應稅收入為（）

A.10000元B.30000元C.35000元D.40000元

1

11.下列稅種中，屬于財產稅的是（）

A.車船稅B.消費稅C.印花稅D.資源稅

12.現代市場經濟條件下，財政收入的主要形式是（）

A.稅收收入B.國債收入C.收費收入D.基金收入

二、多選題

13.稅收的財政職能有以下幾個特點（）

A.取得財政收入的及時性B.適用范圍的廣泛性

C.社會財富的調節性D.資源配置的調節性

E.征收數額上的穩定性

14.我國稅收制度的原則中，效率原則的含義包括（）

A.行政效率B.資源配置效率C.調控效率D.經濟效率

E.稽查效率

15.累進稅率包括（）

A.全額累進稅率B.超額累進稅率C.定額累進稅率D.全率累進稅率

E.超率累進稅率

16.下列項目屬于稅基式優惠的有（）

A.免征額B.起征點C.稅收抵免D.出口退稅

E.虧損彌補

17.下列稅種中，屬于我國現行資源稅類的有（）

A.資源稅B.印花稅C.土地增值稅D.耕地占用稅

E.城鎮土地使用稅

18.下列選項體現稅收公平原則的有（）

A.稅負公平B.?穩定可靠C.機會均等D.取之有度

E.程序規范

三、簡答題

19.簡述現行稅制納稅期限的形式。

20.簡述中國稅制改革的方向。

2

————答案&解析————

1.答案：B

解析：稅收是政府為了滿足社會成員的公共產品需要而憑借政治權力無償地征收實物或者貨幣，以取得財

政收入的一種形式。稅收的內涵包括三個方面的內容：稅收是財政收入的主要形式，稅收是國家調節經濟

的重要手段之一，稅收體現著以國家為主體的分配關系。故正確答案為B。

2.答案：B

解析：每個人給政府交稅和政府發的補助不是對等的，不能要求政府我交1000塊的稅，就給我發1000塊的

補助，更不能要求政府給利息和補償。所以，稅收的無償性體現了財政分配本質。故正確答案為B。

3.答案：A

解析：

故正確答案為A。

4.答案：B

解析：選項A：稅目體現征稅的廣度選項C：納稅人不一定是負稅人。選項D：征稅對象是一種稅區別于另

一種稅的主要標志。根據排除法，故正確答案為B。

5.答案：C

解析：本題考查與納稅人相關的概念與含義，可以采用排除法。

根據排除法，本題排除ABD，故正確答案為C。

6.答案：C

解析：首先我們可以根據所學知識排除B選項，稅收要素包含的內容很廣。

故正確答案為C。

7.答案：B

3

解析：

故正確答案為B。

8.答案：B

解析：地方稅是指收入歸地方政府支配和使用的稅種，如契稅、房產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等。

選項AD：消費稅、車輛購置稅屬于中央稅；選項C：個人所得稅屬于中央與地方共享稅。故正確答案為B。

9.答案：C

解析：

故根據排除法，故正確答案為C。

10.答案：A

解析：本題考查免征額的概念和征稅處理。解題思路：①免征額的概念是？免征額是在征稅對象總額中免

于征稅的數額，即按照一定標準從征稅對象總額中預先扣除的數額。②如何征稅？注意：免征額部分不征

稅，只就超過免征額的部分征稅。③則該企業當月的應稅收入為40000-30000=10000（元）。故正確答案為

A。

11.答案：A

解析：我國現行稅制中，財產稅主要包括房產稅、車船稅和契稅等。選項B屬于貨物與勞務稅；選項C屬

于特定目的與行為稅；選項D屬于資源稅類。故正確答案為A。

12.答案：A

解析：

故正確答案為A。

13.答案：ABE

解析：

故正確答案為ABE。

4

14.答案：AD

解析：

故正確答案為AD。

15.答案：ABDE

解析：

故正確答案為ABDE。

16.答案：ABE

解析：

故正確答案為ABE。

17.答案：ACDE

解析：可記憶下表：

B項：印花稅屬于行為稅類。故排除。

故正確答案為ACDE。

18.答案：AC

解析：

5

故正確答案為AC。

19.答案：

（1）按期納稅。根據納稅義務的發生時間，通過確定納稅間隔期，實行按期納稅。

（2）按次納稅。根據納稅行為的發生次數確定納稅期限。

（3）按年計征，分期預繳或繳納。

20.答案：

（1）著力完善直接稅體系；

（2）健全間接稅體系；

（3）積極穩妥推進健全地方稅體系改革；

（4）全面落實稅收法定原則。

6

第二章增值稅

一、單選題

21.我國現行增值稅的類型是（）

A.生產型增值稅B.消費型增值稅

C.收入型增值稅D.混合型增值稅

22.某小規模納稅人2016年第四季度銷售貨物取得含稅銷售收入103000元，則應繳納的增值稅稅額為（）

A.3000元B.3090元C.14965.81元D.17510元

23.下列不屬于增值稅免稅項目的是（）

A.婚姻介紹服務B.幼兒園提供的教育服務

C.養老機構提供的養老服務D.博物館提供的場地租賃服務

24.在計算增值稅時，允許將購入的固定資產價款一次性扣除的增值稅類型是（）

A.生產型增值稅B.收入型增值稅

C.消費型增值稅D.扣除型增值稅

25.下列屬于增值稅征稅對象中現代服務的是（）

A.電信服務B.?郵政服務C.金融服務D.信息技術服務

26.下列納稅人中，符合增值稅小規模納稅人銷售額標準的是（）

A.年應征增值稅銷售額為500萬元的甲公司

B.年應征增值稅銷售額為600萬元的乙公司

C.年主營業務收入為700萬元的丙公司

D.年主營業務收入為800萬元的丁公司

27.下列不屬于增值稅免稅項目的是（）

A.個人銷售自己使用過的物品B.外國政府無償援助的進口設備

C.農業生產者銷售的自產農產品D.外貿公司進口的供殘疾人專用的物品

28.增值稅納稅人兼營不同稅率項目并分別核算銷售額的，其征稅規定為（）

A.從高征收增值稅B.從低征收增值稅

C.免予征收增值稅D.分別征收增值稅

29.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅

稅率的方法是（）

A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用6％的征收率

7

30.某家電銷售企業為增值稅小規模納稅人，該企業2020年第一季度銷售家電的不含稅銷售額為45萬元，

則該企業需要繳納的增值稅稅額為（）

A.1.35萬元B.2.25萬元C.4.05萬元D.5.85萬元

二、多選題

31.下列行為中應當征收增值稅的有（）

A.將自產的貨物用于對外投資

B.將自產的貨物用于個人消費

C.將委托加工的貨物分配給股東

D.將委托加工的貨物用于連續生產

E.將委托加工的貨物用于對外投資

32.下列項目中，免征增值稅的有（）

A.古舊圖書

B.避孕藥品

C.農業生產者銷售的自產農產品

D.直接用于科學研究的進口設備

E.由進出口公司進口供殘疾人專用的物品

三、簡答題

33.簡述增值稅的概念及作用。

34.簡述增值稅的特點。

35.簡述增值稅兼營行為的征稅規定。

————答案&解析————

21.答案：B

解析：2009年之前，我國實行生產型增值稅；自2009年1月1日起，實行消費型增值稅。故正確答案為B。

22.答案：A

解析：小規模納稅人銷售貨物增值稅征收率為3%，應納稅額=不含稅銷售額×征收率。本題需注意做轉化：

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。最后需計算：增值稅應納稅額=不含稅銷售額×征收率=[103000/

（1+3%）]×3%=3000元。故正確答案為A。

23.答案：D

解析：選項ABC：均屬于營業稅改征增值稅試點優惠政策中的免稅項目。選項D：博物館在自己的場所提

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供文化體育服務取得的第一道門票收入免稅，但博物館提供的場地租賃服務不免稅。故正確答案為D。

24.答案：C

解析：本題考查增值稅的類型區分。

故正確答案為C。

25.答案：D

解析：現代服務包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證

咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。故正確答案為D。

26.答案：A

解析：

故正確答案為A。

27.答案：D

解析：《增值稅暫行條例》規定的免稅項目有：

（1）農業生產者銷售的自產農產品（選項C）。

（2）避孕藥品和用品。

（3）古舊圖書。

（4）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備。

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備（選項B）。

（6）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

（7）銷售的自己使用過的物品（選項A）。

故正確答案為D。

28.答案：D

解析：破題點：兼營不同稅率、分別核算銷售額。納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動

產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不同稅率，分別核算，

所以是分別征收增值稅。故正確答案為D。

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29.答案：A

解析：

故正確答案為A。

30.答案：A

解析：小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為3%。該企業需要繳納的增值稅稅額=45×3%=1.35（萬元）。

故正確答案為A。

31.答案：ABCE

解析：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。

（1）委托代銷行為：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；

（2）貨物異地移送：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于

銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（3）自產、委托加工、購進的貨物用于非生產性支出：

①將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

②將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（選項B）

③將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（選項AE）

④將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（選項C）

⑤將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

故正確答案為ABCE。

32.答案：ABCD

解析：本題考查《增值稅暫行條例》規定的免稅項目。

排除E選項，故正確答案為ABCD。

33.答案：（1）增值稅是指對在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資

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產、不動產以及進口貨物的單位和個人，將其實現的增值額作為征稅對象而征收的一種稅。

（2）增值稅的作用有：

①有利于專業化生產；

②有利于保持財政收入的及時、穩定；

③有利于促進對外貿易的發展；

④有利于防止稅收流失。

34.答案：

（1）征稅范圍廣，稅源充裕；

（2）多環節征稅，是一種新型的流轉稅；

（3）避免重復課稅，具有稅收中性效應；

（4）稅收具有轉嫁性，稅款由該商品的最終消費者負擔。

35.答案：

（1）納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核

算適用不同稅率或者征收率的銷售額；

（2）未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。

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第三章消費稅

一、單選題

36.下列貨物中，屬于消費稅征收范圍的是（）

A.白酒B.護發素C.巧克力D.食用油

37.下列不屬于消費稅稅率的基本形式的是（）

A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.復合稅率

38.某化妝品廠2019年5月份銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10

萬元，已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%。該廠5月份應繳納的消費稅稅額為（）

A.0萬元B.1.5萬元C.15萬元D.16.5萬元

39.下列消費品中，采用復合稅率計征消費稅的是（）

A.啤酒B.黃酒C.白酒D.葡萄酒

40.2019年6月，某商場采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾的不含增值稅價格為14萬元，舊首飾

作價的不含增值稅金額為5萬元，已知金銀首飾適用的消費稅稅率為5%。該業務應繳納的消費稅稅額為

（）

A.0.25萬元B.0.45萬元C.0.7萬元D.0.95萬元

41.下列行為中應繳納消費稅的是（）

A.進口卷煙B.進口服裝C.零售白酒D.零售化妝品

42.以特定消費品和特定消費行為為征稅對象的一種稅是（）

A.增值稅B.消費稅C.城建稅D.印花稅

43.下列不屬于消費稅征稅范圍的是（）

A.卷煙B.實木地板C.小汽車D.食用油

44.下列消費品在批發環節征收消費稅的是（）

A.卷煙B.煙絲C.煙葉D.雪茄煙

二、多選題

45.下列業務中，應征收消費稅的有（）

A.地板廠銷售自產實木地板B.汽車廠銷售自產電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表D.外貿公司進口高爾夫球

E.煙草專賣公司批發卷煙

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46.下列自產應稅消費品中，應按最高銷售價格計征消費稅的有（）

A.用于換取生產資料的消費品B.用于換取消費資料的消費品

C.用于投資入股的消費品D.用于職工福利的消費品

E.用于抵償債務的消費品

三、簡答題

47.簡述消費稅有哪些特點。

48.簡述消費稅的作用。

49.簡述消費稅的征收環節。

————答案&解析————

36.答案：A

解析：消費稅征稅對象有：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、

小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。白酒屬于消費稅

征稅范圍的“酒”類。故正確答案為A。

37.答案：B

解析：

故正確答案為B。

38.答案：C

解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，

也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同商品銷售，

而是收取押金，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。該廠5月份應繳納的消費稅稅額=100×

15%=15萬元。故正確答案為C。

39.答案：C

解析：

故正確答案為C。

40.答案：B

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解析：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款

確定計稅依據，征收消費稅。本題中，該批首飾的不含增值稅價格為14萬元，舊首飾作價的不含增值稅金

額為5萬元，所以實際收取的不含增值稅的全部價款為9萬元。該業務應繳納的消費稅稅額為9萬元×

5%=0.45萬元。故正確答案為B。

41.答案：A

解析：單位和個人進口應稅消費品，應于報關進口時在海關申報繳納消費稅。選項CD錯誤：零售環節繳

納消費稅的是：金銀首飾；選項B錯誤：服裝不屬于應稅消費品。故正確答案為A。

42.答案：B

解析：本題考查消費稅的含義。破題點：“特定消費品”、“特定消費行為”，可知描述的是消費稅，故

選B。

43.答案：D

解析：

注意：選項A卷煙包含在“煙”的稅目內；選項D食用油不包含在“成品油”稅目內。故正確答案為D。

44.答案：A

解析：在消費稅的征收環節中，注意從2009年5月1日起，在卷煙的批發環節加征一道稅率為5%的從價稅。

故正確答案為A。

45.答案：ADE

解析：選項B：電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍，直接排除。選項A：應稅消費品的生產銷售環節是征收

消費稅的主要環節，選項A符合要求。選項C：只有金銀首飾在零售環節征收消費稅，故排除。選項D：

屬于進口應稅消費品，需照章納稅。選項E：卷煙在批發環節加征一道從價稅。故正確答案為ADE。

46.答案：ABCE

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解析：選項ABCE：納稅人用于換取生產資料或消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當

以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。選項D：納稅人將應稅消費品用于非

消費稅應稅項目，應視同銷售，依法繳納消費稅。若為從價計征，計稅價格為納稅人生產的同類消費品的

銷售價格；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。故正確答案為ABCE。

47.答案：

（1）征稅對象具有選擇性；

（2）征收環節具有單一性；

（3）平均稅率較高且稅負差異大；

（4）征收方法具有靈活性；

（5）稅收負擔具有轉嫁性。

48.答案：

（1）籌集財政收入；

（2）調節消費結構與產業結構；

（3）有利于緩解社會分配不公。

49.答案：

（1）生產銷售應稅消費品；

（2）委托加工應稅消費品；

（3）進口應稅消費品；

（4）批發應稅消費品；

（5）零售應稅消費品。

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第四章城市維護建設稅、煙葉稅與教育費附加

一、單選題

50.煙葉稅的納稅義務發生時間為（）

A.收購煙葉的當日B.收購煙葉的次日

C.收購煙葉15日后D.收購煙葉30日后

51.某煙草公司2019年10月收購煙葉一批，收購價款為30萬元，并支付價外補貼3萬元，已知煙葉稅稅

率為20%，則其應繳納的煙葉稅稅額為（）

A.0.6萬元B.5.4萬元C.6萬元D.6.6萬元

52.下列關于教育費附加的說法，錯誤的是（）

A.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

B.進口產品征收增值稅的，不征收教育費附加

C.出口產品退還增值稅的，可退還已征收的教育費附加

D.由于減免增值稅而發生退稅的，可退還已征收的教育費附加

53.某縣城一家企業2020年1月實際繳納增值稅50萬元、消費稅20萬元，因違反增值稅法律制度被處以

10萬元的罰款，該企業適用的城市維護建設稅的稅率為5%，則該企業應繳納的城市維護建設稅稅額為（）

A.2.1萬元B.3.5萬元C.4.2萬元D.4.9萬元

二、多選題

54.下列關于城市維護建設稅的表述，正確的是（）

A.城市維護建設稅稅款實行專款專用

B.以納稅人預繳的增值稅為計稅依據

C.城市維護建設稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點

D.增值稅、消費稅發生減免時，城市維護建設稅也相應發生稅收減免

E.對于出口產品退還增值稅、消費稅的，也一并退還已繳納的城市維護建設稅

55.城市維護建設稅的計稅依據包括（）

A.納稅人銷售貨物繳納的增值稅稅額

B.納稅人銷售貨物繳納的消費稅稅額

C.出口貨物的增值稅免抵稅額

D.納稅人繳納的增值稅滯納金

E.納稅人繳納的增值稅罰款

三、簡答題

56.簡述教育費附加的征收范圍及計征依據。

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————答案&解析————

50.答案：A

解析：本題考查煙葉稅的納稅義務發生時間，屬于理解識記內容。

煙葉稅的納稅義務發生時間為收購煙葉的當天。

收購煙葉的當天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據的當天，故正確答案為

A。

51.答案：D

解析：煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×稅率

納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款（30萬元）

及價外補貼（3萬元）。故本題中，納稅人實際支付的價款總額為33萬元，煙葉稅稅率為20%，應納稅額

=33×20%=6.6萬元。故正確答案為D。

52.答案：C

解析：（1）對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。B項正確。

（2）對由于減免增值稅、消費稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。但對出口產品退還增值

稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。C項錯誤，D項正確。

（3）對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。A項正確。

本題為選非題，故正確答案為C。

53.答案：B

解析：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。納稅人違反有關稅法而加收

的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

計算公式：應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×5%=（50+20）×5%=3.5（萬元）。故正確

答案為B。

54.答案：ACD

解析：選項A：屬于城市維護建設稅的特點。

選項BDE：城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或

者跨境銷售服務、無形資產的增值稅免抵稅額。城市維護建設稅以增值稅和消費稅稅額為計稅依據并同時

征收，如果要免征或者減征增值稅和消費稅，就會同時免征或者減征城市維護建設稅。對出口貨物、勞務

和跨境銷售服務、無形資產以及因優惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

選項C：城市維護建設稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點。故正確答案為ACD。

55.答案：ABC

解析：選項ABC：城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、

勞務或者跨境銷售服務、無形資產的增值稅免抵稅額。

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選項DE：納稅人違反有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為

城市維護建設稅的計稅依據。故正確答案為ABC。

56.答案：（1）教育費附加的征收范圍是繳納增值稅、消費稅的單位和個人；

（2）教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據。

18

第五章關稅與船舶噸稅

一、單選題

57.我國關稅的征收機關是（）

A.海關B.稅務機關C.工商機關D.財政機關

58.締約國一方將現在和將來給予任何第三國的優惠待遇，無條件地給予其他各成員方，該種關稅優惠類型

是（）

A.互惠關稅B.特惠關稅C.普惠關稅D.最惠國待遇

59.下列屬于關稅納稅人的是（）

A.進口貨物的發貨人B.出口貨物的收貨人

C.進出口貨物的經紀人D.進出境物品的所有人

60.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的是（）

A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為越南

B.由印度加工成衣，經新加坡轉運，其原產地為新加坡

C.在荷蘭采集并運往日本銷售的郁金香，其原產地為日本

D.在澳大利亞開采并經美國轉運的鐵礦石，其原產地為美國

61.下列關于船舶噸稅的表述，正確的是（）

A.船舶噸稅只對進入我國境內港口的外籍船舶征收

B.應納稅額在人民幣100元以下的船舶免征船舶噸稅

C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和船舶噸稅執照期限征收

D.船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶離開港口的當日

62.某企業出口一批貨物，離岸價格為120萬元，出口關稅稅率為20%，則該批貨物的出口完稅價格為（）

A.100萬元B.125萬元C.150萬元D.160萬元

63.關稅稅率隨進口貨物價格由高到低而由低到高設置的計征關稅的方法是（）

A.從價關稅B.從量關稅C.復合關稅D.滑動關稅

二、多選題

64.按照貨物的流向不同，關稅可分為（）

A.優惠關稅B.進口關稅C.出口關稅D.過境關稅

E.加重關稅

65.下列各項中，屬于特別關稅的有（）

A.反傾銷關稅B.特惠性關稅C.反補貼關稅D.保障性關稅

19

E.報復性關稅

三、簡答題

66.簡述關稅的作用。

————答案&解析————

57.答案：A

解析：破題點：關稅關稅是國家海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。故正確答案為A。

58.【考點】關稅的分類

答案：D

解析：

故正確答案為D。

59.答案：D

解析：關稅的納稅人包括三種：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人（選項D）。

其中，進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權，并進口或者出口貨物的法人或其他社會團體；

進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。故正確答案為D。

60.答案：A

解析：我國的原產地規定采用了兩種國際上通用的原產地標準，即全部產地生產標準、實質性加工標準。

（1）全部產地生產標準是指進口貨物完全在一個國家內生產或制造，生產或制造國就是該貨物的原產國。

完全在一國內生產或制造的進口貨物包括：在該國領土或領海內開采的礦產品；在該國領土上收獲或采集

的植物產品；在該國領土上出生或由該國飼養的活動物及其所得產品；在該國領土上狩獵或捕撈所得的產

品；在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產品；在該國加工船加工前一

項所列物品所得的產品；在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；在該國完全使用以上

幾項所列產品加工成的制成品。（2）實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品

的原產國標準，其基本含義是：經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可以

視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。故正確答案為A。

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61.答案：C

解析：選項A錯誤：自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅。

選項B錯誤：應納稅額在人民幣50以下的船舶免征船舶噸稅.選項C正確。

選項D錯誤：船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日。故正確答案為C。

62.答案：A

解析：關鍵點：出口關稅不計入完稅價格。

計算公式：完稅價格=離岸價格÷（1+出口關稅稅率）=120÷（1+20%）=100萬元。

故正確答案為A。

63.答案：D

解析：

故正確答案為D。

64.答案：BCD

解析：

故正確答案為BCD。

65.答案：ACDE

解析：

21

故正確答案為ACDE。

66.答案：

（1）籌集國家財政資金；（2）調節產業結構和進出口貿易；（3）維護國家權益。

22

第六章企業所得稅

一、單選題

67.我國實現內、外資企業所得稅統一的時間是（）

A.1999年B.2004年C.2006年D.2008年

68.下列企業屬于非居民企業的是（）

A.在北京注冊、在上海經營的企業

B.在英國注冊、在蘇州設立辦事處的企業

C.在美國注冊、實際管理機構在北京的企業

D.在北京注冊、在國外開展工程承包的企業

69.根據企業所得稅法律制度規定，下列所得中，按交易活動發生地確定所得來源地的是（）

A.轉讓財產所得B.提供勞務所得

C.銷售貨物所得D.股息、紅利所得

70.下列稅金不得在企業所得稅稅前扣除的是（）

A.消費稅B.房產稅C.車船稅D.個人所得稅

71.國家重點扶持的高新技術企業，其適用的企業所得稅稅率為（）

A.10%B.15%C.20%D.25%

72.納稅人進行企業所得稅年度匯算清繳的期限，是自納稅年度終了之日起（）

A.15日內B.30日內C.3個月內D.5個月內

73.下列屬于企業所得稅納稅人的是（）

A.個體工商戶B.個人獨資企業C.國企D.合伙企業

74.下列不屬于企業所得稅稅前扣除原則的是（）

A.權責發生制原則B.配比性原則

C.謹慎性原則D.合理性原則

二、多選題

75.下列各項中，屬于企業不征稅收入的有（）

A.接受捐贈收入B.財政撥款

C.行政事業性收費D.外單位欠款利息收入

E.政府性基金

76.根據企業所得稅法律制度規定，下列項目中，允許加計扣除的有（）

23

A.研發費用B.廣告費用

C.殘疾職工工資D.捐贈支出

E.環境保護專用設備

77.非居民企業在中國境內從事生產、經營活動的機構、場所包括（）

A.農場B.辦事機構

C.管理機構D.提供勞務的場所

E.從事建筑作業的場所

78.企業繳納的下列保險中，準予在企業所得稅稅前扣除的是（）

A.按規定為職工繳納的失業保險費

B.企業為職工繳納的工傷保險費

C.按規定為職工繳納的基本醫療保險費

D.按規定為職工繳納的補充養老保險費

E.按規定為職工繳納的補充醫療保險費

79.根據企業所得稅規定，下列收入中屬于免稅收入的有（）

A.接受捐贈收入

B.國債利息收入

C.境外投資收入

D.存款利息收入

E.符合條件的居民企業之間的股息收入

————答案&解析————

67.答案：D

解析：

故正確答案為D。

68.答案：B

解析：

24

故正確答案為B。

69.答案：C

解析：所得來源地的判定標準如下：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。提供勞務所得，按照勞務

發生地確定。轉讓財產所得，要區分不動產、動產和權益性投資資產的不同。股息、紅利所得，按照分配

所得的企業所在地確定。故正確答案為C。

70.答案：D

解析：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予

在計算應納稅所得額時扣除。有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。合理的支出，是指符合生產

經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。個人所得稅不符合有關合理的

支出的要求，故不得稅前扣除。故正確答案為D。

71.答案：B

解析：本題考查高新技術企業稅收優惠。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所

得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合相關條件的企業。故

正確答案為B。

72.答案：D

解析：本題考查企業所得稅的匯算清繳期限。納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內進行匯算清繳，

結清應繳應退企業所得稅稅款。故正確答案為D。

73.答案：C

解析：本題考查企業所得稅的納稅義務人，屬于考生應理解識記的內容。企業所得稅的納稅義務人，是指

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。稅法規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用企業

所得稅外，凡在我國境內的企業和其他取得收入的組織，均為企業所得稅納稅人。C選項國企繳納企業所

得稅，ABD不是企業法人，不繳納企業所得稅，而是個人所得稅的納稅人。故正確答案為C。

74.答案：C

解析：企業所得稅稅前扣除原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

根據排除法，故正確答案為C。

75.答案：BCE

25

解析：

選項AD：根據企業所得稅法律制度的規定，屬于應稅收入，排除。故正確答案為BCE。

76.答案：AC

解析：加計扣除包括：（1）研發費用加計扣除。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資

產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額

中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。（2）殘疾人員工資加計扣除。企業安置

殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基

礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。故正確答案為AC。

77.答案：ABCDE

解析：

故正確答案為ABCDE。

78.答案：ABCDE

解析：本題考查準予在企業所得稅稅前扣除項目的范圍。本題關鍵詞：“準予……稅前扣除”。企業依照

國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、

失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（補充說明：企業根

據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分

別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除）。

故本道題ABCDE全選，都屬于準予在企業所得稅稅前扣除的項目。故正確答案為ABCDE。

79.答案：BE

解析：本題考查企業所得稅中的免稅收入，屬于理解識記內容。按照《企業所得稅法》的規定，企業的免

稅收入包括：①國債利息收入；②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內

設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際關聯的股息、紅利等權益性投資收益；

符合條件的非營利性組織的收入。故正確答案為BE。

26

第七章個人所得稅

一、單選題

80.根據個人所得稅法律制度規定，居民個人取得的下列所得中，其收入額減按70%計算應稅收入的是（）

A.稿酬所得B.工資、薪金所得

C.特許權使用費所得D.利息、股息、紅利所得

81.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）

A.偶然所得B.財產租賃所得

C.財產轉讓所得D.特許權使用費所得

二、多選題

82.根據個人所得稅法規定，下列所得中屬于來源于中國境內所得的有（）

A.轉讓中國境外的不動產取得的所得

B.因任職在中國境內提供勞務取得的所得

C.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得

D.從中國境內企業取得的利息、股息、紅利所得

E.將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

83.中國公民李先生取得的下列收入中，應繳納個人所得稅的有（）

A.購買國債取得的利息收入B.任職單位頒發的年終獎金

C.在中國境內取得的工資收入D.在中國境外取得的工資收入

E.個人財產被盜獲得的保險賠款

84.個人所得稅的作用都包括（）

A.組織財政收入B.分類與綜合相結合

C.公平收入分配D.調解經濟

E.費用扣除方式多樣

85.個人所得稅按稅制設計及征收方式，可分為（）

A.綜合所得稅制B.扣減所得稅制

C.分類所得稅制D.綜合與分類相結合的所得稅制

E.差別所得稅制

86.個人所得稅的特點包括（）

A.分類與綜合相結合B.超額累進稅率與比例稅率并用

C.費用扣除方式多樣D.源泉扣繳和自行申報并行

E.分類與扣除相結合

27

87.根據《個人所得稅法》的規定，下列所得中，適用比例稅率的有（）

A.財產租賃所得B.偶然所得

C.工資薪金所得D.勞務報酬所得

E.承包經營所得

三、簡答題

88.簡述個人所得稅綜合與分類相結合的所得稅制類型的含義及優點。

89.取得綜合所得的納稅人，什么情形下應當依法辦理個人所得稅的匯算清繳?

90.簡述個人所得稅專項附加扣除的內容。

————答案&解析————

80.答案：A

解析：為了有效調控居民收入分配，我國的個人所得稅制度對有關項目做了減征的規定，具體如下：

（1）稿酬所得的收入額減按70%計算；

（2）對個人出租房屋取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

故正確答案為A。

81.答案：D

解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。故正確答案為D。

82.答案：BCD

解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得，選項B正確；

（2）將財產出租給承租人在中國境內使用取得的所得；

（3）許可各種特許權在中國境內使用取得的所得，選項C正確；

（4）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；

（5）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得，選項D正確。

故正確答案為BCD。

83.答案：BCD

解析：本題考查個人所得稅應稅項目和免稅項目的區分。

注意：國債利息，免繳個人所得稅，故A不選。保險賠款免繳個人所得稅，故E不選。選項BCD：需照章

納稅。故正確答案為BCD。

84.答案：ACD

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解析：

BE：屬于個人所得稅的特點，排除。故正確答案為ACD。

85.答案：ACD

解析：

故正確答案為ACD。

86.答案：ABCD

解析：

故正確答案為ABCD。

87.答案：AB

解析：

選項AB：財產租賃所得、偶然所得適用20％的比例稅率；

選項CD：工資薪金所得、勞務報酬所得適用七級超額累進稅率；

選項E：承包經營所得適用五級超額累進稅率故正確答案為AB。

故正確答案為AB。

88.答案：

（1）綜合與分類相結合的所得稅制是指對納稅人全年的大部分所得實行綜合征收，僅對特定性質的所得實

行分類征收的一種個人所得稅制類型。

（2）優點：一方面，綜合個人的大部分所得，適用統一稅率綜合計稅，從而體現了稅收的量能負擔原則；

另一方面，對特定性質的所得，制定專門的稅率和征收方法，可以兼顧稅收的公平和效率原則。

89.答案：

（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得且綜合所得年收入額減除專項

扣除后的余額超過6萬元；

（3）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

（4）納稅人申請退稅。