注冊會計師：審計（題庫版）1、問答?注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。下表給出了應收賬款的相關認定:要求：請根據表中給出的應收賬款的相關認定確定審計目標，并針對每一審計目標簡要設計兩項審計程序。(請將答案直接填入答題卷第2頁給定的表格內)正確答案：2、多選

在完成審計業務前，通常情況下，導致被審計單位業務變更的合理理由有()。A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤B.審計范圍存在限制C.對原來要求的審計業務的性質存在誤解D.環境變化對審計服務的需求產生影響正確答案：C,D參考解析：下列原因可能導致被審計單位要求變更業務：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響;(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確?！驹擃}針對“初步業務活動”知識點進行考核】3、單選

下列程序中，一般不用于了解內部控制而只用于控制測試程序的是()。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執行正確答案：D參考解析：重新執行程序一般只用于控制測試而不用于了解內部控制?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】4、單選

A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列說法中，正確的是()。A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的正確答案：A參考解析：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會計師事務所不應該接受委托。【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】5、問答題

B注冊會計師對X制造公司的產成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產2000批產品，入賬成本為5900000元，審計人員抽取其中的200批產品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發現在200批產品中有52批產品成本不實，樣本的審定價值為582000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產品的總成本。正確答案：(1)均值估計抽樣審計;樣本平均值=582000÷200=2910(元)總成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估計抽樣審計;樣本比率=582000÷600000=97%總成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差額估計抽樣審計。樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元)總體總差額=(-90)×2000=-180000(元)總成本=5900000-180000=5720000(元)6、單選

下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束B.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款C.當注冊會計師發表無保留意見時，可以在審計報告中注明部分依據了外部專家的工作D.專家實施的程序構成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議正確答案：C參考解析：選項C錯誤。注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時，注冊會計師可以將專家的工作結果作為其在審計報告中發表非無保留意見的基礎，而不是發表無保留意見的基礎。7、判斷題

由于職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程序。()正確答案：對參考解析：由于審計測試技術和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，從而做出相關的判斷或決策。8、多選

A為甲會計師事務所的常年審計客戶，同時甲會計師事務所連續2年為B公司提供相關服務，2012年3月份A公司收購B公司后，甲會計師事務所在滿足繼續為公司A執行審計業務的條件時，則應當采取的過渡性措施有（）A.考慮由審計項目組以外的注冊會計師復核B公司的業務B.由本所項目組以外人員為B公司的相關業務執行項目質量控制復核C.考慮由其他會計師事務所評價相關服務的結果D.考慮由其他會計師事務所重新執行相關服務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任正確答案：A,C,D參考解析：選項B應當是由其他會計師事務所再次執行項目質量控制復核。9、多選

已公司某項應用控制由計算機自動執行，且在20×7年度未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據C.確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍正確答案：A,B,D參考解析：信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。10、單選

在對存貨實施抽查程序時，以下做法中,B注冊會計師應該選擇的是()。A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄正確答案：A11、單選

×市國有資產管理委員會作為XYZ大型國有企業的股權持有者代表，對XYZ企業2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于()。A.政府審計B.經營審計C.注冊會計師審計D.內部審計正確答案：C參考解析：從執行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務所，因此屬于注冊會計師審計。對財務決算工作進行審計，仍屬財務報表審計，而非經營審計。12、問答?A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產不同的飲料產品。甲公司所處行業整體競爭激烈，市場處于飽和狀態，同行業公司的主營業務收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業務收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務報表顯示，已按計劃實現收入。(2)甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業務收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應當實施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財務報告的動機或壓力的舞弊風險因素。甲公司所處行業競爭激烈，行業收入增長率低于5%，而甲公司董事會確定的增長率為8%。產生了管理層編制虛假財務報告的壓力。同時，管理層的收入除固定工資外，還將獎金金額與當年完成主營業務收入的情況掛鉤，產生了管理層編制虛假財務報告的動機和壓力。(2)A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域不正確。根據審計準則的規定。在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。(3)A注冊會計師除執行向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動的程序外，還可以執行以下審計程序：①選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整;②考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。13、多選

使用隨機數表選取樣本時，需要確定選號的()A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數，即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應D.起點，即以隨機數表中的哪個數作為所選樣本的首個號碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結和概括?！驹擃}針對“選取樣本”知識點進行考核】14、多選

A注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有（）A.確認對業務流程的了解B.識別可能發生錯報的環節C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執行正確答案：A,B,C,D參考解析：執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認對業務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。15、單選

下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證D.書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據

正確答案：C參考解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。16、單選

下列關于各種注冊會計師審計方法的說法中，不正確的是()A.賬項基礎審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細檢查B.制度基礎審計是以對企業內部控制的測試和評價作為審計的重點，花費大量的時間進行控制測試C.風險導向審計綜合考慮企業與財務報表審計相關的各個方面，以全面降低審計風險D.在審計發展的歷史上，先有制度基礎審計，才有賬項基礎審計，最后才發展為風險導向審計正確答案：D參考解析：選項D在審計發展的歷史上，先有賬項基礎審計，才有制度基礎審計，最后才發展為風險導向審計。17、多選

下列關于審計方法的表述中，正確的有()。A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計D.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環境的變化而作出的調整正確答案：B,C,D18、單選

甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999年度會計報表進行審計,2月18日完成外勤審計工作,2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司。則A公司管理當局聲明書的日期通常應當為()A.2000年1月28日B.2000年2月18日C.2000年2月22日D.2000年2月23日正確答案：C19、問答題

什么是特別風險?特別風險通常與什么有關?從哪些方面考慮特別風險?正確答案：(1)特別風險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險的簡稱。(2)特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。(3)在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：①風險是否屬于舞弊風險;②風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關;③交易的復雜程度;④風險是否涉及重大的關聯方交易;⑤財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間;⑥風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。20、單選

下列關于財務報表審計的說法，正確的是()A.注冊會計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度B.財務報表審計是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證C.財務報表審計能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證D.財務報表審計對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證正確答案：A參考解析：注冊會計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度，但不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證。所以，選項A正確，選項B錯誤。由于審計存在固有限制，財務報表審計不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證，選項C錯誤。注冊會計師關注被審計單位的違反法規行為，是因為這些行為影響到財務報表，而不是對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證，選項D錯誤。21、多選

比較數據是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數和相關披露。下列關于比較數據的敘述正確的有（）A.如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應該在審計報告的意見段中提及比較數據B.注冊會計師對比較數據的審計目標是應當獲取充分、適當的審計證據，以確定比較數據的編制是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定C.如果比較數據影響本期財務報表整體，注冊會計師應單獨對比較數據出具審計報告D.比較數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀正確答案：B,D參考解析：當存在上期財務報表未經審計的情形時，注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及比較數據，而不是在意見段中提及，所以選項A錯誤；因為注冊會計師是對本期報表進行的審計，所以如果比較數據影響本期財務報表整體，則應該在針對本期報表出具的審計報告的說明段中說明未解決事項對比較數據的重大影響，而不是單獨針對比較數據出具審計報告。所以選項C錯誤?！驹擃}針對“比較數據”知識點進行考核】22、單選

下列會計師事務所應確定為A會計師事務所的網絡事務所的是（）A.B事務所與A事務所共同聘請專家編制審計手冊，并共同分擔成本B.基于合作，C事務所與A事務所相互介紹業務C.基于合作，D事務所與A事務所共同使用相同的名稱與標志D.E事務所和A事務所以聯合方式應邀提供專業服務正確答案：C參考解析：不應被視為網絡的情況：分擔的成本不重要；分擔的成本僅僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程有關的成本；會計師事務所與某一不相關的實體以聯合方式提供服務或研發產品。23、單選

下列描述中，屬于自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響的情況是()A.被審計單位財務經理曾經是事務所審計項目組成員B.審計項目組成員曾經是被審計單位的出納C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項AC屬于密切關系導致的不利影響，選項D產生過度推介導致的不利影響?！驹擃}針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】24、多選

下列有關鑒證業務三方關系的表述中，不正確的有()A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者B.責任方與預期使用者不可能是同一方C.責任方可能是鑒證業務的委托人D.責任方一定不是委托人正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責任方可能是鑒證業務的委托人，也可能不是委托人;責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者?！驹擃}針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】25、單選

人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任正確答案：B26、多選

會計師事務所在接受鑒證業務時，應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括()。A.客戶的經營性質B.變更會計師事務所的原因C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“客戶關系和具體業務的承接與保持”知識點進行考核】27、單選

注冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷發展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方法開始