高級審計師《經濟理論與宏觀經濟政策》預測試卷一（含答案）

［問答題］1.政府采購的含義及其基本特征

參考答案：（一）政府采購，也稱公共采購，是指各級政府及

其所屬實體為提供社會公共產品和服務及滿足自身需要，在財政的監督下，以

招標方式從國內外市場上為政府部門或所屬公共部門購買所需商品和服務的經

常性活動。

（二）政府采購有如下的基本特征：

（1）政府采購資金來源的公共性。政府采購資金來源于政府財政撥款，即由

納稅人的稅收所形成的公共資金。

（2）政府采購的非贏利性。政府采購的目的不是為了贏利，而是為了實現政

府職能和公共利益。

（3）政府采購的管理性。現代國家都制定了系統的政府采購法律和條例并建

立

了完善的政府采購制度，政府采購活動幾乎毫無例外地在嚴格的法律和管理限

制下進行。

（4）政府采購的公開性。政府采購的有關法律和程序都是公開的，采購過程

也

是在完全公開的情況下進行的，一切采購活動都要做出公共記錄，所有的采購

信息都是公開的。

（5）政府購的政策性。公共支出管理是國家管理經濟的一個重要手段，而作

為公共支出管理一個重要執行環節的政府采購，必然承擔著執行國家政策的使

命。

（6）政府采購的廣泛性與復雜性。政府采購對象從汽車、家具、辦公用品到

武器、航天飛機等無所不包，涉及貨物、工程和服務等各個領域。

（7）政府采購數額的巨大性。政府始終是各國國內市場最大的用戶。

［問答題］2.簡述2006年《企業會計準則第18號一所得稅》規定的所得稅會計

的核算程序

在我國所得稅會計準則中，采用了資產負債觀，要求企業根據未來期間經濟利

益流入、流出情況對相關資產、負債等進行確認與計量。采用資產負債觀確認

的收益比按照收入費用觀確認的收益更為全面，對使用者也更加有用，因為它

有助于會計信息使用者評價企業在資產負債表日的財務狀況和未來現金流量，

提高預測價值。

請從以下三個方面回答問題：（一）關于所得稅性質的收益分配觀和費用觀

（二）基于資產負債觀的企業收益計算公式（三）所得稅會計核算的程序

參考答案：（一）對于所得稅的性質，國際上存在兩種觀點：收益分配觀和

費用觀。

收益分配觀認為：企業向政府繳納的各種稅金，與向投資者分配的利潤或現金

股利一樣，具有利潤分配的性質，是企業的一項利潤分配。區別僅在于分配的

對象是國家政府而已，是國家以社會管理者的身份參與企業利潤分配的所得。

費用觀則認為：企業向國家政府繳納的各種稅金與企業其他支出一樣，均屬于

費用性質。國際會計準則委員會（IASC）和世界上的一些主要國家均將所得稅

作為費用處理，在計算凈利潤前扣除。

（三）資產負債觀認為，企業的收益是期末比期初凈資產的凈增加額。用公式

表示如下：

收益=（期末資產-期末負債）-（期初資產-期初負債）

（三）所得稅會計的核算程序

（1）確定資產和負債的賬面價值

（2）確定資產和負債的計稅基礎

（3）確定暫時性差異

（4）計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額或轉回額

（5）計算當期應交所得稅

（6）確定利潤表中的所得稅費用

［問答題］3.試述“十二五”時期加快轉變經濟發展方式對財稅體制改革的要求

《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二AI五年規劃綱要》（以下簡稱《綱

要》）從全局和戰略的高度提出，“十二五”時期應以加快轉變經濟發展方式

為主線，這是推動科學發展的必由之路。按照這一總體思路，《綱要》也提出

加快財稅體制改革的具體要求，理順各級政府間財政分配關系，健全公共財政

體系，完善預算制度和稅收制度，積極構建有利于轉變經濟發展方式的財稅體

制。

請按以下層次回答問題：（一）現行財稅體制存在的問題（二）“十二五”時

期加快財稅體制改革的基本原則（三）“十二五”時期加快財稅體制改革的主

要任務

參考答案：（一）現行財稅體制存在的問題

現行財稅體制存在一些問題，突出表現在：政府間事權和支出責任劃分不夠清

晰，省以下財政體制尚需完善；預算完整性和透明度有待提高，財政管理需進

一步加強；稅制結構不盡合理，地方稅體系建設相對滯后等，迫切需要通過加

快財稅體制改革加以解決。

（二）“十二五”時期加快財稅體制改革的基本原則

加快財稅體制改革，應遵循以下基本原則：

1）明確方向，服務大局。把科學發展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過

程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發展方式轉變，促進區域

協調和城鄉統籌發展，為推動科學發展與社會和諧提供體制保障，努力為全面

建設小康社會服務。

2）整體設計，協調聯動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、

財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統一規劃，全面設計，綜合配套，

協調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協調配合，

形成改革合力。

3）積極穩妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理

改革、發展、穩定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步

實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩有序進行。

（三）“十二五”時期加快財稅體制改革的主要任務

1）健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。合理界定中

央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界

的基礎上，按照法律規定、受益范圍、成本效率、基層優先等原則，合理界定

中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確，力爭首先在義

務教育、公共衛生、公共安全、社會保障等基本公共服務領域劃清中央與地方

的支出責任。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原

則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。完善中央對

地方財政轉移支付制度。科學設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支

付，發揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規模和比例。加大對中西部地區

轉移支付力度，優先彌補禁止和限制開發區域的收支缺口，推進主體功能區建

設。積極扶持革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區加快發展。分類規范

專項轉移支付項目，并從監管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支

付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規范省以下財政收入和政府支出

責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政

府在義務教育、醫療衛生、社會保障等基本公共服務領域的支出責任，提高民

生支出保障程度。在注意處理好與現行行政管理體制和其他經濟管理權限關系

的基礎上，積極推進省直管縣財政管理方式改革。強化鄉鎮財政管理，因地制

宜深化鄉財縣管改革。加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供

基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，

實現保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎

上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本

財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

2）完善預算編制和執行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體

系。健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著

力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規范性和透明

度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，

加快推動地方國有資本經營預算工作。規范社會保險基金預算，擴大社會保險

基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全

預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建

設，夯實預算編制的基礎。繼續規范預算編制程序，細化預算內容。建立完善

預算編制與預算執行、結余結轉資金管理和行政事業單位資產管理有機結合的

制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執行管理。依法加強稅收

征管，強化非稅收入管理，建立規范的收入管理體系。完善各單位部門預算執

行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執行的均衡性和效率。深

化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制

度。建立健全完整規范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴

大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，

完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規

范化進程。

3）推進稅制改革，完善有利于科學發展的稅收制度。按照簡稅制、寬稅基、低

稅率、嚴征管的原則，進一步優化稅制結構，公平稅收負擔，規范收入分配秩

序。強化稅收促進經濟發展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基

礎上，結合增值稅立法，穩步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，

從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統一問題，逐步消除重復征稅，促進服務

業發展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發揮消費稅促進節能減排和引

導理性消費的作用。完善企業所得稅制度，鼓勵科技創新。全面改革資源稅，

促進資源節約和環境保護。開征環境保護稅，促進環境友好型社會建設。充分

發揮稅收調節收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分

類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節力度。完善消費稅制度，

進一步發揮其調節收入分配的作用。按照強化稅收、規范收費的原則，繼續推

進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障

統籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統一稅政

的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管

理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權

等，以維護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統一立法的基礎

上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定

實施細則或具體實施辦法。

［問答題］4.試述財政支出規模、結構的內涵及支出結構的改革措施

財政支出是滿足社會公共需要的社會資源配置活動。國務院總理溫家寶2012年

3月5日在十一屆全國人大五次會議上作政府工作報告時表示，今年要繼續實施

積極的財政政策，保持適度的財政赤字和國債規模。在財政支出規模擴大的同

時，要優化財政支出結構、突出重點，更加注重向民生領域傾斜，加大對教

育、文化、醫疔衛生、就業、社會保障、保障性安居工程等方面的投入。更加

注重加大對“三農”、欠發達地區、科技創新和節能環保、水利、地質找礦等

的支持。更加注重勤儉節約，進一步降低行政成本。

請按以下層次回答問題：（一）財政支出規模、財政支出結構的內涵（二）財

政支出規模的影響因素（三）優化我國財政支出結構的改革措施

參考答案：（一）財政支出規模、財政支出結構的內涵

財政支出規模，是指在一定時期內，政府通過財政渠道安排和使用的財政資金

的絕對量和相對量，是根據一定時期國民經濟發展狀況和政府職能實現的要求

等因素測算和完成的政府集中性支出的數量反映。財政支出結構是指不同類

別、不同性質的支出占財政支出總量的比例及相互間的比例關系。財政支出結

構不僅反映了政府活動的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點，更是國

家調節經濟與社會發展、優化經濟結構、促進社會公平正義的重要政策工具。

（二）財政支出規模的影響因素

一定時期財政支出規模的變動，涉及多種復雜因素，同當時的政治經濟條件和

國家的方針政策甚至國情都有密切的聯系。概括起來，財政支出主要受以下幾

方面因素的影響：

1）經濟因素。經濟因素主要指經濟發展的水平、經濟體制的選擇和政府的經濟

干預政策等因素。財政支出的增加在某種程度上是由經濟發展水平引起的。經

濟發展水平高低直接決定著剩余產品率的高低，剩余產品的多少也直接決定著

能供財政分配的數量的多少，因而，經濟發展水平制約著財政支出的規模。

2）政治因素。政治因素對財政支出規模的影響主要體現在三個方面：一是政府

的職能范圍。政府職能范圍決定了政府活動的范圍和方向，也因此決定了財政

支出的范圍和規模。二是政局是否穩定。政局是否穩定對一國國防支出、國家

安全支出，治安經費和社會管理費用等影響很大，進而對支出規模產生影響。

三是政體結構的行政效率。

3）社會因素。由于財政是要滿足社會公共需要的，因此財政支出規模必然要受

社會性因素的影響。如人口狀態、文化背景等因素都在一定程度上影響財政支

出規模。

（三）優化我國財政支出結構的改革措施

1）從科學發展的角度來看，我國財政支出結構改革，一要穩步退出一般性競爭

領域和生產流通環節；二要加大對具有公共物品屬性的研究開發和技術創新等

環節的投入，以促進自主創新和經濟發展方式轉變；三要通過支出政策促進資

源節約和環境保護，實行有利于“資源節約型”、“環境友好型”社會建設的

財政支出體制。

2）從建立和諧社會的角度來看，我國財政支出結構的改革，一要按統籌經濟社

會發展的要求，科學確定財政支出的范圍和結構，縮減用于行政管理的政府投

資與消費支出，加大以對民生為主的社會建設的財政投入。二是要按統籌城鄉

發展、推動社會主義新農村建設要求進一步擴大財政支出的覆蓋范圍，讓公共

財政的陽光普照城鄉各地。通過調整財政支出結構，加大對“三農”的財政投

入，加大中央財政對農村教育、醫疔、社會保障和基礎設施的補助力度，切實

改變城鄉基本公共服務差距。三是考慮到社會轉型期居民收入差距拉大的現

實，繼續完善有利于社會弱勢群體的財政投入機制，通過加強對教育、健康等

人力資本的投入，為弱勢人群向上流動創造條件。

3）從平衡財政職能和滿足社會發展要求的角度，我國政府應當更多地關注再分

配問題，相應收縮購買性支出、擴大轉移性支出的比重，并使財政支出向人力

資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費性支出的關系時，一方面要控

制并調減投資性支出的規模，另一方面要注意投資性支出要有保有壓。嚴格控

制公共資本流向一般競爭性領域和行政事業部門的基本建設，保證社會對基本

公共設施的投入需求。在消費性支出上，從嚴控制行政性公共消費，突出預算

保證重點，使有限的資金用于教育、醫療、社會保障與就業、“三農”、自主

創新、環境保護等社會發展的薄弱環節和與民生有關的支出上。

4）從我國既定財力約束角度來看，必須注意突出財政政策的實施重點，確立財

政支出的目標人群和重點投向。從原則上界定哪些社會群體（如老年人、失業

者）、哪些事項（如環境保護、科技創新）應作為重點支出對象，通過擴大何

種類別的支出（如社會保障和就業支出、環境保護支出、科技支出等）或相應

縮減何種類別的支出（如一般公共服務支出、固定資產投資支出等）來達到目

標。

［問答題］5.試述建立多層次資本市場體系中應避免一些傾向的原因

我國經濟一定程度上仍然受到計劃機制影響，在此背景下，建立多層次資本市

場體系必然是一項艱巨復雜、循序漸進的系統工程。從近10多年的實踐來看，

在建立多層次資本市場體系中，有一些傾向是應注意避免的。

請從以下三個方面回答問題：（一）避免單純追求建立全國統一市場的原因

（二）避免運用行政標準規范多層次資本市場體系發展的原因（三）避免由行

政部門門承攬市場微觀主體的非系統性風險的原因

參考答案：（一）避免單純追求建立全國統一市場。〃大、一、統〃是計劃經

濟的突出表現之一。要避免運用行政機制建立多層次的全國性資本市場的現象

發生，根據經濟發展、企業經營和投資者的需求，按照市場機制的原則，建立

全國性市場和區域性市場結構比較合理、有形市場和無形市場功能互補的多層

次資本市場體系，需要注意解決三個問題：（1）應避免運用財政資金（或由行

政機制安排的資金）投資建立證券交易市場，鼓勵會員機構和民間資金投資建

立證券交易市場；（2）應避免從方便行政管理出發將證券交易市場的組織機構

行政化，尤其是不應安排它們的行政級別、將它們納入行政管理系統和運用行

政機制管理它們的人、財、物；（3）應避免從〃有形化〃的行政思維出發，只建

立有形市場，禁止或取締無形市場。

（二）避免運用行政標準規范多層次資本市場體系的發展。建立多層次資本市

場體系需要規范化，這是沒有疑義的。但在目前中國條件下，實際上存在著三

類不同的〃規范〃，由此，如果不弄清這些規范的內涵，很容易在〃規范化〃的過

程中發生越來越不規范的現象。

1）計劃經濟的規范和市場經濟的規范。無庸贅述，計劃經濟規范與市場經濟規

范是兩類性質、取向和標準完全不同的規范。中國經濟在處于體制轉換過程

中，這意味著計劃經濟的影響依然相當深刻。近10年來，中國資本市場在〃規

范化〃中發生的許多現象實際上是計劃機制的產物。資本市場屬市場經濟范疇，

只能用市場機制的標準予以規范，因此，不能用計劃經濟的標準來規范多層次

資本市場體系的建立。

2）制度規范和機理規范。中國的經濟體制尚處于深化改革過程中，這意味著隨

著市場經濟的成長和相關條件的變化，法律法規的進一步修改完善將是不可避

免的，但由于有關法律的修改完善常常滯后于實踐，同時，相當一些新的實踐

活動又缺乏現有法律的規定，由此，在運用現有法律法規來規范市場主體活動

的過程中，是強調市場機理的要求還是刻板地強調制度條款？從發展角度看，

凡是不符合市場機理的制度條款最終將被修改，所不同的是，如果繼續貫徹帶

有明顯計劃機制性質的制度，不僅要繼續付出巨大的經濟成本，而且將嚴重延

緩市場創新的展開。

3）單一市場規范和多層次市場規范。不同層次的資本市場首先依不同的發行標

準、上市條件和交易規則而劃分，由此，多層次的資本市場直接意味著有著多

層次的發行標準、上市條件和交易規則，在這個系統中，用任一層次的市場規

則來看待另一層次的市場規則，都可以得出〃對方是不規范的〃結論，由此，提

出了一個問題：是運用單一市場規則來規范多層次資本市場活動，還是運用多

層次市場規則來分別規范對應層次的資本市場活動？

（三）避免由行政部門承攬市場微觀主體的非系統性風險。發展多層次資本市

場體系必然存在著各層次資本市場的風險。對市場主體來說，風險可分為系統

性風險和非系統性風險。系統性風險具有影響各個微觀主體的效應，非系統性

風險則是單個或部分微觀主體所面臨的風險。對行政監管部門來說，防范和化

解市場風險的重心在于防范和化解系統性風險，而不在于防范和化解包括非系

統性風險在內的一切市場風險，與此對應，非系統性風險應由各個微觀主體各

自承擔。在承攬非系統性風險的條件下，行政監管部門難免陷入處理各種不分

巨細的繁雜事務中，無法集中精力建設多層次的資本市場體系，或者出于擔心

包括非系統性風險在內的各種風險發生，不敢大膽地展開多層次資本市場體系

的建設。

［問答題］6.試述人民幣匯率形成機制及其改革

在開放經濟中，各種國際交易都離不開貨幣的兌換。為了實現經濟穩定增長，

維護金融穩定，各國都必須作出選擇，制定適合本國實際的匯率制度。改革開

放以來，人民幣匯率制度經歷了一個不斷發展和變革的過程。黨的十八大提

出，我國堅持實行對外開放政策。隨著外向型經濟發展和走出去戰略的進一步

實施，我國也必須繼續對人民幣匯率制度進行改革和完善。

請按以下層次回答問題：（一）我國現行的人民幣匯率形成機制（二）人民幣

匯率制度改革的方向（三）影響匯率變化的主要因素

參考答案：（一）我國現行的人民幣匯率形成機制

我國于2005年7月21日，改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基

礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。是介于固定匯率制度

和浮動匯率制度中間的匯率制度。

（二）人民幣匯率制度改革的方向

人民幣匯率制度改革的方向是浮動匯率制。一般而言，經濟規模越大、國際貿

易的依存度越高、進出口商品結構與貿易對象越廣泛、與國際金融市場聯系越

密切、各國間通貨膨脹率的差異越大，就越傾向選擇浮動匯率制度。長期而

言，金融全球化對中國貨幣政策的有效性的干擾越來越突出。人民幣匯率必須

隨著國際市場的變化而變化，實行浮動匯率制度。

（三）影響我國匯率變化的主要因素。

1）國際收支狀況。當一國國際收支順差時，該國貨幣有升值趨勢；當一國國際

收支逆差時，該國貨幣趨于貶值。

2）通貨膨脹率差異。通貨膨脹意味著該國貨幣代表的價值量下降，發生貨幣對

內貶值。在其他條件不變的情況下，貨幣對內貶值必然引起對外貶值。

3）利率差異。如果一國的利率水平相對于他國提高，資金的收益上升就會刺激

國外資金流入增加，由此改善資本賬戶，提高本國貨幣的匯價；反之，如果一

國的利率水平相對于他國水平下降，則會惡化資本賬戶，造成本幣匯率下跌。

4）經濟增長率差異。當一國經濟增長率較高時，意味著收入增加，從而進口需

求增加，另一方面，高的經濟增長率往往伴隨著勞動生產率的提高，會使生產

成本降低，從而使本國產品的競爭力增強，有利于出口。凈影響要看兩方面作

用的力量對比。

5）中央銀行干預。各國貨幣當局為保持匯率穩定，或為操縱匯率的變動以服務

于某種經濟政策的目的，都會對外匯市場進行干預，如在外匯市場買進或賣出

外匯，或發表影響外匯心理預期的聲明等。

6）預期因素。隨著國際貨幣流動的規模日益龐大，預期因素對匯率的影響越來

越大。當一國被預期利率比別國降低或者經常項目發生逆差等不利因素時，該

國的貨幣就會在市場大量被拋售，其匯率就會下跌；反之其匯率就會上漲。

［問答題］7.試述現代商業銀行的職能、主要業務和經營原則

在現代市場經濟社會中，金融系統是配置資源的系統。在該系統中，商業銀行

是重要的不可或缺的金融中介組織，對社會、經濟發展有著重要影響。商業銀

行是專門經營金融商品以獲得利潤的金融機構，其主要特征在于其可以向社會

提供交易賬戶和直接貸款兩項金融產品和服務。

請按以下層次回答問題：（一）商業銀行的職能（二）現代商業銀行的主要業

務（三）現代商業銀行的經營原則

參考答案：（一）商業銀行的職能

1）信用中介職能。即商業銀行作為中介人或代表通過負債業務，把社會上的各

種閑散貨幣集中起來，再通過資產業務，把它們投向社會經濟各部門，來實現

資金融通。

2）支付中介職能。即通過存款在賬戶上的轉移，代理客戶支付；在存款的基礎

上，為客戶兌付現款等，從而成為工商企業、團體和個人的貨幣保管者、出納

者和支付代理人。

3）信用創造職能。即商業銀行利用其所吸收的存款發放貸款，在支票流通和轉

賬結算基礎上，貸款又轉化為存款，在這種存款不提取現金或不完全提現的情

況下，就增加了商業銀行的資金來源，形成數倍于原有存款的派生存款。

4）金融服務職能。即銀行利用其聯系面廣，信息比較靈通，特別是電子計算機

在銀行業務中的廣泛使用的優勢，為客戶提供服務的功能。

（二）現代商業銀行的主要業務

商業銀行的業務可分為信用業務和非信用業務兩類。在信用業務方面，又可分

為接受信用的負債業務與提供信用的資產業務。非信用業務則指各種中間業務

和金融服務，如信托、租賃等。

1）負債業務。負債業務是指形成商業銀行資金來源的業務。商業銀行的資金來

源包括自有資本和外來資金兩部分，其中，自有資本包括銀行成立時發行股票

所籌集的股份資本、公積金以及未分配利潤。一般而言，現代商業銀行的自有

資金比重很小，為了擴大資本來源，商業銀行必須主要依靠負債業務借入外來

資金，故稱“負債業務”。

2）資產業務。資產業務是指商業銀行將自己通過負債業務聚集起來的資金加以

運用進行貸款、投資及其他活動的業務。按照資金運用方式，資產業務主要包

括貸款、投資等。

3）中間業務。包括結算、代理、理財等。

（三）現代商業銀行的經營原則

盈利性、安全性和流動性，是現代銀行經營的三個基本原則。

1）盈利性原則。盈利性原則是指商業銀行以追求最大限度的盈利為其經營活動

的內在動力和源泉。

2）安全性原則。安全性原則是指商業銀行在業務活動中應盡可能避免資產、收

入、信譽及其他經營發展的條件遭受損失。

3）流動性原則。流動性原則是指商業銀行應重視具備足以隨時滿足存戶兌付現

金及重要廠商獲得貸款要求的能力。

［問答題］8.試述我國財政轉移支付制度存在的問題及改革方向

由于我國地區間自然條件千差萬別，經濟和社會發展水平差距較大，需要中央

適度集中財力，通過財政轉移支付實施有效的地區均衡政策，推動基本公共服

務均等化，促進區域協調發展。但轉移支付規模和結構不合理也會帶來干擾地

方政府預算管理等問題。因此，進一步改革和完善財政轉移支付制度，自黨的

十六大以來就成為經濟體制改革的一項重要任務。在國務院批轉的《關于2013

年深化經濟體制改革重點工作的意見》中，也明確提出了完善財政轉移支付制

度的要求。

請按以下層次回答問題：（一）財政轉移支付的概念與基本內容（二）我國現

行財政轉移支付制度存在的主要問題（三）我國財政轉移支付制度的改革方向

參考答案：（一）轉移支付制度的概念與基本內容

財政轉移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責、支出責任和稅收

劃分框架下財政資金的無償轉移。包括自上而下的縱向轉移，即上級政府對下

級政府的各項補助；地區之間的橫向轉移，即富裕地區對貧困地區的直接補

助。一般以縱向轉移為主。

我國現行政府間轉移支付分為一般性轉移支付和專項轉移支付兩類。

一般性轉移支付是中央政府為了實現地區財力均等化而建立的轉移支付形式，

不規定資金的使用用途，包括均衡性轉移支付、國家重點生態功能區轉移支

付、民族地區轉移支付、資源枯竭型城市轉移支付、農村稅費改革轉移支付、

調整工資轉移支付、成品油稅費改革轉移支付以及其他一般性轉移支付等。

專項轉移支付是指中央政府為了實現某種特殊職能，而將這種職能部分或全部

委托給地方政府辦理，從而中央政府對地方政府進行補助的轉移支付形式。這

種轉移支付形式的存在是為了實現某種宏觀調控意圖或者控制地方政府的某些

行為。

（二）我國現行財政轉移支付制度存在的主要問題