第頁經濟背誦資金的價值是隨時間的變化而變化的，其增值的這部分資金是原有資金的時間價值。利息是資金的機會成本影響資金時間價值的因素。（食量投訴）復利的單利化=年末計息，到期還本時點=時點末利率的高低的決定因素。（社險供期貨）利息和利率在工程經濟活動中的作用。（東港調節）單利（利不生利）復利（利滾利）常用間斷復利現金流量圖的繪制：大?。ㄙY金的數額），方向（資金的流向），作用點（現金流量發生的時點（該時間單位末的時點））。一次支付終值系數，（F/P,i,n）=（1+i）n,一次支付現值系數，（P/F,i,n）=（1+i）-n等額支付終值系數或年金終值系數，（F/A,i,n）=（1+i）n-1/i（建議鼻癌）（每年末）影響資金等值的因素。（輸死你）（其中利率是一個關鍵因素）年有效利率，ieff=I/P=(1+r/m)m-1（宜家宜減）（兩種方法：改變利率，改變周期（改變利率萬能，改變周期有局限性，一般都只用改變利率））經濟效果評價論證（財經）經濟效果的基本內容（盈再生）盈利能力（收驚會321）償債能力（你負債）財務生存能力（足夠的凈現金流量，是財務可持續的基本條件）經營性方案（盈再生）非經營性方案（財務生存能力）經濟效果評價方法（實際形容）按評價方法是否考慮時間因素（靜態分析，動態分析）實按技術方案評價的時間分類（事前評價，事中評價，事后評價）實經濟效果評價的基本方法（確定性評價方法，不確定性評價方法）際按評價方法的性質分類（定量分析，定性分析）形按評價是否考慮融資分類（融資前分析，融資后分析）經濟效果評價方案（毒刺）獨立型方案（只做“絕對經濟效果檢驗”）毒互斥型方案（既做“絕對經濟效果檢驗”，又做“相對經濟效果檢驗”）刺技術方案的計算期（孕檢）建設期、運營期（投產期、達產期）經濟效果評價（確定性、不確定性）確定性（盈再生）盈利能力分析（盡頭）靜態分析（投資收益率、靜態投資回收期）投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤率）總之動態分析（財務內部收益率、財務凈現值）冬菜償債能力分析（利息備付率、資產負債率、償債備付率、借款償還期、流動比率、速動比率）你負債借流速不確定性分析（盈虧平衡分析、敏感性分析）明虧靜態分析指標的最大特點：不考慮時間因素（短粗逐）動態指標（蝙蝠）投資收益率（衡量技術方案獲利水平）R=A/I（年凈收益額/技術方案投資）（小/大）總投資收益率ROI=EBIT/TI（年息稅前利潤/技術方案總投資）（習總）TI技術方案總投資=建設投資+建設期貸款利息+全部流動資金（你頭牛）EBIT年息稅前利潤是指運營期的（建設期貸款利息不算在里面，運營期的利息才算在里面）總投資收益率ROI衡量整個技術方案的獲利能力，應大于行業的平均投資收益率。資本金凈利潤率ROE=NP/EC（年凈利潤/技術方案資本金）（小/小）凈利潤=利潤總額—所得稅資本金凈利潤率ROE衡量技術方案資本金的獲利能力，ROE越高，資本金的利潤越多，權益投資的盈利水平越高。ROE或ROI高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。ROE或ROI衡量技術方案的獲利能力，還可以作為技術方案籌資決策參考的依據。（離愁）投資收益率R優點：簡直各缺點：沒有考慮時間因素，指標的計算主觀隨意性太強，早簡短。投資回收期Pt反映技術方案投資回收能力，由于技術方案的年凈收益不等于年利潤額，所以靜態投資回收期Pt不等于投資利潤率的倒數。靜態投資回收期Pt及基準投資回收期Pc比較。靜態投資回收期Pt的特點（短心腸）缺點（沒有全面考慮整個計算期內現金流量，只考慮回收之前的效果，只能作為輔助評價指標）財務凈現值FNPV是反映技術方案在計算期內盈利能力的動態評價指標。財務凈現值FNPV是評價技術方案盈利能力的絕對指標，反映超額收益。財務凈現值FNPV的優點：全直時，缺點：七個激素率。財務內部收益率FIRR：對具有常規現金流量的技術方案，其財務凈現值的大小及折現率的高低有直接的關系。每個項目的內部收益率FIRR是唯一的一個值，對常規技術方案，FIRR其實質是技術方案在計算期內各年凈現金流量的現值累計等于零時的折現率。財務內部收益率FIRR的優點：考慮了資金的時間價值及技術方案在整個計算期內的經濟狀況，反映投資過程的收益，不受外部參數影響，具有一個顯著的優點，避免了像FNPV之類的指標那樣事先確定基準收益率。濕疹收殘疾財務內部收益率FIRR的缺點：計算麻煩，非常規現金流量的技術方案來講，其財務內部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個內部收益率?；鶞适找媛适瞧髽I或行業投資者以動態的觀點所確定的，可接受的技術方案最低標準的收益水平。其在本質上體現了投資決策者對技術方案資金時間價值的判斷和對技術方案風險程度的估計，是投資資金應當獲得的最低盈利率水平，它是評價和判斷技術方案在財務上是否可行和技術方案比選的主要依據?；鶞适找媛实臏y定政府投資項目，應根據政府的政策導向進行確定。企業投資項目，應分析國家和行業發展戰略、發展規劃、產業政策、資源供給、市場需求、資金時間價值、技術方案目標等情況的基礎上，結合行業特點、行業資本構成情況等因素綜合測定。在中國境外投資的項目，應首先考慮國家風險因素。投資者自行測定技術方案的最低可接受財務收益率，除了應考慮企業的綜合測定以外，還應根據自身的發展戰略和經營策略、技術方案的特點及風險、資金成本、機會成本等因素綜合測定。金雞瘋長略特資金成本是為取得資金使用權所支付的費用，主要包括籌資費用和資金使用費。（籌用）投資的機會成本是技術方案外部形成的，它不可能反映在該技術方案財務上。投資風險（熊專升本）資金密集型的技術方案，其風險高于勞動密集型的資產專用性強的風險高于資產通用性強的以降低生產成本為目的的風險低于以擴大產量、擴大市場份額為目的的。資金雄厚的投資主體的風險低于資金拮據者。通貨膨脹通貨膨脹率約等于物價指數變化率。確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的因素。金雞瘋長償債能力分析，重點是分析判斷財務主體-企業的償債能力。償債資金來源（無固還潤）利潤固定資產折舊無形資產及其他資產攤銷費其他還款資金建設期借款利息（即資本化利息）償債能力分析指標：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比率、速動比率。（你負債借流速）借款償還期指標適用于那些不預先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術方案。對于預先給定借款償還期的技術方案，應采用利息備付率和償債備付率指標分析企業的償債能力。（不大、你債）利息備付率ICR=EBIT/PI（息稅前利潤/總成本費用的應付利息）（習總）EBIT年息稅前利潤是指運營期的（建設期貸款利息不算在里面，運營期的利息才算在里面）PI計入總成本費用的應付利息正常情況下利息備付率應當大于1，一般情況下利息備付率不宜低于2。償債備付率DSCR=EBITDA-TAX/PDDSCR企業息稅前利潤加折舊和攤銷TAX企業所得稅PD應還本付息的金額正常情況下償債備付率應當大于1，一般情況下不宜低于1.3。不確定性是所有技術方案固有的內在特性。不確定性不同于風險，風險是指不利事件發生的可能性，其中不利事件發生的概率是可以計量的。不確定性是指人們在事先只知道所采取行動的所有可能后果，而不知道它們出現的可能性，不確定性是難以計量的。不確定性因素產生的原因（書房是計策性）所依據的基本數據不足或者統計偏差。預測方法的局限，預測的假設不準確。未來經濟形勢的變化。技術進步。無法以定量來表示的定性因素的影響。其他外部影響因素，如政府政策的變化。不確定性分析的方法（明虧）盈虧平衡分析一張圖，基本的量本利圖。B=S-C(利潤=收入-成本)固定成本：工資及福利費、折舊費、修理費、無形資產及其他資產攤銷費、其他費用、利息。（福修、攤折利）可變成本：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資。（然才懂保?。┛偝杀?固定成本+可變成本生產能力利用率盈虧平衡分析的方法生產能力利用率BEP(%)=BEP(Q)/QdBEP(Q)是指盈虧平衡點產銷量Qd是技術方案正常的產銷量敏感性分析單因素敏感性分析的步驟（只缺搏命案）確定分析指標選擇需要分析的不確定性因素分析每個不確定性因素的波動程度及分析指標可能帶來的增減變化情況確定敏感性因素（敏感度系數（表）考變化大小，變化越大越敏感，臨界點（圖）考斜率大小，斜率越大越敏感）選擇方案投資現金流量表（對象=技術方案，技術方案的總投資為計算基礎）（可考察融資前的盈利能力）牽引資本金現金流量表（對象=技術方案權益投資者整體（項目法人），技術方案的資本金為計算基礎）（技術方案資本金是指技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務資金，項目法人不承擔這部分資金的任何利息和債務）（以工業產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%，經特別批準，部分高新技術企業可以達到35%以上）投資各方現金流量表（對象=技術方案各個投資者，投資者出資額為計算基礎）財務計劃現金流量表（反映計算期各年的投資、融資、經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力）（投融經）考前三個之間的區別，前三個及最后一個的區別投資、經營成本、營業收入、稅金，既是經濟指標，又是導出其他經濟效果評價指標的依據，它們是構成技術方案現金流量的基本要素。（投城收稅）補貼收入是政府在項目運營期得到及收益相關的政府補貼。補貼收入應列入投資現金流量表，資本金現金流量表，財務計劃現金流量表，不列入投資各方現金流量表?？偼顿Y=建設投資+建設期貸款利息+全部流動資金（你頭牛）流動資金是運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性運營資金。（比如臨時性借款，不屬于流動資金）總成本=經營成本+折舊費+攤銷費+利息支出（舊彈力）經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資福利費+修理費+其他費用（然才懂，福汽修）總成本=固定成本+可變成本固定成本：工資及福利費、折舊費、修理費、無形資產及其他資產攤銷費、其他費用、利息。（福汽修，舊彈力）可變成本：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資。（然才懂，保?。┯行文p（意識二線）★必考第1種有形磨損：外力（摔壞）（使用）（意識）第2種有形磨損：自然力（生銹）（閑置）（二線）無形磨損（一筒二心）第1種無形磨損：同類設備（同類）（技術進步）2019年iPhone5（5000元）2019年iphone（3000元）iphone5貶值（一筒）第2種無形磨損：新型設備（新型）（技術進步）ipad代替筆記本電腦，筆記本電腦貶值iphone5、iphone6（二心）設備磨損的補償方式（玩具）（新休閑）★必考局部補償（休閑）大修理是更換部分零部件，恢復為主現代化改造是局部改進和技術革新，增添零部件完全補償（新）更新是對整個設備進行更換修理消除可消除有形磨損（休克有）現代化改裝消除第二種無形磨損（現二五）更新消除可消除有形磨損、不可消除有形磨損、第2種無形磨損（新可不有二五）設備更新策略通常優先考慮更新的設備是：（精工雞）設備損耗嚴重，大修后性能精度仍不能滿足規定工藝要求的設備耗損雖在允許范圍之內，但技術已經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環境污染嚴重，技術經濟效果很不好的設備役齡長，大修雖然能恢復精度，但經濟效果上不如更新的設備更新方案的比選原則（客不足）客觀的立場上：若要保留舊設備，首先要付出相當于舊設備當前市場價值的投資，才能取得舊設備的使用權。不考慮沉沒成本：逐年滾動比較：應首先計算比較現有設備的剩余經濟壽命和新設備的經濟壽命，然后利用逐年滾動計算方法進行比較。沉沒成本：看電影的例子，花100塊錢去看電影，不管電影好不好看，這100塊都收不回來了，如果電影不好看，硬看（就是過多考慮沉沒成本），如果電影不好看，你選擇不看電影，去看看一建的書（就是不考慮沉沒成本，考慮機會成本）經濟學家說過，沒有學過經濟學的人，做投資時常常過多的考慮了沉沒成本，學過經濟學的人，做投資時會考慮機會成本，而不去考慮沉沒成本。沉沒成本＝設備賬面價值－當前市場價值（脹死）或沉沒成本＝(設備原值-歷年折舊費)-當前市場價值（原則死）設備壽命的概念（自經濟）設備的自然壽命（有形磨損，不能成為設備更新的估算依據）（自由不）設備的技術壽命（無形磨損，受產品的質量和精度要求的影響（植筋），指設備從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續的時間，也即是指設備在市場上維持其價值的時間，故又稱有效壽命。必須考慮設備技術壽命期限的變化特點及其使用的制約和影響）（雞午后必植筋）設備的經濟壽命（設備維護費用的提高和使用價值的降低，從經濟觀點（即成本觀點或收益觀點）確定的設備更新的最佳時刻。）（競價費用）★必考那個表會用年平均使用成本=年運行成本+年資產消耗成本（用云霄）★必考1、是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。2、設備使用年限越長，所分攤的設備年資產消耗成本越少。但是隨著設備使用年限的增加，一方面需要更多的維修費維持原有功能；另一方面設備的操作成本及原材料、能源耗費也會增加，因此，年資產消耗成本的降低，會被年度運行成本的增加或收益的下降所抵消。3、在N0年時，設備年平均使用成本達到最低值，設備的經濟壽命就是N0年設備經濟壽命的估算靜態模式下進行設備更新方案比選時步驟如下：計算新舊設備方案不同使用年限的靜態年平均使用成本和經濟壽命確定設備更新時機不更新舊設備，繼續使用舊設備1年更新現有設備純記低劣化數值法N0=設備的經濟壽命入=設備的低劣化值P=設備目前實際價值LN=第N年的設備凈殘值融資租賃（租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意中止和取消租約，融資租賃是一種籌資方式）經營租賃（租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規定期限內取消或中止租約）融資租賃的特點：（冗長修鐘后）融資租賃的主要目的在于融通資金租賃期限長，按照國際慣例，租賃期超過租賃資產經濟壽命的75%以上。在租賃期內，出租方通常不提供維修和保養服務租賃合同穩定，中途不得退租租賃期滿后，承租方可以將租賃物退還給出租方，也可以作價將租賃物買下，還可以續租。融資租賃的出租人不能將租賃資產列入資產負債表。及此相適應，也不能對租賃資產中的固定資產提取折舊。承租人作為融資活動的債務人，應當采用及自由固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。（初步表舅，承表舅）出租人有所有權，承租人沒有所有權。對承租人來說，設備租賃及設備購買相比的優越性在于：（少婦流水貨）較少資金，引進先進設備可獲得良好的技術服務保持資金的流動狀態，防止呆滯。避免通貨膨脹和利率波動，減少投資風險能享受稅費上的利益。不足之處在于：（FIFA債權）無所有權只有使用權—無權改造不能處置；不能用于擔保、抵押貸款租金總額費用高租金形成長期負債租賃合同嚴格，毀約罰款較多設備經營租賃及購置方案的經濟比選方法凈利潤的比較租金費用包括：租賃保證金、租金、擔保費（保證金）租金就是收回租賃資產的購進原價、貸款利息、營業費用、一定的利潤（銀元利潤）比較購進原價及租金費用的大小附加率法（宜家恩愛比恩+屁眼）P——租賃資產的價格；N——租賃期數，可按月、季、半年、年計；i——及租賃期數相對應的利率；r——附加率。價值工程（愛撫鼻塞）V（值還是不值，性價比）F（必要功能）C（成本）價值工程的基本要素：價值、功能、成本（V、F、C）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功能壽命周期成本：由生產成本和使用及維護成本（生死唯成本）價值工程的核心，是對產品進行功能分析（公分）提高價值的途徑（雙膝蓋接頭）雙向型在提高產品功能的同時，又降低產品成本，這是提高價值最為理想的途徑改進型在產品成本不變的條件下，通過提高產品的功能，提高利用資源的成果或效用節約型在保持產品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的投資型產品功能有較大幅度提高，產品成本有較少提高犧牲型產品功能略有下降、產品成本大幅度降低。實際中應持慎重態度價值工程的工作程序（標分評新方）確定目標功能分析功能評析制定創新方案方案實施及成果評價價值工程的分類按功能的重要程度分類，基本功能和輔助功能（基輔）按功能的性質分類，使用功能和美學功能（沒用）按用戶的需求分類，必要功能和不必要功能（不必要）按功能的量化標準分類，過剩功能和不足功能（生豬）按總體和局部分類，總體功能和局部功能（總局）按功能整理的邏輯關系分類，并列功能和上下位功能（列位）必要功能：使用功能、美學功能、基本功能、輔助功能（基輔沒用）不必要功能：多余功能、重復功能、過剩功能（余復盛）當一個構配件只具有一個功能時，該構配件的成本就是它本身的功能成本。當一項功能要由多個構配件共同實現，該功能的成本就等于這些構配件的成本之和。當一個構配件具有多項功能或同時及多項功能有關時，就需要將構配件成本分攤各項有關功能，至于分攤的方法和分攤的比例，可根據具體情況決定。V=1時，說明評價對象的價值為最佳V>1時，說明F中加入了不必要功能，應該提高成本（不必成）V<1時，說明現實成本偏高，存在過剩的功能，實現功能的方法不佳（生方程）方案創造的方法（投個意見）頭腦風暴法歌頓法（模糊目標法）專家意見法（德爾菲法）專家檢查法新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則技術上先進、可靠、適用、合理（靠近適合）經濟上合理經濟合理是選擇新技術方案的主要原則新技術、新工藝和新材料應用方案的經濟分析常用的靜態分析方法：增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法（增總則）常用的動態分析方法：凈現值（費用現值）法、凈年值（年成本）法（費城連線）增量投資分析法（投資節約量/成本節約量）（投城）年折算費用法（選擇折算費用最小的方案）折算費用=實際成本+機會成本（折雞屎）還有一張圖財務會計及管理會計是現代會計兩大基本內容（棺材）財務會計（才外）管理會計（關內）財務會計的基本職能（酸堿）會計的核算職能會計的監督職能現代會計的預測、決策、評價等職能是建立在兩項基本職能的基礎之上。（欲決架）核算是監督的前提和基礎（算錢）監督是核算的保證（煎包）會計要素的計量屬性（失寵變仙宮）歷史成本（歷史=購置時，兩年前買一支筆，花10塊錢）重置成本（重置=現在買，現在買同樣一支筆，花8塊錢）可變凈現值（現在賣多少錢，減去折舊，這支筆現在賣6塊錢）現值（折現，這支筆未來還能為我創造多少價值，未來可以創造2.6塊的價值，這支筆的現值為8.6塊）公允價值（抵債，我欠你8塊錢，我現在把這支筆低給你）企業在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本會計核算的基本假設（主營粉筆）會計主體假設（空間上，會計主體及企業法人主體并不是完全對應關系，項目部會計核算，項目部就不是法人）持續經營假設（才有什么應收賬款，應付賬款，不是今年干，明年就不干了）會計分期假設（時間上）貨幣計量假設（計量手段，我國人民幣作為記賬本位幣）會計核算的基礎《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發生制是以分期假設和持續經營為會計基礎。（應分）以權利和責任發生時，作為登記賬簿的依據。企業，企業所得稅，權責發生制（按合同，當期，而不是上期，也不是下期）事業單位，不上稅，收付實現制會計要素的組成靜態會計要素，反映財務狀況的要素，時點（支付所）資產負債表資產=負債+所有者權益動態會計要素，反映一定期間內經營成果的要素，期間（利收費）利潤表利潤=收入-費用（利收費）資產的4個特征（國有經濟）（資產及負債的4個特征是對應的）由過去的交易、事項形成企業擁有或控制（控制?融資租賃）能給企業帶來經濟利益（買的機器，機器生產產品，產品賣錢）成本或價值能夠可靠計量資產（應收款、預付款）權責發生制，主要看權利義務，誰欠誰資產流動性的分類，分為流動資產和長期資產（非流動資產）（留長）流動資產（1年內可以變現的，現金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨）（線頭應存貨）長期資產（超過1年，長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產）（固無常期待）固定資產（房屋建筑物、機器設備）（機房）無形資產（商譽、商標權、非專利技術、土地使用權、專利權）（商標非土磚）其他資產（銀行凍結財產、長期待攤費用、訴訟中的財產）負債的4個特征（國有經濟）（資產及負債的4個特征是對應的）由過去的交易、事項形成負債有確切的債權人和償還日期（償債）能給企業帶來經濟利益流出（買的機器，機器生產產品，產品賣錢）經濟利益的金額能夠可靠計量負債（應付款、預收款）權責發生制，主要看權利義務，誰欠誰流動按流動性分為流動負債和長期負債（留長）流動負債：1年內,短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金（稅款借工）長期負債:超過1年，應付債券、長期借款、長期應付款（常常在）所有者權益：是企業投資者對企業凈資產的所有權，是企業全部資產減去全部負債后的凈額。所有者權益表明了企業的產權關系，即企業歸誰所有。資產=負債+所有者權益所有者權益的內容（實質未盈）實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業的資本，可以理解為注冊資本，劃分股權的依據。資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折算差額。（捐贈一筆）盈余公積：稅后利潤中提取的公積金。未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配。資產=負債+所有者權益（支=付+所）費用的特點（日本支付所）日?；顒又邪l生，不是偶發的，偶發的為損失（營業外支出）損失?利得表現為資產的減少，或負債的增加，或兼而有之；本質為企業資源的流出，資產的耗費，目的是取得收入引起所有者權益的減少，但及向企業所有者分配利潤的支出無關只包括本企業經濟利益的流出，且能可靠計量收入的特點（日本支付所）日?；顒又邪l生，不是偶發的，偶發的為利得（出售固定資產，接受捐贈）（古鎮）損失?利得表現為資產的增加，或負債的減少，或兼而有之；引起所有者權益的減少只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。收入的概念（瞎逛）狹義的收入，即營業收入，包括主營業務收入和其他業務收入。（朱琪）廣義的收入，包括營業收入、投資收益、補貼收入、營業外收入。（外部投影）固定資產盤盈收入算營業外收入收入的特點（日本支付所）日常活動中發生，不是偶發的，偶發的為利得（出售固定資產，接受捐贈）（古鎮）損失?利得表現為資產的增加，或負債的減少，或兼而有之；引起所有者權益的減少只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。收入的性質分類（老杜減壽）建造（施工）合同收入（建筑業企業的主營業務收入）銷售商品收入（產品和材料的銷售收入，產品銷售收入如自行加工的碎石、門窗制品、商品混凝土（自行加工）等）提供勞務收入（建筑業企業提供勞務一般均為非主營業務收入，機械作業、運輸服務、設計業務、產品安裝、餐飲住宿）（按住雞鼠蛇）讓渡資產使用權收入（金融企業放貸取得的收入，企業出租什么東西取得的收入、機械出租）收入的主次分類（主婦）主營業務收入（建造（施工）合同收入（建筑業企業的主營業務收入））其他業務收入，也稱附營業務收入。（產品銷售收入（自行加工）、材料銷售收入（沒有自行加工）、機械作業收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入）（無固機菜品）收入的確認原則（老杜壽）銷售商品收入的確認（封全城收禮）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方企業既沒有保留通常及所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制收入的金額能夠可靠地計量相關的經濟利益很可能流入企業相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量提供勞務收入的確認企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。（進城收禮）收入的金額能夠可靠地計量相關的經濟利益很可能流入企業交易的完工進度能夠可靠地確定交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量企業在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。讓渡資產使用權收入的確認（收禮）及交易相關的經濟利益很可能流入企業收入的金額能夠可靠地計量建造合同的分立的條件（獨獨獨談造人）每項資產均有獨立的建造計劃及客戶就每項資產單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕及每項資產有關的合同條款每項資產的收入和成本可以單獨辨認建造合同的合并的條件（同時縱覽）該組合同按一攬子交易簽訂該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分該組合同同時或依次履行合同收入的內容（初變）初始收入（就是簽訂的合同額）合同變更、索賠、獎勵等形成的收入合同變更、索賠、獎勵等形成的收入的條件（確認、計量）建造（施工）合同收入的確認★合同結果能夠可靠估計時建造（施工）合同收入的確認——完工百分比法第一步：合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本（累計/總成）合同完工進度=已經完成的合同工程量/合同預計總工程量（累計/總工）成本?進度造價?收入第二步：當期確認的合同收入=合同總收入×完工進度－以前會計期間累計已確認的收入（當期確認的合同收入=合同總造價×完工進度－以前會計期間累計已確認的收入）注意第2年合同完工進度是指累計進度，不是指第2年的單年的進度，很容易錯。第2年確認的合同收入，不是指累計，是指第2年的單年的合同收入，很容易錯先用成本算進度，再用進度算收入注意及權責發生制相結合考合同結果不能可靠估計時建造（施工）合同收入的確認合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為費用合同成本不能收回的，應當在發生時立即作為費用，不確認收入

利潤=收入-費用（利收費）企業利潤的表現形式（宗經營）利潤總額、凈利潤、營業利潤利潤表的表現形式（祖宗經營）構成主營業務利潤的各項要素、構成利潤總額的各項要素、構成凈利潤的各項要素、構成營業利潤的各項要素營業利潤=營業收入-營業成本（或營業費用）-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）利潤=收入-費用（利收費）總成本費用=生產成本+期間費用（生氣）期間費用=管理費用+營業費用（銷售費用）+財務費用（棺材業）營業利潤=營業收入-總成本費用-營業稅及附加-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）（營收費水產暈頭）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出（蹤影收支）營業外收入：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入（無法固固）營業外支出：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、債務重組損失、非常損失（無法固固正在飛）凈利潤=利潤總額-所得稅費用（金總說）利潤分配利潤分配是指企業按照國家的有關規定，對當年實現的凈利潤和以前年度未分配的利潤進行的分配。（當今前衛）稅后利潤的分配原則（FIFA通本）按法定順序分配的原則非有盈余不得分配原則同股同權、同股同利原則公司持有的本公司股份不得分配利潤稅后利潤的分配順序（考步驟）（彌法人頭尾）彌補公司以前年度虧損提取法定公積金經股東會或者股東大會決議而從稅后利潤中提取任意盈余公積金向投資者分配的利潤或股利未分配利潤提取法定公積金的三個用途（彌擴增）彌補虧損擴大公司生產經營增加公司注冊資本《公司法》第167條規定：公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。所得稅是指企業就其生產、經營所得和其他所得按規定繳納的稅金，是根據應納稅所得額計算的，包括企業以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。企業所得稅的稅率為25%非居民企業（外國在國內沒有設立機構的企業）取得《企業所得稅法》第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%應納稅所得額是企業年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。不征稅收入（正勃起）財政撥款依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金國務院規定的其他不征稅收入在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（鄭智悲鴻暫無罰款）本法第九條規定以外的捐贈支出稅收滯納金未經核定的準備金支出向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項贊助支出及取得收入無關的其他支出罰金、罰款和被沒收財物的損失企業所得稅稅款企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不予扣除。（100萬的的利潤，捐15萬，利潤=100-15=85萬，應納稅所得額為100-100*12%=88萬，超過12%的部分，還是要納稅）所得稅費用的確認《企業所得稅法》第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額（縮率見底）稅收優惠免稅收入（紅紅在飛）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得及該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的非營利組織的收入國債利息收入可以免征、減征企業所得稅從事農、林、牧、漁業項目的所得從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得符合條件的技術轉讓所得《企業所得稅法》第三條第三款規定的所得符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按l5%的稅率征收企業所得稅財務報表的構成四大會計報表（荔枝線索），第4大會計報表：所有者權益增減變動表（資產負債表的附表）資產負債表：反應某一時點的企業財務狀況。（靜態）（制裁）利潤表：反映某一會計期間的經營成果。（動態）（粒徑）現金流量表：反映某一會計期間的現金流量。（動態）（現金）所有者權益（或股東權益）變動表根據《企業會計準則第30號-財務報表列報》，在編制財務報表時，主要項目應單獨列報，項目的重要性應當根據企業所處環境，從(項目的性質和金額兩個方面)加以判斷。（刑警）資產負債表一、資產負債表的內容和結構資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，屬于靜態報表。（制裁）資產負債表根據資產、負債、所有者權益之間的關系編制，即資產=負債+所有者權益（支付所）資產類按照流動性大小順序排列，分為流動資產和非流動資產（劉飛）負債類按照必須支付的時間順序排列，分為流動負債和非流動負債（劉飛）應單獨列示：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。我國會計制度規定，企業的資產負債表一般采用賬戶式。（智障）賬戶式資產負債表是左右結構。資產負債表的作用（支付所）能夠反映企業在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況能夠反映企業在某一特定日期的償債能力能夠反映企業在某一特定日期所有者權益的構成情況流動負債及非流動負債1.對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日起一年以上的，應當歸類為非流動負債，2.不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報表批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協議，該項負債仍應歸類為流動負債。3.企業在資產負債表日或之前違反了長期借款協議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，應當歸類為流動負債。4.貸款人在資產負債表日或之前同意提供在資產負債表日后一年以上的寬限期，企業能夠在此期限內改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負債應當歸類為非流動負債。我們會計制度規定，企業的資產負債表一般由采用賬戶式。利潤表的內容和結構（祖宗經營）主營業務利潤利潤總額凈利潤營業利潤利潤=收入-費用（利收費）營業利潤=營業收入-總成本費用-營業稅及附加-資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）（利收費水產暈頭）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出（蹤影收支）凈利潤=利潤總額-所得稅費用（金總說）利潤表的結構：我國采用的是多步式利潤表（利多）利潤表的作用（敬孫儷）利潤表能反映企業在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發生虧損的數額，表明企業投入及產出之間的關系。通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業損益發展變化的趨勢，預測企業未來的盈利能力。通過利潤表可以考核企業的經營成果以及利潤計劃的執行情況，分析企業利潤增減變化原因。現金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件（氣流宜家）期限短流動性強易于轉換為已知金額的現金價值變動風險小3個月到期或清償的國庫券、貨幣市場基金、銀行承兌匯票、商業本票、可轉換定期存單、可列為現金等價物。（國際回本村）反例：準備3個月內出售的短期股票投資就不是現金等價物?，F金流量表的內容包括：經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。（愁鏡頭）經營活動的現金流量主要包括：（經商稅工）銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到其他及經營活動有關的現金，購買商品、接受勞務支付的現金。支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他及經營活動有關的現金。投資活動（紫棋會投資）收回投資收到的現金投資支付的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額構建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額取得子公司及其他營業單位收到的現金凈額收到其他及投資活動有關的現金支付其他及投資活動有關的現金只要有資產和子公司的都是投資活動籌資活動（借債吸股籌籌）吸收投資收到的現金取得借款收到的現金償還債務支付的現金收到其他及籌資活動有關的現金支付其他及籌資活動有關的現金分配股利、利潤或償還利息支付的現金現金流量表的作用（育才（在福州））現金流量表有助于使用者預測企業未來的發展情況現金流量表有助于使用者對企業整體財務狀況做出客觀評價現金流量表有助于評價企業的支付能力、償債能力、周轉能力財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法（隱蔽式）趨勢分析法又稱水平分析法（試水）是通過對比兩期或連續數期財務報告中的相同指標趨勢分析法常用定基指數，其有點是簡便、直觀比率分析法比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法；（狗想笑）構成比率，同一要素部分及總體的關系，流動資產占資產總額的比率相關比率，有關經濟活動的互相關系，流動比率效率比率，投入及產出的關系，凈資產收益率比率分析法使某些指標在不同規模企業之間進行比較因素分析法連環替代法（順序不變，替換后不變）差額計算法（是連環替代法的一種簡化形式）基本財務比率的計算和分析償債能力比率（你負債借流速（負流速））資產負債率（父子）1.企業債權人角度，資產負債率越低，企業償債能力越強，債權人的權益就越有保障。2.企業所有者和經營者角度看，該指標為50%比較合適，有利于風險及收益的平衡。流動比率（流流自負）速動比率（樞紐自負）速動資產=流動資產-存貨（能夠迅速變現的流動資產）（樞紐存）1.反映企業對短期債務償付能力的指標。2.速動比率為1就說明企業有償債能力，低于1則說明企業償債能力不強，該指標越低，企業的償債能力越差。資產管理比率（收獲腫瘤）總資產周轉率是指企業在一定時期內主營業務收入及總資產的比率。周轉率越高，反映企業銷售能力越強流動資產周轉率是指企業在一定時期內營業收入及全部流動資產之間的比率，通常用周轉次數和周轉天數來表示。流動資產周轉次數＝流動資產周轉額/流動資產流動資產周轉天數＝365/流動資產周轉次數存貨周轉率是指企業一定時期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每周轉一次所需要的天數。應收賬款周轉率是指企業在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率。盈利能力比率凈資產收益率（小/?。┦街校簝衾麧櫴侵钙髽I當期稅后利潤；凈資產是指企業期末資產減負債后的余額，取期初和期末的平均值。反映企業盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業盈利能力越好?？傎Y產報酬率（大/大）式中息稅前利潤＝利潤總額＋利息支出。反映企業全部資產運用的總成果?？傎Y產凈利率總資產凈利率=凈利潤/資產總額（小/大）發展能力比率（影子）營業增長率（營業額增長率）衡量企業經營狀況和市場占有能力、預測企業經營業務拓展趨勢的重要標志，也是企業擴張資本的重要前提。大于零，表明企業本期的營業收入有所增長，指標值越高，表明增長速度越快，企業市場前景越好。資本積累率（所有者權益增長率）體現了企業資本的積累能力，是評價企業發展潛力的重要指標，也是企業擴大再生產的源泉。反映資本的保全性和增長性，指標越高，表明企業的資本積累越多，企業資本保全性越強，應付風險、持續發展的能力越大。財務指標綜合分析——杜邦財務分析體系杜邦分析是利用各主要財務比率指標之間的內在聯系對企業財務狀況和經營成果進行綜合系統評價的方法。資金成本資金成本是指企業為籌措（手續費等）和使用資本（利息、股息、紅利）而付出的代價。（籌用）個別資金成本資金成本率＝資金占用費/籌資凈額資金成本率=利息/（借款總額-手續費）資金成本率=利息（1-25%）/（借款總額-手續費）綜合資金成本A公司現有長期資本總額10000萬元，其中長期借款2000萬，長期債券5000萬，普通股3000萬，各種長期資金成本率分別為5%、6%、10%，該公司的綜合資金率為:(2000*5%+5000*6%+3000*10%)/(2000+5000+3000)=7%短期籌資的特點短期負債籌資的特點（陳鋒舒坦）籌資速度快籌資彈性好籌資成本低籌資風險高短期籌資策略配合型、穩健型、激進型（配激吻）短期籌資的方式（2019）某施工企業按照2/15（15天內付款享受2%的折扣，折扣為100*2%=2萬，如果放棄折扣，則可以理解為這折扣的2萬為利息，可以理解為該貨物的總價為100*(1-2%)萬=98萬）、n/30（30天內必須付款，前15天內付款享受折扣，后15天內付款放棄折扣，如果折扣理解為利息，此利息為15天的利息，一年為360天，將日利息換成年利率，此年利率為放棄折扣的成本）的信用條件購入貨物100萬元，該企業在第28天付款，則其放棄現金折扣的成本是()。一天的利率=（利息/總價/15）年利率=一天的利率*360放棄現金折扣=360*（2/98/15）=48.98%短期籌資的方式（新街）商業信用和短期借款商業信用（預收賬款+應付廢票賬）應付賬款應付票據應付費用預收賬款短期借款的方式（收假鐵）收款法（名義利率=實際利率）貼現法（實際利率高于名義利率）加息法（企業所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍）長期負債籌資融資租賃的租金（手成立）租賃資產的成本租賃資產的成本利息租賃手續費長期股權籌資（仆人優）現金和有價證券的財務管理現金管理的目標現金是企業流動性最強的資產。具體包括：庫存現金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等（賢惠存本）企業置存現金的原因，交易性需要，預防性需要，投機性需要。（投教育）企業現金管理的目標，就是在資產的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲得最大的長期利益。（決劉穎）現金收支管理（收付同游）力爭現金流量同步使用現金浮游量加速收款推遲應付款的支付最佳現金持有量（短機關）機會成本（現金持有量越多，機會成本越高）管理成本（管理成本固定，買保險柜）短缺成本（短期要錢，去高利貸的利息，現金持有量增加，短缺成本減少