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文檔簡介

會計實操文庫1/8財會實操-旅游業會計科目設置旅游業常見的會計二級明細科目設置主營業務收入1.國內旅游收入2.國際旅游收入3.團隊旅游收入4.散客旅游收入主營業務成本1.交通成本機票車票租車費2.住宿成本酒店民宿3.餐飲成本團餐特色餐飲4.景點門票成本5.導游服務費6.旅游保險費銷售費用1.廣告宣傳費線上廣告線下廣告2.促銷費用折扣優惠贈品3.客戶維護費客戶回訪費用客戶禮品管理費用1.辦公費用辦公用品辦公設備維修2.人員費用員工工資員工福利3.差旅費4.水電費5.租賃費6.咨詢費財務費用1.利息支出2.利息收入3.手續費賬務處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據《關于印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》規定：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅稅額抵減”專欄；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅稅額抵減)[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]主營業務成本[按實際支付或應付的金額]貸：銀行存款/應付賬款假設A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按6%進行價稅分離。1.取得旅游服務收入時的會計處理借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理：借：主營業務成本應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸：銀行存款3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：借：主營業務成本應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸：銀行存款（二）小規模納稅人差額征稅的會計核算文件規定：小規模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。分錄如下：借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]主營業務成本[按實際支付或應付的金額]貸：銀行存款/應付賬款假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離。1.取得旅游服務收入時的會計處理：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅2.支付B公司旅游服務分包款時的會計處理：借：主營業務成本應交稅費——應交增值稅貸：銀行存款3.住宿費、餐飲費、交通費、門票

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