注冊會計師審計（單選題）模擬試卷11（共9套）（共255題）注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列事項不屬于ABC會計師事務所向前任注冊會計師進行溝通的適當內容的是()。A、甲公司是否過分考慮將審計收費維持在盡可能低的水平B、甲公司支付的審計費用具體金額C、甲公司變更會計師事務所的原因D、甲公司管理層的誠信問題標準答案：B知識點解析：審計費用具體金額不屬于溝通的適當內容，因此選項B是恰當的。2、甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查甲公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是()元。A、625000B、635000C、575000D、595000標準答案：B知識點解析：585000+100000—50000=635000(元)，35000元的押金和25000元的水電費還未拿到回單，不需調整銀行存款余額，因此選項B是恰當的。3、注冊會計師在下列情形中，不會承擔連帶責任的是()。A、明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明B、明知被審計單位的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而不予指明C、明知被審計單位的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明D、明知被審計單位計劃收購一家公司，而不予指明標準答案：D知識點解析：被審計單位收購公司的計劃與注冊會計師的責任沒有直接關系，因此選項D是恰當的。4、如果注冊會計師注意到被審計單位的資產負債率較高，在選擇重要性水平確定基準時，恰當的基準是()。A、總資產B、稅前凈利C、流動負債D、營業收入標準答案：A知識點解析：財務報表使用者的主體是債權人時則選擇反映財務狀況的指標更合適，因此選項A是恰當的。5、計算機輔助審計技術應用最廣泛的領域是()。A、控制測試B、細節測試C、分析程序D、審計抽樣標準答案：C知識點解析：計算機輔助審計技術應用最廣泛的領域就是以計算和比較為主要程序的分析程序，因此選項C是恰當的。6、在確定被審計單位應收賬款項目存在重大錯報風險之后，注冊會計師正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序，為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取的下列措施中，不恰當的是()。A、要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額B、將函證的時間提前C、選定銷售額不重要，以前未曾關注的銷售額D、測試低于以前設定的該項目重要性水平的應收賬款余額標準答案：A知識點解析：要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額不是增加審計程序不可預見性的做法，是增加審計程序可靠性的做法，因此選項A是正確答案。7、在前后任注冊會計師的溝通中，負有主動溝通義務的是()。A、前任注冊會計師B、后任注冊會計師C、被審計單位D、前任或后任注冊會計師標準答案：B知識點解析：前后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發起，因此選項B是恰當的。8、在業務執行過程中，項目合伙人組織并實施指導的根本目的是()。A、確保項目組全體成員按照執業準則的要求進行工作B、確保項目組全體成員獲取充分、適當的證據，支持形成的結論C、確保項目組全體成員了解自己所承擔的工作要達到的目標D、確保項目組全體成員遵循職業道德規范，客觀、公正地工作標準答案：C知識點解析：指導的根本目的在于使項目組的所有成員了解擬執行工作的目標，因此選項C是恰當的。9、A注冊會計師在審計完成階段應用重要性概念的目的是()。A、決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍B、識別和評估重大錯報風險C、確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍D、評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響標準答案：D知識點解析：評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響屬于完成階段運用重要性概念的目的，因此選項D是恰當的。10、A注冊會計師擬采取的下列審計程序中，對增強其不可預見性沒有幫助的是()。A、在期末而非期中執行更多的審計程序B、對風險較小的項目實施實質性程序C、按照交易頻繁程度選定應收賬款函證對象D、選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨盤點標準答案：A知識點解析：在期末而非期中執行更多的審計程序是在控制環境存在問題的情況下采取的措施，因此選項A是恰當的。11、根據審計的概念，在財務報表審計中的“既定標準”是指()。A、財務報表B、審計準則C、會計準則D、公司法標準答案：C知識點解析：財務報表的審計對象是財務報表，被審計單位在編制財務報表時的依據是會計準則，財務報表審計就是確定和報告財務報表與會計準則的相符合程度，因此選項C是恰當的。12、注冊會計師尋找銷售發票副本上的痕跡以確信發票的準確性是否已經得到驗證。該實例代表的是()。A、余額的細節測試B、控制測試C、交易的實質性測試D、既是控制測試又是交易的實質性測試標準答案：D知識點解析：檢查是否得到驗證屬于控制測試，檢查金額的準確性屬于交易的實質性測試，因此選項D是恰當的。13、注冊會計師針對下列審計程序確定的識別特征不恰當的是()。A、針對采購發票的細節測試選擇供貨商編號B、針對應收賬款的函證程序選擇金額在5000元以上的明細賬余額C、針對銷售部門的詢問程序選擇被詢問人的姓名和職位D、針對需要系統化抽樣的審計程序選擇樣本的來源和抽樣要求標準答案：A知識點解析：每個供貨商可能有多張采購發票，該識別特征并不是唯一的，因此選項A是恰當的。14、下列情形可能導致注冊會計師評估被審計單位收款交易存在重大錯報風險的是()。A、銷售貨款較多以現金結算B、銷售貨款較多以支票結算C、銷售貨款較多以銀行轉賬結算D、銷售貨款較多以信用卡結算標準答案：A知識點解析：如果銷售貨款較多以現金結算時，貨幣資金發生舞弊和盜竊的風險較大，因此選項A是恰當的。15、注冊會計師發現客戶當期的應收賬款周轉率明顯低于以前年度。這一趨勢可能意味著()。A、在當年記錄了虛假的賒銷收入B、雇員在年終結束前盜竊了存貨C、客戶最近收緊了其信用政策D、雇員在兩年中對應收賬款進行了騰挪標準答案：A知識點解析：應收賬款周轉率等于應收賬款比上銷售收入，虛構銷售收入可能導致周轉率的降低，因此選項A是恰當的。16、當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則在注冊會計師區間估計之外的管理層點估計將得不到審計證據的支持，在這種情況下，下列陳述恰當的是()。A、錯報不小于管理層點估計與注冊會計師區間估計之間的最大差異B、錯報不大于管理層點估計與注冊會計師區間估計之間的最大差異C、錯報不大于管理層點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異D、錯報不小于管理層點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異標準答案：D知識點解析：當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則在注冊會計師區間估計之外的管理層點估計將得不到審計證據的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異，因此選項D是恰當的。17、下列情形不屬于或有收費的是()。A、審計收費的最終金額取決于審計報告的意見類型B、審計收費包括由事務所代墊的費用，這部分費用取決于審計過程中執行的具體審計程序C、審計收費與非鑒證業務合同掛鉤D、審計收費以被審計單位能否獲得銀行貸款作為確定標準標準答案：B知識點解析：審計收費中包含一些事務所墊付的費用不屬于或有收費安排，因此選項B是恰當的。18、A注冊會計師在了解甲公司投資活動時發現下列情況，A注冊會計師可以將投資環節的重大錯報風險評估為低水平的情況是()。A、甲公司利用信貸衍生金融工具進行信貸套期B、甲公司持有投資的公允價值難以計量C、甲公司存在投資交易未經授權的情況D、甲公司沒有無記名的證券，所有的證券都登記于企業名下標準答案：D知識點解析：無記名的證券被盜竊的風險較大，因此選項D是恰當的。19、下列特征可能是注冊會計師進行的審計工作相比其他職業從業人員進行的工作而言唯一具有的特征的是()。A、合理的職業謹慎B、專業勝任能力C、獨立性D、復雜的知識體系標準答案：C知識點解析：注冊會計師職業的本質屬性是獨立性，因此選項C是恰當的。20、如果審計項目組成員知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，對獨立性產生不利影響的因素是()。A、自身利益B、自我評價C、密切關系D、外部壓力標準答案：A知識點解析：如果審計項目組成員知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，對獨立性產生不利影響的因素是自身利益，因此選項A是恰當的。21、為了支持注冊會計師對低于最高水平的控制風險的最初評估，注冊會計師實施確定內部控制有效運行的程序。注冊會計師應當實施的審計程序是()。A、余額的細節測試B、交易的實質性測試C、控制測試D、趨勢和比率的測試標準答案：C知識點解析：控制測試是為了確定內部控制程序運行有效性的程序，因此選項C是恰當的。22、下列屬于信息技術一般控制的是()。A、數字序號的自動檢查B、數據計算準確性檢查C、接觸和訪問權限控制D、數據輸入合理性檢查標準答案：C知識點解析：接觸和訪問權限控制是針對各個應用的控制，屬于一般控制，因此選項C是恰當的。23、注冊會計師獲知被審計單位銀行對賬單顯示2012年12月31日銀行存款賬戶余額為7643．98元，同時對賬單顯示一筆銀行代扣的電話費1763．90元，以及12月21日銀行自動計算的利息219．87元，上述兩筆交易被審計單位的銀行存款日記賬上沒有記錄；另外，銀行存款日記賬記錄一筆支付貨款3874．98元和一筆銷售收入2965．65元，上述兩筆交易銀行對賬單上沒有記錄。那么，注冊會計師可以推算出被審計單位應當在資產負債表上列示的銀行存款余額是()元。A、5190．62B、10097．34C、8278．68D、9188．01標準答案：C知識點解析：7643．98+1763．90—219．87+2965．65—3874．98=8278．68(元)，因此選項C是恰當的。24、在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險B、實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C、超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險D、A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由標準答案：C知識點解析：在某些情況下，關聯方關系及其交易的性質可能導致關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，但是許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，故不是所有的關聯方交易和余額，都存在重大錯報風險，注冊會計師也就不必對所有關聯方交易的商業理由進行評價，故選項A、D不正確。而了解和評價關聯方關系和交易相關的內部控制，若有必要可實施控制測試，可減少實施的實質性程序，故選項B不正確。由于重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險，因此選項C是恰當的。25、在事務所侵權賠償案件中，人民法院應列為第三人參與訴訟的民事主體是()。A、利害關系人拒不起訴的被審計單位B、提供包含虛假信息審計報告的會計師事務所C、利害關系人提起訴訟的會計師事務所分支機構所屬會計師事務所D、虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的被審計單位出資人標準答案：D知識點解析：利害關系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，因此選項D是恰當的。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、[2014]下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關是()。A、發生B、完整性C、截止D、權利和義務標準答案：B知識點解析：盡管交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露的認定各有不同，但均包含完整性認定。2、[2012]下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A、重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C、財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關D、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險標準答案：A知識點解析：選項A錯誤。選項A中陳述的是“檢查風險”的含義。3、如果是連續審計業務，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒被審計單位甲公司管理層關注或修改現有業務的約定務款的是()。A、注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B、注冊會計師更換兩名審計助理人員C、甲公司對上期財務報表作出重述D、甲公司高級管理人員近期發生變動標準答案：D知識點解析：在連續審計中，需要重新簽訂業務約定書的情況包括：有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；需要修改約定條款或增加特別條款；被審計單位高級管理人員近期發生變動；被審計單位所有權發生重大變動；被審計單位業務的性質或規模發生重大變化；法律法規的規定發生變化；編制財務報表采用的財務報表編制基礎發生變更；其他報告要求發生變化。4、A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，屬于注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵因素是()。A、是否存在過失B、是否出具不實報告C、是否違反職業準則D、是否能夠保持獨立性標準答案：A知識點解析：選項A恰當。判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵因素是判斷注冊會計師是否具有過失、欺詐或違約。5、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、非抽樣風險D、誤受風險標準答案：C知識點解析：抽樣風險不是影響審計效果就是影響審計效率，只有非抽樣風險同時影響審計的效率和效果。6、下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是()。A、直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠B、口頭形式的證據比電子證據更可靠C、非統計抽樣得出的結論比統計抽樣得出的結論更可靠D、實質性分析程序獲取的證據比細節測試獲取的證據更可靠標準答案：A知識點解析：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，故選項B不正確；非統計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統計抽樣得出的結論沒有統計抽樣得出的結論可靠，故選項C不正確；通常情況下，單獨使用分析程序并不能獲取充分、適當的證據，只能識別出異常的情況，所以通常情況下，實質性分析程序獲取的證據沒有細節測試獲取的證據可靠，故選項D不正確。7、以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當的是()。A、不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷B、不符事項的存在表明財務報表存在錯報C、注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報告是否存在錯報D、不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查標準答案：B知識點解析：暫無解析8、甲公司的會計記錄顯示，2017年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。注冊會計師實施的下列程序中，難以發現虛假銷售的是()。A、計算該類存貨2017年12月的毛利率，與以前月份的毛利率進行比較B、執行銷售截止測試C、將該類存貨列入監盤范圍D、選擇2017年12月的大額銷售客戶寄發詢證函標準答案：A知識點解析：存貨數量下降為零，說明被審計單位已經結轉成本，這種情況下毛利率不會有太大變化。因此選項A是無效程序。9、關于增加審計程序不可預見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。A、注冊會計師實施不可預見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容C、審計準則對執行不可預見的審計程序沒有量化的規定D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地標準答案：A知識點解析：注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。10、下列關于風險評估的說法中，不正確的是()。A、了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終B、注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度C、注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序D、風險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據職業判斷作出選擇標準答案：D知識點解析：風險評估程序是必須實施的程序。11、注冊會計師設計控制測試的性質時應當進行恰當的職業判斷，以下說法中不恰當的是()。A、注冊會計師通過分析程序可以有效測試控制運行情況B、注冊會計師將詢問與檢查或重新執行結合使用通常能夠比僅實驗檢查獲取更高的保證C、觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點，本身也不足以測試運行的有效性D、通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運行有效性，注冊會計師往往還需要實施檢查獲得充分、適當的審計證據標準答案：A知識點解析：暫無解析12、針對識別和評估財務報表舞弊風險，以下說法中，可能正確的是()。A、直接假定期末存貨存在較高跌價風險B、直接假定收入確認存在舞弊風險C、直接假定收入舞弊風險低D、直接假定期末固定資產存在低估的舞弊風險標準答案：B知識點解析：選項B可能正確，根據收入確認存在舞弊風險的假定，注冊會計師一般可以直接假定收入確認存在舞弊風險，其他選項均不恰當。13、在下列情況中，注冊會計師應發表保留意見或無法表示意見的是()。A、被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調整或披露建議B、被審計單位管理層拒絕簽署聲明書C、被審計單位拒絕就重大的應披露期后事項進行披露D、被審計單位拒絕接受就內部控制中的嚴重缺陷所提出的改進建議標準答案：B知識點解析：選項B，管理層拒絕簽署聲明書，應當視為審計范圍受到限制，出具保留意見或者無法表示意見的審計報告；選項AC，應當出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D，不影響注冊會計師財務報表審計的報告類型。14、下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是()。A、在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則B、所審計財務報表采用特殊編制基礎編制C、針對在審計報告日后至財務報表報出目前知悉的事實，注冊會計師出具了新的審計報告D、管理層對審計范圍施加的限制導致注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，并且無法解除業務約定標準答案：D知識點解析：選項D應當增加其他事項段。15、在考慮組成部分注冊會計師的工作時，下列有關說法正確的是()。A、這些組成部分并不都足在會計核算上獨立或相對獨立．可以單獨提供財務信息B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨立性，集團項目組不應當參與組成部分注冊會計師的工作D、集團項目組通常會根據組成部分的性質、特定的環境或組成部分在金額上對整體財務報表影響的程度，來判斷某一組成部分足否為重要的組成部分標準答案：D知識點解析：這些組成部分的共同特點是在會計核算上獨立或相對獨立，可以單獨提供財務信息，因此選項A不正確；組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯營公司，也可能不具備法人資格，因此選項B不正確；為獲取充分、適當的審計證據將被審計單位集團財務報表的審計風險降至可接受的低水平，集團項目組應當考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，選項C不正確。16、對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正C、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正D、注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報標準答案：D知識點解析：注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。17、集團項目組通過集團管理層獲取了重大敏感信息，該信息可能對組成部分財務報表產生重大影響而組成部分管理層尚未知悉。集團管理層要求集團項目組對該信息保密，集團項目組的下列處理中，錯誤的是()。A、要求集團管理層將該信息告知組成部分管理層B、如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報，與集團治理層溝通C、如果該事項沒有得到解決，集團項目組在遵守保密原則的前提下，建議組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表發表意見D、如果該事項沒有得到解決，視為審計范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計報告標準答案：D知識點解析：該種情形并不存在審計范圍受限的情況。18、A注冊會計師在對生產與銷售型X公司2017年財務報表進行審計時，發現甲產品2017年的毛利率與2016年相比有所上升，X公司提供了以下解釋說明，與2017年的毛利率上升不相關的解釋事項是()A、甲產品的銷售價格在2016年的基礎上升20％B、甲產品的產量與2016年相比增長37％C、甲產品的銷售收入占2017年營業收入的比例與2016年相比上升39％D、甲產品使用的主要原材料的價格與2016年相比下降10％標準答案：C知識點解析：暫無解析19、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是()。A、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期B、書面聲明的日期可以與審計報告日一致C、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日D、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間標準答案：C知識點解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。即“接近但不晚于審計報告日”的原則要求(選項C不恰當)。20、A注冊會計師負責審計X公司2017年財務報表。以下對A注冊會計師利用X公司內部審計工作的表述中，恰當的是()A、A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對X公司內部管理決策效率的評價B、A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知X公司內部審計人員C、內部審計工作的某種部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，可以直接完全依賴內部審計工作D、內部審計工作的某種部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，但不能完全依賴內部審計工作標準答案：D知識點解析：暫無解析21、在執行審計業務過程中，如果項目合伙人接受了客戶財務負責人贈送的1000元紅包，將會從()方面對職業道德產生不利影響。A、自我評價B、過度推介C、密切關系D、自身利益標準答案：C知識點解析：按規定，接受客戶的禮品或款待屬于密切關系的構成內容之一。22、W會計師事務所的20×4年的審計客戶X公司通過發生于該年度的合并業務，使與該會計師事務所存在密切商業關系的Y公司成為其關聯實體，則以下措施最恰當的是()。A、W會計師事務所與Y公司的商業關系不影響其相對于X公司的獨立性B、W會計師事務應當于合并生效之日起的6個月內終止與Y的商業關系C、W會計師事務所應解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性D、W會計師事務所應聘請其他會計師事務所執行項目質量控制復核標準答案：B知識點解析：暫無解析23、X公司是W會計師事務所的審計客戶。在涉及X公司的下列商業關系中，()最可能對審計獨立性產生嚴重的不利影響。A、項目組成員常年從市場上購買X公司生產的產品B、X公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品C、項目組成員的父母定期從X公司專賣店購買產品D、項目合伙人通過中介機構將自有房屋轉租給X公司標準答案：B知識點解析：暫無解析24、甲公司2016午的中期財務報表由A注冊會計師審計，2016年度財務報表由B注冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行了審計。D和E注冊會計師正在參與競標甲公司2017年的財務報表審計，下列關于前后任注冊會計師的說法中，正確的是()。A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師標準答案：D知識點解析：前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以ABC注冊會計師都屬于前任注冊會計師；選項B，正在參與競標的注冊會計師不屬于后任注冊會計師。25、會計師事務所制定的下列監控質量控制，符合業務質量控制要求的是()。A、定期對每位合伙人至少選取一項已完成的業務對其工作底稿進行檢查B、周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過4年C、在選取單項業務進行檢查時，應事先告知相關項目組D、檢查工作，可由項目質量控制復核的人員合理承擔標準答案：A知識點解析：選項B，周期性的選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年；選項C，在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組；選項D，參與業務執行或項目質量控制復核的人員，不應承擔該項業務的檢查工作。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、隨著審計環境的不斷變化，審計的方法也進行著相應的調整。在下列審計方法中，形成最晚，即最新的審計方法是()。A、賬項基礎審計B、風險導向審計C、制度基礎審計D、財務報表審計標準答案：B知識點解析：形成的時間順序應當是A、C、B，至于D，它屬于審計的一個種類而不是審計方法。2、()業務屬于注冊會計師的法定業務，非注冊會計師不得承辦。A、審計業務B、會計咨詢C、會計服務D、資產評估標準答案：A知識點解析：審計業務屬于注冊會計師的法定業務，會計咨詢、會計服務、資產評估屬于注冊會計師的非法定業務。3、A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。A、過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業謹慎B、普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求C、重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求D、A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任標準答案：D知識點解析：選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被迫究承擔民事侵權賠償責任。4、關于審計業務約定條款的變更，以下說法中，錯誤的是()。A、在完成審計業務前，如果被審計單位要求變更業務約定條款，注冊會計師應當變更B、在完成審計業務前，如果被審計單位要求將審計業務變更為保證程度較低的業務，注冊會計師應當確定是否存在合理理由予以變更C、在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業務約定條款D、如果注冊會計師不同意變更審計業務約定條款，而管理層又不允許繼續執行原審計業務，注冊會計師應當在適用的法律法規允許的情況下，解除審計業務約定，同時確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監管機構等報告該事項標準答案：A知識點解析：選項A錯誤。在完成審計業務前，如果被審計單位要求變更業務約定條款，注冊會計師應當先與管理層就新的業務約定條款達成一致意見，在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業務約定條款。5、以下對注冊會計師應有的關注的陳述中。不恰當的是()。A、應有的關注要求注冊會計師勤勉盡責執業B、應有的關注要求注冊會計師保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗。獲取和評價審計證據C、應有的關注要求注冊會計師查出財務報表的所有重大舞弊D、應有的關注要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導標準答案：C知識點解析：選項C不恰當。由于審計測試和內部控制的固有限制。即使注冊會計師保持應有的關注也不可能查出財務報表的所有重大舞弊。6、在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是()。A、從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠B、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C、直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠D、以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠標準答案：A知識點解析：注冊會計師從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠(選項A錯誤)。7、下列關于一般控制對控制風險的影響的說法中，錯誤的是()。A、信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍影響B、如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制C、注冊會計師通常優先評估公司層面信息技術控制和一般控制的有效性D、由于應用控制本身設計有效，因此即使一般控制無效也能增加應用控制防止或發現并糾正認定層次的重大錯報的可能性標準答案：D知識點解析：無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。8、如分類錯誤影響到應在財務報表中單獨披露的項目，該錯誤就屬于性質嚴重的錯誤。對下列()的錯誤分類，將影響到財務報表中應單獨披露的項目。A、經營性收益和非經營收益B、庫存現金、銀行存款與其他貨幣資金C、原材料、在產品與產成品D、用作抵押的固定資產與其他固定資產標準答案：D知識點解析：暫無解析9、在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是()。A、被審計單位銷售部會議記錄B、被審計單位提供的銷售合同C、被審計單位債務人的電子郵件回函D、前任注冊會計師的工作底稿標準答案：D知識點解析：選項A、B屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函很容易偽造，可靠性也不高；選項D，是注冊會計師的工作底稿，相比較而言其可靠性最強。10、為了證實被審計單位關于主營業務收人的截止認定，下列程序中最有效的是()。A、從銷售發票追查到主營業務收入明細賬B、選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，追查至銷售發票和主營業務收入明細賬C、從主營業務收入明細賬追查到發運憑證D、從發運憑證追查到銷售發票副本和主營業務收入明細賬標準答案：B知識點解析：選項c主要證實主營業務收入的發生認定：選項AD可以查出收入未入賬的情況，主要證實的是主營業務收入的完整性認定。11、下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。A、如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以選擇在期中實施進一步審計程序B、注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間C、對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序D、如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序標準答案：C知識點解析：對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。12、注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為()。A、1100B、1200C、1300D、1400標準答案：C知識點解析：間距=N／n-2000／20=100，第4個樣本號應為：1000+(4-1)×100=1300。13、[2012]在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。A、有關例外情況的記錄B、實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響C、對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員D、審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿標準答案：D知識點解析：審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。14、下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是()。A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過控制測試來驗證控制有效性D、信賴自動化控制標準答案：D知識點解析：既然信賴自動化控制，就要對信息技術的一般控制和應用控制進行測試。15、注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是()。A、修改財務報表整體的重要性B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用C、指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員D、在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性標準答案：A知識點解析：在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：①在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；②評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；③在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。16、A注冊會計師負責審計B公司2013年度財務報表，經測算2013年銷售費用占營業收入的比例為9％，而2012年審定的利潤表顯示銷售費用占營業收入的15％。假定不考慮其他條件，下列相關認定中，存在重大錯報風險的是()。A、銷售費用的完整性B、營業收入的發生C、銷售費用的發生或營業收入的完整性D、銷售費用的完整性或營業收入的發生標準答案：D知識點解析：銷售費用占營業收入的比例不合理下降，若銷售費用真實，則很可能高估了營業收入；若營業收入真實，則很可能低估了銷售費用。因此，若不考慮其他條件，注冊會計師應當判斷銷售費用的完整性或營業收入的發生認定可能存在重大錯報風險。17、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后．不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、如果未能完成審計業務．審計工作底稿無需進行歸檔C、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論D、如果注冊會計師完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年標準答案：D知識點解析：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增加；選項B，如果未能完成審計業務，審計工作底稿也應進行歸檔，歸檔期限為審計業務中止后的60天內；選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。18、W會計師事務所擁有50名執業人員。為了加強對全體執業人員的執業監督．應按規定()，以便進行妥善保管。A、將每一具體審計業務單獨形成審計檔案B、將每個項目組的審計業務單獨形成審計檔案C、將實施每類審計程序的工作底稿單獨形成審計檔案D、將每一個項目組成員編制的工作底稿單獨形成審計檔案標準答案：A知識點解析：暫無解析19、如果注冊會計師認為存貨數量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應對該風險的是()。A、擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規模B、要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點C、在不預先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤D、利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查標準答案：A知識點解析：選項A錯誤，針對舞弊風險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師應當實施實質性程序。20、在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師需要考慮與存貨相關的重大錯報風險，以下分析中，錯誤的是()。A、飛機制造企業由于制造過程漫長，應當將遞延成本、預期發生成本以及未來市場波動可能對當期損益的影響等事項作為審計重點B、由于服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發生變化，時裝行業的巾汁重點通常是存貨預期發生成本的不確定性C、鮮活、易腐商品由于保質期短暫，注冊會計師應當關注存貨變質的風險D、具有高科技含量的存貨，應當關注技術進步導致產品過時的風險標準答案：B知識點解析：由于服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發生變化，時裝行業的審計重點通常是存貨是否過時。21、注冊會計師應當評估管理層對持續經營能力作出的評估，下列說法中錯誤的是()。A、在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續經營的假設是否恰當的依據B、注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息C、注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據的假設是否實現D、管理層評估持續經營的涵蓋期間短于12個月時，注冊會計師應當要求延長評估期間標準答案：B知識點解析：在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。22、下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師不需要設計專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，這種評價可以建立在為其他目的執行的審計程序所獲取的審計證據的基礎上B、不充分的雙向溝通可能意味著注冊會計師不能獲取充分適當審計證據以形成對財務報表的審計意見C、當擬在審計報告中發表非無保留意見時，注冊會計師應當與治理層溝通導致擬發表非無保留意見的情況，以及擬使用的非無保留意見措辭D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層共同承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任標準答案：D知識點解析：注冊會計師應獨立承擔對制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。23、下列關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是()。A、對于財務報表日至審計報告日之間的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務B、在審計工作完成后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序C、在審計報告日至財務報表報出日之間獲知可能影響財務報表的期后事項，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當的審計程序D、在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表實施審計程序標準答案：B知識點解析：在審計報告日后，如果注冊會計師知悉了某事實，且若在審計報告日前知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層討論該事項，如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當根據具體情況對有關修改實施必要的審計程序，選項B錯誤。24、下列有關專業服務委托的表述中，不正確的是()。A、在接受客戶關系前，如果不能將客戶存在的問題產生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕接受客戶關系B、注冊會計師應當遵循專業勝任能力和應有的關注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業服務C、當客戶變更委托時，注冊會計師應主動與前任注冊會計師進行溝通，并告知客戶D、在承接某一客戶業務前，注冊會計師應當確定承接該業務是否對職業道德基本原則產生不利影響標準答案：C知識點解析：注冊會計師與前任注冊會計師溝通前，應當征得客戶的同意，而不是告知客戶。25、在評價內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師無需評價的因素是()。A、內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行B、內部審計人員得出的結論是否恰當，是否與注冊會計師得出的結論一致C、內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄D、內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致標準答案：B知識點解析：選項B不恰當，注冊會計師應當考慮內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致，而不是與注冊會計師得出的結論一致。26、為證實某月份被審計單位關于銷售收入的“發生”認定或“完整性”認定，下列程序中的()是最有效的。A、匯總當月主營業務收入明細賬的金額，與當月開出的銷售發票金額比較B、匯總當月主營業務收入明細賬的筆數，與當月開出的銷售發票張數比較C、匯總當月銷售發票的金額，與當月發運憑證及商品價目表相核對D、匯總當月銷售發票的商品數量，與當月發運憑證的商品數量比較標準答案：B知識點解析：暫無解析27、下列關于收入確認的說法中，不正確的是()。A、采用預收賬款銷售方式通常應于商品已經發出時，確認收入的實現B、在確認收入時，應當側重關注交易的實質，而非交易的形式C、采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續時確認收入D、采用收取手續費方式委托代銷時，應在交付實物后確認收入標準答案：D知識點解析：暫無解析28、下列有關期后事項的說法中，正確的是()。A、凡在審計報告日之前發生的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表；凡在審計報告日之后發生的期后事項，則應提請被審計單位在財務報表附注中披露B、在財務報表公布日之后，注冊會計師仍有責任執行審計程序，以發現重要的期后事項C、針對第三時段的期后事項，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序D、對于注冊會計師提請被審計單位調整財務報表的重要期后事項，如果被審計單位拒絕調整，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告標準答案：C知識點解析：選項A，無論是在審計報告日之前，還是之后發生的期后事項，都有可能存在需要調整或需要披露的事項；選項B，在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施程序；選項D，此時注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告。29、A注冊會計師作為關鍵審計合伙人審計了甲上市公司2016年度的財務報表，在審計過程中，感覺甲公司發展前景良好，擬加入甲公司擔任財務總監，之后便未參與甲公司的審計工作。甲公司發布已審計2017年度財務報表的日期是2018年3月31日，則A注冊會計師最早可加入甲公司的時間為()。A、2018年4月1日B、2017年12月31日C、2016年12月31日D、2018年3月31日標準答案：A知識點解析：此題考查的是“冷卻期”，除非該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發布已審計財務報表，其涵蓋期間不少于12個月，并且該項目合伙人不是該財務報表的審計項目組成員，由此可判斷A注冊會計師最早加入甲公司的時間為2018年4月1日。30、固定資產和累計折舊審計工作底稿顯示以下審計計劃，其中正確的是()。A、因上年度相關內部控制難以信賴，本次審計不在實施控制測試B、因上年度已全面觀察新增固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產C、因上年度已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明D、因上年度已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產權折舊年限標準答案：A知識點解析：暫無解析31、以下對采購與付款業務流程中執行采購環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。A、采購業務員根據核準的訂購單安排供應商發貨、開具采購發票以及倉儲驗收等事宜B、財務部門應付賬款記賬員應當定期(比如每周)匯總本期間內生成的所有“采購訂單”并與請購單核對，編制采購信息報告C、采購信息報告與應付賬款的計價和分攤認定有關D、采購信息報告與訂購單、請購單從業務流程的角度分析具有對應關系標準答案：C知識點解析：暫無解析32、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內部控制“存在性”目標的常用控制測試程序的是()。A、檢查企業驗收單是否有缺號B、檢查付款憑單是否附有賣方發票C、檢查賣方發票連續編號的完整性D、審核采購價格和折扣的標志標準答案：B知識點解析：若付款憑單未附賣方發票，則可能記錄了未實現的購貨，違反了存在目標；審核采購價格及折扣，與準確性、計價和分攤目標有關，檢查驗收單是否有缺號和發票連續編號的完整性是與完整性目標有關。33、下列關于注冊會計師對甲公司2017年度財務報表審計工作底稿歸檔日期的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對甲公司2017年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年3月30日歸檔B、注冊會計師于2018年2月28日完成了對甲公司2017年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見的審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計工作，相關的審計工作底稿已于2018年5月1日歸檔C、按照時間預算的規劃，審計項目組應于2018年3月1日至10日實施對甲公司2017年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現甲公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢D、2018年2月2日注冊會計師將其負責的甲公司2017年度財務報表審計業務相關工作底稿整理歸檔，該項審計工作于1月25日完成并出具了審計報告標準答案：C知識點解析：選項C如果完成了部分審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內，而不能將已形成的底稿作廢。34、下列關于業務質量控制的說法中，正確的是()。A、質量控制準則是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準B、業務質量控制僅僅適用于會計師事務所執行的財務報表審計業務C、會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終領導責任D、會計師事務所的項目經理對質量控制制度承擔最終領導責任標準答案：C知識點解析：選項A。質量控制準則足每個注冊會計師都必須遵守的管理標準；選項B，業務質量控制適用于會計師事務所執行的所有業務；選項D，會計師事務所的主任會計師對業務質量控制制度承擔最終領導責任。35、下列與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素中，不屬于舞弊的“機會”因素的是()。A、內部控制存在缺陷B、管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力C、對管理層的監督失敗D、被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了編制虛假財務報告導致的錯報的機會標準答案：B知識點解析：選項A、C、D均是舞弊風險因素中的“機會”因素，選項B說明的是“動機或壓力”因素。36、以下針對集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的說法中，不正確的是()。A、參與的目的是識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險B、集團項目組應與組成部分注冊會計師或管理層討論對組成部分而言重要的組成部分業務活動C、集團項目組應與組成部分注冊會計師討論因舞弊或錯誤導致的組成部分財務信息發生重大錯報的可能性D、參與組成部分注冊會計師工作的方式可能取決于對組成部分注冊會計師的了解標準答案：B知識點解析：集團項目組感興趣的是集團財務報表審計，集團項目組應與組成部分注冊會計師或管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動。37、職業道德基本原則要求會員保持實質上和形式上的獨立性，以下關于獨立性的陳述不正確的是()。A、實質上的獨立性要求注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響B、實質上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經濟利益關系C、如果會員在形式上不獨立，則可能被推定為其誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害D、注冊會計師在執行鑒證業務時必須在實質上獨立和形式上獨立標準答案：B知識點解析：選項B不恰當，因為會計師事務所與客戶的審計收費是正常的。同時，即使會計師事務所與客戶存在經濟利益對獨立性的不利影響，但只要能夠采取措施消除不利影響或降低不利影響至可接受水平，注冊會計師仍然可以接受該業務。38、如果注冊會計師將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務，以下說法中，不恰當的是()。A、如果將審計業務變更為審閱業務，注冊會計師應當在審閱報告中提及已執行的程序B、如果將審計業務變更為相關服務業務，注冊會計師不應在出具的報告中提及原審計業務和在原審計業務中已執行的程序C、如果將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師可以在報告中提及已執行的程序D、如果注冊會計師認為將審計業務變更為相關服務業務具有合理理由，截至變更日已執行的審計工作可能與變更后的業務相關標準答案：A知識點解析：如果將審計業務變更為審閱業務，注冊會計師不應在審閱報告中提及已執行的程序，故選項A錯誤。39、下列關于第二時段期后事項的說法中，錯誤的是()。A、審計報告日后至財務報表報出日前發生的事實屬于第二時段期后事項B、注冊會計師無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任C、如果管理層修改財務報表，除特殊情況外，注冊會計師應當將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告D、如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當發表非無保留意見標準答案：A知識點解析：審計報告日至財務報表報出日前“發現”的事實屬于第二時段期后事項。40、下列有關強調事項段和關鍵審計事項段的表述中，不正確的是()。A、強調事項段用于提及已在財務報表中作出恰當列報或披露，而注冊會計師根據職業判斷認為對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項B、從“在執行審計工作時重點關注過的事項”中選出“最為重要的事項”，構成關鍵審計事項，即關鍵審計事項只有一項C、關鍵審計事項部分用于描述注冊會計師根據職業判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項，而該事項選自與治理層溝通過的、注冊會計師在審計過程中予以重點關注過的事項D、強調事項的概念側重于對財務報表使用者理解財務報表至關重要，關鍵審計事項的概念側重于注冊會計師在審計過程中給予過重點關注標準答案：B知識點解析：“最為重要的事項”并不意味著只有一項，其數量受被審計單位規模和復雜程度、業務和經營環境的性質，以及審計業務具體事實和情況的影響。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、下列關于財務報表審計的說法中，不正確的是()。A、審計的用戶是財務報表的預期使用者B、審計的目的是改善財務報表的質量或內涵C、注冊會計師據以得出的結論和形成審計意見的大多數審計證據都是結論性的D、審計的最終產品是審計報告標準答案：C知識點解析：由于審計存在固有限制，注冊會計師所依據的審計證據大多數都是說服性的而非結論性的。因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。2、下列對于審計業務與審閱業務的表述中，正確的是()。A、審閱業務提供的保證程度高于審計業務B、審計業務獲取的審計證據的數量低于審閱業務C、經過審計的財務報表比經審閱的財務報表更為可靠D、審閱業務以積極方式提出結論標準答案：C知識點解析：選項A，審計業務提供的保證程度高于審閱業務；選項B，審計業務獲取的審計證據數量高于審閱業務；選項D，審計業務以積極方式提出結論。3、財務報表審計目標是注冊會計師通過執行審計工作對以下()事項發表審計意見。A、會計資料及其他有關資料的真實性、合法性B、經濟活動C、財務報表的合法性、公允性D、財務狀況、經營成果及現金流量標準答案：C知識點解析：暫無解析4、下列各項中，與各類交易和事項相關的認定是()。A、發生B、計價和分攤C、權利和義務D、分類和可理解性標準答案：A知識點解析：A與各類交易和事項相關，B、C均與期未賬戶余額相關，D與財務報表的列報和披露相關。5、在審計風險模型中，控制風險和檢查風險是針對下列()的重大錯報風險而言的。A、財務報表層次B、認定層次C、審計計劃層次D、重要性標準答案：B知識點解析：控制風險和檢查風險是針對認定層次的重大錯報風險而言的(選項B正確)。6、下列關于初步業務活動的說法中，不正確的是()。A、評價遵守相關職業道德要求的情況是初步業務活動的內容B、就審計范圍與被審計單位管理層溝通屬于初步業務活動的內容C、就審計業務約定條款達成一致意見屬于初步業務活動的內容D、評價被審計單位財務報表的重大錯報風險領域不是初步業務活動的內容標準答案：B知識點解析：就審計范圍與被審計單位管理層溝通屬于制定審計計劃時的工作，而不是初步業務活動的內容。7、注冊會計師確定實際執行的重要性時，一般不需要考慮()。A、對被審計單位的了解B、前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C、根據前期識別錯報對本期錯報所作出的預期D、評估的重大錯報風險標準答案：D知識點解析：暫無解析8、下列各項中，不屬于常見的系統自動控制以及信息技術應用控制審計關注點的是()。A、系統自動生成報告B、系統配置和科目映射C、接口控制D、程序實施標準答案：D知識點解析：程序實施屬于信息技術一般控制中的程序變更。9、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法中，不正確的是()。A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣B、當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試C、實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣標準答案：C知識點解析：選項C，在細節測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，但在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。10、在理解重要性概念時，下列表述中不正確的是()。A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注標準答案：D知識點解析：較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響。11、以下與審計證據數量相關的說法中，錯誤的是()。A、客戶規模越大，所需的審計證據可能越多B、連續審計的年限越長，所需的審計證據可能越少C、證據的質量缺陷越嚴重，所需的審計證據越多D、業務越復雜，需要的審計證據可能越多標準答案：C知識點解析：僅靠獲取更多數量的審計證據并不能彌補審計證據的質量缺陷。12、評價函證回函可靠性時，對于通過跟函方式收到的回函，注冊會計師無需實施的審計程序是()。A、確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限B、觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函C、核對回郵信封上郵戳顯示的地區是否與被詢證者的地址一致D、向處理詢證函的人員索要名片，觀察其工卡或姓名牌標準答案：C知識點解析：跟函方式下，詢證函的發送與收回均由注冊會計師親自實施，不存在郵戳之說，更無需驗證與郵戳相關的內容。13、如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是()。A、高水平B、低水平C、特別風險D、無法應對風險標準答案：B知識點解析：暫無解析14、關于初步業務活動的目的，下列說法中，不正確的是()。A、注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力B、不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況C、與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解D、確保風險評估程序的合理運用標準答案：D知識點解析：選項D不正確，因為風險評估程序主要用來了解被審計單位及其環境，是承接審計業務后實施的，不屬于初步業務活動的目的。15、被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業務約定的是()。A、被審計單位沒有書面的內部控制B、管理層誠信存在嚴重問題C、管理層凌駕于內部控制之上D、管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷標準答案：B知識點解析：管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。16、下列有關實質性程序類型的表述中，錯誤的是()。A、注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節測試，針對完整性認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據B、實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，即通過研究數據間關系評價信息用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關認定是否存在錯報C、細節測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報D、細節測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發生、計價和分攤認定的測試標準答案：A知識點解析：注冊會計師選擇包含在財務報表金額中的項目是針對存在或發生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。在針對完整性認定設計細節測試時，應選擇有證據表明應包括在財務報表金額中的項目并調查這些項目是否確實包含在內(選項A錯誤)。17、在考慮組成部分注冊會計師的工作時，下列有關說法正確的是()。A、組成部分并不都是在會計核算上獨立或相對獨立，且可以單獨提供財務信息B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨立性，集團項目組不應當參與組成部分注冊會計師的工作D、集團項目組通常會根據組成部分的性質、特定的環境或組成部分在金額上對整體財務報表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分標準答案：D知識點解析：組成部分的共同特點是在會計核算上獨立或相對獨立，可以單獨提供財務信息，因此選項A不正確；組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯營公司，也可能不具備法人資格，因此選項B不正確；為獲取充分、適當的審計證據將被審計單位集團財務報表的審計風險降至可接受的低水平，集團項目組應當考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，選項C不正確。18、下列不屬于注冊會計師針對銀行存款完整性目標實施的審計程序的是()。A、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施B、獲取被審計單位已將全部銀行存款賬戶提供給被審計單位注冊會計師的書面聲明C、以銀行平均余額以及存款利率測算利息收入，與被審計單位的入賬利息收入進行比較D、追蹤大額現金收入、支出的來源和去向，核對至原始單據標準答案：D知識點解析：選項D是針對現金的審計程序，適用于現金交易比例較高的被審計單位。該題涉及的相關內容請參考《審計準則問題解答第12號一貨幣資金審計》。19、X公司應當對某一筆應收賬款計提壞賬準備，但實際上沒有計提，則其資產減值損失項目違背了()認定。A、完整性B、準確性C、計價和分攤D、發生標準答案：A知識點解析：資產減值損失項目應當包含對每一筆應收賬款計提的壞賬準備?！皼]有計提”表明違背了完整性認定。如果壞賬準備計提的“金額不正確”，則違背了準確性認定。20、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在確定特別風險時，下列做法不正確的是()。A、直接假定甲公司收入確認存在特別風險B、將甲公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險C、直接假定甲公司存貨存在特別風險D、將甲公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險標準答案：C知識點解析：選項A正確，注冊會計師應當直接假定收入存在舞弊風險。選項B正確，管理層舞弊屬于典型的特別風險。選項C不正確，注冊會計師應當實施風險評估程序獲取審計證據評估存貨是否存在特別風險。不能直接假定存貨存在特別風險。選項D正確，管理層凌駕于內部控制之上屬于典型的特別風險。21、在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。A、內部審計人員B、董事會成員C、證券監管機構D、內部法律顧問標準答案：C知識點解析：了解關聯方關系及其交易相關控制，注冊會計師詢問關聯方關系的對象除管理層外還包括：(1)治理層成員；(2)負責生成、處理或記錄超出正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監督或監控的人員；(3)內部審計人員；(4)內部法律顧問；(5)負責道德事務的人員。選項C屬于外部機構，不屬于注冊會計師詢問對象。22、A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業務環節時，發現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20．8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0．8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5．1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為()萬元。A、8．7B、3.7C、7.7D、11.1標準答案：C知識點解析：選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12．8萬元(20．8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7．7萬元(12．8-5．1)。23、下列事項中，可能不會導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形是()。A、A公司準備參與并購企業活動，要求對財務報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付B、注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務，最近B公司發生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該B公司的辯護人，并簽訂了業務約定書C、注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的項目合伙人D、注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人標準答案：B知識點解析：選項A屬于或有收費，會因自身利益產生對獨立性的不利影響；選項C會因密切關系產生對獨立性的不利影響；選項D會因自我評價產生對獨立性的不利影響；選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業務，擔任辯護人不會對職業道德產生不利影響。24、在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。A、存在少量銀行未達賬項B、企業資金存放于管理層個入賬戶C、現金交易比例較低D、在經營業務不多的地區開立銀行賬戶標準答案：B知識點解析：A：銀行存款通常都會存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況；C：現金交易比例較低通常屬于正常現象，較高時才不正常；D并非不當：只要有業務，就可能需要開立銀行賬戶。25、對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是()。A、計價和分攤B、權利和義務C、存在D、完整性標準答案：A知識點解析：存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外。注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來。這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。26、注冊會計師可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項包括()。A、注冊會計師打算如何應對特別風險B、注冊會計師擬利用內部審計的程度C、注冊會計師對與審計相關內部控制采取的方案D、在審計過程中對重要性概念的運用標準答案：B知識點解析：注冊會計師就計劃的審計范圍和時間安排與治理層進行溝通的事項分為兩類，分別是“可能溝通的事項”(3點，包括A、C、D)和“可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項”(5點，包括B)。27、注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規相關的()與被審計單位治理層溝通。A、存在的全部違反法規事項B、可能存在的重大違反法規事項C、嚴重關注的違反法規事項D、注意到且已確定的違反法規事項標準答案：D知識點解析：暫無解析28、針對注冊會計師接受審計業務前應考慮影響客戶關系的事項中，無需考慮的是()。A、考慮審計客戶是否涉足非法活動B、考慮審計客戶的管理層、治理層是否誠信C、重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域D、考慮審計客戶財務報告是否存在可疑的問題標準答案：C知識點解析：選項C屬于注冊會計師承接財務報表審計業務后，通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。29、在確定內部審計入員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，注冊會計師無需考慮()。A、內部審計入員的審計意見是否為被審計單位管理層和治理層的重視B、內部審計入員已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍C、針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險D、在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計入員的主觀程度標準答案：A知識點解