會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-企業(yè)合并遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄企業(yè)合并遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的編制涉及多種情況，?具體取決于合并的性質(zhì)和資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值是否一致。?在非同一控制下的免稅合并中，?如果被購(gòu)買(mǎi)方的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致，?合并報(bào)表在調(diào)整資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，?需要同時(shí)編制遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄。?例如，?甲公司在第1年末購(gòu)買(mǎi)乙公司80%的股權(quán)（?免稅合并）?，?如果乙公司有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值400萬(wàn)元，?且該資產(chǎn)可繼續(xù)使用10年，?殘值為0，?以及一項(xiàng)存貨評(píng)估增值200萬(wàn)元，?第2年存貨賣(mài)出了一半，?這種情況下需要在合并報(bào)表中編制相應(yīng)的遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄。?具體的會(huì)計(jì)分錄可能包括借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記“所得稅費(fèi)用”，?或者借記其他綜合收益、?盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)、?資本公積等科目，?貸記“遞延所得稅負(fù)債”。?這些分錄的編制需要根據(jù)具體情況進(jìn)行，?以確保準(zhǔn)確反映企業(yè)合并中的稅務(wù)影響。?此外，?還有一些特殊情況需要考慮，?例如在甲集團(tuán)公司拍賣(mài)拍得的B上市公司股權(quán)不屬于合并的情況下，?遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄可能涉及借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記“所得稅費(fèi)用”等科目。?綜上所述，?企業(yè)合并遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的編制涉及多個(gè)方面，?包括但不限于合并的性質(zhì)、?資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的一致性、?以及具體的稅務(wù)影響。?會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)這些因素綜合考量，?編制準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)合并遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的原因是怎樣的？遞延所得稅費(fèi)用的產(chǎn)生主要源于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的時(shí)間性差異。?這種時(shí)間性差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)上確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與稅務(wù)局實(shí)際認(rèn)定的應(yīng)交所得稅金額不一致。?遞延所得稅是一種暫時(shí)性的差異，?隨著時(shí)間的推移，?這種差異最終會(huì)消失。?遞延所得稅費(fèi)用的具體產(chǎn)生情況包括：?會(huì)計(jì)與稅法差異：?企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，?如果采用的是不同于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的稅法規(guī)定，?會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間存在差異。?這種差異會(huì)影響到遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。?資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法計(jì)量基礎(chǔ)的差異：?企業(yè)在計(jì)算資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值時(shí)，?如果采用的是不同于稅法規(guī)定的計(jì)量方法，?會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在賬面價(jià)值和稅法計(jì)量基礎(chǔ)之間存在差異。?這種差異同樣會(huì)影響到遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算。?長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo)的計(jì)算方法差異：?企業(yè)在計(jì)算長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo)時(shí)，?如果采用的是不同于稅法規(guī)定的計(jì)算方法，?會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)折舊和攤銷(xiāo)額和會(huì)計(jì)折舊和攤銷(xiāo)額之間存在差異。?這種差異也是遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的一個(gè)原因。?特殊稅務(wù)政策：?例如，?非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、?股權(quán)期權(quán)、?限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，?符合規(guī)定條件的，?經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，?可實(shí)行遞延納稅政策。?這種情況下，?員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，?遞延