資產(chǎn)減值準備和損失處理制度總則為真實反應企業(yè)財務情況和經(jīng)營結(jié)果，合理估計各項資產(chǎn)可能發(fā)生損失，有效確保資產(chǎn)核銷工作正確，依據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關要求，制訂本制度。本制度所稱資產(chǎn)減值準備關鍵包含壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長久投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)減值準備及無形資產(chǎn)減值準備等資產(chǎn)減值準備。根據(jù)遵照審慎經(jīng)營標準，在每個會計年度中期和年度終了，企業(yè)對各項資產(chǎn)進行詳查，以確定資產(chǎn)減值準備數(shù)額。各相關責任部門職責財務部職責依據(jù)企業(yè)實際情況和《企業(yè)會計制度》要求初步制訂資產(chǎn)減值準備處理方法，提交董事會同意。加強對應收賬款和其它應收款管理，降低老賬呆賬。每個月編制應收款項明細賬，查看應收賬款回收情況并向總裁書面匯報。立即和保管部門查對存貨明細賬，定時盤庫，確保全部存貨賬實相符。每個月編制存貨明細表，查看存貨跌價情況并形成書面匯報。每個月同使用單位核實企業(yè)固定資產(chǎn)情況，確保賬實相符，并將異常情況立即報企業(yè)財務部責任人。對企業(yè)資產(chǎn)減值情況，根據(jù)金額大小，分別提交企業(yè)總裁或董事會處理。核實資產(chǎn)減值實際情況，向總裁和董事會提交資產(chǎn)損失匯報。企業(yè)總裁職責依據(jù)資產(chǎn)減值處理權(quán)限審批企業(yè)資產(chǎn)損失處理。向董事會提交資產(chǎn)損失估量及處理方法和依據(jù)。監(jiān)事會職責切實推行監(jiān)督職能，對董事會決議提出專門意見，并形成決議。必需時聘用注冊會計師幫助對內(nèi)控制度制訂和實施情況進行檢驗。管理程序資產(chǎn)減值準備和損失處理程序企業(yè)財務部依據(jù)資產(chǎn)清查情況初步提出減值處理方案。總裁、總裁辦公會或董事會根據(jù)權(quán)限分別對財務部上報處理意見進行討論并確定資產(chǎn)減值方法。各責任人對資產(chǎn)減值匯報做出決議。企業(yè)財務部進行對應會計處理。監(jiān)事會對董事會決議推行監(jiān)督職能，董事會在審議本內(nèi)部控制制度時，監(jiān)事列席會議。資產(chǎn)損失核銷權(quán)限劃分企業(yè)對已提取減值準備資產(chǎn)應查明原因，追究責任。對經(jīng)過多種追討方法仍未收回資產(chǎn)，應進行核銷。管理層對資產(chǎn)損失核銷管理權(quán)限根據(jù)企業(yè)財務開支審批權(quán)限相關要求辦理。計提資產(chǎn)減值準備政策一經(jīng)確定，一個會計年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生變動而確需更改，需按上述程序重新辦理。應收款項應收款項管理企業(yè)銷售部門、財務部及相關部門負責確定應收賬款可回收性；其它應收款項可回收性由各責任部門和相關人員負責；企業(yè)銷售部門在企業(yè)應收款項管理制度標準下制訂應收賬款管理政策。應收款項計提壞賬準備應收款項包含應收賬款、其它應收款，采取備抵法計提壞賬準備。應收賬款全部或部分被確定為壞賬時，應依據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷對應應收賬款金額。應收款項計提壞賬準備采取備抵法，計提百分比為應收款項余額0.5%。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災難等造成停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，和其它足以證實該應收款項發(fā)生損失證據(jù)和逾期3年以上應收款項），以下應收款項不能全額計提壞賬準備：當年發(fā)生應收賬款，和未到期應收款項；經(jīng)企業(yè)討論，決定以應收款項進行債務重組，或以其它方法進行重組；和關聯(lián)方發(fā)生應收款項，尤其是母子企業(yè)交易或事項產(chǎn)生應收款項；其它無確鑿證據(jù)證實不能收回應收款項。企業(yè)預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物，應該將原計入預付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應收款，并按要求計提壞賬準備。企業(yè)持有未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證實不能夠收回或收回可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提對應壞賬準備。計提壞賬準備計入當期損益，增加“管理費用”。企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，依據(jù)企業(yè)管理權(quán)限同意作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取壞賬準備。存貨存貨計提跌價損失準備存貨采取成本和可變現(xiàn)凈值孰低方法計提跌價準備。存貨跌價準備指因為存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，應按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備，計入“存貨跌價損失”科目，直接從主營業(yè)務利潤中扣除；若以后存貨價值又得以恢復，在已提跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。（可變現(xiàn)凈值，是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去預期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生差旅費、運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費及運輸途中合理損耗等費用后價值。）當存在下列情況之一時，應該計提存貨跌價準備：市價連續(xù)下跌，而且在可預見未來無回升期望；企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品銷售價格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品需要，而該原材料市場價格又低于其賬面成本；因企業(yè)所提供商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生改變，造成市場價格逐步下跌；其它足以證實該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。存貨可變現(xiàn)凈值選擇標準：對購進存貨，分品種按到當年12月31日為止最終一批購進貨物單價為該種存貨可變現(xiàn)凈值；對銷售存貨，分品種按到當年12月31日為止最終一批銷售貨物單價為該種存貨可變現(xiàn)凈值。存貨跌價準備應根據(jù)單個存貨項目標成本低于其可變現(xiàn)凈值差額計量。已提減值準備存貨以后用于投資或債務重組時處理措施：已提減值準備存貨用于投資時，先沖回已提減值準備，再按沖回減值準備后存貨之賬面價值加相關稅項確定初始投資成本。若取得投資公允價值小于存貨賬面價值，仍按存貨賬面價值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準備時再一并調(diào)整。已提減值準備存貨用于清償債務時，企業(yè)應按存貨賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關減值準備，并按債務賬面價值扣除存貨賬面值、增值稅銷項稅額、減值準備等相關費用以后差額確定為當期損失或資本公積。投資短期投資計提跌價準備短期投資采取成本和市價孰低法計價。企業(yè)在期末將股票、債券等短期投資市價和成本比較，按市價低于成本差額，計提跌價準備，抵減“投資收益”。企業(yè)出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不一樣時調(diào)整已計提跌價準備，待中期期末或年度終了時再給予調(diào)整。長久投資計提減值準備企業(yè)在期末應對長久投資逐項檢驗，假如因為市價連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營情況惡化等原因造成其可收回金額低于賬面價值，而且這種降低價值在可估計未來不可恢復，應按可收回金額低于長久投資賬面價值差額提取長久投資減值準備，抵減“投資收益”。對企業(yè)現(xiàn)在無市價長久投資能夠依據(jù)下列跡象判定是否應該計提減值準備：影響被投資單位經(jīng)營政治或法律環(huán)境改變，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)頒布或修訂，可能造成被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；被投資單位所供給商品或提供勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生改變，從而造成被投資單位財務情況發(fā)生嚴重惡化；投資單位所在行業(yè)生產(chǎn)技術等發(fā)生重大改變，被投資單位已失去競爭能力，從而造成財務情況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整理、清算等；有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益其它情形。長久投資減值準備按單項投資項目計算確定。處理長久投資時，其已計提長久投資減值準備一并轉(zhuǎn)入投資收益；已確定損失長久投資價值又得以恢復，在原已確定投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。企業(yè)對已提取減值準備短期投資和長久投資項目應加強管理，盡可能降低損失。有確鑿證據(jù)表明確實無法收回長短期投資，如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，可按企業(yè)財務開支審批權(quán)限準將其作為資產(chǎn)損失，計提投資減值準備。固定資產(chǎn)和在建工程企業(yè)應該定時或期末對固定資產(chǎn)進行全方面清查，假如因為技術陳舊、損壞、長久閑置或其它經(jīng)濟原因、造成其可收回金額低于其賬面價值，應該計提固定資產(chǎn)減值準備。當存在下列一項或若干項跡象時，應該考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值：資產(chǎn)市價在當期大幅下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引發(fā)下跌。市場利率或市場其它投資回報率在當期已經(jīng)提升，從而很可能影響企業(yè)計算資產(chǎn)使用價值時采取折現(xiàn)率，并大幅降低資產(chǎn)可收回金額。企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值大于其市場資本化金額。有證據(jù)表明，資產(chǎn)已陳舊過時或?qū)嶓w發(fā)生損壞。假如企業(yè)固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應該計提減值準備。對存在下列情況之一固定資產(chǎn)，應該全額計提減值準備：長久閑置不用，在可預見未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；因為技術進步等原因，已不可使用固定資產(chǎn)；即使固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后會產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品固定資產(chǎn)；已遭毀損，以至于不再含有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；其它實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提;已全額計提減值準備固定資產(chǎn)，不再計提折舊。已計提減值準備固定資產(chǎn)應按扣除減值準備后賬面凈值計提折舊。已計提減值準備固定資產(chǎn)以后用于投資或債務重組時處理方法：已提減值準備固定資產(chǎn)用于投資時，先沖回已提減值準備，再按沖回減值準備后固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資公允價值小于固定資產(chǎn)賬面凈值，仍按該項固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準備時再一并調(diào)整。已提減值準備固定資產(chǎn)用于清償債務時，企業(yè)應先清理固定資產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關減值準備，并按債務賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費用（扣除殘值收入）和減值準備以后差額確定為當期損失或資本公積。在建工程存在下列一項或若干項情況時，應該計提減值準備：建工程因資金、嚴重自然災難等原因被迫長久停工。在建工程完工后長久擱置，未實現(xiàn)估計使用價值。工程物資銹蝕、毀損，嚴重影響工程質(zhì)量。無形資產(chǎn)企業(yè)應該在期末對無形資產(chǎn)逐項檢驗，假如因為市價連續(xù)下跌、或技術陳舊、損壞、長久閑置等原因、造成其可收回金額低于其賬面價值，應該計提無形資產(chǎn)減值準備。當存在下列一項或若干項情況時，應該計提無形資產(chǎn)減值準備：某項無形資產(chǎn)已被其它新技術等所替換，使其為企業(yè)發(fā)明經(jīng)濟利益能力受到重大不利影響。某項無形資產(chǎn)市價在當期大幅下跌，在剩下攤銷年限內(nèi)預期不會恢復。某項無形資產(chǎn)已超出法律保護期限，但仍然含有部分使用價值。其它足以證實某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值情形。無形資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提。已計提減值準備無形資產(chǎn)應按扣除減值準備后賬面凈值進行攤銷。已計提減值準備無形資產(chǎn)以后用于投資或債務重組時處理方法：已提減值準備無形資產(chǎn)用于投資